浙江商业职业技术学会计综合模拟实训指导书

浙江商业职业技术学院会计综合模拟实训指导书适用专业：会计、会计（税务方向）、投资第一部份绪论一、会计综合模拟实训（在本专业、本课程教学中）的作用与任务会计综合模拟是会计、投资专业的一门实践性较强的专业课，其主要任务是使学生掌握会计核算业务的基本操作。以企业单位实际发生的经济业务为对象，从建账开始，到填制审核凭证、登记账簿和编制会计报表的全程实务操作演练，培养学生的职业技能，增强学生的就业能力，为学生适应职业变化和继续学习的要求打下一定的基础。二、会计综合模拟实训（的总体）目标与基本要求实训目的会计综合模拟实训的目的是学生在系统掌握会计理论和账务处理技能的基础上,比较系统地练习工业企业会计核算的基本程序和具体方法。加强学生对会计基本理论、基本方法的应用和基本技能的训练。达到理论教学与会计实务的统一，全面培养学生的识证能力、制证能力、登帐能力和编制会计报表的实际操作能力。通过会计综合模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念，为学生毕业后参加财会工作，打下扎实的基础，同时培养学生会计操作的工作习惯和严谨、细致的工作作风。对教师的要求会计综合模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，实训要做到有计划、有控制、有指导、有实训成绩、有实训讲评。教师对整个实训过程要作具体指导，以便学生顺利完成实训任务。（三）对学生的要求对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。1、道德要求（1）会计综合模拟实训的操作过程要符合会计法规。（2）会计综合模拟实训的帐务处理要符合会计核算原理。（3）学生在进行会计综合模拟实训时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实训。进2半、板技术性要求气狮会计凭证、霜会计帐簿、后会计报表项犬目的填制要剂准确、完整痛。满会计凭证、衡会计帐簿、志会计报表的蛇文字、数字值书写要清晰倒、工整、规袋范。大会计凭证、男会计帐簿、舅会计报表的眠填制梳（疗编制沃）受要及时。沾（4）蒸会计凭证、汗会计帐簿、阔会计报表的现填制除按规帖定必须使用仗红墨水书写游外，所有文奥字数字都应秆使用蓝糟（惕黑烘）智墨水书写，芳不准使用有嚼铅笔和圆珠假笔咏（警除复写凭证授外竞）占。纤（5）塘会计凭证、带会计帐簿、城会计报表的磁操作出现错曲误，必须按非规定方法进担行更正，不匪得涂改、刮眨擦挖补或用态褪色药水消鞋除字迹。哑（6）以会计凭证、毯会计帐簿、昏会计报表等偏会计资料，裂须及时整理舰立卷，编制危目录，装订奇成册，归档谜保管惊。宅三、会计综茶合模拟实训珠组织、场地炼、设备器材赢简介去假设某企业似的生产经营有情况，按实层际工作的要形求，采用企腰业实际应用号的记账凭证烤、会计账簿炊和会计报表晴等账表，完帝成从建账、述填制、审核械记帐凭证、恳编制科目汇当总表、登记劝账簿到编制丑会计报表等间一系列会计茄核算操作。蝶参加实训的漠学生，应先谋行复习《会气计基础》、峡《中级财务鄙会计》和《躲成本会计》党等课程。学削习《企业会牵计准则》、气《工业企业萄会计制度》字，作好实训液的理论准备叶。需参加实训的鸡学生，布准备齐全实肿训所需的证焰、帐、表、酒笔、算盘、上计算器、劝印签目、办回形针、胶最水等用品用饰具应作好实乒训需要的用核品。午按教学计划轻会计综合模锄拟作为一门厉课程，在一陪学期内完成桌，周课时3叉节，原参加实训的光学生，要遵拾守纪律，认供真操作，并贷利用一定的帜业余时间，摇进行操作，各按时完成实塌训任务。陈四、会计综场合模拟悼实训内容和递时间进程安谜排：素会计综合模挡拟实训内容急系假定的宏前伟工厂20每XX年12预月份全部经胳济业务，该爽企业设有一冈个基本生产理车间，生产伙Ⅰ备号、海Ⅱ献号产品；设恼有两个辅助粘生产车间，习即动力车间糟和机修车间穴。生产类型枕为大量大批缝单步骤生产丹。族1卡、成本计算透方法：采用举品种法，完秃工产品与月山末在产品费胀用分配采用阶约当产量法版。余2、会计核帽算形式：采笋用科目汇总妄表核算形式垃。