税务师《财务与会计》知识点必练200题（含详解）

PAGEPAGE1税务师《财务与会计》知识点必练200题（含详解）一、单选题1.(2019年)长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值（成本）为90万元，市场销售价格为85万元。该批甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备（）万元。A、5B、10C、0D、6答案：C解析：乙产品公允价值－销售费用＝75－2＝73（万元），大于产品成本70万元，乙产品未发生减值，因此，甲材料未发生减值，不需要计提存货跌价准备。2.下列各项中，不属于费用的是（）。A、主营业务成本B、销售费用C、营业外支出D、财务费用答案：C解析：选项A，属于成本费用；选项BD，属于期间费用；选项C，属于非日常活动中发生的，不属于费用。3.（2019年）甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司50%、28%、12%、10%的表决权股份，下列安排属于合营安排的是（）。A、戊公司相关活动的决策需要80%以上的表决权通过方可做出B、戊公司相关活动的决策需要51%以上的表决权通过方可做出C、戊公司相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出D、戊公司相关活动的决策需要81%以上的表决权通过方可做出答案：C解析：共同控制合营安排的参与方组合必须是最小且唯一的，因此只有当相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出时，才会有唯一最小组合：甲公司、乙公司、丙公司。4.下列各事项中，不产生可抵扣暂时性差异的是（）。A、因确认保修费用形成的预计负债B、交易性金融资产公允价值上升C、存货计提存货跌价准备D、发生的广告费用超过税法规定限额的部分答案：B解析：选项A，预计负债的计税基础为0，小于账面价值，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，存货计提存货跌价准备，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分，以后年度可以税前扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。5.2019年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元，预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。A、860B、900C、960D、1000答案：C解析：可收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1000-100=900（万元），预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960万元，选项C正确。6.与合营安排相比，下列各项属于共同经营特征的是（）。A、参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B、参与方对自身的债务和义务承担责任C、资产属于合营安排，参与方不对资产享有权利D、参与方对与合营安排有关的净资产享有权利答案：A解析：共同经营关于合营安排的条款规定：参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务。选项BCD是合营企业的特征。7.下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A、固定资产毁损B、用固定资产抵偿债务C、固定资产进行改扩建D、用固定资产换入股权投资答案：C解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。8.下列交易或事项中，虽然属于会计政策变更但采用未来适用法核算的是（）。A、发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法B、固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C、坏账准备原按应收账款余额的5%计提改为按应收账款余额的10%计提D、投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式答案：A解析：选项BC属于会计估计变更；选项D属于会计政策变更但是采用追溯调整法。9.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A、为职工交纳的医疗保险B、为职工交存的住房公积金C、为职工报销因公差旅费D、支付职工技能培训费答案：C解析：医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬核算的内容，属于职工薪酬；选项C，职工差旅费应计入管理费用。10.甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（）元。A、3B、3.5C、4D、4.5答案：C解析：单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=[（0-EBIT）/EBIT]/[（单价-5）/5]=-1/[（单价-5）/5]=5，单价=4（元）。11.新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2020年1月1日，委托西颐公司加工一批产品，并准备将该批产品收回后直接用于对外销售。新华公司发出的原材料实际成本为300万元，至2020年6月30日，加工完成，西颐公司将加工后的商品交还新华公司。新华公司根据西颐公司开具的增值税专用发票向西颐公司支付加工费50万元、增值税税额6.5万元，另支付消费税税额35万元。新华公司为收回该物资支付运杂费1万元。假定不考虑其他因素，新华公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A、385B、386C、350D、351答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于对外销售的，消费税不可以抵扣，应计入收回委托加工物资的成本。则新华公司收回该批委托加工物资的入账价值=300+50+35+1=386（万元）。12.某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为50％，本月完工产品所耗直接材料成本为（）万元。A、10B、20C、24D、40答案：D解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度应按照100％计算，本月完工产品所耗直接材料成本＝60/（80＋40）×80＝40（万元）。13.下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的经济业务是（）。A、以分期付款方式购买固定资产发生的应付款项B、以分期付款方式购买无形资产的购买价款现值C、企业从金融机构借入的期限在1年以上的借款D、赊购期为三年的商品应付款答案：A解析：选项B，记入“无形资产”科目，作为无形资产的入账价值；选项C，记入“长期借款”科目；选项D，记入“应付账款”科目。14.甲企业2020年度某产品的销售数量为500件，单位售价为360元，单位变动成本为200元，固定成本为60000元，若要求2021年净利润增加7500元，所得税率为25%，则下列措施不能达到目标的是（）。A、将固定成本降低至50000元B、售价提高20元C、销售数量增加50件D、变动成本降低10%答案：C解析：2020年净利润＝[销售数量×（单价－单位变动成本）－固定成本]×（1－所得税率）＝[500×（360－200）－60000]×（1－25%）＝15000（元），所以，目标净利润＝15000＋7500＝22500（元），假设销售数量为X，则[X×（360－200）－60000]×（1－25%）＝22500，X＝562.5（件），所以应该增加销售数量62.5件，选项C错误。