江苏大学财务会计业务题

应用票据贴现核算1、企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。票据到期利息=50000×9.6%×90／360=1200（元）票据到期值=50000+1200=51200（元）贴现天数=80（天）贴现息=51200×6‰×80／30=819.2（元）贴现款=51200-819.2=50380.8（元）借：银行存款50380.80贷:应收票据50000财务费用380.80坏账的备抵法1、某公司于2000年开始建立坏账准备金制度，坏账估计比例为4‰①2000年末，“应收账款”余额为100万元；②2001年10月，应收B公司贷款6000元不能收回，确定为坏账；③2001年末，“应收账款”余额为120万元；④2002年6月，收到B公司还回的上年已确认为坏账2500元；⑤2002年末，“应收账款”余额为180万元；⑥2003年末发生坏账也未收回坏账，年末“应收账款”余额为200万元。要求：编制有关会计分录。解：①2000年末计提坏账准备4000元借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000②2001年10月确认B公司坏账借：坏账准备6000贷：应收账款——B公司6000③2001年末“坏账准备”借方余额为2000元，估计坏账损失为4800元，应补提坏账准备6800元借：资产减值损失6800贷：坏账准备6800④2002年6月收到B公司2500元借：应收账款——B公司2500贷：坏账准备2500同时：借：银行存款2500贷：应收账款——B公司2500⑤2002年末，“坏账准备”贷方余额为7300元，估计坏账损失为7200元应冲减坏账准备：7300–7200=100借：坏账准备100贷：资产减值损失100⑥“坏账准备”贷方余额为7200元，估计坏账损失8000元，应提取坏账准备800元借：资产减值损失800贷：坏账准备8002、某企业按照应收账款余额的5‰计提坏账准备。该企业第一至第四年末的应收账款余额分别为20万元，30万元，18万元，12万元；该企业第三年五月份发生坏账损失5000元，第四年六月份又收到其中的4000元。要求：编制有关会计分录。①第一年末借：资产减值损失1000贷：坏账准备1000②第二年末借：资产减值损失500贷：坏账准备500③第三年借：坏账准备5000贷：应收账款5000第三年末借：资产减值损失4400贷：坏账准备4400④第四年借：应收账款4000贷：坏账准备4000同时：借：银行存款4000贷：应收账款4000第四年末借：坏账准备4300贷：资产减值损失4300注意事项：坏账准备收回时勿忘借：银行存款发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款贷：应收账款3、某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录如下：①第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200000元。估计坏账损失=200000×5%=10000元借：资产减值损失10000贷：坏账准备10000②第二年实际发生坏账6000元。借：坏账准备6000贷：应收账款6000③已经确认为坏账的6000元又收回了4000元。借：应收账款4000贷：坏账准备4000同时：借：银行存款4000贷：应收账款4000④第二年年末，应收账款余额为60000元，调整“坏账准备”科目余额。第二年年末估计的坏账准备为3000元（60000×5%），应冲销多余的坏账准备5000元（8000–3000）。借：坏账准备5000贷：资产减值损失5000⑤如果第二年发生坏账12000元，后又收回其中4000元。则收回已经确认为坏账的4000元应收账款后，“坏账准备”贷方余额为2000元（10000-12000+4000），第二年年末应补提坏账准备1000元（3000-2000）。借：资产减值损失1000贷：坏账准备1000⑥如果第二年发生坏账15000元，后又收回其中的1000元，则第二年年末应补提坏账准备7000元（3000+4000）。借：资产减值损失7000贷：坏账准备70004、某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账为9000元。要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。①2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备10000②2010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备8000③2011年借：坏账准备20000贷：应收账款20000④2011年年末借:应收账款3000贷：坏账准备3000同时：借：银行存款3000贷：应收账款3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000三、原材料计划成本法1、某企业经税务部门核定为一般纳税人，某月份“原材料”账户期初余额为10400元，“材料成本差异”账户期初贷方余额900元，该企业当月发生的材料采购业务如下：（1）2日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税额为1360元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。材料已验收入库。该批材料的计划成本为7000元。（2）5日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元，增值税额为680元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。材料已验收入库。该批材料的计划成本为3600元。（3）9日，购入材料一批，材料已经运到，并且已经入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为5000元。（4）13日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。