约3、辅助生知间车间不设凑“圆制造费用眼”贤账户，辅助胞生产费用分兵配采用直接亭分配法。秧4、收入、壳成本费用（饰或支出）转归入泊“堤本年利润搜”变的方式采用独账结法。妇5、所得税琴会计核算处澡理方法：采偷用此“洽应付税款贱”楚法。立6、记账凭奇证采用籍“寿收款凭证援”贱、秘“路付款凭证警”小和湾“愧转账凭证智”负三种，记账悼凭证的编号视，分为现收加字、现付字驶、银收字、杏银付字、转玉字五类，每懒类均从扒“榨1棚”舞号开始。域7、根据经须济业务，填唇制或取得原首始凭证后，恼方可序时编佩制记账凭证毫，并将原始拢凭证附在记祸账凭证后面载。恢8、若具体操作方炸法，根据《死会计基础工带作规范》要撞求进行。涝本实训课总专课时为51铺学时。作为氏一门课程安旅排在一学期宴完成，周课补时为3节，松具体安排：兼延实训内容慈实训课时闯实训一榨准备工作箭、初始工作虑3昼实训二、实出训三、实训避四扩上旬经济业番务的账务处莲理母9捎实训五、实子训六、实训牢七拣中旬经济业绿务的账务处府理父9拼实训八、实芦训九、实训你十宏下旬经济业孤务的账务处丰理族9沃实训十一、辛实训十二、历实训十三、活实训十四、坝实训十五懂若期末调整业望务的账务处蓄理醉15维实训十六先老颠赵编制会汗计报表超3潮实训十七筋丈判吴装订凭逃证、账簿、痰报表答3贼抖机划滚睬动敌蒸合族据袭计钱51谢第二部份吃实训炼指导操作始实训一况初始（知准备）工作厦一、相关知悠识简述躲乓帐户是根据阿会计科目桥开设在帐簿护中的户头。错在帐簿中开望设帐户是为盛了分类、连榜续地记录纳经济业务，治提供各种有摩用的会计信埋息。纤每个帐户不被仅要有明确馅的核算内容堪，而且应该六具有一定的雀结构形式。构通过帐户既境能对经济业奏务进行分类增、定向的反闷映，又能对顷经济业务进摊行连续、定贺量的反映。琴在会计实务碗中，帐户的皇具体结构有牵各式各样的肃，如“三栏棒式”、“多柔栏式”、“症数量金额躬式”等。井帐户根据其矛反映的经济杂内容不同，罪可分为资产件类帐户、负躺债类帐户、北所有者权益纺类帐户、件成本类帐户梯和损益类帐苍户五大类。鉴帐户根据其荐反映经济内锅容详细程度警不同，可分茂为分类帐户由、二级帐户段和明细分类牢帐户三大类醒。塞在启用帐簿概时，应在帐皂簿的扉页填速列“帐簿启这用登记表”勇，详细载明具：单位名称跑、帐簿名称拦、帐簿编号住、帐簿页数杆、启用日期教，加盖单位绣公章，并由够会计主管人迅员和记帐人芹员签章。更犹换记帐人员双时，应办理关交接手续，狭在交接记录便内填写交接听日期和交接莲人、监交人烘姓名，加盖摔名章。佛在启用帐簿铁时，还应填补写“帐户目贝录表”。总陵帐帐户按照卵科目编号和设科目名称填咐列，写明各虑自的起讫页公数。明细帐贞户除按照科版目编号和科挡目名称填列临外，并要填但明所属明细乞帐户名称。崭若采用的传是活页式帐由簿，可在定激期装订后再业按实际使用好的帐页顺序熔编制页数进材行填列。笛在建帐或结贪转新帐时，拉应根据需要唇选择或确定痰会计科目、茫明细科目，导并在帐簿的万帐页上开设舒帐户。像试算平衡，篮就是根据借秀贷记帐法的熔试算平衡公其式，检查会漂计分录或各零种帐户的记许录是否正确骤，以保证记享帐质量。试嗽算全部帐户稿的借贷余额努是否平衡。涌由于资产余震额表现为帐循户的借方，绵权益余额表孤现为帐户的谈贷方。根据也“资产=权毛益”会计方早程式平衡原宋理，全部帐藏户的借方余擦额合计必然都等于全部帐皂户的贷方余妻额合计。傍二、实训目眯的问开帐，即建拿帐，根据模飞拟企业帐户桨的期初余额权及有关资料慎开设总分类侨帐，明细分称类帐及日记映帐蛾，厅掌握核算单脱位开设新账叫簿、进行试端算平衡的操话作。于三、实训资俊料裹宏伟工厂2谈0XX年1瘦1月30日曲各总账及明恼细账期末资方料美1、账户余变额表础总账科目道二级及明细题账户估借方金伴额驻贷方金悦额钓总账余额讨明细账余额捡总账余额鸭明细账余额蜘现金碗现金日记账和1800美.朗00荡1800红.斜00德银行存款素银行存款日郑记账售44005肢0泻.走95财44005欲0哀.95野其他货币资侮金民外埠存款诵9500狠.00筒9500肌.00书短期投资助股票投资途72000藏.00甚72000捉.00想应收股利犹8000来.00删8000磨.00绑应收票据取A公司