15.下列不属于股票回购对上市公司的影响的是（）。A、股票回购容易造成资金紧张，资产流动性降低，影响公司的后续发展B、公司进行股票回购，在一定程度上削弱了对债权人利益的保障C、股票回购可以节约个人税收，而且具有更大的灵活性D、股票回购容易导致公司操纵股价答案：C解析：对于投资者来说，与现金股利相比，股票回购不仅可以节约个人税收，而且具有更大的灵活性，这是股票回购对股东的影响，所以，选项C不正确。16.（2015年）企业资产按购买时付出对价公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为（）。A、可变现净值B、公允价值C、历史成本D、重置成本答案：C解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。17.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。A、因素分解的关联性B、顺序替代的连环性C、分析结果的准确性D、因素替代的顺序性答案：C解析：由于因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代顺序不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果都达到绝对的准确。选项C不属于财务分析中因素分析法的特征。18.甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（）。A、产生应纳税暂时性差异40万元B、产生可抵扣暂时性差异40万元C、应该确认递延所得税资产10万元D、合并报表中无需考虑所得税的情况答案：A解析：个别报表：剩余存货的账面价值＝400×（1－60％）＝160（万元），计税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值＝500×（1－60％）＝200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额＝200－160＝40（万元），应该确认递延所得税负债额＝40×25％＝10（万元）。因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：借：营业收入400存货［（500－400）×（1－60％）］40贷：营业成本440借：所得税费用10贷：递延所得税负债1019.甲公司2×16年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2×16年利润总额是（）。A、5200万元B、8200万元C、6200万元D、6800万元答案：C解析：利润总额=事项（1）商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项（2）租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项（3）报废固定资产损失600-事项（5）资产减值损失2000=6200（万元）。20.全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策的基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等作出一系列具体计划，下列关于预算之间关系的说法中正确的是（）。A、销售预算的综合性最强，是预算的核心内容B、全面预算通常包括经营预算和财务预算两部分C、财务预算的各项指标依赖于经营预算和资本支出预算D、预计资产负债表是预计利润表的基础答案：C解析：全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分，其中，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容；而财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算。预计利润表是预计资产负债表的基础，选项D说反了。21.(2017年)甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A、156B、132C、192D、96答案：D解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96（万元）。22.关于会计要素，下列说法中正确的是（）。A、股东追加的投资是企业的收入B、费用可能表现为企业负债的减少C、收入会导致所有者权益增加D、企业缴纳的税收滞纳金应确认为费用答案：C解析：收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，因此选项A股东追加的投资不是企业的收入；选项B，费用可能会导致资产的减少或者负债的增加；选项D，企业缴纳的税收滞纳金应确认为“营业为支出”，属于损失，而费用是企业在日常活动中形成的，因此选项D错误。23.（2013年）与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于（）。A、考虑了资金的时间价值B、考虑了利润与所承担风险的关系C、可以避免企业经营行为的短期化D、能将企业的利润与股东投入的资本相联系答案：D解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。24.（2015年）下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A、信用证保证金存款B、银行汇票存款C、临时账户中的存款D、存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案：C解析：选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。25.甲公司20×8年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为三年，年利率为6%，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×6年借入，金额100万元，年利率5%，利息按年计算支付。20×7年12月31日和20×8年1月1日的市场汇率均为1美元＝6.80元人民币，20×8年3月31日的市场汇率为1美元＝7.0元人民币。假设20×8年第一季度属于资本化期间，甲公司外币业务核算采用即期汇率作为折算汇率。则第一季度外币借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A、61B、60C、40D、0答案：C解析：第一季度外币专门借款本金的汇兑差额＝200×（7.0－6.8）＝40（万元），第一季度外币专门借款利息的汇兑差额＝200×6%×3/12×（7.0－7.0）＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为40万元人民币。一般借款本金、利息汇兑差额应当费用化。26.(2014年)下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A、企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B、修改其他债务条件方式的债务重组C、企业向存在较大财务风险的企业销售产品D、企业存在环境污染整治的义务答案：C解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项C，因为存在较大财务风险，所以销售时确定不能确认收入，不属于或有事项。27.丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。A、30.45B、31.65C、31.35D、31.45答案：C解析：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35（万元）。