税收行政法管理

税收行政法管理第1页，共82页，2023年，2月20日，星期一本章主要内容第一节税务行政处罚第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼第四节税务行政赔偿税务管理>>第六章税务行政管理第2页，共82页，2023年，2月20日，星期一第一节税务行政处罚

一、税务行政处罚的概念二、税务行政处罚与其他相关行为的区别

三、税务行政处罚的原则四、税务行政处罚的种类五、税收行政处罚设定六、税务行政处罚的主体与管辖七、税务行政处罚的程序八、税务行政处罚的执行九、征税主体在税务执法时的告知义务

税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第3页，共82页，2023年，2月20日，星期一一、税务行政处罚的概念

税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。其特征如下:（1）以违法的客观事实为前提。（2）应处罚的行为未构成犯罪

（3）以税务机关为处罚主体（4）税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的具体行政行为税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第4页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列行为是否应给予税务行政处罚？A、纳税人无意中违犯税收法律、法规。B、纳税人违犯税收法律、法规的情节较重，但还未构成犯罪的。C、纳税人违犯税收法律法规，追究刑事责任的。D、由于客观原因导致纳税人无力缴税，违犯税收法律法规的。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第5页，共82页，2023年，2月20日，星期一二、税务行政处罚与其他相关行为的区别(一)税务行政处罚与税务行政强制的区别

1．性质不同

2．目的不同

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第6页，共82页，2023年，2月20日，星期一二、税务行政处罚与其他相关行为的区别(二)税务行政处罚与税务刑事处罚的区别。1．处罚的对象不同

2．处罚的依据不同3．处罚的决定机关不同4．处罚的手段不同税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第7页，共82页，2023年，2月20日，星期一三、税务行政处罚的原则（一）一般原则：1、法定原则：2、公正、公开原则3、以事实为依据原则4、处罚相当原则5、处罚与教育相结合原则6、监督、制约原则税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第8页，共82页，2023年，2月20日，星期一三、税务行政处罚的原则（二）税务行政处罚适用规则1、“一事不再罚”原则2、处罚事前告知3、不得以行政处罚代替刑事处罚4、严格送达程序5、税务违法行为处罚的时限为5年税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第9页，共82页，2023年，2月20日，星期一四、税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境。其中责令限期改正从实质来看，它基本近似于《行政处罚法》规定的警告，无论是就其作用还是性质而言，几乎与警告相同，只是名称不同而已。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第10页，共82页，2023年，2月20日，星期一五、税收行政处罚设定1、税收行政处罚设定机关：全国人大及其常委会通过法律形式设定各种税务行政处罚，国务院通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚，国家税务总局通过税收部门规章设定警告和罚款。地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。2、税收行政处罚限额：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得3倍，最高不得超过30000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元，超过限额的，应报国务院批准。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第11页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析选择下列形式是否属于税务行政处罚？A、罚款B、没收非法所得。C、征收滞纳金。D、追缴税款。E、停止纳税人出口退税权。F、注销税务登记。G、冻结存款。H、收回或停止供应发票。I、扣押、查封财产。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第12页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列有关税务行政处罚设定与主体的表述是否准确？

A、《征管法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报，情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，当地税务机关对此作出具体规定，处以5000元的罚款，说明地方税务机关有税务行政处罚的设定权。B、国务院可以通过税收行政法规设立各种形式的税务行政处罚。C、国家税务总局通过税收行政法规的形式设定税务行政处罚。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第13页，共82页，2023年，2月20日，星期一六、税务行政处罚的主体与管辖