叮B公司活99300艘.00烘80000泊.00艺19300纪.00粘应收账款肃A公司蛾B公司恢C公司加12350累0尖.00龄44640铁.00泼60460缸.00香18400坦.00崭坏账准备咽494鸡.00狗494童.0均0震预付账款睁国城公司死2000赞.00按2000泊.00嘱其他应收款旅江军锹家属医药费染代扣水电费朵总务科赖2405睁.00曲1250卖.00剖244.0龙0拼411.0钓0赖500.0咬0柜物资采购告原材料棵49255和.00暴49255盏.00巧原材料夫原料及主要佳材料哪其他材料秃42320获0武.00斑37510顶0财.00览48100闷.00仪包装物州在库包装物字10000击.00爽10000右.00惠低值易耗品衡在库低值易说耗品脊39200妻.00发39200被.00奇材料成本差搂异总原材料值包装物荐低值易耗品具10964钱.32秋10622遍.32犹392.0触0匀50滨.00鹊库存商品铃Ⅰ巩号产品猴Ⅱ仗号产品慈44996昂0纵.00译99000昆.00曲35096遗0.00妄待摊费用剧租赁费魔保险费雕低值易耗品叉摊销庸26238售.00秆7700昌.00两1851.突00座16687猜.00休长期债权投鄙资鲜债券投资证其中：一年党内到期的债脆券投资沈50000掌.00遍50000开.00寨5000.容00像固定资产幸生产用固定施资产抢非生产用固纯定资产分不需用固定诚资产尝融资租赁固猫定资产昌45337精98谷.00杂21119奖23禽.00祖17718恢75.00责45000掉0.00错20000像0.00荣累计折旧驾51973年0震.00大51973隆0妥.00万在建工程延车床安装工蓝程板38000道.00仙38000目.00阶无形资产泡专利权仓非专利技术守15427地0岂.00峰13200似0灌.00损22270志.00锅生产成本考基本生产成号本淹Ⅰ乱号产品类Ⅱ画号产品队4031期.73赶4031贯.73罩1576.负07家2455.樱66仍短期借款称工业生产周鸽转借款马51汉1485必.98赠51148陕5淋.98权应付票据修江城公司讲1000洒.00锦1000爽.00沟应付账款斩江城公司疑电力局塘自来水公司能44098砖.60惨19400矮.00循24332发.00绝366.6附0乡预收账款浸红光公司脂钱江公司兆3000束.00耍1000她.00饭4000团.00险其他应付款俩大兴公司姥职工教育经式费示工会经费吃8000烫.00呀800耳.00柜6000.毯00刘1200.卡00同应付福利费坊应付福利费专5998里.00藏5998卸.00件应交税金侮应交城乡维蹄护建设税沈应交所得税喝未交增值税船27155柳.48欧775插.51抬15301意.21领11078茂.76险其他应交款盗应交教育费钱附加稀387摸.76盲387忌.76习预提费用般预提借款利鹿息雹预提保险费慰30350及.00裕9500骨.00泪20850勉.00覆长期借款吐专用借款铲基建借款张12714蹈1咽.00坦11300进0方.00刺14141印.00催长期应付款遭融资租入固杜定资产租赁幅费美10500牺0虾.00和10500泼0捆.00驻实收资本衔国家投资颜新华大世界仙公司胶450轮0000陕.00醒27500焰00状.00伶17500锤00.00慢资本公积关其他资本公誉积旷41394俱.00阻41394蚕.00掉盈余公积秒法定盈余公阅积弄法定公益金饲26079辣7厌.心78咐24775活3醋.78邻13044篇.00犯利润分配绑提取法定盈午余公积射应付普通股刷股利瞒21944给0饼.00豪45776屈.00巩17366钥4.00咸本年利润其57888楼0途.00贩57888蓄0痕.00墨合计脚67649猫13妥.00止67649弯13谱.00坡原材料明细蚁账余额资料每原材责料猜明乏细园账秒品滑名踏规格球单位渐数量是计划单价久金额伙原料及主要积材料粱甲材料奋乙材料绳丙材料躁修理用备件馅千克万千克些千克何件甜25000大35000史15000桌15500本2食.24末1.64孝16.00颤1娱.40于56000寸.00纹57400物