-本量利分析课件

第三章本量利分析第三章本量利分析考核知识点：1、本量利关系概述2、本量利分析3、本量利与相关因素变动分析4、本量利分析的应用3.1本量利关系概述3.1.1本量利分析的定义：

是指在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型揭示企业一定时期内的成本、业务量、利润之间的相互影响、相互制约关系的一种定量分析的方法。

2、模型线性假设(a，b，p不变)（1）固定成本不变假设（2）变动成本与业务量呈现完全线性关系假设（3）销售收入与销售数量呈现完全线性关系假设3.1.3本量利关系的基本公式利润=销售收入－变动成本－固定成本=销售价格×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本=（销售价格－单位变动成本）×销售量－固定成本P=(p-v)x-a3.1.4边际贡献及相关指标计算边际贡献(贡献毛益、贡献边际、创利额):是指产品的销售收入减去相应的变动成本的差额。每种产品边际贡献并不是企业的最终利润，但它可以反映每种产品创造利润的能力。边际贡献的计算公式：(1)单位边际贡献(cm)＝销售单价(p)－单位变动成本(b)(2)边际贡献(Tcm)＝销售收入总额(px)－变动成本总额(bx)＝(p－b)x3.2本量利分析盈亏平衡分析单品种盈亏平衡分析多品种盈亏平衡分析保利分析目标利润确定实现目标利润销售额的确定因素变动对实现目标利润销售量的影响3.2.1盈亏平衡分析

单品种盈亏平衡分析保本点(盈亏临界点)：是指企业的经营规模(销售量)刚好使企业达到不盈不亏的状态。数量模型表达：已知：利润＝销售收入－变动成本－固定成本根据保本点的定义，令利润=0即：销售收入－变动成本－固定成本＝0销售收入－变动成本＝固定成本pX－bX＝aX＝a÷(p—b)保本销售量＝固定成本÷单位边际贡献＝固定成本÷(单位产品价格－单位变动成本)保本销售额＝固定成本÷边际贡献率例1：A工厂只生产和销售一种产品，单位售价5元，单位变动成本3元，全月固定成本为32000元。要求计算保本点。保本销售量＝固定成本÷单位边际贡献

＝固定成本÷(单位产品价格－单位变动成本)

＝32000÷(5－3)

＝16000(件)

保本销售额＝固定成本÷边际贡献率

＝32000÷[(5－3)÷5]

＝80000(元)根据保本图，得出如下结论：1、在保本点不变的情况下，销售量超过保本点一个单位，即可获得一个单位边际贡献的盈利。2、在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区的面积就会扩大，与损区的面积应会缩小。3、在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的大小。计算加权综合贡献毛益率加权综合贡献毛益率＝各种产品贡献毛益之和÷各种产品销售收入之和＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重)计算综合保本点综合保本点＝固定成本总额÷加权综合贡献毛益率计算每种产品的保本点每种产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重例2：假设H公司的固定成本总额为33300元，同时生产和销售三种产品，有关资料如下：产品项目ABC产销量(件)332083002000销售单价(元)20108.3单位变动成本(元)1076.64

(1)计算加权综合贡献毛益率加权综合贡献毛益率＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重)＝40％×50％＋50％×30％＋10％×20％＝37％(2)计算综合保本点综合保本点＝固定成本总额÷加权综合贡献毛益率＝33300÷37%＝90000（元）(3)计算每种产品的保本点每种产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重A产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重＝90000×40％＝36000B产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重＝90000×50％＝45000C产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重＝90000×10％＝90000业务量x

