2023年《初级会计实务》考前密押预测卷（一）含解析

PAGEPAGE12023年《初级会计实务》考前密押预测卷（一）含解析一、单选题1.甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月30日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×19年至2×21年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×19年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A、1200B、3600C、2400D、0答案：A解析：甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。2.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（）。A、未分配利润B、营业外收入C、盈余公积D、资本公积答案：D解析：如果购回股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加“资本公积——股本溢价”处理。举例：假设公司按每股0.6元回购股票50万股，全部注销。（1）回购本公司股份时：借：库存股30贷：银行存款30（2）注销本公司股份时：借：股本50贷：库存股30资本公积——股本溢价203.（2019年）下列各项中，企业应确认为资产的是（）。A、月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B、自行研发专利技术发生的无法区分研究阶段和开发阶段的支出C、已签订采购合同尚未购入的生产设备D、行政管理部门发生的办公设备日常修理费用答案：A解析：选项BD，应记入“管理费用”科目；选项C，不用进行账务处理。4.甲公司为上市公司，2019年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产核算，另支付手续费4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日，乙公司股票每股市价为3.95元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因这项易性金融资产而确认的投资收益金额为（）万元。A、121B、115C、151D、155答案：A解析：因该投资应确认的投资收益＝－4（购买时）＋125（处置时）＝121（万元）本题会计分录为：借：交易性金融资产——成本800应收股利30投资收益4应交税费——应交增值税（进项税额）0.24贷：其他货币资金834.245月30日借：其他货币资金30贷：应收股利306月30日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产——公允价值变动10借：其他货币资金915交易性金融资产——公允价值变动10贷：交易性金融资产——成本800投资收益1255.甲公司2×19年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（）万元。A、317B、369.90C、317.88D、318.02答案：A解析：企业购入该固定资产的入账价值＝300＋8＋6＋3＝317（万元）。6.某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应计入资本公积的金额为（）元。A、5840B、5880C、5960D、6000答案：A解析：2000×4-2000-2000×4×2%=5840（元）。7.下列各项中，（）属于编制科目汇总表直接依据。A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、汇总记账凭证答案：C解析：科目汇总表账务处理程序，根据各种记账凭证编制科目汇总表。8.（2018年）企业支付生产车间机器设备日常维护修理费用，应借记的会计科目是（）。A、管理费用B、生产成本C、在建工程D、制造费用答案：A解析：固定资产的日常维护修理费，一般都通过“管理费用”核算。9.（2019年）下列各项中，企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入应贷记的会计科目是（）。A、营业外收入B、其他综合收益C、其他业务收入D、主营业务收入答案：C解析：企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入时：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）10.（2019年）某企业采用计划成本法进行材料核算，2019年8月1日，购入材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，计划成本为320000元。8月3日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（）。A．借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000B．借：原材料300000材料成本差异20000贷：材料采购320000C．借：原材料300000A、材料成本差异20000B、贷：在途物资320000C、借：原材料300000D、贷：在途物资300000答案：A解析：应编制如下会计分录：借：材料采购300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000材料入库时：借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。11.企业购买材料，核算应付而未付货款的科目是（）。A、应付账款B、应付利息C、长期应付款D、其他应付款答案：A12.（2019年）某企业2019年1月1日以短期租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金为2000元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是（）。A、贷记“应付账款”科目2000元B、贷记“预收账款”科目2000元C、贷记“预付账款”科目2000元D、贷记“其他应付款”科目2000元答案：D解析：计提租入设备租金分录如下：借：管理费用2000贷：其他应付款2000选项D正确。13.（2016年）2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合在某一时段内履行履约义务确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（）万元。A、12B、28C、30D、70答案：B解析：甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。14.下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。A、企业销售商品收到商业汇票B、企业用银行本票购买办公用品C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户答案：A解析：A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。15.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。A、贷记“财务费用”科目B、借记“管理费用”科目C、贷记“应付利息”科目D、贷记“银行存款”科目答案：D解析：如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。16.会计人员在审核记账凭证时，发现误将5000元写成500元，尚未入账，应当采用（）。A、重新填制B、红字更正法C、补充登记法D、冲销法答案：A解析：会计人员在审核记账凭证时，发现错误，尚未入账，只需重新填制，不需用其他方法更正。17.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A、资本公积B、投资收益C、其他业务收入D、营业外收入答案：A解析：本题考核资本公积核算的内容。采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，并将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。18.A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料-一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1300元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为()元。A、30000B、31000C、32300D、22300答案：A解析：委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费一-应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。19.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，适用的增值税税率为13%，销售商品为客户代垫运输费含税价款5.45万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A、1000B、1005.45C、1130D、1135.45答案：D解析：该企业应确认的应收账款＝1000＋1000×13%＋5.45＝1135.45（万元）20.企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时应借记的会计科目是（）。