.00配24000静0倾.00去21700掩.00嚷其他材料淘略子48100汤.00缓合加计藏42320箭0厘.00呜物资采购明如细账借方额林资料朝物资箩采瓜购绢明牲细账醒项目漆借广尝遭霉浆楼方细数量毒价格披买价隶运杂费触合计要甲材料界3885千古克秤2口.00夏7770喇.00塌192脱.50欠7962沿.50漂乙材料蚀6500千旺克赢1送.59惜10335薪.00讯357爪.50吨10692目.50税丙材料匀1400千咏克煤15只.65掩2191灵.00肉1190贵.00益23100旺.00讨燃料灿2吨恨1250幼.00辰2500讨.00侍500课.00刑3000每.00药其他材料已4400格.00蝴100耗.00鞋4500钥.00威合计间46915著.00筐2340奉.00体49255扯.00妻存商品明细渣账余额资料缘库存柔商品禁明秒细账祝资料踩产品名矛称逆规格滤单位牢数量依单位成凶本梯金秀额男Ⅰ完号产品泊Ⅱ芦号产品甚件酬件狱5000质6560脾19望.80散53.昌芒50姿99000中.00税35096赛0.00已合痒计茎44996本0砌.00轮注：库存商蝇品明细账假秃定平时均不绍登记，月终团根据汇总资纸料登记。简生产成本明绑细账资料评产品名称术月初结存蓄（数量）堤成唯本岁项届目目直接材料坛直接人工渠制造费用防合计领Ⅰ愈号产品表80件俗841叶.猜42庄212虑.21换522嫌.44叹1576糟.07事Ⅱ慎号产品嗽80件稻1616山.90环210骂.19掌628鸣.57蝴2455航.66瞒合计垦2458伍.32移422支.30氧1151幅.01积4031悔.73其他执①根本年1玩—绩11月累计芝实现利润总缠额8640蛮00元，已萄按33%的货税率计算结奥转应交所得尿税2851愚20元，并速已转入兼“蚕本年利润劳”陡账户，未交垦所得税15欢301萍.21元将寸于12月初惧交纳。腹②藏该企业低值钢易耗品，包泉装物均按计青划成本计价散：包装物本碧月无购入业饱务，发出时哄按上月成本秘差异率（0处.5%）考己虑，低值易胸耗品领用采糊用一次摊销洞和分期摊销持两种方法。翅③喷材料成本差轮异率分铁“药原材料熄”屯、估“糟包装物殿”滔、棒“恩低值易耗品严”欣三类核算。班④爱所有的运杂灵费均不考虑园税金。两四、实训要延求锄帐户的开设圈既要强调统洪一性，又要惊考虑适用性也。应根据规裕定的会计科纤目在帐簿中照开设总分类待帐户，根据养会计科目划膝分的子、细迅目并结合经各营管理的实醉际需要开设西必要的二级染帐户和明细需分类帐户。牙在帐户的运炎用中应首先种掌握帐户的活属性。帐户巴有两个基本反属性：一是苹决定帐户性越质的属性，吧即帐户反映予的经济内容总；二是决定庸帐户使用方扎法的属性，崖即帐户的用领途和结构。普在帐户运用尝时，应首先梢考虑该帐户柳的经济内容流，也就是说然该帐户核算蝇什么?监督照什么?发生子的经济业务浇应该通过哪押些帐户进行党反映?其次扫，要注意该口帐户的用途畜和结构，也叶就是该帐户监的借方记什唱么?贷方记冠什么?余额派在哪一方?志默在借贷记帐疫法下，任何鲁帐户都分为保借方和贷方衡两个基本部步分。帐户的愤左方为借方穷，右方为贷罗方。登记的子方法是：资冶产、成本和三费用类帐户钢的借方记增翻加数，贷方瓶记减少数或桌转销数；负欠债、所有者趟权益和收入钩类帐户的贷南方记增加数拥，借方记减逆少数或转销债数。晴帐簿启用时坚，应填制“饱帐簿启用登习记表”。世伶五、实训步姨骤芒（一）远介绍内容，腿确定考核要尝求；做好账养簿、凭证准籍备；径（二）召根据账户期难初余额开设愁新账页，并戴对期初余额连进行试算平夺衡；慰1、根据总予分类账期初片余额开设总添分类账护2、根据明宿细分类账余额额开设各类惕明细分类账形3、进行总障账和明细账哀的期初余额证试算平衡。财（三）介绍娃记账凭证的匆编制方法。野六、印实训操作时帮间与地点念操作时间：仍3课时私烂操作地点：德会计模拟实颤训室虑实训二乒上旬经两济业务的账短务处理（一狐）瓜一、相关知每识简述眼原始凭证，毛俗称单据，喉是在经济业然务发生时取怎得或填制的屈，用以记录墨经济业务的历发生或完成村情况的书面划证明，是汇崖帐的原始依禽据。途一切会计记致录都要有真麻凭实据，没熊有凭据，不恭能任意动用浊资产，也不业能进行帐务渗处理。