2022-2023年山东省烟台市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年山东省烟台市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

17

题

根据中外合作经营企业法律制度的规定。下列关于合作企业注册资本的表述中，正确的是（）。

2.2×10年3月20日，甲公司发行普通股5000万股取得其母公司的另一全资子公司乙公司60％的股权。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市价为2．1元。当日，乙公司净资产账面价值为16000万元，公允价值为17500万元。合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。假定不考虑其他因素，甲公司应将该投资项目初始投资成本与增发的股本面值之间的差额确认为（）。

A.贷记“资本公积－－股本溢价”4600万元

B.贷记“资本公积－－其他资本公积”4600万元

C.借记“商誉”900万元

D.借记“商誉”900万元，同时贷记“资本公积－－股本溢价”5500万元

3.甲公司2010年1月1日购入一项商标权，原价是1000万元，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，预计使用5年。2011年由于用该商标权生产的产品存在严重的质量问题，导致该商标权的市场价值发生严重下跌。2011年年末该商标权的公允价值减值处置费用后的净额为510万元，未来现金流量的现值无法可靠的进行估计。计提减值后，该商标权仍旧采用直线法进行摊销，预计使用年限和预计净残值未发生变化。则甲公司2012年应计提的无形资产摊销额是（）万元。

A.200B.170C.102D.290

4.下列金融资产中，在活跃的交易市场中没有报价的是（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

5.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司有一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。乙公司2012年度利润表中净利润为1500万元。甲公司对该投资按权益法核算。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司2012年应确认的投资收益为（）万元。

A.450B.435C.432D.444

6.DUIA公司于2019年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给HAPPY公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，DUIA公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，DUIA公司2019年应确认收入（）万元A.6000B.300C.0D.1000

7.

第

10

题

A公司2008年9月4日开始进行一项管理用无形资产的研发，2008年9月初至2009年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2008年发生支出200万元，2009年1月至4月发生支出300万元；2009年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2009年11月15日，该项无形资产达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年，假定不考虑所得税影响，则该项无形资产对A公司2009年度损益的影响金额是（）万元。

8.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

9.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

10.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()。

A.以资本公积转增股本

B.支付发行股票的直接相关费用

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值

11.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

12.

第

11

题

如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

13.第

17

题

某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。

A.100B.99C.120D.102

14.2011年5月10日，甲公司对外出租的一办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该项办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元，假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。

A.0B.100C.200D.300

15.

第

12

题

2007年1月10日，中熙公司销售一批商品给黄河公司，货款为5000万元（含增值税税额）。合同约定，黄河公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，黄河公司到期不能偿付货款。经协商，中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议：黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债的产品成本为1500万元，公允价值和计税价格均为1200万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为6000万元，已计提折旧2900万元，公允价值为2600万元，已计提减值准备900万元，中熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。

A.1796B.900C.1396D.996

16.下列各项中，关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的是()。

A.以存货进行清偿视同销售该存货，要确认收入并结转成本

B.以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益

C.以固定资产进行清偿所发生的清理费用不构成债务重组利得的冲减项目

D.以交易性金融资产进行清偿，原计入公允价值变动掼益的金额应结转至投资收益

17.

第

9

题

按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。

A.开办费B.商誉C.为获得土地使用权支付的土地出让金D.研发新技术发生的项目研究费

18.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.按国家规定确认的闲置土地

B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

C.企业拥有并自行经营的饭店

D.企业持有拟增值后转让的建筑物

19.下列关于事业单位资产计量的叙述不正确的是（）。

A.事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生额计量

B.除国家另有规定外，事业单位不得自行调整资产账面价值

C.以非货币性资产取得的资产，应当按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值加上相关税费等计量

D.取得资产时没有支付对价的，所取得的资产应当按照名义金额入账

20.

第

14

题

甲公司于2009年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用，该房地产2008年末的公允价值为3000万元，转换日的公允价值为3060万元，预计尚可使用年限20年，采用平均年限法计提折旧．净残值为60万元，则该项资产2009年度应计提的折旧额是（）万元。

二、多选题(20题)21.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

22.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间转回时应直接计入当期损益的有（）

A.坏账准备B.固定资产减值准备C.?可供出售权益工具减值准备D.可供出售债务工具减值准备

23.2018年6月30日甲公司能够持续、可靠取得投资性房地产的公允价值，将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量。当日投资性房地产的账面原值6000万元，已提折旧2500万元，已提减值准备500万元，公允价值为4000万元。不考虑所得税等其他相关因素，则下列会计处理正确的有()。

A.账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益

B.账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益

C.账面价值与公允价值的差额计入留存收益

D.投资性房地产应按变更当日的公允价值计量

24.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

25.依据现行企业会计准则规定，下列说法中正确的有（）、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

26.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

27.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

28.按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C.鉴于债务人财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯调整

29.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

30.下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有()。

A.少数股东向子公司支付购货款

B.子公司向少数股东分配现金股利

C.母公司以现金向子公司偿还债务

D.子公司向母公司分配现金股利

31.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

32.下列各项中，不属于事业单位事业基金的有()。

A.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金

33.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。

A.被投资单位发生亏损

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额

34.