1、税务行政处罚主体：县以上各级税务机关。税务所不具处罚主体资格，但《征管法》对税务所特别授权，税务所可以实施罚款额2000元以下的税务行政处罚。

2、税务行政处罚管辖：由税收违法行为发生地的县以上税务机关（特别授权的税务所除外）管辖，其他地方的税务机关无权实施本地区的税务行政处罚。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第14页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列税务行政处罚是否准确？A、某纳税人因偷漏地方税款，被当地乡政府处以3000元的罚款。B、某纳税人因错开、代开、使用假发票被税务所处以2500元的罚款。C、A地税务所对领地B的一纳税人的违犯税法行为给予1500元的罚款。D、某县税务局征管股以县局的名义对一纳税人实施处罚。E、某县税务局征管股以本股的名义对一纳税人实施处罚。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第15页，共82页，2023年，2月20日，星期一七、税务行政处罚的程序（一）税务行政处罚的简易程序1、简易程序适用条件2、简易程序实施步骤3、处罚决定书的基本内容（二）税务行政处罚的一般程序

1、一般程序适用条件：适用于情节比较复杂、处罚比较重的案件。

2、一般程序实施步骤：税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第16页，共82页，2023年，2月20日，星期一2、一般程序实施步骤：

调查：由税务机关内部设立的调查机构（管理、检查机构）负责，其过程是：调查取证——提出处罚建议——制作处罚告知书——告知当事人——制作调查报告——移交审查机构。听证：听证范围为对公民作出2000元以上或对法人及其他组织作出10000元以上罚款的案件。听证程序：当事人收到处罚告知书后3日内提出听证要求——举行听证7日前告知当事人听证时间、地点、主持人的情况——收到听证要求后15日内举行听证——制作听征报告——送交审查机构审查。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第17页，共82页，2023年，2月20日，星期一2、一般程序实施步骤：审查：由税务机关内部设立的比较超脱的机构（如法制机构）负责。其过程是：登记案卷材料——对案件相关事项（案件事实、证据，处罚种类、依据，取证程序，听证事实、证据）进行审查——制作审查报告——案卷与报告送交税务机关负责人审批。决定：审查机构在收到审批意见之日起3日内，作出税收处罚决定（予以处罚，可以不予处罚，不得予以处罚，移送公安机关），制作税收处罚决定书再报送税务机关负责人签字。

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第18页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列有关税务行政处罚程序的表述是否准确？A、税务行政处罚简易程序中的处罚标准分别是100元和1000元。B、税务行政处罚中听证范围为2000元至10000元的罚款案件。C、税务行政处罚适用简易程序还是一般程序，主要决定于罚款额度的大小。D、举行听证的时间是收到听证要求后的10天内。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第19页，共82页，2023年，2月20日，星期一八、税务行政处罚的执行

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第20页，共82页，2023年，2月20日，星期一九、征税主体在税务执法时的告知义务

1.告知执法身份2.告知相对人享有的权利和救济方法3.告知所实施的行政行为内容4.告知实施行政行为的法律依据和理由5.告知纳税人违反法律的后果税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第21页，共82页，2023年，2月20日，星期一案例某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被区税务局检查发现，欲对其做出罚款3万元的行政处罚。在处罚之前，税务局告知该厂有权要求听证。3日后，该厂未提出听证要求，5日后接到税务局要求参加听证会的通知，该厂参加了听证会。听证主持人当场做出了罚款3万元的决定，并向该厂收取了500元的听证费。请指出本案中存在的错误。

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第22页，共82页，2023年，2月20日，星期一案例2009年8月8日，某市国税局在日常检查中，发现A厂2009年6月隐瞒应税收入，少计缴增值税22万元。8月10日，市国税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款1倍的处罚决定，责令于8月20日之前缴纳。该厂认为处罚过重，提出异议。市国税局重新做出罚款2倍的决定。到8月20日，该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行政复议或向法院起诉。市国税局申请法院强制执行罚款。请分析：市国税局的执法行为是否妥当。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第23页，共82页，2023年，2月20日，星期一案例6—8：2001年9月，B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货物，却开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作人员随即向科长汇报，经科长同意，制作《税务行政处罚决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管理规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条，处以1800元罚款，限10日内到指定银行缴清。《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限内交纳了罚款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚

第24页，共82页，2023年，2月20日，星期一第二节税务行政复议一、税务行政复议的特点二、税务行政复议的原则三、税务行政复议的受案范围

四、税务行政复议的管辖五、税务行政复议程序六、税务行政复议申请七、税务行政复议的受理八、税务行政复议审查九、税务行政复议决定税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第25页，共82页，2023年，2月20日，星期一一、税务行政复议的特点1、税务行政复议以税务行政争议为其自身的调整对象。2、税务行政复议以当事人不服税务机关处理决定为前提。3、税务行政复议与行政诉讼相衔接，构成行政诉讼的前置程序。4、税务行政复议案件的审理以书面形式进行，以不调解为原则。5、税务行政复议的主体是法定的行政复议机关。6、税务行政复议的性质是一种行政救济机制。

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第26页，共82页，2023年，2月20日，星期一二、税务行政复议的原则（一）合法原则（二）公正原则（三）公开原则（四）及时原则（五）便民原则税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第27页，共82页，2023年，2月20日，星期一三、税务行政复议的受案范围

税务行政复议范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。（1）税款征收行为。（2）税款保证行为。（3）行政处罚行为。（4）不予办理行为。（5）其他行政行为。选择复议｝必经复议税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第28页，共82页，2023年，2月20日，星期一1.必经复议当事人不服税务机关的征税行为（上述受案范围中的第1条），必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政讼诉。

2.选择复议当事人对于因处罚、保全措施及强制执行引起的争议（上述受案范围中第2至5条），可以选择适用复议或讼诉程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第29页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列行为属于哪种类型的税务行政行为，其中可申请复议或直接诉讼有哪些？A、不予核准延期纳税。B、加收滞纳金。C、扣缴义务人代扣代缴税款。D、对纳税人采取税收强制执行措施。E、对纳税人征收罚款。F、停止供应纳税人发票。G、阻止纳税人出境。H、对纳税人进行税务检查。I、向纳税人索取财物。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第30页，共82页，2023年，2月20日，星期一四、税务行政复议的管辖

1、对税务机关作出具体行政行为的复议

2、对其他机关、组织作出税务具体行政行为的复议税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第31页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列纳税人对税务行政行为不报可向什么机关提出行政复议？A、纳税人对税务所作出的取消其增值税一般纳税人的处罚不服。B、纳税人对税务所以县局的名义作出的对其偷税的处罚不服。C、纳税人对县地税局和县政府共同作出的对其少缴地方税款作出的处罚不服。D、某大型企业对税务总局作出停止其出口退税权的处罚不服。E、纳税人对县税务局的复议决定不服。F、纳税人对税务总局作出的复议决定不服。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第32页，共82页，2023年，2月20日，星期一五、税务行政复议程序税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第33页，共82页，2023年，2月20日，星期一六、税务行政复议申请（1）复议申请程序：复议程序为申请、受理、决定。对征税争议的复议，先缴税或提供担保，再申请复议，先复议再诉讼。对其他争议的复议，先复议再诉讼或直接诉讼，任选。（2）复议申请期限：申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日提出复议申请。申请人对税务机关作出的其他具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出复议申请。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第34页，共82页，2023年，2月20日，星期一六、税务行政复议申请（3）复议申请形式：书面申请和口头申请，内容有申请人基本情况、复议请求、复议的主要事实、理由和时间。（4）复议申请主体：申请人有纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其他税务当事人，或申请人的近亲属、代理人、权利人。（5）复议申请的限制：复议受理期间不得诉讼，诉讼受理后不得申请复议。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第35页，共82页，2023年，2月20日，星期一七、税务行政复议的受理（1）条件审查：复议机关自收到复议申请后，5日内进行审查。对不符合规定的申请，不予受理，并书面告知申请人。对符合规定但不属于本机关受理的申请，书面告知申请人向有关机关提出复议申请。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第36页，共82页，2023年，2月20日，星期一七、税务行政复议的受理（2）合规受理：税务行政复议机关应当自收到复议申请之日起5日内，对复议申请进行审查，分别作出以下处理：一是复议申请符合申请复议的必备条件的，应当书面告知申请人自收到复议申请之日起受理复议；二是复议申请不符合申请复议规定条件之一的，裁决不予受理并书面告知理由和诉权；三是复议申请书未载明规定内容之一的，应当把复议申请书发还申请人，书面通知限期补正。申请人在规定期限内补正的，应当书面告知自收到补正答复之日起受理复议；过期不补正的，视为未申请。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第37页，共82页，2023年，2月20日，星期一七、税务行政复议的受理（3）复议期间的税务行政行为：税务行政复议期间，税务行政行为不停止执行，但被申请人、复议机关认为需要停止执行或法律法规规定停止、中止执行的，以及申请人申请、复议机关认为其要求合理决定停止执行的，可以停止执行税务行政行为。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第38页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列有关税务行政复议申请与受理的表述是否准确？A、税务行政复议的申请期限是税务行政行为发生之日起30日内，作出受理的期限是收到复议申请之日起一个星期之内。B、税务复议的程序是申请——审查——受理——决定。C、税务行政复议在复议期间不得诉讼，诉讼期间不得复议。D、对征税的复议，复议决定作出之前，纳税人可暂不纳税。E、复议期间税务机关应停止相关的税务行政行为。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第39页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列相关人哪些是税务行政复议的当事人、申请人、被申请人？A、纳税人。B、扣缴义务人。C、纳税担保人。D、作出税务具体行政行为的税务机关及其工作人员。E、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的亲属、权利人。F、与复议案件利益相关的人。G、与复议案件利益相关人的亲属、权利人。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第40页，共82页，2023年，2月20日，星期一八、税务行政复议审查