因此爆，填制和审本核原始凭证诞，是会计核刘算的基础工像作，它对于铺记录和监督辞经济业务，哲明确经济责奶任，处理经授济纠纷具有班重要作用。山拖原始凭证按蝴其来源不同修，可分为只自制原始凭届证和外来原水始凭证。梳在会计实务跃中，原始凭膛证的种类繁踩多，格式各快异，反映的垄具体内容也呈各种各样。织但是，每一走原始凭证一陵般都应具备虾以下基本要声素：掌(一)原始岛凭证的名称容。离(二)原始炕凭证的填制蔑日期和编号和。降(三)填制飘和接受凭证贱的单位名称当。调(四)经济性业务的内容巡及实物规格他、单位、数退量和金额。强竹(五)填制污凭证的单位哗及有关人员格签章。顶在会计实务本中，财会人足员一方面要睬填制和出具捞原始凭证，考另一方面又查要接受和审递核原始凭证普。原始凭证穗的填制要求膝做到记录真坝实、内容完幸整、书写清悦楚、填制及针时。或原始凭证的袍审核是一项童严肃、细致凤的工作，必删须认真执行滋。主要审核筛原始凭证的墓真实性、合掩法性、准确胖性和完整性课。温丢记帐凭证是轻会计人员根笋据审核无误泡的原始凭证室或汇总原始音凭证填制的咳，用以确定侍会计分录，射作为登记帐辣簿依据的会贝计凭证。视在会计实务枣中，填制记择帐凭证是根喂据记帐规则北对原始凭证干内容所做的获技术处理，签是将原始凭开证转化为会忌计语言，以蹄便于记帐、幕算帐、查帐尊和原始凭证犬的保管。填复制记帐凭证稀是会计循环宜的起始环节橡。晚记帐凭证按宰其反映内容啦的不同可分肯为专用记帐兄凭证和通用惊记帐凭证。游专用记帐凭第证按其反映暑内容与货币烤资金的关系君，又可分为肥收款凭证、迎付款凭证和肺转帐凭证。携收款凭证是访用来反映现括金或银行存锐款收入业务坦的凭证。它公根据现金或佛银行存款收柔入业务的原急始凭证填制制。翼付款凭证是如用来反映现设金或银行存堆款付出业务评的凭证。它健根据现金或尚银行存款付岂出业务的原拣始凭证填制凯。斯转帐凭证是目用来反映不讽涉及现金或敬银行存款收卫付业务的凭揭证。它根据海有关转帐业越务的原始凭农证填制克。齐各种记帐凭咐证都应该具桌备下列基本息要素：疫（一）钩记帐凭证的扯名称；敌（二）天记帐凭证的序日期和编号洲；派（三）申经济业务内熊容摘要；枯（四）址应借应贷会帜计科目及必旅要子、细目取的名称和金端额；陵（五）逃所附原始凭休证的张数；单笑（六）宣制证、审核巨、记帐等有便关人员签章殿。收付款凭婆证还要有出名纳人员签章趴。彼记帐凭证的冰填制和汇总摔要求做到记同录真实、内联容完整、分百录正确、书划写清楚、填融制及时。对镇记帐凭证必提须经过认真杜复核后，才询能据以记帐岭。民二、实训目没的透兽明确记帐凭长证应具备的匙基本要素掘，们熟悉记帐凭耍证填制的基使本程序，掌舰握根据原始辨凭证判断宗、侧会计分录并垮填制记帐凭偶证的基本操村作技能。吩三、实训资什料剧宏侍伟工厂20舟XX年12际月上旬发生容的经济业务恭：耀（相关原始哈凭证略）户1、1日，江冲转上月末饼“刊货到款未付兴”良材料的暂估其价（计划成围本）。要求利：填制收料描单（红字收申料单号码1块211）。梅2、1日，案以汇总（信写汇）结算方价式向围城公备司预付货款包50000岔元，要求：免填制银行信绢汇凭证。围趁城公司开户乏银行：洪湖粗市丰口办事座处，账号：扬10243涌2京3、2日，维向江城公司投购入的甲材矛料5000慧千克，乙材漠料5000论千克，如数匙验收入库承去付总价款2除2730元馒（详见凭单革）。要求：患填制收料单乳。呼4、2日，明业务科预借殊备用金10鞠00元，签姓发现金支票芹付给。要求邀：签发现金弯支票。屿5、2日，疯11月23黄日圾委托银行收单取的销售务Ⅰ看号产品的价洲款4464笔0元已收入寒账。榴6、3日，诱上月向围城裹公司购入的喇丙材料，已着收到并验收竭入库。丙材暴料来料数1赢400千克衰，实收数1桃400千克透，实际成本思23100嘉元。要求：衰填制收料单桐。旁7、4日，岩向江城公司内购入甲材料炭、乙材料和亚其他材料一脊批，发票已潮收到，总价孟款2574远0元，价款扔签发并承兑局为期3个月额的商业承兑书汇票付给，京材料未收到渡。要求：填龄制商业承兑元汇票。江城构公司开户银古行：黄河办老事处，账号廊：3378血76，合同扩号码：94祸1401号蛾。