保本图成本y

成本线收入线保本销售量保本销售额保本点实际销售量安全边际利润图3-2:完全保本分析图2.1.3安全边际分析1、安全边际概念及计算公式安全边际是指企业预算（或实际）销售量超过盈亏平衡点的差额。安全边际=预算（实际）销售量－盈亏平衡点销售量安全边际=预算（实际）销售额－盈亏平衡点销售额安全边际率=安全边际量（额）÷预算（或实际）销售量（额）×100%3.利用安全边际的概念，推导营业利润的计算公式营业利润＝安全边际（数量）×单位边际贡献营业利润＝安全边际（金额）×边际贡献率安全边际率10％以下10％~20％20％~30％30％~40％40％以上安全程度危险值得注意比较安全安全很安全安全边际分析可见，安全边际率越大，企业的经营越安全。2.运用安全边际率判断企业经营的安全性表3-1:安全边际标准值对照表例：宏美电器生产和销售产品A，该产品的单位变动成本资料如下：直接材料60元直接人工40元变动制造费用20元单位变动成本120元2008年该产品的销售价格为200元，全年固定成本为600000元，当年共销售10000件，实现利润200000元。该公司选择同行业先进的投资报酬率作为预测2009年目标利润的标准。已知同行业先进的投资报酬率为20%，预计公司2009年的资产平均占有额为1500000元。要求

（1）计算该公司2009年的目标利润。(2)计算A产品的盈余临界点(3)计算2009年目标利润的销售量和销售额（1）目标利润=资产平均占有额×投资报酬率=1500000×

20%=300000（2）单位边际贡献=200-120=80边际贡献率=80÷200=40%盈余临界点=固定成本÷（售价－单位变动成本）=7500（3)实现目标利润销售量=（200000＋600000）÷80=11250实现目标利润销售额=（200000＋600000）÷40%=22500003.3本量利与相关因素变动分析（敏感性分析）确定影响本量利分析的因素

相关因素的临界值的确定

相关因素的影响方向及其程度0业务量x

确定影响本量利分析的因素1:价格成本y

y=a+bxy=px保本点y=p’x新保本点图3-3:价格影响本量利分析图0业务量x

确定影响本量利分析的因素2:固定成本成本y

y=a’+bxy=px新保本点y=a+bx保本点图3-4:固定成本影响本量利分析图反向同向同向反向同向反向保本点利润影响因素单价单位变动成本固定成本业务量不影响同向相关因素的影响方向及其程度表3-2:影响本量利分析的相关因素变化表相关因素的临界值的确定设：销售收入－变动成本－固定成本＝利润令：利润＝0则：销售收入－变动成本－固定成本＝0

即：px-bx-a＝0利用此公式可以求出相关因素的临界值。相关因素的临界值的确定b+a/xpbax(p-b)xapbxp-a/xbpaxa/(p-b)xpba计算公式临界值已知条件表3-3:本量利分析的相关因素临界值计算表3.4本量利分析的应用3.4.1经营杠杆在利润预测中的应用1、经营杠杆作用2、经营杠杆系数3、经营杠杆与经营风险4、影响经营杠杆系数大小的两个重要因素（1）固定成本对经营杠杆系数的影响（2）销售量对经营杠杆系数的影响3.4.2本量利分析在经营决策中的应用成本无差可别点的计算及其在经营决策中的应用3.4.1经营杠杆在利润预测中的应用

1、经营杠杆作用由于固定成本的存在，利润的变动幅度应会大于产销量的变动幅度，这种产销量较小幅度变动引考虑周到利润较大幅度变动的现象称为经营杠杆作用。经营杠杆能反映企业的经营风险，并能帮助企业进行科学预测分析。2、经营杠杆系数经营杠杆系数=利润变动百分比÷销售变动百分比经营杠杆系数=预算边际贡献÷预算利润总额3、预测计划期利润变动百分比计划期利润变动百分比=销售量变动百分比×经营杠杆系数3、经营杠杆与经营风险经营杠杆扩大了市场和生产等不确定因素对利润变动的影响，而且经营杠杆系数越大，营业利润对销售变动也越敏感，企业的经营风险也越大。4、影响经营杠杆系数大小的两个重要因素（1）固定成本对经营杠杆系数的影响经营杠杆系数=预算边际贡献÷预算利润总额=边际贡献÷（边际贡献-固定成本）经营杠杆系数与固定成