2022-2023年山东省青岛市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年山东省青岛市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.

第

11

题

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.商誉

3.2015年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为l0年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2014年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25％税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中，错误的是（）。

A.2014年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2014年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

4.第

6

题

A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，发生相关税费1万元，设备的公允价值为8万元。A公司债务重组应计入利润的金额为（）万元。

A.5B.4C.3D.6

5.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。

A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的即期汇率将所有的项目进行折算

B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益

C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币

D.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用业务发生时的即期汇率折算

6.

第

4

题

债务人以固定资产清偿债务的业务，不应通过（）科目核算。

A.固定资产清理B.固定资产C.待处理财产损溢D.累计折旧

7.()是指会计人员对自己所做的会计工作要进行自我批评、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自励法

D.自律慎独法

8.

第

13

题

20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

9.甲上市公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日。该公司在2014年1月1日至4月17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款100万元，上年末公司已确认预计负债80万元

B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生发生毁损100万元

C.公司董事会提出2013年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度财务报告审计费40万元

10.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是（）

A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示

11.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

12.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

13.甲．乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2011年2月26日．甲公司以账面价值为3000万元．公允价值为3600万元的非货币性资产作为交易对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元．公允价值为6300万元。2011年3月29日，乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2011年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

14.下列项目中，属于货币性资产的是（）

A.可转换公司债券B.作为可供出售金融资产的权益工具C.准备持有至到期的债券投资D.作为交易性金融资产的股票投资

15.关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是()。

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.对于捐赠承诺，不应予以确认

C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

16.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

17.

第

4

题

2008年10月8日，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用lO万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.890B.910C.880D.900

18.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

19.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

20.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

二、多选题(20题)21.下列各项中。不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

A.为引入新技术发生广告宣传费

B.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

C.使用寿命不确定的无形资产发生减值

D.摊销无形资产成本

22.企业提供劳务的交易结果能够可靠估计的，在资产负债表日应按完工百分比法确认收入，下列属于交易结果能够可靠估计条件的有()。

A.收入的金额能够可靠的计量

B.相关经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地计量

D.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量

23.下列各项中，属于与资产相关的政府补助的有（）

A.由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的奖励款项

B.因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助

C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴

D.综合性项目的政府补助

24.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

25.企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（）

A.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限

B.委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入

C.由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年

D.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

26.关于民间非营利组织的捐赠收人，下列说法中正确的有()。

A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入

B.实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠

C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入

D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量

27.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。

A.被投资单位发生亏损

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额

28.下列对确定境外经营记账本位币的说法正确的有（）

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管辖制度不允许境外经营产生的现金流量随时回汇给企业，则两者的记账本位币可以不同

29.下列各项中，属于投资性房地产的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

30.

31.

第

18

题

对于发行债券的会计处理，下列说法正确的有（）。

A.债券利息费用应按照摊余成本和实际利率法计算

B.发行债券专门用于工程项目的，应在资本化期间将利息费用全部资本化

C.分期付息的债券利息，应通过“应付利息”科目核算；到期一次还本付息的债券利息应通过“应付债券”科目核算

D.企业应采用直线法摊销债券溢折价(利息调整)

32.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

33.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

34.

第

17

题

下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有（）。

A.长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利

B.长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利

C.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额

D.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”

35.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

36.内部研发无形资产,在开发阶段满足条件的应计入无形资产成本,下列各项属于需满足的条件有（）。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

37.下列各项中，期末应反映在企业资产负债表“存货”项目的有（）

A.材料成本差异B.委托加工物资C.发出商品D.委托代销商品

38.下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。

A.交易性金融资产的公允价值上升

B.可供出售金融资产公允价值下降

C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

D.计提持有至到期投资减值准备

39.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

40.关于无形资产残值的确定，下列说法正确的有()。A.A.无形资产的残值一般为零

B.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

C.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

三、判断题(20题)41.（）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）

A.是B.否

42.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

43.

第

35

题

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）

A.是B.否

44.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用不属于固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

45.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

46.