A、无形资产B、管理费用C、研发支出D、累计摊销答案：C解析：企业自行开发无形资产发生的研发支出，在实际发生时，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。21.出纳人员发生变动时，对其保管的库存现金进行的清查属于（）。A、全面定期清查B、局部不定期清查C、全面不定期清查D、局部定期清查答案：B解析：在单位更换出纳和财产物资保管人员时，需要进行不定期清查；对保管的库存现金进行清查属于局部清查。22.（2019年）2018年12月31日，某企业“生产成本”账户借方余额500万元，“原材料”账户借方余额300万元，“材料成本差异”账户贷方余额20万元，“存货跌价准备”账户贷方余额10万元，“工程物资”账户借方余额200万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。A、970B、770C、780D、790答案：B解析：“存货”项目金额＝500＋300－20－10＝770（万元），“工程物资”列示在“在建工程”项目23.下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。A、财务收支的合理性审查B、不定期进行的财产清查C、经济业务的合法性审查D、经济业务的真实性审查答案：B解析：会计监督是对真实性、合法性和合理性进行审查。24.（2017年）2017年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A、126B、155C、125D、156答案：A解析：研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126（万元）。多选题1.下列关于实物资产清查的表述中，正确的有（）。A、要从数量上和质量上进行严格的清查B、大多数财产物资都可以采用实地盘点法进行清查C、在对实物资产的清查中，实物保管人员应自始至终在场D、清查时填写的“实存账存对比表”是用于调整账簿记录的原始凭证答案：ABCD2.（2018年）下列各项中，通过“存货“项目核算的有（）。A、发出商品B、存货跌价准备C、材料成本差异D、在途物资答案：ABCD解析：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。3.下列项目中，应计入工业企业其他业务收入的有（）A、出售原材料取得收入B、随同商品出售且单独计价的包装物的收入C、持有交易性金融资产取得现金股利D、出租固定资产的租金收入答案：ABD4.下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）。A、固定资产减值准备B、无形资产减值准备C、坏账准备D、存货跌价准备答案：AB解析：坏账准备和存货跌价准备在以后期间可以转回。5.（2019年）下列各项中，属于政府会计资产计量属性的有（）。A、重置成本B、历史成本C、名义金额D、现值答案：ABCD解析：政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额6.（2020年）下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（）。A、销售商品收到的银行汇票B、销售原材料收到的商业承兑汇票C、提供服务收到的银行承兑汇票D、销售原材料收到的转账支票答案：BC解析：选项AD，应记入“银行存款”。7.（2018年）下列各项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有（）。A、应支付给临时职工的短期薪酬B、应提供给已故职工遗属的福利C、因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿D、向职工提供的异地安家费答案：ABCD解析：选项AD属于短期薪酬；企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。选项C属于离职后福利。8.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用答案：ACD解析：选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。9.（2014年）下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（）。A、转销无法收回备抵法核算的应收账款B、收回应收账款C、计提应收账款坏账准备D、收回已转销的应收账款答案：BCD解析：应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备余额，选项A，应收账款账面余额和坏账准备同时减少，对账面价值不产生影响。10.（2019年）下列各项中，会引起固定资产账面价值减少的有（）。A、固定资产计提折旧B、固定资产发生减值损失C、固定资产发生报废毁损D、盘亏固定资产答案：ABCD解析：固定资产账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧。11.（2015年）下列各项中，可用于将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有（）。A、定额比例法B、不计算在产品成本法C、约当产量比例法D、在产品按固定成本计价法答案：ABCD解析：生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等。12.（2019年）下列适合用品种法核算的企业有（）。A、发电企业B、供水企业C、造船企业D、采掘企业答案：ABD解析：品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电（选项A）、供水（选项B）、采掘（选项D）等企业。选项C适用于分批法。判断题1.当企业实现了利润（即利润为正数），表明企业所有者权益增加，业绩得到了提升。（）A、正确B、错误答案：A2.“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额直接填列。（）A、正确B、错误答案：B解析：“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。3.未达账项，是指企业或银行在登记账簿时漏记的款项。（）A、正确B、错误答案：B解析：未达账项是指企业与银行之间，由于记账时间不一致而导致的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。4.（2018年）政府决算报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况、某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。（）A、正确B、错误答案：B解析：政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。5.存出保证金应通过“其他应付款”科目核算，存入保证金应通过“其他应收款”科目核算。（）A、正确B、错误答案：B解析：存入保证金应通过“其他应付款”科目核算，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。6.（2018年）采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）A、正确B、错误答案：A7.定期清查和不定期清查既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）A、正确B、错误答案：A8.权责发生制基本要求，企业应当在收入已经实现或费用已经发生或者应当负担时就进行确认，而不必等到实际收到或支付现金时才确认。（）A、正确B、错误答案：A9.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。10.某企业将一项符合负债定义的现时义务确认为负债，要满足两个条件，与该义务有关的经济利益很可能流出企业和未来企业流出的经济利益的金额能够可靠计量。（）A、正确B、错误答案：A不定项选择（总共15题）1.某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：（1）2014年1月初，公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元；7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（）。A、库存股无余额B、资本公积2600万元C、股本9900万元D、盈余公积6260万元答案：ABCD解析：回购的库存股已经注销，所以期末无余额；资本公积期末余额＝3000－（2）400＝2600（万元）；股本期末余额＝10000－（2）100＝9900（万元）；盈余公积期末余额＝6000＋（4）260＝6260（万元）。2.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗用资料）根据资料，采用交互分配法分配辅助生产成本，计入制造费用金额计算正确的有（）。A、19966.5B、121200C、141166.5D、227250答案：C解析：修理车间240000＋转入费用500×4.5－转出费用40×375＝240000＋2250－15000＝227250（元）；运输车间对外分配率＝35250÷4500＝7.83（元/公里）修理车间对外分配率＝227250÷600＝378.75（元/工时）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；制造费用＝2550×7.83＋320×378.75＝19966.5＋121200＝141166.5（元）3.（2019年）某企业生产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算生产成本。