28.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月31日购入一台不需安装的设备，购买价款为400万元（不含税），增值税税额为52万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、70.2B、340C、60D、280答案：C解析：2020年12月31日该设备的账面价值=400-400÷5×9/12=340（万元），计税基础=400-400×40%×9/12=280（万元），2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=340-280=60（万元）。29.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，正确的会计处理应当是（）。A、确认为商誉B、调整资本公积或留存收益C、计入营业外收入D、计入营业外支出答案：B解析：按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。30.甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A、156B、132C、192D、96答案：D解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），压轴卷，考前会在更新哦~软件所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96（万元）31.下列资产计提减值准备时，不需要计算可收回金额的是（）。A、库存商品B、固定资产C、使用寿命不确定的无形资产D、投资性房地产答案：A解析：选项A，计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值。32.关于盈余公积的账务处理，下列说法中不正确的是（）。A、外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积——职工奖励及福利基金”B、盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目C、盈余公积弥补亏损，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目D、盈余公积派送新股，应借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目答案：A解析：外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”，贷记“应付职工薪酬”。33.(2019年)某企业采用计划成本法进行材料核算，2019年8月1日，购入材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，计划成本为320000元。8月3日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（）。A、A.借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000B、B.借：原材料300000材料成本差异20000贷：材料采购320000C、C.借：原材料300000材料成本差异20000贷：在途物资320000D、借：原材料300000贷：在途物资300000答案：A解析：应编制如下会计分录：借：材料采购300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000同时：借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。34.A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8800元；17日购入12吨，单价7900元。本月领用情况如下：10日领用10吨；28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司期末结存甲材料成本为（）元。A、81126.7B、78653.25C、85235.22D、67221.33答案：A解析：3日购入后的平均单价=（13×8290+5×8800）÷18=8431.67（元）；17日购入后的平均单价=[（18-10）【发出10】×8431.67+12×7900]÷20=8112.67（元）；月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10（吨）；结存甲材料成本=10×8112.67=81126.70（元）。35.某公司2019年初所有者权益为1.25亿元，2019年资本积累率为20%。该公司2019年的资本保值增值率为（）。A、120%B、125%C、130%D、200%答案：A解析：资本积累率=（年末所有者权益-年初所有者权益）/年初所有者权益，则该公司2019年末所有者权益=1.25×20%+1.25=1.5（亿元），2019年的资本保值增值率=1.5/1.25×100%=120%，选项A正确。36.2020年1月1日，英明公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1000万元，自2020年12月31日起，每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。另以现金支付相关税费20万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他相关因素，该项无形资产的有关事项对英明公司2020年利润总额的影响金额为（）万元。（已知（P/A，5%，5）=4.3295，计算结果保留两位小数）A、131.89B、129.89C、88.59D、86.59答案：A解析：英明公司该项无形资产的入账价值=200×4.3295+20=865.90+20=885.90（万元），未确认融资费用=1000-865.90=134.10（万元）。2020年未确认融资费用摊销额=865.90×5%=43.30（万元），计入2020年财务费用；2020年无形资产摊销额=885.90÷10=88.59（万元），计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项对2020年英明公司利润总额的影响金额=43.30+88.59=131.89（万元）。37.A公司2019年5月1日以库存商品自丙公司手中换得B公司5%的股权，库存商品的成本为250万元，公允价值为200万元，增值税税率为13%，该存货已提跌价准备为10万元，同时收到补价30万元，该交换具有商业实质。A公司取得股权后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月10日，A公司又从市场上购买B公司30%的股权，支付价款1500万元，另发生交易费用12万元。取得该部分股权后A公司可以对B公司施加重大影响。该日B公司可辨认净资产公允价值为5200万元，原持有股权公允价值为250万元，则长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1832B、1820C、1750D、1762答案：D解析：长期股权投资的初始投资成本＝250＋1500＋12＝1762（万元）5月1日借：其他权益工具投资——成本（200＋200×13％－30）196银行存款30贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）（200×13％）26借：主营业务成本240存货跌价准备10贷：库存商品25012月10日借：长期股权投资——投资成本1762贷：银行存款（1500＋12）1512其他权益工具投资——成本196留存收益【即盈余公积、未分配利润】（250－196）54应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额＝5200×（5％＋30％）＝1820（万元），大于初始投资成本1762万元，因此要调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本（1820－1762）58贷：营业外收入5838.