双方商定采用商业承兑汇票结算方式支付货款，付款期限为3个月。材料已经到达并且已经验收入库，已经开出、承兑商业汇票。该批材料的计划成本为9000元。（5）企业本月领用材料计划成本20000元，其中生产A产品领用16000元，车间一般修理领用3000元，管理部门领用1000元。要求：编制有关会计分录。①2日借：材料采购8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9360②5日借：材料采购4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680③9日（暂时不用做账务处理）借：原材料5000贷：应付账款5000④13日借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700⑤月末，结转入库材料的计划成本计划成本=7000+3600+9000=19600借：原材料19600贷：材料采购19600结转材料成本差异：实际成本=8000+4000+10000=22000材料成本差异=22000–19600=2400借：材料成本差异2400贷：材料采购2400⑥借：生产成本16000制造费用3000管理费用1000贷：原材料20000⑦本月材料成本差异率=(-1900+2400)/（10400+7000+3600+9000）=5%生产成本负担的差异=16000×5%=800制造费用负担的差异=3000×5%=150管理费用负担的差异=1000×5%=50借：生产成本800制造费用150管理费用50贷：材料成本差异1000四、交易性金融资产1、2009年5月，甲公司以400万元购入乙公司股票50万股（股价8元）作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2009年6月30日该股票每股市价为7元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月3日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为9元，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。①2009年5月借：交易性金融资产——乙公司股票——成本4000000投资收益100000贷：其他货币资金——存出投资款4100000②2009年6月30日借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益500000贷：交易性金融资产——公司股票——公允价值变动500000③2009年6月30日账面价值借方余额：交易性金融资产——乙公司股票——成本4000000贷方余额：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动500000账面价值：3500000④2009年8月10日借：应收股利——乙公司股票100000贷：投资收益100000⑤2009年8月20日借：银行存款（其他货币资金）100000贷：应收股利——乙公司股票100000⑥2009年12月3日借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动1000000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益1000000交易性金融资产发放现金股利借：应收股利贷：投资收益五、长期股权投资（权益法）1、A公司2001年1月1日购入B公司股票50万股，实际支付100万元，占B公司有表决权股本的30％，此时，B公司可辨认净资产的公允价值为600要求：编制上述经济业务的会计分录。①2001.1.1购入股票时（权益法）借：长期股权投资——投资成本180万（600万×30%）贷：银行存款100万营业外收入80万②2001年实现净利润50万元借：长期股权投资——损益调整15万（50万×30%）贷：投资收益15万③2002.5.4宣告分派现金股利40万元借：应收股利12万（40万×30%）贷：长期股权投资——损益调整12万④2002年B公司亏损30万元借：投资收益9万贷：长期股权投资——损益调整9万⑤2003.5.2宣告分派现金股利20万元借：应收股利6万贷：长期股权投资——损益调整6万⑥2003年B公司亏损900万元，应分担的亏损额=900×30%=270万元以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失=180+15-12-9-6=168万元借：投资收益258万贷：长期股权投资——损益调整168万（账面价值）长期应收款减值准备90万（长期应收款）未确认损失=270-258=12万元⑦2004年B公司实现净利润300万元应享有的收益份额=300×30%=90万元应恢复长期应收款的账面价值=90–12=78万元借：长期应收款减值准备78万贷：投资收益78万⑧2005年实现净利润100万元借：长期应收款减值准备12万（90-78）长期股权投资——损益调整18万贷：投资收益30万（100万×30%）长期股权投资发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整六、应付债券（分期付息、溢价取得）（一）2007.12.31甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年年末支付，票面利率6%，假定债券发行时市场利率为5%。发行价格为10432700元。要求：编制有关会计分录。（二）假设债券折价发行，发行价格92791元，票面面值100000元，票面利率10%，实际利率12%，期限5年，分期付息到期还本。要求：编制有关会计分录。