税务行政复议审查是指税务行政复议机关对申请税务行政复议的案件进行实质性审查的活动。（1）审查前的准备：复议机关内部有关工作机构自受理复议申请之日起7日内，将申请书副本或申请笔录复印件发送被申请人，被申请人收到之日起10日内作出书面答复，并提交当初作出具体行为的证据、依据和有关材料。不答复或不提交材料的，视为无证据、依据。

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第41页，共82页，2023年，2月20日，星期一八、税务行政复议审查（2）审查内容：作出具体行政行为的主体是否具备主体资格；具体行政行为事实是否清楚，证据是否确凿，理由是否充分；具体行政行为是否符合法定程序，有无明显的不当。（3）审查终止：复议机关对具体行政行为进行审查时，认为本机关无权处理的，应在7日内按法定程序转送有权处理的行政机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第42页，共82页，2023年，2月20日，星期一九、税务行政复议决定（1）复议决定期限：自收到受理复议申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能按期作出决定的，经复议机关负责人批准，可适当延长，并告知申请人，但最多不得超过30天。（2）复议决定种类：一是维持决定。具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当，决定维持。二是履行决定。被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。三是撤消、变更决定。实事不清、证据不足、依据错误、程序违法、超越滥用职权、行为明显不当，决定撤消或变更。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第43页，共82页，2023年，2月20日，星期一九、税务行政复议决定（3）复议决定书：作出复议决定，应制作复议决定书并加盖公章，内容有：申请人性名、性别、年龄、职业、住址，被申请人名称、地址、法人代表，申请复议要求和理由，复议机关认定的事实、理由及适用的法律依据，复议结论、日期等。（4）复议决定生效：复议决定一经送达即发生法律效力，申请人和被申请人应当履行。如申请人不服，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第44页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例】分析确定下列有关税务行政复议决定的表述是否准确？A、复议机关对复议案件的审查，是对案件中的税务具体行政行为的事实、依据、程序、内容的审查。B、被申请人不答复或不提供与复议案件相关资料的，复议机关责令其提供。C、复议决定有维持决定与撤消、变更决定两种。D、复议机关应在收到受理复议申请之日起30日之内作出复议决定，申请人对决定不服的，可自收到决定之日起10日内提起诉讼。税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第45页，共82页，2023年，2月20日，星期一案例2009年5月王某开办了一电器修理部，并在区工商局办理营业执照，在区国税局办理税务登记，2001年6月正式开业。7月24日，区国税局直属税务所进行例行检查，发现王某发票存在缺少存根联、存根联被涂改等情形，于是扣留发票带回税务所进一步检查。7月28日，该税务所根据其自行制定的《发票管理办法》做出处理决定：责令其改正违法行为，处以罚款3000元。王某不服，以发票存根联被其儿子撕毁、乱画、但并未偷税为由，8月4日向市国税局申请复议。市国税局接到其递交的复议申请后，认为税务所有执法权，因此，应由其直接的上一级国税局受理复议。8月10日市国税局以自己无管辖权为由，裁定不予受理。