某有限责任公司是由A、B、C三方各出资150万元设立，设立时的实收资本是450万元，随后为扩大经营规模，三方决定重组公司，吸收D投资者加入，同意D投资者以现金出资180万，投入后占该公司全部资本的25%，同时公司的注册资本增资至600万元。则该公司在收到D投资者出资后应当计入资本公积的金额为（）万元。A、80B、30C、180D、150答案：B解析：收到D投资者出资后计入资本公积=180-600×25%=30（万元）。39.下列各项中，不以摊余成本计量的金融资产为（）。A、应收款项B、债权投资C、货币资金D、其他债权投资答案：D解析：以摊余成本计量的金融资产可分为货币资金、应收款项、贷款、债权投资，选项D是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。40.某公司20×2年确认的应付职工薪酬为420万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，该公司20×2年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异20万元B、可抵扣暂时性差异20万元C、应纳税暂时性差异400万元D、可抵扣暂时性差异400万元答案：B解析：因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，即应付职工薪酬在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为20，则其计税基础＝账面价值420－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额20＝400（万元）。该项负债的账面价值420万元与其计税基础400万元不同，形成可抵扣暂时性差异，金额为20万元。41.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A、实际发放现金股利B、提取法定盈余公积C、宣告分配现金股利D、用盈余公积弥补亏损答案：C解析：选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。42.(2018年)下列固定资产中，不应计提折旧的是()。A、修理过程中停止使用的固定资产B、季节性生产停止使用的固定资产C、因闲置而停止使用的九成新固定资产D、更新改造过程中停止使用的固定资产答案：D解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。43.甲公司2019年度计算应纳税所得额时的调整项包括超过计税标准的业务招待费25万元和取得国库券利息收入5万元两项；2019年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。适用的所得税税率为25%，2019年度应交所得税为30万元。假定不考虑其他因素，2019年甲公司已获利息倍数为（）。A、4.75B、5.75C、5.25D、6.00答案：D解析：应纳税所得额=30÷25%=120（万元），利润总额=120+5-25=100（万元）。息税前利润=100+20=120（万元），已获利息倍数=息税前利润÷利息总额=120÷20=6.00。44.甲公司在编制2×17年度财务报表时，发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记）的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A、重要性B、相关性C、可比性D、及时性答案：A解析：2×16年无形资产未进行摊销，属于会计差错，同时补记金额相对于2×16年和2×17年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错处理，因此题中在2×17年确认为当期管理费用，体现的是重要性原则。45.大方公司2018年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元；截至2018年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2018年7月16日将其出售，收取价款1080万元，不考虑增值税因素，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。A、20B、70C、75D、30答案：A解析：对处置当月损益的影响=1080-1100=-20（万元）。处置时分录为：借：银行存款1080交易性金融资产——公允价值变动95投资收益20贷：交易性金融资产——成本1195借：投资收益95贷：公允价值变动损益9546.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入（）科目。A、管理费用B、其他应收款C、营业外支出D、销售费用答案：B解析：对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出处理。47.下列属于通过采取激励方式协调股东与经营者利益冲突的是（）。A、股票期权B、解聘C、接收D、限制性借债答案：A解析：激励就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能提高股东财富的措施。激励有两种基本方式：股票期权、绩效股。48.甲公司2015年年末库存乙材料的账面余额为1500万元，年末计提跌价准备前账面价值为1400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1350万元。则2015年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A、354.5B、375.5C、275.5D、252.5答案：D解析：（1）年末乙材料计提跌价准备前的存货跌价准备余额=1500-1400=100（万元）；（2）无销售合同部分材料可变现净值=（1650-450-82.5）×20%=223.5（万元）成本=1500×20%=300（万元）无销售合同部分期末存货跌价准备余额=300-223.5=76.5（万元）本期应计提存货跌价准备=76.5-100×20%=56.5（万元）；(3有合同部分材料可变现净值=1350-450×80%-82.5×80%=924（万元）成本=1500×80%=1200（万元）有合同部分存货跌价准备余额=1200-924=276（万元）本期应计提存货跌价准备=276-100×80%=196（万元）（4）因此2015年应计提存货跌价准备=56.5+196=252.5（万元）。49.（2016年）甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。A、12.9B、11.9C、10.9D、9.9答案：C解析：本题相关会计分录为：12月1日：借：交易性金融资产—成本66（6×10×1.1）投资收益1.1（1×1.1）贷：银行存款（港元户）67.1[（6×10+1）×1.1]12月31日：借：交易性金融资产—公允价值变动12（6.5×10×1.2-66）贷：公允价值变动损益12该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9（万元人民币）。50.甲公司正在开会讨论投产一种新产品，需购置一台大型生产设备，下列各项中，应列入该项目现金流量的是（）。A、新产品投产需要占用营运资金80万元，可在公司现有周转资金中解决，不需要另外筹集B、该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争C、新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元，如果本公司不经营该产品，竞争对手也会推出新产品D、拟采用银行借款为本项目筹资，利息支出为每年50万元答案：A解析：选项A，营运资金增加属于现金流出量；选项B和选项C，不论是否投产新产品都不会影响企业的现金流量总额，不应列入该项目的现金流量；选项D，筹资活动的现金流量与投资活动无关，不应列入该项目现金流量。