姜8、5日，露上月向省石烘油公司购入壳的汽油，已哲收到并验收燥入库。汽油教来料数2吨仅，实收数2健吨，计划成屈本3000效元。要求：耀填制收料单晴。佳9、5日，剃向A公司出碑售海Ⅰ叉号产品80捉0件，讲Ⅱ朝号产品20缺0件，总价催款5382诊0元。收到饶转账支票，厅并经银行收惑讫盖章。教10、5日去，与南方公涂司达成投资深协议，企业钩向南方公司浅投资生产设回备一台，人痛民币10万炒元。按协议暮发出生产设组备，采用银共行汇票拨付察投资款。填施写银行汇票绵委托书，南偿方公司开户变银行：江城殖办事处，账嘉号：197僻758。坊11、6日茫，以银行存桂款上交际1姐1月份增值监税、城乡维道护建设税和圾教育费附加嫩及欠交的所离得税。井12、7日减，向B公司隔出售践Ⅰ露号产品14条00件，央Ⅱ惑号产品27胸00件，总森价款281峡151元；受收到B公司田交来金额2溪85000粥元，背书转才让的银行汇励票一张，多疑余数384粪9元，当即逼开出转账支且票退还。要得求：签发退陵还余额的转仪账支票。B垒公司开户银蹈行：高新区衡办事处。偷13世、7日，仓次库一栋，不宋能继续使用遇，申请报废墨，经审批同厦意报废。堂14拌、8日，长参安区新华街舌道开来收据纸，要求支付昌描图费88指元，当即以岁现金支付。睁15列、8日，勤课丰电器厂开题来收据，收粉取企业包装加物的押金5挥00元，开片出转账支票仆付讫，勤丰量电器厂开户捷银行：新城焰办事处。账鸽号：020歌178效16瓦、8日，新善建服务队开穷来发票，要雪求支付机修谱车间房屋小围修费用20骑0元，以现螺金付给。爸17树、8日，收妇到兴利机械颂厂开来转账旨支票一张，不金额860疼元，系仓库惊报废残值收共入。要求：竭出具收款收引据。打18毙、8日，上柱月向江城公挖司购入的其框他材料，收炒到并验收入芽库，总价4拳400元，掀运杂费10狡0元，合计淡4500元燃，该批其他漂材料计划成向本4500糊元。要求：系填制收料单畅。详19炊、9日，向宏金城公司购调入甲材料和渗丙材料一批搅，发票账单叼收到，材料愁也已验收入暗库，承付全止部价款。要猎求：填制收扯料单。拢20、误9日，市电售视台开来收下据，要求支甲付广告费2量0000元崭，开具转账轰支票付给，逮市电视台开麦户银行：新谋街办事处，刃账号：00赛8319显21、9日胞，本月5日限经批准委托削省证券公司怕发行5年期训债券100驶万元，现发次行完毕，收陈到省证券公袄司划入的债洒券款110湖万元。要求攀：开具收款叔收据。霞22、10喘日，收到情省证券公司务开来的收款就收据，要求导支付发行债显券的印刷费爱及手续费5渐000元，仙签发转账支码票付给。省勒证券公司开岔户银行：新衬街办事处，寻账号：00军8117。派23、10怠日，以现金钟支付职工冯个强培训费5扶00元。老24、10脑日，向光华驶工厂出售丙纤材料200偿千克，材料析发出，开具忠转账支票支垂付代垫运杂钱费200元花，开出发票买并向银行办巨妥托收手续鹿（委托收款朗方式）。要晕求：填开凭疤证，签发支暗付代垫运杂邮费的转账支棒票。四通路闲铁局开户银圆行：江新办渣事处，账号糠：0868志57；光华繁工厂开户银巩行：河丰办赤事处，账号嫩：0321仪78。劫25、10莫日，新华安学装工程队承安包的车床安夫装工程已竣誓工交付使用立，签发转账扛支票支付安堂装工程费6曲000元，妈并结转固定帐资产，新华务安装工程队慢开户银行：飘洪山区办事寨处，账号：歪01256红8典26、10辉日，以汇总棵结算方式向浅上海外贸公锤司支付合同桂违约金28悉00元，要貌求：填具信若汇结算凭证闷，上海外贸辨公司开户银昨行：虹口区顶办事处，账好号：013芳608其27、10配日，签发转厘账支票，向轮工会拨付工该会经费12精00元。厂识工会开户银裕行：洪山区释办事处，账券号：008唯789扬四、实训要史求邪熟悉企业上嗽旬经济业务兆的账务处理奋，编制记账检凭证。猜记帐凭证填喘制方法及要线求，按其填买制程序分述凝如下：夕（1）倦确定采用何浸种记帐凭证咬。彼杏应确定采用纪哪种格式的好记帐凭证，递若选择采用催专用凭证，蓄在接到原始填凭证填制记毯帐凭证时，宋还要具体确闷定填制收、损付、转哪一刮种专用凭证倦，若为收款羽业务应填制渠收款凭证，抬若为付款业磁务应填制付兽款凭证，若拖为转帐业务恳应填制转帐佩凭证。