问题：1.本案中市国税局接到复议申请后的处理是否合法？为什么？

2．若你是复议机关，你认为此案应如何做出复议决定？税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第46页，共82页，2023年，2月20日，星期一案例2001年10月9日，A市（县级市）国税局对本辖区内经营者进行日常执法检查时发现，B建筑材料商店从1999年3月办理税务登记，进行建筑材料销售业务。在长达2年多的时间里，既未建立账簿，进行会计核算，也未向税务机关申报纳税。经多方调查取证，查实确认B建筑材料商店期间未申报缴纳增值税69112万元。2001年11月1日，A市国税局向B建筑材料商店送达了《责令限期改正通知书》，责令其于2001年11月9日按照规定设置账簿，将财务会计制度或者财务会计处理办法报送备查，前来办理纳税申报，缴纳税款，并处罚款3000元，限11月10日前缴纳。B建筑材料商店遂以纳税争议为由，向A市国税局的上一级国税局书面申请税务行政复议。

请问：1、B建筑材料商店可否提出复议申请？为什么？2、B建筑材料商店的复议请求能否被受理？为什么？3、复议机关收到复议申请后应如何办理？税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第47页，共82页，2023年，2月20日，星期一案例如何计算纳税人申请行政复议的期间[基本案情]：2009年6月3日，某县税务机关对个体户胡某作出罚款1000元的处罚决定，并于6月4日将《行政处罚决定书》送达胡某。胡某不服，依法向某市税务局申请行政复议。该案中，申请行政复议的期间，是从税务机关作出处罚决定的当日6月3日起箅，还是从胡某收到处罚决定书之日6月4日起算，胡某最晚可以在哪一天申请行政复议?如果在申请行政复议期间内发生了特殊事由，导致胡某未能在法定期间内申请行政复议，在特殊事由消除后，胡某是否还能够申请行政复议，期间又该如何计算?税务管理>>第六章>>第二节税务行政复议

第48页，共82页，2023年，2月20日，星期一第三节税务行政诉讼

一、税务行政诉讼特点二、税务行政诉讼的性质三、税务行政诉讼原则四、税务行政诉讼的管辖五、税务行政诉讼的受案范围六、税务行政诉讼的起诉七、税务行政诉讼的受理八、税务行政诉讼的审理和判决九、税务行政诉讼的判决十、税务行政诉讼的执行税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第49页，共82页，2023年，2月20日，星期一一、税务行政诉讼特点（1）税务行政诉讼是一种司法活动，它不同于税务行政执法活动。（2）税务行政诉讼是一种行政诉讼，它不同于民事诉讼和刑事诉讼。（3）税务行政诉讼以审理税务行政案件、解决税务行政争议为内容。（4）税务行政诉讼中的被告必须是税务机关，或是经法律、法规授权的行使国家税务行政管理权的机关、组织。因此，海关、财政等部门也可能成为税务行政诉讼的被告。（5）税务行政诉讼是以不服税务具体行政行为的公民、法人或者其他组织为原告，以作出具体行政行为的税务机关为被告的诉讼。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第50页，共82页，2023年，2月20日，星期一二、税务行政诉讼的性质从性质上讲，税务行政诉讼既是一种司法救济手段，又是一种司法监督手段。1、从税务行政行为影响、作用的对象即税务行政管理相对人的角度看，税务行政诉讼是一种司法救济手段。2．从税务行政机关角度看，税务行政诉讼又是一种司法监督手段。