（一）①2007.12.31发行时借：银行存款10432700贷：应付债券——面值10000000——利息调整432700利息调整贷差摊销单位：元付息日期支付利息①=1000万×6%利息费用②=上一行④×5%摊销的利息调整③=①–②应付债券的摊余成本④=上一行④-③2007.12.31104327002008.12.3160000052163578365103543352009.12.31600000517716.7582283.2510272051.752010.12.31600000513602.5986397.4110185654.342011.12.31600000509282.7290717.2810094937.062012.12.31600000505062.9494937.0610000000合计30000002567300432700②2008.12.31借：财务费用521635应付债券——利息调整78365贷：应付利息600000借：应付利息600000贷：银行存款600000③2009~2011年末同上类似处理④2012.12.31归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用505062.94应付债券——面值10000000——利息调整94937.06贷：银行存款10600000（二）①2007.12.31发行时借：银行存款92791应付债券——利息调整7209贷：应付债券——面值100000利息调整贷差摊销单位：元复习时期支付利息①=10万×10%利息费用②=上一行④×12%摊销的利息调整③=②-①应付债券的摊余成本④=上一行④+③2007.12.31927912008.12.3110000111351135939262009.12.3110000112711271951972010.12.3110000114241424966212011.12.3110000115951595982162012.12.3110000117841784100000合计50000572097209②2008.12.31年末计息借：财务费用11135贷：应付债券——利息调整1135应付利息10000支付利息时：借：应付利息：10000贷：银行存款10000③2009~2011年末同上类似处理④2012.12.31到期还本借：应付债券——面值100000贷：银行存款100000七、持有至到期投资1、甲公司2006年1月1日购入丙公司于2005年1月1日发行、面值为800000元、期限4年、票面利率5%、每年末付息、取得成本778500元的债券，在持有期间采用实际利率法确定利息收入和摊余成本。（债券的实际利率r=5.78%）要求：编制有关会计分录。①借：持有至到期投资——成本800000贷：持有至到期投资——利息调整21500银行存款778500利息调整贷差摊销表单位：元期次（年）实收利息投资收益利息调整贷差摊销利息调整贷差余额摊余成本购买时21500778500140000449974997165037834972400004528652861121778878334000045592559256257943754400004562556250800000②2006年12月31日的财务处理借：银行存款40000持有至到期投资——利息调整4997贷：投资收益44997③同理，2008年12月31日的财务处理借：银行存款40000持有至到期投资——利息调整5625贷：投资收益45625④到期兑现：借：银行存款800000贷：持有至到期投资——成本8000002、企业2000年1月1日购入B公司同日开始发行的五年期债券，票面利率12%，市场利率为10.66%，债券面值1000元，企业按1050元购入80张，该债券每年末付息一次到期还本。要求：编制有关会计分录。①借：持有至到期投资——成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款84000利息调整贷差摊销表单位：元期次（年）实收利息投资收益利息调整借差摊销利息调整贷差余额摊余成本购买时40008400019600895464633548335429600888671426408264039600880979118498184949600872587597480974596008626974080000②2000年12月31日的财务处理借：银行存款9600贷：持有至到期投资——利息调整646投资收益8954③同理，2004年12月31日的财务处理借：银行存款9600贷：持有至到期投资——利息调整974投资收益8626④到期兑现：借：银行存款80000贷：持有至到期投资——成本80000八、应交税费（增值税）1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算，该公司2000年4月30日“应交税费——应交增值税”科目的借方余额为40000元，该借方余额均可以下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已经入库。（2）用库存商品分配股利，该商品的成本和计税价格均为410000元，应交的增值税额为69700元。（3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成本160000元，提货单和增值税专用发票已支购货方，货款尚未收到，该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用材料一批，该批原材料实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000元，增值税额为17000元。（6）用银行存款交纳本月的增值税25000元。（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：编制有关会计分录。①借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付票据702000②借：应付股利479700贷：主营业务收入410000应交税费——应交增值税（销项税额）69700借：主营业务成本410000贷：库存商品410000③借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本160000贷：库存商品160000④借：在建工程351000贷：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000⑤借：待处理财产损益117000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000⑥借：应交税费——应交增值税（已交税金）25000贷：银行存款25000⑦应交增值税=69700+34000-（102000-51000-17000）