第

30

题

债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（）

A.是B.否

47.如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（）

A.是B.否

48.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()

A.是B.否

49.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）

A.是B.否

50.由于税率变动而确认的递延所得税资产或负债，应一律调整当期所得税费用的金额。（）

A.是B.否

51.非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）

A.是B.否

52.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

53.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。（）

A.是B.否

54.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

55.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

56.（）分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。（）

A.是B.否

57.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

58.第

34

题

在权益法下，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业应按其享有的金额调整长期股权投资的账面价值并确认为投资收益。（）

A.是B.否

59.附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（）

A.是B.否

60.存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

62.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

63.考核资产组减值（固定资产+商誉）

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A．B，C．D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及A．B．C．D四个事业部资料如下：(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为l500万元，预计使用年限为20年，至2010年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年，电子数据处理设备用于A．B．C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。

(2)A资产组为一生产线，该生产线由X．Y．Z三部机器组成，该三部机器的成本分别为4000万元．6000万元．10000万元，预计使用年限为8年，至2010年末，X．Y．Z机器的账面价值分别为2000万元．3000万元．5000万元，预计剩余使用年限均为4年，由于产品技术落后于其他同类产晶，产品销量大额下降，2010年度比上年下降了45%。

经对A资产组（包括分配的总部资产，下同）未来四年的现金流量进行预测并适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用的净额。因X．Y．Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X．Y．Z机器各自的未来现金流量现值，甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y．Z机器公允价值减去处置费用后的净额。

(3)B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年，至2010年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。

经对B资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量进行预测并按适当折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元，甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。

(4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年，至2010年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。

经对C资产组（包括分配总部资产，下同）未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元，甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处理费用后的净额。

(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2010年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权，4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系，D资产组不存在减值迹象。

至2010年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元，甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。

(6)其他资料如下：

①上述总部资产，以及A．B．C资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。

③除上述所给资料外，不考虑其他因素。

【要求】

(1)计算甲公司2010年l2月31日电子数据处理设备和A．B．C资产组及其各组成部分应计提的减值准备，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和A．B．C资产组及其各组成部分于2011年度应计提的折旧额。将上述相关数据填列在“甲公司2010年资产减值准备及2011年折旧计算表”内。

①将总部资产分配至各资产组

将总部资产的账面价值，应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下：

②将分摊总部资产后的资产组资产账面价值与其可收回金额进行比较，确定

计提减值金额

③将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配

④将A事业部的损失分配至每个具体设备

⑤计提减值的会计分录：

⑥计算总部资产和A．B．C资产组及其各组成部分于2011年度应计提的折

旧额。

⑦甲公司2010年资产减值准备及2011年折旧计算表

(2)计算甲公司2010年12月31日商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。

64.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

65.

参考答案

1.A

2.D因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

3.C【解析】选项A，因会计估计变更应确认递延所得税资产=145×25％=36．25(万元)；选项B，采用未来适用法进行核算，2014年因该项变更增加固定资产折旧l45万元(200－55)；选项C，折旧方法变化应按会计估计处理。

4.AA公司应确认的债务重组利得=12-8=4（万元），A公司应确认的处置非流动资产利得=8-（10-4）一1=1（万元），A公司债务重组应计人利润的金额=4+1=5（万元）。

5.C企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币;由于采用同一即期汇率进行折算，因此不会产生汇兑差额。

6.C不应通过待处理财产损溢科目核算。

7.A自我教育的方法包括上述四种方法，其中自我解剖法是指会计人员对自己所做的会计工作要进行自我批评、自我解剖

8.C影响营业利润的金额＝16－16×5％－24/6＝11.2（万元）

【该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核】

9.A暂无解析，请参考用户分享笔记

10.C本题考核外币会计报表折算差额的列示位置。其中“其他综合收益”属于所有者权益类科目。

综上，本题应选C。

11.A乙公司调整后的净利润=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(万元)，则甲公司应确认投资收益=4800×300．4=1440(万元)。

12.A【答案】A

【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

13.B【答案】B

【解析】同一控制下长期股权投资入账价值=被投资单位所有者权益的账面价值5200×投资比例60%=3120万元；长期股权投资是以成本法进行核算，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应计入投资收益；故2011年3月31日长期股权投资账面价值为3120万元。

14.C货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

选项ABD不属于，而属于非货币性资产；

选项C属于货币性资产。

综上，本题应选C。

15.B选项A，如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限定性收入；选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

16.D解析：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(万元)。

17.C交易性金融资产的人账价值=900—20=880(万元)。

18.B

19.D选项D，应计入管理费用。

20.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

21.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

22.ABCD

23.BC选项A不属于政府补助，因为该交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，相当于政府与军队按照正常的价格购买了粮食，应坚持实质重于形式原则，按照收入进行会计处理。另外，如果政府给予的补贴目的不是为了补差价，而仅仅是一种单方面的补助或奖励（即补助≠差价），则属于与收益相关的政府补助。