税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第51页，共82页，2023年，2月20日，星期一三、税务行政诉讼原则（1）法院特定主管原则。（2）合法性审查原则。（3）不适用调解原则。（4）起诉不停止执行原则。（5）税务机关负举证责任原则。（6）税务机关负责赔偿原则。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第52页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—17】分析确定下列有关税务行政诉讼的表述是否准确？A、纳税人与税务人员因债务问题发生争议，向法院提起诉讼，属于税务行政诉讼。B、因税务行政行为引起的税务争议可以通过法院的调解解决。C、纳税人向法院提起税务行政诉讼，法院裁定之前纳税人可以停止执行税务机关作出的具体行政行为。D、任何因税务行政行为引起的争议都可以向法院提起诉讼。E、法院受理税务行政行为争议案件，既要审查具体行政行为的合法性，也审查其合理性。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第53页，共82页，2023年，2月20日，星期一四、税务行政诉讼的管辖

（1）级别管辖：上下级法院之间受理一审税务案件的分工和权限。（2）地域管理：同级人民法院之间受理一审行政案件的分工与权限。（3）裁定管辖：人民法院依法自行裁定的管辖。具体分为：移送管辖、指定管辖、管辖权转移三种情况。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第54页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—18】分析确定下列有关税务行政诉讼案件管辖的表述是否准确？A、纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向任何一级法院提起诉讼。B、纳税人对复议机关作出的税务行政复议决定不服的，只能向复议机关所在地法院提起诉讼。C、上级法院可以审理下级法院管辖的第一审税务行政诉讼案件。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第55页，共82页，2023年，2月20日，星期一五、税务行政诉讼的受案范围（1）税款征收行为。（2）税款保证行为。（3）行政处罚行为。（4）不予办理行为。（5）税务复议行为。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第56页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—19】分析确定下列有关税务行政诉讼受案范围的表述是否准确？A、税务机关工作人员对奖惩、任免等决定不服，可向法院提起行政诉讼。B、纳税人对国务院作出的复议裁决行为不服，可向最高人民法院提起诉讼。C、纳税人对税务机关制定的发票管理措施不服，可向法院提起诉讼。D、纳税人对税务机关就其作出暂停供应发票的决定不服，可向法院提出诉讼。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第57页，共82页，2023年，2月20日，星期一六、税务行政诉讼的起诉（1）起诉权限：税务行政诉讼的起诉权是单向性权利，即税务管理相对人拥有起诉权，税务机关没有起诉权，只有应诉权（只能作被告）。（2）起诉条件：税务管理相对人认为税务行政行为侵害了其合法权益；有明确的被告，有具体的诉讼请求和事实、法律依据；属于人民法院受案范围和管辖；必须符合法定的期限和必经的程序。（3）起诉时间：税务管理相对人对复议决定或具体行政行为不服的，在接到复议决定书或具体行政行为通知书或通知之日起15日内向法院提起诉讼。