51.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8%，则每年预期得到的固定回报为（）万元。A、0.4B、0.8C、0.16D、0.64答案：B解析：按照永续年金的计算公式P＝A/r，得到A＝P×r＝10×8%＝0.8（万元）。52.某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益的占用资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，债券平价发行，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为2.5元，每股筹资费用率为1.5%，预计股利每年增长5%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本为（）。A、9.64%B、9.71%C、9.85%D、9.43%答案：B解析：全部资本总额=600+120+80=800（万元）债券资本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%普通股资本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%留存收益资本成本=2.5/40+5%=11.25%加权资本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。53.2020年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。甲公司发行债券面值总额为2000万元，票面年利率为10%，银行同期贷款年利率为4%，则2020年1月1日该债券的实际发行价格为（）万元。[已知3年期复利现值系数（P/F，4%，3）=0.8890]A、2000B、2311.4C、2533.4D、3778答案：B解析：2020年1月1日该债券的实际发行价格=（2000+2000×10%×3）×0.8890=2311.4（万元）。54.下列不属于所有者权益项目的是（）。A、实收资本B、资本公积C、留存收益D、应付股利答案：D解析：选项D，应付股利属于企业的负债。55.2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。A、180B、200C、350D、380答案：C解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。56.甲企业2020年度某产品的销售数量为500件，单位售价为360元，单位变动成本为200元，固定成本为60000元，若要求2021年净利润增加7500元，所得税率为25%，则下列措施不能达到目标的是（）。A、将固定成本降低至50000元B、售价提高20元C、销售数量增加50件D、变动成本降低10%答案：C解析：2020年净利润＝[销售数量×（单价－单位变动成本）－固定成本]×（1－所得税率）＝[500×（360－200）－60000]×（1－25%）＝15000（元），所以，目标净利润＝15000＋7500＝22500（元），假设销售数量为X，则[X×（360－200）－60000]×（1－25%）＝22500，X＝562.5（件），所以应该增加销售数量62.5件，选项C错误。57.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失D、预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值利得答案：B解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复，企业应当将其差额确认为减值利得。58.下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。A、机会成本B、管理成本C、短缺成本D、坏账损失答案：C解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本、收账成本等，应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。59.某企业每年所需的甲材料为2000件，企业每次订货费用为20元，存货年储存费率为0.5元/件。一年按360天计算，则最佳订货期为（）天。A、72B、73C、36D、36.5答案：A解析：60.ABC企业是一家笔记本电脑制造商，与客户签订了销售一批电脑的合同，合同约定：电脑销售价款75000元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的2年内该企业将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为68000元和7000元。该批电脑的成本为40800元。基于其自身经验，该企业估计维修在法定质保的90天内出现损坏的部件将花费2400元。假设企业在交付电脑时全额收取款项，交付笔记本电脑时控制权转移给客户，不考虑相关税费等其他因素。则下列说法不正确的是（）。A、“延长保修”服务构成单项履约义务B、“法定质保90天”服务不构成单项履约义务C、交付电脑时，确认营业收入68000元D、交付电脑时，对损益的影响金额为34200元答案：D解析：“延长保修”服务，属于法定质保外的服务，构成单项履约义务，选项A正确；“法定质保90天”，是为了保护客户避免其购买瑕疵或缺陷的商品，而并非为客户提供一项单独的质量保证服务，不构成单项履约义务，选项B正确；交付时，按照笔记本电脑单独售价与延长保修服务的单独售价比例分摊合同价格，交付电脑时应确认的营业收入金额=68000/（68000+7000）×75000=68000（元），对于延长质保部分分摊的交易价格应确认为合同负债，于以后期间分摊确认收入，选项C正确；交付时，对损益的影响金额=68000（主营业务收入）-40800（主营业务成本）-2400（销售费用）=24800（元），选项D不正确。61.下列有关利用留存收益筹资特点的说法中，错误的是（）。A、维持公司的控制权分布B、不用发生筹资费用C、可能会稀释原有股东的控制权D、筹资数额有限答案：C解析：利用留存收益筹资，不用对外发行新股或吸收新投资者，由此增加的权益资本不会改变公司的股权结构，不会稀释原有股东的控制权，选项C不正确。62.（2018年）以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（）。A、因经营者绩效不佳被股东解聘B、因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股C、因经营者决策失误企业被兼并D、因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回答案：D解析：股东和经营者利益冲突通常可采用以下主要方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励（股票期权、绩效股）。选项D属于股东和债权人利益冲突的解决方式。63.(2017年)甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位变动储存成本每件0.5元。按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（）。A、总订货成本300元B、每次订货的相关总成本为900元C、年订货次数15次D、经济订货量为1200件答案：B解析：根据题中资料，经济订货批量==1200（件），选项D正确；年订货次数=18000/1200=15（次），选项C正确；总订货成本=15×20=300（元），选项A正确；每次订货的相关总成本=600（元），选项B错误。64.