选项BC属于与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助。

选项D不一定属于，企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。

综上，本题应选BC。

24.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

25.AC选项A不应该，调整固定资产使用年限属于会计估计变更；

选项B应该，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入，属于重要前期差错；

选项C不应该，改变无形资产摊销年限属于会计估计变更；

选项D应该，属于会计舞弊，作为重要前期差错处理。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“不应该”的选项。

26.BC选项A，对于捐赠承诺，民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入，但可在报表附注中披露；选项D，民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，不予确认，但应在报表附注中披露。

27.AD选项B，属于其他权益变动，投资单位应记入“资本公积—其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，宣告分配现金股利。应冲减长期股权投资账面价值，和确认投资收益无关。

28.ABCD本题考核境外经营记账本位币的确定。境外经营在确定记账本位币时，除了从收入、支出以及融资角度考虑外，还需额外考虑4个因素：

（1）对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（选项A）；

（2）与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（选项B）；

（3）现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（选项D）；

（4）现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（选项C）。

综上，本题应选ABCD。

29.AC投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。所以选项B，待出租的建筑物不选；选项D，不属于企业自己持有的资产，不选。

30.ABD

31.ABC债券的利息调整应通过实际利率法摊销。

32.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少所得税费用。

33.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

34.BD选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”；长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本。

35.ABC【解析】企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提减值准备，其公允价值发生变动时通过“投资性房地产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目反映，选项A、B、C均应计提减值准备。

36.ABCD开发阶段支出：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

37.ABCD选项A符合题意，在存货以计划成本法计价的情况下，资产负债表中需要将计划成本调整为实际成本，即考虑材料成本差异；

选项B符合题意，发出委托加工物资时，将原材料转出至委托加工物资科目，其属于存货项目下内容；

选项C符合题意，发出商品时，商品的风险和收益仍未完全转移，其仍作为发出企业的存货核算；

选项D符合题意，委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销商品仍是委托企业存货的一部分。

综上，本题应选ABCD。

38.ABD票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。

39.ABCD

40.ABCD

41.Y

42.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

43.Y

44.Y弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。一般企业处置固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用。

因此，本题表述正确。

45.N企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

因此，本题表述错误。

46.N债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得(营业外收入)。

47.N如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，编制如下分录：

借：捐赠收入——限定性收入

贷：捐赠收入——非限定性收入

期末，再将捐赠收入各明细科目余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述错误。

48.Y递延所得税资产的减值与其他资产相一致。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

49.N暂无解析，请参考用户分享笔记

50.N直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产或负债，由于税率变动而确认的相关调整金额计入所有者权益，不调整所得税费用的金额。

51.N非同一控制下企业合并，购买方发行权益性工具作为合并对价的，与发行权益性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）要先冲减资本公积，不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入成本。

因此，本题表述错误。

购买方发行债务性工具作为合并对价的，与发行债务性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）需计入债务性工具的初始确认金额，不计入管理费用。

52.Y【答案】√

53.N【解析】应将权益成份确认为“资本公积——其他资本公积”。

54.N无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的,应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时,应界定为使用寿命不确定的无形资产不摊销。

55.Y

56.N未实现融资收益的摊销应冲减财务费用。

57.N暂无解析，请参考用户分享笔记

58.N被投资单位宣告分配股票股利时不做账务处理，投资企业也不做账务处理。

59.N政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。

因此，本题表述错误。

60.Y

61.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

62.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。

⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。

正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80×25%=20(万元)。

⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。

(3)

长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)(250-150)-事项(2)(50-20)-事项(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。

63.【答案】

(l)①将总部资产分配至各资产组。

首先应当根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分

摊比例进行分摊，具体如下：

②将分摊总部资产后的资产组资产账面价值与其可收回金额进行比较，确定

计提减值金额。

③将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配。

A事业部减值额分配给总部资产的数额=2120×(600/10600)=120（万元），分配给A事业部本身的数额=2120×(10000/l0600)=2000（万元）；