第

22

题

在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是（）。

A.无论债权人或债务人，均不确认债务重组收益

B.重组债务的账面价值与重组后债务的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益

C.债务重组中，债权人必须作出让步

D.新准则中规定，债务重组必须是在债务人处于财务困难条件下的有关重组事项

35.合营安排分为共同经营和合营企业，下列有关合营安排表述正确的有()。

A.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产的权利，并承担与该安排相关负债的合营安排

B.合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

C.如果合营方通过对合营安排的资产享有权利，并对合营安排的义务承担责任来获得回报，则该合营安排应当被划分为共同经营

D.如果合营方仅对合营安排的净资产享有权利，则该合营安排应当被划分为合营企业

36.下列资产发生的减值中，应按照《企业会计准则第8号——资产减值》准则核算的有（）。

A.固定资产B.对子公司的长期股权投资C.使用寿命不确定的无形资产D.建造合同形成的资产

37.下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

A.处置固定资产产生的损益B.国债的利息收入C.长期股权投资持有期间获得的投资收益D.自行研发无形资产费用化支出

38.下列关于会计信息质量要求说法正确的有（）

A.可比性不仅要求企业提供的会计信息在同一企业不同时期可比，也要求在不同企业同一时期可比

B.及时性对相关性和可靠性有制约作用

C.相关性以可靠性为基础

D.谨慎性要求企业提供的会计信息应当反映所有重要交易或事项

39.

第

24

题

下列关于民间非营利组织的会计原则中，正确的有（）。

40.2016年DUIA公司下列处理中，不影响货币性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自产品向职工发放的福利

B.6月30日，DUIA公司对本公司全体职工增加商业医疗保险

C.7月1日，DUIA公司向职工提供的免费租赁住房

D.10月1日，DUIA公司对本公司的销售人员增加50％的话费补贴

三、判断题(20题)41.第

26

题

在物价持续上涨的情况下，企业采用后进先出法计量发出存货的成本，当月发出存货单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

42.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

43.第

27

题

长期股权投资期末应按按公允价值计量。（）

A.是B.否

44.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素（）

A.是B.否

45.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

46.

第

33

题

利得是企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。（）

A.是B.否

47.非货币性资产交换中，在交易具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，应按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

48.以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额包括资产转让损益和债务重组利得。（）

A.是B.否

49.借入外币借款，无论何时均不得采用即期汇率的近似汇率进行折算。()

A.是B.否

50.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

53.非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。（）

A.是B.否

54.

第

33

题

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.会计估计是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（）

A.是B.否

57.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）

A.是B.否

58.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。()

A.是B.否

59.

第

26

题

企业发生的因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，应当借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）

A.是B.否

60.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。(1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。(2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

62.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

63.

64.