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A、发行固定利率债券B、以固定租金长期租入设备C、签订固定价格长期购货合同D、签订固定价格长期销货合同答案：D解析：发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。65.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（）。A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧答案：C解析：持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应作为资产减值损失计入当期损益。66.下列各项中，属于企业在复苏阶段采取的财务管理战略是（）。A、实行长期租赁B、出售多余设备C、提高产品价格D、建立投资标准答案：A解析：选项B，属于经济衰退阶段的财务管理战略；选项C，属于经济繁荣阶段的财务管理战略；选项D，属于经济萧条阶段的财务管理战略。67.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2019年销售量为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。A、0.60B、0.80C、1.25D、1.60答案：D解析：固定成本=单位边际贡献×销量-利润=40×2-50=30（万元）。假设销量上升10%，变化后的销量=40×（1+10%）=44（万元），变化后的利润=44×2-30=58（万元），利润变化的百分比=（58-50）/50=16%，销售量的敏感系数=16%/10%=1.6。68.以收付实现制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（）。A、本期支付下期的房租B、本期预收的款项C、本期预付的款项D、本期采购设备尚未支付的款项答案：D解析：收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。D选项尚未支付款项，所以不属于本期的费用。69.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。A、预计的弃置费用B、符合资本化条件的借款费用C、安装费用D、预计的报废清理费用答案：D解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。70.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中不用对金融资产初始确认金额予以调整的是（）。A、已偿还的本金B、金融资产公允价值上升C、累计计提的损失准备D、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额答案：B解析：金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除累计计提的损失准备。71.甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股（每股面值1元，公允价值2元），同时承担该股东对第三方的债务，该债务公允价值为480万元，以换取该股东拥有的乙公司30%股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元，不考虑其他因素，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、2450B、2000C、2560D、2480答案：D解析：向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元应冲减“资本公积——股本溢价”，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=1000×2+480=2480（万元）。72.甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（）万元。（2019年）A、2040B、2100C、1600D、1800答案：D解析：乙公司2018年发生净亏损6000万元，则甲公司应承担的部分=6000×30%=1800（万元），首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0，剩余的200万元部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权，则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元。73.下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。A、两项资产收益率的相关系数等于1B、两项资产收益率的相关系数等于0C、两项资产收益率的相关系数等于－1D、两项证券资产组合的β系数等于0答案：A解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。74.(2013年)甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为（）万元。A、7000B、7513.15C、8108.46D、8264.46答案：B解析：该债券的发行价格=10000/（1＋10%）3=7513.15（万元）。选项B正确。75.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回报率为（）。A、42.0%B、42.5%C、43.5%D、44.0%答案：D解析：第1至4年经营期现金流量=40×（1-25%）-15×（1-25%）+（50-5）/5×25%=21（万元）第5年的现金净流量=21+5=26（万元）年均现金净流量=（21×4+26）/5=22（万元）投资回报率=22/50×100%=44%。76.下列关于流动负债与非流动负债的划分，说法错误的是（）。A、企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年清偿的，仍应划分为流动负债B、可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债，应考虑转股导致的清偿情况C、对于在资产负债表日起一年内到期的借款，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年的，应当归类为非流动负债D、对于在资产负债表日起一年内到期的借款，企业不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后期间签订了重新安排清偿计划协议的，也应当归类为流动负债答案：B解析：选项B，可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债，不应考虑转股导致的清偿情况。对于可转换公司债券，通过发行权益性证券进行清偿的条款与在资产负债表中负债的流动性划分无关。77.下列关于应交增值税的说法中，错误的是（）。A、“已交税金”专栏记录企业本月已交纳的增值税额B、“未交增值税”期末贷方余额反映未缴的增值税C、“减免税款”专栏记录企业按规定准予减免的增值税额D、月末应交未交的增值税余额不用结转答案：D解析：月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。78.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额答案：B解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。79.某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中A1存货的成本与可变现净值分别为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中B1存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。