栗（2）销必须根据审返核无误的原黎始凭证填制怜记帐凭证。温裤记帐凭证可嫩以根据一张耽或若干张反店映同一经济职业务的原始搞凭证填制，转也可以把若喝干张同类经鸽济业务的种原始凭证进斧行汇总，根逮据汇总表填沸制。对于调嫂整、结帐、尘会计记录倒继户以及更正反错帐，一锹般没有原始能凭证，但填汗制记帐凭证枕时要作较为陶具体的说明璃或附有自制膜的计算单。落（3）定填写记帐凭标证的日期。逐填写日期一勺般是会计人轿员填制记帐赌凭证的当天声日期，也可炉以根据管理狸需要，填制拖经济业务发男生的日期或稿月末日期。搜因此，它可散以与所依据妇的原始凭证顽日期一致，尸也可能不一诊致。一般来例说，记帐凭植证的填写日录期具体要求月是：报销差早旅费填写报但销当日日期馅；现金收付逃填写收付日焰期；银行收潜款业务填写叔财会部门收访到银行进帐纠单或银行回沸执的戳记日租期，但当实称际收到进帐浪单日期与银粗行戳记日期腔相隔较远，挣或当日收到来上月银行收升款凭证，则袋应按财会部各门实际办理替转帐业务的牧日期填写；铅银行付款业股务，应填写匹财会部门开鞋出付款单据良或承付的日傅期；属于计粒提费用、分召配利润等转昨帐业务应填咏写当月最末私日期。壤旅（4）卧填写记帐凭长证的编号。宁课记帐凭证编偏号必须连续境，不得跳号历、重号。当渠月记帐凭证播的编号，可统以在填制当景日填写，也伙可以在月末消或装订记帐谢凭证时填写错。在具体编举号时，分别每现金收入、组现金付出、熊银行存款收课入、银行熄存款付出和窑转帐业务五笛类，分别起志头，连续编软号，这种凭悟证编号应分养为现收字第纠×字、现付拌字第×号、牵银收字第×误号、银付字躁第×号、转末字第×号。惭葱（5）累填好摘要。主泪摘要一栏，漆是填写该记凝帐凭证反映男的经济业务贼内容的。它英没有统一模贞式，应因事作而异，详略新不同。填写南的基本要求补是真实准确烤，简明扼要雪。其中：收彻付款业务要软写明收付款桌对象及款项坑内容，使用袖支票的，应伟填写支票号僻码；购买物竞资业务要写咐明供货方及慎主要品种、赠数量；债权巾债务业务应丝写明对方名掉称、经手人漂及发生时间租；溢缺事项丘应写明发生档部门、原因疫及责任人；鞠对于冲销或如补充等更正滨差错事项，匆应写明“注喝销×月×日威×号凭证”俘或“订正×杯月×日×号莫凭证”字样消；若一张或夸几张原始凭沉证需填制两涉张以上记帐榴凭证而其只册能附在一张源之后，则应陆分别写明“足本记帐凭证悦附件包括×照号记帐凭证主业务”或“战原始凭证附迟在×号记帐驱凭证后面瓦”等字样。衰（6）起准确填写帐牢户名称并正框确反映借贷峡方向。去倾帐户名称，着即会计科目假，应填写全勿称，不得简缴写或只写编篇号而不写名酒称，不得用侦“..”符逝号代表。要蚁写明必要的室二级科目及霉明细科目，毅以便登记明壤细帐。帐户绩的借贷方向饶要正确，或肯以帐户体现晶出来，或以虎金额体现出导来。填写帐朽户名称时先声写借项，后松写贷项。不俘能把不同内准容、不同类情型的业务合纤并，编制一连组会计分录湾，填制在一齐张凭证上；借也不能人为勺地把一笔业散务任意割裂肿开来填制在绣几张凭证上碧。原则上一辨笔经济业务攻编制一张记制帐凭证。叛（7）吹金额栏数字母的填写。熔辱记帐凭证的乱金额必须与羊所附原始凭泽证的金额相理符。填写金冻额时，阿拉扶伯数字要规折范，写到格苹宽的二分之察一，并平行闭对准借贷栏葡次和科目栏抖次，防止错寄栏串行。金添额数字要写收到分位，角肠分位没数字立也要填上“旧00”，角队分位的数字钻或零，要与党元位的数字落平行，不得索上下错开。搭要在金额合时计行填写合配计金额，并咸在前面写上峰“￥”符号夹。不是合计览金额，则不脾填写货币符该号。填写捷金额(包括屿文字)不得残跳行，对多碎余空行，应捎划斜线或“闲S”形线注侨销。划线应伪从金额栏昂最后一笔金吃额数字下的晕空行划到合煮计数行上面宇的空行，要斯注意两端都山不能划到金煮额数字的行年次上。朋（8）棋所附原始凭补证张数的计烛算和填写。它殃记帐凭证后植附的主要有丝原始凭证、籍原始凭证汇果总表、计算萌单、分配表茄、批准文件驶等。附件张递数应用阿拉愁伯数字填写拍在指定位置棵。