长沙市个人出租房屋税收征收办法

长沙市个人出租房子税收征收管理方法

第一章总则

第一条为进一步加强长沙市个人出租房子的税收征收管理，配合流感人口管理服务

工作，保证税款实时足额入库，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其推行细则和有关

税收法律、法例及规章的规定，联合长沙市的实质状况，制定本方法。

第二条个人（包括国内居民、外籍个人，其中外籍个人包括港、澳、台同胞和华侨，

下同）在本市行政地区内出租房子而发生的应税行为，均合用本方法。

第二章税收管理

第三条纳税义务人

个人出租房子税收的纳税义务人为房子的出租人（包括出租自有房子和转租房子，下同），出租人能够委托他人代为办理有关涉税事项。

第四条个人出租房子按房子性质分为住处用房和非住处用房（包括商业用房、写字楼和厂房库房等非住处用途房子）。

第五条征收部门

长沙市地方税务局各税务所（分局）负责个人出租房子税收征收管理。出租人应向出租房子坐落地的地税机关申报缴纳个人出租房子税收。

第六条计税方式

个人出租房子税收按湖南省财政厅、湖南省地方税务局宣告的综合征收率征收。

（一）出租人获取房子出租收入，应依法申报缴纳营业税、城市保护建设税、教育费附加、

房产税、城镇土地使用税、个人所得税和印花税（住处用房租借合同免征）。

（二）为了便于征管，对个人出租房子应征收的营业税、城市保护建设税、教育费附加、

房产税和个人所得税归并按综合征收率进行计征，综合征收率以下：月租金房子性质综合征收率1000元以下（含1000元）住处4%非住处6%1000元以上住处6%非住处12%计税公式为：

个人出租房子应收税额（未含城镇土地使用税和印花税）＝租金收入×综合征收率个人出租房子应缴的城镇土地使用税和印花税仍按现行有关规定履行。

第七条计税依照

（一）计税依照确实定

个人出租房子税收的计税依照为出租房子获取的租金收入（包括钱币收入及有关经济利润）。出租人应据实申报出租房子的租金收入。出租人申报的租金收入显然低于市场租金平均

值又没有正当原因的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，有权依照判定计税租金收入标准或委托物价认定机构认定的价钱判定出租人的应纳税额。

（二）计税租金的从头审察

出租人对税务机关或物价部门判定的计税租金收入有异议的，应该供应有关凭证，经主管税务机关认定后，调整应纳税额。

第八条申报登记

（一）新发生的出租行为，出租人应自觉生出租行为之日起30日内，到房子所在地的地税机关办理出租房子的申报登记，并供应予下申报资料（原件及复印件，原件经查对退后还出租人）：房子租借合同、房地产权证书或许其他合法权属证明（房子转租的，供应承租时签署的租借合同）；出租人的身份证、护照或其他合法证件；税务机关要求的其他有关纳税资料。（二）申报登记后，出租人更正租金或停止租借行为，应在更正租金或停止租借行为30日内，到地税机关办理更正登记手续。第九条纳税义务发生时间个人出租房子税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房子租金收入或获取索取收入凭证的当日。第十条纳税限时个人出租房子的税收按月缴纳，并于月终后15日内申报纳税。状况特其他，经纳税人申请，主管地税机关赞同后，可采用简并征收方法。第十一条票证管理（一）出租人完税后，地税机关应向出租人开具完税凭证。（二）出租人在完税后应将完税凭证保存10年，作为出租房子已完税的依照。（三）出租人获取租金收入应该向承租人开具《湖南省长沙市租借业一致发票》或到房子所在地主管地税机关开具《税务机关代开一致发票》；承租人支付租借花销时，应实时向出租人索取有效发票。出租人不供应发票的，承租人应实时报告房子所在地的主管地税机关。第十二条税务机关依照征管需要，依法组织对个人出租房子纳税申报状况进行检查，出租人或承租人有义务配合，并供应与纳税有关的资料。第十三条综合治税（一）部门协作依照“政府主导、综治牵头、部门协作、地税征收”的综合治税原则，全市个人出租屋税收征管以各税务所（分局）设点，依靠街道（乡镇）流感人口管理服务中心的人力和信息资源，推行部门协作，动向管理，达到“依法治税、规范执法、关注民生、服务社会、管理长效”的目标。

（二）工作流程

每个税务所（分局）建立一个征收点，由街道（乡镇）指派1绅士感人口协管员为专职协税联系员。征收点负责与流感人口服务管理机构协调联系、信息收集录入、向流感人口管理服

务站分配协税任务、税款征收、票款报解等工作。各税务所（分局）明确一名副所长负责，并确定一名专职管理干部，作为流感人口管理服务中心的成员，参加流感人口管理服务工作，具

体负责出租屋税完工作的组织协调、税额判定、票款管理、行政处分、管理培训等工作。详细

工作流程以下：

各税务所（分局）专职人员依照流感人口服务管理机构供应的房子出租信息，依照政策逐户判定税额，交由征收点据以征收税款。

征收点依照核税清单逐户填写《纳税通知书》，与核税清单调起委托流感人口及出租屋社区工作站送到，纳税人按《纳税通知书》要求到各征收点办理纳税事宜。

逾期不缴的，由征收机关依照名单逐户开具《催缴通知书》，上门催缴；经催仍不缴税的，由税务机关进行处分并采用相应举措。

税款、票证推行“日结月报”，即当日税款票证当日结清入库，月底一致报解，保证票款安全。

各级地税征收机关在平时税收征管工作中要如期张开房子租借发票比对，在税收检查中，要加强对该事项的审察，实时发现漏收税款状况，多头控管，查漏补缺。

第三章税收优惠

第十四条为更好关注民生，服务社会，有效减少困难公众税收负担，依照有关税收政策，

对出租唯一私有住处、并以房租收入保持生计、纳税确有困难的私房业主，可拥有关证件，凭

街道（乡镇）、社区（村）开具的证明提出申请，报经主管地方税务机关集体审察，并在相应

社区（村）公示后，赏赐减征或免征。详细状况是：

孤寡老人、残疾人、烈属等；

下岗员工、低保户；

其他特别困难状况。

第四章法律责任

第十五条出租人未依照本方法第十条规定的限时办理纳税申报的，由税务机关责令限时更正，能够处二千元以下的罚款；情节严重的，能够处二千元以上一万元以下的罚款。

第十六条出租人未依照规按限时缴纳税款的，税务机关除责令限时缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第十七条经税务机关通知申报而拒不申报或许进行虚假的纳税申报，不缴或许少缴应纳

税款的，是闪避缴纳税款。对出租人闪避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或许少缴的税款、滞纳金，并处不缴或许少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；组成犯法的，依法追查刑事责任。

第十八条出租人获取租金收入，但以借给家眷、朋友使用等名义而不申报纳税或进行虚假纳税申报，致使少缴或未缴税款的，按本方法第十七条规定办理。

第十九条出租人闪避、拒绝或许以其他方式阻挡税务机关检查