若该企业采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无计提减值，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为（）元。A、600B、1600C、2600D、3200答案：B解析：分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较。A类存货计提减值的金额＝28000－26400＝1600（元）；B类存货的成本38000元小于可变现净值39000元，没有发生减值，因此期末计提存货跌价准备的金额为1600元。扩展：期末存货的账面价值＝28000＋38000－1600＝64400（元）比较：个别比较法：A1存货的减值额＝16000－13400＝2600（元），A2存货的成本12000元小于可变现净值13000元，无减值；B1存货的成本28000元小于可变现净值29600元，无减值，B2存货的减值额＝10000－9400＝600（元）。因此总的减值额＝2600＋600＝3200（元），期末存货的账面价值＝28000＋38000－3200＝62800（元）。综合比较法下：存货的总成本＝28000＋38000＝66000（元），总可变现净值＝26400＋39000＝65400（元），因此减值额＝66000－65400＝600（元），期末存货的账面价值为65400元。80.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（)A、已计提的固定资产减值准备B、已计提的固定资产累计折旧C、固定资产的弃置费用D、固定资产的原价答案：C解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。81.下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。A、两项资产收益率的相关系数等于1B、两项资产收益率的相关系数等于0C、两项资产收益率的相关系数等于－1D、两项证券资产组合的β系数等于0答案：A解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。82.下列各种筹资方式中，不属于长期筹资的是（）。A、吸收直接投资B、保理业务C、租赁D、发行股票答案：B解析：长期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以上的资金。长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、租赁等方式。短期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以内的资金。短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式来筹集。83.甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。A、150B、175C、198D、231答案：B解析：20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6600－6000）＋100]×25％＝175（万元）。84.某公司成立于2019年1月1日，2019年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2020年实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2021年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为股权资金占60%，债务资金占40%。在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策。2020年度应分配的现金股利为（）万元。A、480B、420C、280D、550答案：A解析：2021年投资方案所需的股权资金额=700×60%=420（万元），2020年度应分配的现金股利=净利润-2021年投资方案所需的股权资金额=900-420=480（万元）。85.下列各项中，与普通年金终值系数互为倒数的是（）。A、预付年金现值系数B、普通年金现值系数C、偿债基金系数D、资本回收系数答案：C解析：偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数，选项C正确。86.2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、9600B、9900C、9300D、9000答案：D解析：甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000（万元）。87.下列事项中，不影响企业现金净流量的是（）。A、取得短期借款B、支付现金股利C、偿还长期借款D、购买三个月内到期的短期债券答案：D解析：选项A，现金净流量增加；选项B、C，现金净流量减少；选项D，属于现金与现金等价物之间的转换，不影响现金净流量的变化。88.在个别资本成本的计算中，不必考虑筹资费用影响的是（）。A、长期借款成本B、债券成本C、留存收益成本D、普通股成本答案：C解析：留存收益资本成本与普通股资本成本计算类似，只不过不考虑筹资费用。89.下列关于销售费用的说法中，错误的是（）。A、期末应将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额B、企业为销售产品而专设的机构的职工薪酬，应计入“销售费用”C、商品流通企业的管理费用，可以计入“销售费用”D、销售管理部门的业务费，不计入“销售费用”答案：D解析：销售管理部门的业务费，应计入“销售费用”。90.下列各项中，不应确认递延所得税的是（）。A、自行研发无形资产的初始确认B、已计提减值准备的固定资产C、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产答案：A解析：自行研发无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。91.企业将附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现，此事项符合（）的会计信息质量要求。A、重要性B、相关性C、实质重于形式D、及时性答案：C解析：从法律形式看，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而实质是以票据质押向银行借款，体现了实质重于形式的质量要求。92.已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。A、0.04B、0.16C、0.25D、1.00答案：A解析：协方差=相关系数×证券资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差=0.5×0.2×0.4=0.04。93.某股份有限公司资产负债率为40%，平均资产总额为2000万元，利润总额为300万元，所得税为87万元，则该企业的净资产收益率为（）。A、13.4%B、14.67%C、17.75%D、22%答案：C解析：净收益=利润总额-所得税=300-87=213（万元），平均净资产=平均资产总额×（1-资产负债率）=2000×（1-40%）=1200（万元），净资产收益率=213/1200×100%=17.75%。94.与发行公司债券相比，银行借款筹资的优点是（）。A、资本成本较低B、资金使用的限制条件少C、能提高公司的社会声誉D、单次筹资数额较大答案：A解析：银行借款的筹资特点有：（1）筹资速度快；（2）资本成本较低；（3）筹资弹性较大；（4）限制条款多；（5）筹资数额有限。选项A正确。95.