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第58页，共82页，2023年，2月20日，星期一七、税务行政诉讼的受理（1）受理主体：受理是受理主体接到诉状，经过审查，认为符合起诉条件并立案审理的行为。税务行政诉讼的受理主体为各级人民法院。（2）受理审查：审查诉讼案件是否属于诉讼受案范围，是否具备法定起诉条件，是否已经受理或正在受理，是否有管辖权，是否符合法定期限，是否经过必经复议程序。（3）受理时间：法院接到诉状后，经过审查，应在7天内立案或作出裁定不予受理。原告对不予受理的裁定不服的，可以提起诉讼。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第59页，共82页，2023年，2月20日，星期一八、税务行政诉讼的审理和判决审理前的准备。人民法院在审理之前，应做好相应的准备工作，包括依法组成合议庭、阅卷、查证及通知被告应诉等。其中，通知被告应诉是一项重要的准备工作。审理的原则。起诉不停止执行的原则、不适用调解的原则、被告负举证责任的原则/。审理的方式和依据。根据《行政诉讼法》的规定，人民法院审理一审行政案件应采用开庭审理的方式;人民法院审理行政案件，以法律、行政法规和地方性法规为依据，参照规章。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第60页，共82页，2023年，2月20日，星期一审理的范围。（1）对税务机关法定职权的审查。（2）对事实和证据的审查。（3）对适用法律、法规的审查。（4）对作出具体税务行政行为的程序的审查。（5）对税务行政处罚决定的合理性或适当性的审查。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第61页，共82页，2023年，2月20日，星期一九、税务行政诉讼的判决维持判决：撤消判决：履行判决：变更判决：税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第62页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—20】分析确定下列有关税务行政诉讼起诉、受理、判决的表述是否准确？A、纳税人对税务具体行政行为不服的，可在接到具体行政行为通知书之日起7日内起诉。法院自接到起诉书之日起7日内立案受理或作出裁定不予受理。B、纳税人提起税务行政诉讼，如果税务机认为有必要也可以提起反诉讼。C、纳税人在诉讼期间，对税务机关作出的具体行政行为可以不执行，对发生法律效力的判决必须执行。D、撤消判决适用于具体行政行为显失公正的案件。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第63页，共82页，2023年，2月20日，星期一十、税务行政诉讼的执行执行：对一审法院的判决不服，当事人可以上诉，对发生法律效力的判决，当事人必须执行。原告拒绝履行判决、裁定的，作为被告的行政机关可以向第一审人民法院申请强制执行，或者依法强制执行。作为被告的税务机关拒绝履行判决、裁定的，第一审人民法院可以采取下列措施：1．对应当归还的罚款或者应给付的赔偿金，通知银行从该税务机关的帐户内划拨。2．在规定的期限内不履行的，从期满之日起，对该税务机关按日处50元至100元的罚款，直到该税务机关执行判决或裁定为止，以督促其履行义务。3．向该税务机关的上一级税务机关或者监察人事机关提出司法建议。接受司法建议的机关，根据有关规定进行处理，并将处理情况告知人民法院。4．拒不执行判决、裁定，情节严重构成犯罪的，依法追究主管人员和直接责任人员的刑事责任。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第64页，共82页，2023年，2月20日，星期一税务行政复议和税务行政诉讼的关系如何？请谈一谈对我国行政复议法和行政诉讼法的认识。