2018年12月初开始投产甲、乙产品，当月发生相关经济业务如下：（1）本月投产甲产品600件、乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元。M材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲、乙产品材料消耗定额分别为10千克、6千克。（2）本月发生生产工人薪酬为180000元，厂部管理人员薪酬为30000元，车间管理人员薪酬为60000元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9000小时，乙产品耗用生产工时6000小时。（3）本月甲产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%。甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。（4）本月乙产品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造费用200元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（4），下列各项中，关于乙产品成本计算结果表述正确的是（）。A、乙产品生产总成本为246000元B、乙产品单位成本为每件492元C、乙产品生产总成本为247400元D、乙产品单位成本为每件494.8元答案：CD解析：完工乙产品的成本＝150000（资料1直接材料成本）＋72000（资料2直接人工成本）＋24000（资料2制造费用）＋1400（资料4可修复废品净损失）＝247400（元）；乙产品单位成本＝247400/500＝494.8（元/件）。4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生有关业务如下：（1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12.74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。（3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根椐资料（2），更新改造后，该生产线的入账成本是（）万元。A、140B、150C、260D、270答案：A解析：更新改造后的该生产线的入账成本＝200－120＋70－10＝140（万元）5.A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下：（1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。（2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。（3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6％。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。（5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（5），出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是（）万元。A、152B、192C、760D、800答案：B解析：资料（5）会计分录：将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理608累计折旧152贷：固定资产760收到出售固定资产的价款和税款时：借：银行存款904贷：固定资产清理800应交税费——应交增值税（销项税额）104结转出售固定资产净损益：借：固定资产清理（800－608）192贷：资产处置损益1926.2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2000万元、资本公积5000万元、盈余公积1800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，2019年发生的相关业务资料如下：（1）本年实现的国债利息收入为200万元。（2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。（3）当年实现的利润总额为1000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（3），甲有限责任公司2019年度确认的所得税费用为（）万元。A、250B、240C、225D、200答案：C解析：纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。当期应交所得税＝（利润总额－纳税调减＋纳税调增）×所得税税率＝（1000－200＋100）×25％＝225（万元）；所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝225＋0＝225（万元）。7.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），该债券投资对乙公司投资收益的影响金额是，确认的投资收益为（）万元。A、60B、53.9C、55D、61.1答案：B解析：投资收益＝－5（资料1）＋50（资料3）＋10（资料4）－1.1（资料4）＝53.9（万元）。8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到款项。（3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万元，丙公司预付60%的货款（按不含增值税价格计算），其余款项于2019年12月31日发货时结算。（4）28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成该合同还将发生服务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（4）根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（）。A、结转提供服务成本30万元B、确认提供服务收入50万元C、确认提供服务收入42万元D、结转提供服务成本50万元答案：AC解析：结转提供的服务成本为实际发生的服务成本30万元，确认提供服务收入=30/（30+20）×70=42（万元），选项AC正确。9.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（4）根据资料（1）至（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（）万元。A、9B、5C、14D、16答案：B解析：根据资料（6），债务重组利得应计入营业外收入，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=5（万元）。10.（2019年）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代职工家属缴纳的医药费3000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费等共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（4），该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（）元。A、25200B、165200C、112000D、53200答案：C解析：资料（4）中关于设定提存计划的会计分录：借：销售费用112000贷：应付职工薪酬——设定提存计划112000关于计提职工工资、基本医疗保险费、工伤保险费，工会经费和职工教育经费的会计分录：借：销售费用638400贷：应付职工薪酬——工资560000——基本医疗保险费、工伤保险费53200——工会经费和职工教育经费2520011.（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。（4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（）。A、10月24日，借记“银行存款”科目24860元B、10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元C、10月10日，贷记“库存商品”科目14000元D、10月24日，借记“财务费用”科目220元答案：BCD解析：资料（1）会计分录：10月10日：借：应收账款24860贷：主营业务收入（200×110）22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本（200×70）14000贷：库存商品1400010月24日：借：银行存款24640财务费用（22000×1%）220贷：应收账款2486012.A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）2018年A公司应交所得税的金额为（）万元。A、125B、127.5C、130D、132.5答案：A解析：A公司2018年应交所得税＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25%＝125（万元），选项A正确。13.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：（1）2020年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。（2）2020年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。（3）2020年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预