65.甲上市公司(以下简称甲公司)是一家生产型企业，同时兼营水上危险品运输及房屋租赁业务，2008年至2010年甲公司的部分业务资料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B两栋写字楼，其中B写字楼已对外出租。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2008年12月20日，甲公司与乙公司签订房屋租赁协议，将A写字楼出租给乙公司，租赁期为5年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为100万元，每年年末支付，租赁期满时，乙公司可向甲公司购买该栋写字楼，具体买价将于租赁期满时由双方另行协定。2008年末，A写字楼的公允价值为2200万元(甲公司的内含报酬率是5％)。A写字楼系甲公司2007年12月建造完工，入账价值为1600万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧，从完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B写字楼的租赁协议即将到期，甲公司与丙公司签订房屋租赁协议，将B写字楼出租给丙公司，租赁期为4年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为120万元，每年年末支付，租赁期满时，丙公司可以30万元的价格购买该栋写字楼。2008年12月28日，该写字楼的公允价值为550万元。预计B写字楼在2012年末的公允价值为400万元。B写字楼系甲公司1999年12月建造完工，人账价值为2200万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。(2)甲公司自2008年起对其水上危险品运输业务计提安全生产费用，2008年共计提安全生产费用600万元。按照当时的有关规定，甲公司所做的账务处理为：借：管理费用一提取安全生产费用600贷：长期应付款一应付安全生产费用6002008年，甲公司没有使用已计提的安全生产费。2009年6月11日，财政部发布《企业会计准则解释第3号》，修正了高危行业企业提取安全生产费的核算方法，并规定该解释发布前未按其规定处理的，应当进行追溯调整。(3)2009年3月1日，该公司为其一艘大型危险品运输船舶购置一套A型火灾监控系统，价款为500万元，增值税进项税额为85万元，已于购入当日投入安装。截至2009年5月30日，支付人工费用20万元。2009年8月20日，A型火灾监控系统安装完毕，达到预定可使用状态，2009年6月至完工，甲公司为该项安装工程发生人工费用30万元。甲公司3月1日至5月末所做的账务处理为：借：在建工程520应交税费一应交增值税(进项税额)85贷：银行存款585应付职工薪酬20借：应付职工薪酬20贷：银行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理层决定采用公允价值模式计量投资性房地产，截止2010年1月1日，甲公司除A、B写字楼外，已无其他用于出租的房地产。2010年1月1日，A写字楼的公允价值为1800万元，B写字楼的公允价值为500万元。按照税法规定，这两项房地产均应作为固定资产处理，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。(5)2010年的其他资料如下：①2010年8月10日购买H公司股票l50万股进行短期投资，每股成本12元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。2010年末市价为16元／股。②2010年12月31日，甲公司应收账款余额为3000万元，甲公司按应收账款余额的5％计提坏账准备。2010年初坏账准备科目无余额。税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(下同)。③甲公司2010年共销售S产品6万件，每件单价均为2000元，销售收入为12000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，S产品售出后2年内如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。根据公司质量部门的预测，2010年所售的S产品中，70％不会发生质量问题；20％可能发生较小质量问题；10％可能发生较大质量问题。甲公司因s产品质量保证确认的预计负债期初余额78万元，2010年度因S产品发生保修费支出30万元，均以银行存款支付。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。④2010年末，A写字楼的公允价值为1900万元。其他相关资料：(1)甲公司适用的所得税税率为25％，预期未来期间适用的所得税税率不发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(2)甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积。(3)不考虑安全生产费用的纳税调整及递延所得税影响。要求：(1)根据资料(1)，对甲公司的上述两项租赁业务进行分类并说明理由，如属经营租赁，说明甲公司的相关会计处理；(2)根据资料(2)，判断该事项是否属于会计政策变更，并说明相关的会计处理；(3)根据资料(3)，说明6月至完工这段时间甲公司的相关会计处理；(4)根据资料(4)，判断该事项是否属于会计政策变更，并编制相关的会计处理；(5)根据资料(5)，计算甲公司2010年应确认的产品质量保证费用，分别确定资料(5)涉及的相关资产、负债在2010年年末的账面价值、计税基础及暂时性差异，填入下表，并编制相关会计分录。

参考答案

1.B本题考核合作企业注册资本的概念。合作企业的注册资本采用认缴制，应为投资各方认缴的出资额之和。

2.A同－控制下企业合并，长期股权投资以享有的被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，即初始投资成本＝16000×60％＝9600(万元)。初始投资成本与股本面值的差额4600万元(9600—5000)记入“资本公积－－股本溢价”科目。

3.B2011年年末，该商标权的账面价值=1000-1000/5*2=600（万元），可收回金额为510万元，小于其账面价值，该商标权发生减值，计提减值后，该商标权的账面价值为510万元，剩余使用寿命为3年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，因此2012年应计提的摊销额=510/3=170（万元）。

4.C贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

5.B甲公司2012年应确认的投资收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(万元)

6.A在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应视同销售该项资产一次性确认收入。所以，DUIA公司2016年应确认收入6000万元。

综上，本题应选A。

7.C该项无形资产在2009年研发过程中应费用化的金额=300+130=430(万元)；无形资产在2009年应予摊销的金额=540／10×(2／12)=9(万元)，应计入管理费用。所以该项无形资产对A公司2009年度损益的影响金额=430+9=439(万元)。

8.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

9.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

10.C【答案】C

【解析】选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷记“资本公积——其他

资本公积”科目。

11.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。因此该题固定资产的入账价值=600000+3000=603000（元）。

综上，本题应选D。

12.B购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

13.B100－20×5%＝99（万元）。

14.B甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-（6800-1300-200）=100（万元）。

15.C黄河公司债务重组利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(万元)(营业外收入)，设备处置收益=2600一(6000—2900—900)=400(万元)(营业外收入)，产品转让收益=1200(主营业务收入)一1500(主营业务成本)=一300(万元)，营业外收入=996+400=1396(万元)。

