个人购房涉税政策解析基础知识

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个(Ge)人住房交易税收介绍第一页，共三十四页。住房交易涉(She)及哪几项税收？个人住房(Fang)交易税收介绍第二页，共三十四页。个人(Ren)住房交易税收介绍卖方营业税个人所得税印花税土地增值税买方契税房产税印花税第三页，共三十四页。个人住房交易税(Shui)收介绍财税[2008]137号：财政部、国家税务总局关于调整(Zheng)房地产交易环节税收政策的通知……二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。第四页，共三十四页。个人住房交易税(Shui)收介绍卖方营业税个人所得税买方契税房产税印花税第五页，共三十四页。具体了解各税种规(Gui)定

1一些基本概念

2出售方税收

3购买方税收

第六页，共三十四页。普通住房居民家庭Designandorganize1第七页，共三十四页。普通(Tong)住房标准五层以上(含五层)的多高层住房，以及不足五层的老式公寓、新式里弄、旧式里弄等单套建筑面积在140平方米以下；实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下，坐落于内环线以内的低于330万元(Yuan)/套，内环线与外环线之间的低于200万元/套，外环线以外的低于160万元/套。沪房管规范市[2012]3号自2012年3月1日起执行。第八页，共三十四页。居民(Min)家庭契税和个人住房房产税：家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女

个人所得税“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥(Yong)有一套住房。本市户籍居民家庭，是指具有本市常住户口的居民家庭，以及有本市单位职工集体户口的居民家庭。财税[2010]94号第九页，共三十四页。

2售房人相关税收政(Zheng)策主要涉(She)及营业税、个人所得税第十页，共三十四页。营业(Ye)税普通住房五年以上全免不满五年按差额计征非普通住房五年以上按差额计征不满五年全额征税税率：5%加上附加税税率：5.65%时间判定：房屋产权证或契税完税凭证差额抵(Di)扣凭证：购房发票第十一页，共三十四页。个人所得(De)税可免征自用五年以上家庭唯一生活用房不可免征能提供原购房合同、发票等有效凭证的按实计征不能提供有效凭证的核定征收按实计征：转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有(You)关合理费用后的20%核定征收：普通住房转让收入的1%非普通住房转让收入的2%第十二页，共三十四页。例(Li)一张三现有房产是在2007年10月10日取得产证的，契税完(Wan)税凭证是在2007年9月15日开具的，他的家庭没有其他住房。该房屋在内环内，为9层楼房的3层，面积100平方米，售价300万。拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与过户手续。第十三页，共三十四页。例一的几(Ji)个重点是否普通住房是否满五年产证契税完税凭证可免征营业税、个人所得税第十四页，共三十四页。例(Li)二张三现有房产是在2007年10月10日取得产证的，契税完税凭证是在2007年9月15日开具的，他的家庭没有其他住房。该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层，面积100平方米，售价300万。拟于今日去房产交易中心办理纳税申(Shen)报与过户手续。第十五页，共三十四页。例二(Er)的几个重点是否普通住房是否满五年产证契税完税凭证不可免征营业税、但可免个人所得税第十六页，共三十四页。例(Li)三张三现有房产是在2007年10月10日取得产证的，契税完税凭证是在2007年9月30日开具的，他的家庭没(Mei)有其他住房。该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层，面积100平方米，售价300万。拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与过户手续。第十七页，共三十四页。例二的几个重(Zhong)点是否普通住房是否满五年产证契税完税凭证营业税全额征收、个人所得税也不能免第十八页，共三十四页。

3购房人相关税收政(ZHENG)策介绍主要涉及契税和(He)个人住房房产税第十九页，共三十四页。印花税：新办产权证的五(Wu)元贴花第二十页，共三十四页。契(Qi)税个人购买普通住房，该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及(Ji)未成年子女）唯一住房的，减半征收。符合以上条件，且所购房屋面积在90平方米以下的，按1%计征契税。税率：3% 第二十一页，共三十四页。契税的其他优惠政(Zheng)策（部分）售后公房出售前后一年内购房的契税抵免房屋被征收、拆迁(Qian)后重新承受房屋购买经济适用住房第二十二页，共三十四页。例(Li)四李四家庭原本无住房，新购一套位于本市内环内面积为88平方米的普通住房。契税怎么(Me)征？是否普通住房是是否家庭唯一住房是可享受的优惠按购房价的1%征收契税第二十三页，共三十四页。例(Li)五李四家庭原本无独立住房，但其与(Yu)父母共有一套住房，且李四的名字在房屋产证上。新购一套位于本市内环内面积为88平方米的普通住房。契税怎么征？是否普通住房是是否家庭唯一住房不是。按房管部门查询结果看。可享受的优惠无优惠。按3%征收契税第二十四页，共三十四页。房(Fang)产税2011年1月28日起在本市范围内开始试点应税住房概念应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售(Shou)价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%上述本市上年度新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布税收减免较复杂税率：0.6%优惠税率：0.4%每年征收地域限制第二十五页，共三十四页。应税(Shui)住房概念本市居民家庭在本市新购且(Qie)属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。第二十六页，共三十四页。个人住房房产税的主要优惠政(Zheng)策本市居民家庭可享受：人均免税面积60平方米。无住房的同住人计(Ji)入该家庭计(Ji)算免税面积。新购住房的一年内出售该家庭原有唯一住房的，可退还新购住房已缴的房产税。成年子女首次购房，且该住房属该成年子女家庭唯一住房的。第二十七页，共三十四页。个人住(Zhu)房房产税的主要优惠政策非本市居民家庭可(Ke)享受：持人才类居住证家庭新购的家庭唯一住房暂免征收持上海市居住证满三年并在本市生活工作的家庭新购的家庭唯一住房暂免征收。持上海市居住证不满三年的，先征，待符合上述条件后可申请退还已缴房产税。第二十八页，共三十四页。例(Li)六王五是上海(Hai)户籍人士，其妻子是非上海(Hai)户籍，他们原本无房屋，现在静安区新购一套普通住房，房产税如何认定？是否购买本市住房是否为本市居民家庭新购住房是家庭第几套住房认定结果：不征房产税第二十九页，共三十四页。例(Li)七王五非本市户籍，持人才类居住证，其妻子也非上海户籍，他们原本无房屋，现在静安区新购一套普通(Tong)住房，房产税如何认定？是否购买本市住房是否为本市居民家庭是否符合优惠政策认定结果：暂免征收房产税第三十页，共三十四页。例(Li)八赵六家庭是本市居民家庭，其原有一套130平方米的住房，儿子媳妇无住房。现赵六打算购买一套面积120平方米的住房，新购住房产权人为赵六妻子。房产税如何认(Ren)定？是否本市居民家庭家庭共有几人？是否有可供计入的同住人四人共有240平方米免税面积，新购住房+原有住房面积超过免税面积10第三十一页，共三十四页。例(Li)九孙七与父(Fu)母都是上海户籍，他们2000年时购买一套100平方米的住房，产权人名字是一家三口。现在孙七成年了，准备结