甲公司2019年1月1日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公司当日净资产公允价值为1050万元，账面价值为980万元，差额由两项资产导致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，存货的账面价值为80万元，公允价值为50万元，甲、乙公司在交易之前不存在关联方关系，则下列购买日调整乙公司净资产的分录正确的是（）。A、A.借：固定资产100存货30贷：资本公积130B、B.借：固定资产100贷：存货30营业外收入70C、C.借：固定资产100贷：存货30资本公积70D、借：固定资产60贷：存货18资本公积42答案：C解析：固定资产的账面价值200小于其公允价值300，因此应调增100；存货的账面价值80大于其公允价值50，因此要调减30；购买日子公司资产、负债的公允价值与账面价值的差额应通过子公司的“资本公积”科目反映，因此其分录是：借：固定资产100贷：存货30资本公积7096.甲公司20×9年度实现营业收入300万元，净利润为200万元，计提固定资产减值准备10万元，前期坏账收回10万元，计提坏账准备5万元；应收账款、应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元，年末余额分别为10万元、15万元；本期资产负债表存货项目增加200万元。当期计提生产用固定资产累计折旧30万元，计提管理用无形资产摊销6万元；支付管理部门、销售部门、生产部门、在建工程人员工资分别为：10万元、20万元、24万元、10万元，应付职工薪酬账户期初、期末余额为0；当期实现处置资产净收益5万元，支付在建工程工程款40万元。假设不考虑除上述事项以外的其他事项，当期生产的产品尚未出售。则甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量为（）万元。A、81B、86C、75D、70答案：A解析：甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量＝200＋10＋10＋5－（10－20）－（15－30）－200＋30＋6－5＝81（万元）。97.甲公司2×16年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2×17年末估计可收回金额为57万元，2×18年末估计可收回金额为45万元。甲公司对该无形资产采用直线法计提摊销，假定减值后摊销方式和摊销年限不变。甲公司2×18年末无形资产的账面价值为（）万元。A、39.00B、45.00C、41.60D、37.80答案：A解析：2×17年末无形资产减值前账面价值＝96－96/60×（10＋12）＝60.8（万元），大于可收回金额，因此需要计提减值，减值后账面价值为57万元；2×18年无形资产摊销额＝57/（60－22）×12＝18（万元）；2×18年末无形资产的账面价值＝57－18＝39（万元），小于可收回金额，不需要计提减值，因此2×18年末无形资产的账面价值为39万元。98.M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，M公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，N公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年5月10日，经协商，双方签订债务重组协议，M公司同意免除13万元的应收账款，20万元延期收回，80万元用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元，适用的增值税税率为13%；长期股权投资的账面余额为42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司应该计入其他收益的金额为（）万元。A、16B、25.1C、36.2D、0答案：B解析：N公司应该计入其他收益的金额＝113－20－（25－1）－30×13%－（42.5－2.5）＝25.1（万元）债务人（N公司）的会计分录为：借：应付账款——M（重组前）113长期股权投资减值准备2.5存货跌价准备1贷：原材料25应交税费——应交增值税（销项税额）3.9长期股权投资42.5其他收益25.1应付账款——M（重组后）2099.下列说法中，正确的是（）。A、市场利率越高，债券价格越高B、债券利率越高，债券价格越低C、市场利率越高，债券价格越低D、市场利率高于债券利率，债券价格就高答案：C解析：一般来说，当债券票面利率一定时，市场利率越高，债券价格越低，选项A不正确、选项C正确；债券利率即债券票面利率，与债券价格同向变动，所以债券利率越高，债券价格越高，选项B不正确；当市场利率高于债券利率时，债券价格就低，反之，债券价格就高，所以选项D不正确。100.大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。20×9年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。20×9年年初存货账面余额等于账面价值40000元、50千克，20×9年1月、2月份别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，若期末该存货的可变现净值为520000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。A、6000B、8500C、7500D、8650答案：C解析：先进先出法期末存货成本＝（40000＋600×850＋350×900）－40000－350×850＝527500（元），应计提存货跌价准备7500元，而加权平均法下，单价＝（40000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存货成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519000（元），小于可变现净值520000元，所以不用计提存货跌价准备。101.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A、实际发放现金股利B、提取法定盈余公积C、宣告分配现金股利D、用盈余公积弥补亏损答案：C解析：选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。102.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。A、取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B、取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案：D解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。103.下列各项资产中，属于货币性资产的是（）。A、固定资产B、预付账款C、交易性金融资产D、银行存款答案：D解析：货币性资产，是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据等。选项D属于货币性资产；选项ABC属于非货币性资产。104.下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是（）。A、该方案净现值×年金现值系数B、该方案净现值×年金现值系数的倒数C、该方案每年相等的净现金流量×年金现值系数D、该方案每年相关的净现金流量×年金现值系数的倒数答案：B解析：年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数=该方案净现值×年金现值系数的倒数。105.下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是（）。A、如果企业产销业务稳定，企业可以较多地负担固定的财务费用B、产品市场稳定的成熟产业，可提高负债资本比重C、当所得税税率较高时，应降低负债筹资比重D、稳健的管理当局偏好于选择低负债比例的资本结构答案：C解析：当所得税税率较高时，债务资金的抵税作用大，企业可