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第65页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—21】举证逾期官司败诉[基本案情]：2003年2月18日，某县国税局以发票违规为由，对其辖区内某制砖厂作出罚款3000元的决定。制砖厂接到处罚决定书后，认为国税机关的处罚畸重，于3月8日向县人民法院提起诉讼。法院受理后，于3月18日将起诉状副本、载明被告举证期限和逾期举证法律后果的应诉通知书等，送达县国税局法定代表人签收。由于县国税局具体经办发票违章案件的税务人员出差，整个案卷材料拿不出来，直到4月4日，县国税局才将其作出处罚决定的证据和依据提交法院。一审法院审理认为，县国税局本应于2003年3月28日前举证，而直到4月4日才向法院提交其作出处罚决定的证据和依据，超过法定举证期限10日且无正当理由。因此，法院判决县国税局撤销其作出的处罚决定。[争议问题]：判决后，有的税务人员认为，县国税局作出的处罚决定事实清楚，证据充分，程序合法，处罚适当，适用法律依据准确，在行政诉讼中有延期举证的事实，是具体经办发票违章案件的税务人员出差所致，因此判决国税机关败诉，法院有偏袒原告之嫌。税务管理>>第六章>>第三节税务行政诉讼

第66页，共82页，2023年，2月20日，星期一第四节税务行政赔偿一、税务行政赔偿的概念和特点

二、税务行政赔偿的构成条件

三、税务行政赔偿主体与清求四、税务行政赔偿的范围

五、税务行政赔偿的程序六、税务行政赔偿方式七、税务行政赔偿费用标准税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第67页，共82页，2023年，2月20日，星期一一、税务行政赔偿的概念和特点：税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。税务行政赔偿有以下几个特点：1、税务行政赔偿是由税务机关及其工作人员或法律、法规授权的组织引起的赔偿。2、由税务机关及其工作人员的侵权损害行为引起的赔偿。（1）职务行为

（2）侵权行为（3）违法行为（4）损害行为3、税务行政赔偿是一种国家赔偿。税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第68页，共82页，2023年，2月20日，星期一二、税务行政赔偿的构成条件（1）核心要件：税务机关或其工作人员存在职务违法行为。（2）必要条件：存在对纳税人和其他税务当事人（以下统称为当事人）的合法权益造成损害的事实。（3）相关条件：税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。即行为与结果之间存在逻辑上的直接关系。

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第69页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—22】分析确定发生下列损害是否应给予税务行政赔偿A、税务机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人的合法权益造成损害。B、税务机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人的非法权益造成损害。C、税务机关及其工作人员的合法执法给纳税人的合法权益造成损害。D、税务机关及其工作人员的合法执法给纳税人的财产共有人合法权益造成损害。税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第70页，共82页，2023年，2月20日，星期一三、税务行政赔偿主体与清求（1）赔偿请求人：受害的当事人，受害当事人的继承人、其他有扶养关系的亲属，承受原法人或其他组织的法人或其他组织。（2）赔偿机关：侵害公民、法人和其他组织合法权益的税务机关。经上级税务机关行政复议加重损害的，上级税务机关对加重部分履行赔偿义务。应当履行赔偿义务的税务机关被撤消的，由继续行使其职权的税务机关赔偿。（3）赠偿请求：请求人请求赔偿时效为2年，税务具体行政行为被确认为违法之日起计算。请求时效的最后6个月内，因不可抗力或其他障碍不能行使请求权时，时效中止，中止时效原因消除后，再继续计算。（4）赔偿保障：赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向请求人收取任何费用，对请求人取得的赔偿金不予征税。税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第71页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—23】分析确定对下列情形，如何进行税务行政赔偿？A、某纳税人因税务机关的职务行为违法造成其合法权益受损害，纳税人向上一级税务机关申请复议，因复议错误又加重对纳税人合法权益的损害。B、某纳税人在分立前因税务行政行为违法，合法权益受到损害。C、某税务所在撤消前因具体行政行为违法致使一纳税人的合法权益受损害。D、扣缴义务人行使征收管理权时违法致使纳税人合法权益受损害。税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第72页，共82页，2023年，2月20日，星期一四、税务行政赔偿的范围（1）侵犯人身权的赔偿：税务机关及其工作人员非法拘禁当事人，或以其他方式剥夺当事人人身自由的；以暴力等非法行为造成当事人身体伤害或死亡的。（2）侵犯财产权的赔偿：税务机关及其工作人员违法征收税款及滞纳金的，对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的，对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的，违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的，造成当事人财产损害的其他违法行为。（不包括精神赔偿）（3）不承担赔偿的情形：行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为、被损害当事人自已的行为致使损害发生的，税务机关不承担赔偿。（4）混合过错的赔偿：税务机关及其工作人员与被损害当事人双方过错致使损害发生的，根据双方过错的大小各自承担责任。税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第73页，共82页，2023年，2月20日，星期一【案例6—24】分析确定税务机关及其工作人员的下列行为是否应给予税务行政赔偿？A、纳税人拒不纳税，税务机关将其拘禁。B、税务机关依法采取税收保全措施，造成纳税人的生产经营无法进行而遭受损失的。C、税务机关违法没收纳税人的非法所得。D、税务机关的职务违法，但未造成纳税人的财产或人身损害的。税务管理>>第六章>>第四节税务行政赔偿

第74页，共82页，2023年，2月20日，星期一五、税务行政赔偿的程序（1）赔偿的非诉