C事业部减值额分配给总部资产的数额=224×(240/2240)=24（万元），分配给C事业部本身的数额=224×(2000/2240)=200（万元）。

④将A事业部的损失分配至每个具体设备。

⑤计提减值的会计分录：

借：资产减值损失-A资产组2000（设备X200，设备Y675，设备Z1125）

-C资产组200

——电子设备144

贷：固定资产减值准备2344

⑥计算总部资产和A、B、C资产组及其各组成部分于2011年度应计提的折

旧额。

总部资产应计提折旧额=(1200-144)÷16=66（万元）；

X设备应计提折旧额=（2000-200）÷4=450（万元）；

Y设备应计提折旧额=(3000-675)÷4=581．25（万元）；

Z设备应计提折旧额=（5000一l125）÷4=968．75（万元）；

A资产组2011年应计提折旧额=450+581．25+968．75=2000（万元）；

B资产组2011年应计提折旧额=1500÷16=93．75（万元）；

C资产组2011年应计提折旧额=(2000-200)÷8=225（万元）。

⑦甲公司2010年资产减值准备及2011年折旧计算表

(2)①甲公司合并丙公司时形成的商誉价值=9100-12000×70%=700（万元）；

②丙公司总商誉=700÷70%=1000（万元）

③丙公司包括商誉的2010年末净资产账面价值=13000+1000=14000（万元）；D资产组的可收回金额为13500万元，则总减值为500万元，由于商誉的价值为1000万元，足以抵补减值损失，其中属于甲公司负担的部分为500万元的70%，即350万元，具体分录如下：

借：资产减值损失350

贷：商誉减值准备350

64.(1)判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

事项(1)：不正确。理由是，交易性金融资产公允价值动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。

事项(4)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计人当期损益。

事项(5)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计入长期待摊费用。

审项(6)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者。

(2)对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

事项(1)：

借：交易性金融资产——公允价值变动20

贷：以前年度损益调整——公允价值变动损20

事项(2)：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入2500

未实现融资收益500

借：以前年度损益调整——主营业务成本1500

贷：分期收款发出商品1500

事项(3)：

分析：长江公司2008年多确认无形资产10万元，多摊销无形资产=10÷5×6/12=1(万元)。

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

贷：无形资产10

借：累计摊销1

贷：以前年度损益调整——调整管理费用1

事项(4)：

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

借：以前年度损益调整——调整财务费用20

贷：在建_T程20

借：以前年度损益调整——调整管理费用60

(1200÷lO×6/12)

贷：累计折旧60

事项(5)：

借：长期待摊费用60

贷：以前年度损益调整——调整管理费用60

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

(60÷3×6/12)

贷：长期待摊费用10

事项(6)：

借：无形资产减值准备100

贷：以前年度损益调整——资产减值损失100

(3)计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

长江公司2008年调整后税前会计利润=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（万元）。

长江公司2008年应交所得税=[调整后的税前会计利润29881万元一事项（1）调减20万元一事项（2）调减1000万元（2500-1500）一事项（3）调减81万元（90-90÷5×6/12）+事项（6）调增200万元+其他可抵扣暂时性差异300万元一其他应纳税暂时性差异200万元]×25%=7270（万元）。

2008年递延所得税资产发生额=事项（6）50万元（200×25%）+其他75万元（300×25%）=125（万元）。

（1）5万元（20×25%）+事项（2）250万元[（2500-1500）×25%]+事项（3）20.25万元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50万元（200×25%）=325.25（万元）

应补交所得税=7270-7000=270（万元）

借：以前年度损益调整——调整所得税470.25

递延所得税资产125

贷：应交税费——应交所得税270

递延所得税负债325.25

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

借：以前年度损益调整610.75

贷：利润分配——未分配利润610.75

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

利润表

编制单位：2008年度单位：万元项目本期金额调整后本期金额一、营业收入8000082500减：营业成本5000051500营业税金及附加100100销售费用200200管理费用500519财务费用2040资产减值损失600500加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)2040投资收益(损失以“-”号填列)100100其中：对联营企业和合营企业的投资收益6060二、营业利润(亏损以“-”号填列)2870029781加：营业外收入300300减：营业外支出200200其中：非流动资产处置损失100100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)2880029881减：所得税费用70007470.25四、净利润(净亏损以“-”号填列)2180022410.75注：营业收入=80000+2500=82500(万元)

营业成本=50000+1500=51500(万元)

管理费用=500+10-1+60-60+10=519(万元)

财务费用=20+20=40(万元)