16.B债务人以无形资产清偿债务，应将无形资产账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益，其公允价值(含增值税)与清偿债务账面价值的差额计入营业外收人(即债务重组利得)。

17.CA选项，开办费应作为管理费用入账；B选项，商誉不符合无形资产定义；D选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。C选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。

【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】

18.B解析：本题考核投资性房地产的概念。选项A不属于持有并准备增值的土地使用权，不符合投资性房地产定义；选项C是自用房地产；选项D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租才属于投资性房地产。

19.D暂无解析，请参考用户分享笔记

20.B

21.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

22.AD选项A符合题意，坏账准备符合转回条件的应予以转回，并计入当期损益（资产减值损失）；

选项B不符合题意，固定资产减值一经计提，不得转回；

选项C不符合题意，选项D符合题意，对已确认减值损失的可供出售权益工具符合条件的可以转回，计入其他综合收益（所有者权益），已确认减值损失的可供出售债务工具符合条件的可以转回，计入当期损益（资产减值损失）。

综上，本题应选AD。

23.CD甲公司的会计分录：借：投资性房地产一成本4000投资性房地产累计折旧(摊销)2500投资性房地产减值准备500贷：投资性房地产6000盈余公积100利润分配一未分配利润900

24.AC选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D,应确认递延所得税资产150万元。

25.ABC利得和损失有可能会直接计入所有者权益,所以选项D不正确．

26.BCD

27.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

28.ABCD只要会计处理正确，均不违反会计信息质量可比性要求。

29.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

30.AB子公司与少数股东之间的现金流量，均应在合并现金流量表中单独反映，不需要进行抵销处理；而子公司与母公司之间的现金流量，应当予以抵销。

31.CD【答案】CD【解析】借款费用暂停资本化时间的确定：(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；(2)中断时间连续超过3个月。

32.ACD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。所以，B项投资基金属于事业基金，不选；A项修购基金、C项职工福利基金属于专用基金、D项固定基金是事业单位因增加固定资产所形成的基金，ACD均不属于事业单位的事业基金。

33.AD选项B，属于其他权益变动，投资单位应记入“资本公积—其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，宣告分配现金股利。应冲减长期股权投资账面价值，和确认投资收益无关。

34.BCD债务人应确认债务重组利得

35.ABCD

36.ABC建造合同形成的资产适用于建造合同准则。

37.BCD国债利息收入免交所得税，需要进行纳税调减;税法对于长期股权投资持有期间确认的投资收益是免交所得的，因此应当将该项收益做纳税调整;自行研发无形资产费用化支出，按照税费规定允许加计扣除50%，计算应纳税所得额时应予以调减。

38.ABC选项ABC说法正确；

选项D说法错误，重要性而非谨慎性要求企业提供的会计信息应当反映所有重要交易或事项。谨慎性则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者权益，低估负债或者费用。

综上，本题应选ABC。

39.ABD选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润等会计要素。

40.AC选项AC不影响，属于非货币性福利；

选项BD影响，属于货币性短期薪酬。

综上，本题应选AC。

41.N在物价持续上涨期间，采用后进先出法计价的，发出的存货按照后购入的存货价格计量，发出存货的成本偏大，留存存货的成本偏小，所以当月发出存货的单位成本大于月末结存存货的单位成本。

42.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。

43.N长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性

44.N

45.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

46.Y

47.N在交易具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，应以公允价值计量非货币性资产交换，收到补价方应当以换出资产的公允价值减去补价、加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。

48.Y

49.N当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。

50.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。如固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值（扣除预计净残值）为基础计算每期的折旧额。

51.N

52.Y

53.Y

54.Y

55.N

56.N会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

57.Y资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。

因此，本题表述正确。

58.N应按该商品的公允价值确认主营业务收入。

59.N应当借记“管理费用”科目。

60.Y债权人应当将享有股份的公允价值（而非应收债权的账面价值）确认为对债务人的投资。

因此，本题表述正确。

61.2009年1月1日：借：投资性房地产一写字楼3000累计折旧1000贷：固定资产3000投资性房地产累计折旧10002009年1月1日：借：投资性房地产一写字楼3000累计折旧1000贷：固定资产3000投资性房地产累计折旧1000

62.（1）2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额计算：①应付利息金额=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（万美元），折合人民币金额=462.5×6.82=3154.25（万元）。其中：费用化期间应付利息金额=7500×6％×3／12=112.5（万美元）资本化期间应付利息金额=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（万美元）②专门借款闲置资金存人银行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（万美元）；折合人民币金额=86.25×6.82=588.23（万元）其中：费用化期间（1-3月）内取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.2