资产减值损失=600-100=500(万元)

公允价值变动收益=20+20=40(万元)。

65.(1)编制甲公司2007年经济业务的会计分录如下：

①借：原材料200000

应交税费——应交增值税(进项税额)34000

贷：应付票据234000

②借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

③借：银行存款30420

贷：其他业务收入26000

应交税费——应交增值税(销项税额)4420

借：其他业务成本18000

贷：原材料18000

④借：固定资产清理126000

累计折旧24000

贷：固定资产150000

借：银行存款180000

贷：固定资产清理180000

借：固定资产清理54000

贷：营业外收入——非流动资产处置利得54000

⑤借：管理费用292.50

贷：坏账准备292.50

⑥借：应付票据20000

贷：银行存款20000

⑦借：应交税费——应交所得税2300

贷：银行存款2300

⑧借：长期股权投资——损益调整138000

贷：投资收益138000

⑨借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

借：管理费用8766

贷：累计折旧8766

⑩借：所得税费用44530.70

贷：应交税费——应交所得税44530.70

(2)计算甲公司2007年12月31日资产负债表的年初数与期末数，并填入下表：

资产负债表

编制单位：2007年12月31日单位：元

本题内容从有关科目的年初余额、年度发生日常经济业务到编制本年度资产负债表，属于常

规性综合题，由于权益法下分享被投资单位净利润时应当先对其净利润进行调整，故本题具有一定难度。解答本题应注意如下几点：

(1)按业务顺序逐笔编制会计分录，留心观察每笔分录借贷两方涉及的各个科目及金额对资产负债表的哪些项目有影响。

(2)在明确各个项目含义的前提下，通常可根据“年初数+本年增加数一本年减少数=年

末数”的方法计算各项目的年末数。

(3)权益法下，被投资单位净利润500000元中已扣除按账面价值计算的折旧60000元，如按公允价值计算的折旧100000元来扣除，则调整后的净利润=500000-(100000-60000)=460000(元)。因此，投资企业应确认的投资收益应当=460000×30%=138000(元)，而不能简单计算为500000×30%=150000(元)。

(4)本年度计提坏账准备=(150000+58500)×5‰-750=292.5(元)，“应收账款”年末数=(150000-750)+58500-292.5=207457.5(元)。注意：本年度业务对“其他应收款”项目没有影响，所以本年对其他应收款无计提的坏账准备。

(5)本年末固定资产=2650000-544766=2105234(元)；无形资产=5000-1000=4000(元)。

(6)本年末未分配利润=年初未分配利润7950+本年净利润155410.8一本年提取盈余公积15541.08=147819.72(元)。2022-2023年山东省青岛市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.

第

11

题

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.商誉

3.2015年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为l0年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2014年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25％税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中，错误的是（）。

A.2014年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2014年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

4.第

6

题

A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，发生相关税费1万元，设备的公允价值为8万元。A公司债务重组应计入利润的金额为（）万元。

A.5B.4C.3D.6

5.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。

A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的即期汇率将所有的项目进行折算

B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益

C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币

D.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用业务发生时的即期汇率折算

6.

第

4

题

债务人以固定资产清偿债务的业务，不应通过（）科目核算。

A.固定资产清理B.固定资产C.待处理财产损溢D.累计折旧

7.()是指会计人员对自己所做的会计工作要进行自我批评、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自励法

D.自律慎独法

8.

第

13

题

20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

9.甲上市公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日。该公司在2014年1月1日至4月17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款100万元，上年末公司已确认预计负债80万元

B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生发生毁损100万元

C.公司董事会提出2013年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度财务报告审计费40万元

10.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是（）

A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示

11.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

12.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

13.甲．乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2011年2月26日．甲公司以账面价值为3000万元．公允价值为3600万元的非货币性资产作为交易对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元．公允价值为6300万元。2011年3月29日，乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2011年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

14.下列项目中，属于货币性资产的是（）

A.可转换公司债券B.作为可供出售金融资产的权益工具C.准备持有至到期的债券投资D.作为交易性金融资产的股票投资

15.关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是()。

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.对于捐赠承诺，不应予以确认

C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

16.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

17.

第

4

题

2008年10月8日，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用lO万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.890B.910C.880D.900

18.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

19.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

20.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

二、多选题(20题)21.下列各项中。不会引起无形资产账面价值发生增减变动