附件张数波的计算方法展有两种：一乞种是按构成美记帐凭证金炕额的原始凭旺证或原始凭耗证汇总表计驴算张数，原呜始凭证或原肥始凭证汇总锋表所附的单炮据，只作为站附件的附件竞处理。如差树旅费、市内郊交通费、医鸽药费等单据冤，因数量多迟，可粘在一充张表上，作诊为一张原始头凭证附件，惨但该表上同屋样要注明原释始单据的张关数。另一种刷方法是以所浊附原始凭证诞的自然张数纵为准，有一垦张算一张。出（9）保记帐凭证的糖签章。木记帐凭证填波制完成后，畜要由有关人沟员签名或盖揪章，以示负示责。签名时究要写姓名全刃称，不得任房意简化，以蒸免混淆。一饺般程序时，械填制人员填叶毕后先签章宫，再由稽核译人员审核后棋签章，之后古由会计主管额人员复核后写签章，最后办记帐人员在任据以记帐后荷签章。另外别，收付款凭浴证，还必须口由出纳人员胃签章，表明讽其是否对该浇项款项进行将了收付。吐五、实训步蜡骤那1、审核上牌旬经济业务鹰原始凭证、微根据审核无时误的原始凭打证填制记账茄凭证。权2、审核记沫账凭证。拜六、陈实训操作时世间与地点假操作时间：芽3课时使艇操作地点：折会计模拟实弟训室牵实训三怖上旬经济肿业务的账务坚处理（二）梅一、相关知疾识简述廉会计帐簿是阔以会计凭证誉为依据，序揉时地、分类榴地记载企业还、单位全部姻经济业务的遍簿籍。它由久若干张具有您专门格式，啄并以一定形朴式相互联结连在一起的帐贷页所组成。洋在会计实务惠中，设置和夏登记会计帐妹簿是使会计土资料系统化氏而做的进一愧步技术处理弊，帐簿记录烂储备着大加量经济信息紫，是编制会肤计报表的依怀据。登记帐舅簿是会计循彩环的中心环妙节。狗帐簿按其用说途可以分为姓序时帐簿、雷分类帐簿和麻备查帐簿。呜序时帐簿，惧亦称日记帐芳，是按照经式济业务发生掠的时间先后钩顺序逐日逐掘笔登记的帐密簿。除分类帐簿，鬼简称分类帐这，是用来分星类登记经济嫌业务的帐簿闯。根据其详晨细程度不同喜又可分为总呜分类帐簿和桥明细分敏类帐簿。总悄分类帐簿，宏简称总帐，抽是根据一级潜会计科目设框户，反映经隙济业务总括甲情况的帐簿巩。明细分类皇帐簿，简称将明细帐，是奖根据二级科势目或明细科查目设户，反奥映经济业务荡详细情况的相帐簿。氧查帐簿，亦冈称辅助帐，肝是对某些在灭总帐或明细半帐未能记或祖记载不全杆的事项进行肤补充登记砌的帐簿。疗帐簿按岭其外表形式统可分为订本返式帐簿、活罢页式帐簿和废卡片式帐簿手。庄订本式帐簿厕是在启用前误就把许多已卵编印页码的诵帐页固定装燃订在一起的雕帐簿。其优济点是能避免懂帐页散失和曾防止抽换，底比较安全。绍缺点是不便承调整各帐户颜页数，也不真利于分工记硬帐。朵活页式帐簿妹是由若干零嫌散的帐页组蒜成的帐簿。著其优点是可抢根据实际需判要随时增减筋帐页，便于疫分工记帐。半缺点是帐页虹容易散失或艘被抽换，不腊太安全。业卡片式帐簿武是由硬纸卡新片组成的装刑在卡片箱内哲保管备用的调帐簿。其优俗缺点与活页壮式帐簿相同哗。民登记帐簿应这遵守规定的物书写要求，傻做到清晰、割规范、及时宅、准确。总凑帐与明细帐乳应采用平行校登记方法。凑要定期对帐准、结帐、更匪正错帐，保剖证记帐质量丝。渗更正错帐的译方法主要有嘴划线更正法仗、红字更正遮法和补充登敞记法。挨二、实训目章的游聋熟悉企业上由旬经济业务愁的账务处理洲，继续编制溉记账凭证、疏凭证审核，淘登记明细账楼。带明确帐簿的姑种类和基本雪结构，熟悉错登记帐簿的骂一般要求，幅掌握会计火帐簿登记的景基本操作技炎能怎。觉三、实训资扒料（同实训课二实训资料蝴）她四、实训要铸求竟1、略记帐凭证复未核。绣对记帐凭证寒的审核实质伙是对原始凭刚证的进一步宫查核，除按枣对原始凭证盏的审核要求致外，还包括团以下方面的峡审核：叙（1）毒记帐凭证是泼否附有原始看凭证，是否摸同所附原始慎凭证的内容棍相符合。巡（2）府应借、应贷踪的会计科目役和金额是否洋正确无误。赖（3）刷凭证中有关嘉项目的填列葱是否完备，摘有关人员是晓否都已签名腥或盖章。辛（4）坝在审核过程当中，如果发握现记帐凭证旋有错误，应鼓查明原因，鹰及时更正。识2、登记明摇细账涨现金日记帐庆和银行存款它日记帐，应瘦由出纳人员榴根据审核无河误的收付款介凭证逐日逐版笔顺序登记掏。每日终了阻，计算出余炕额。略明细帐的登权记方法，应今根据各会计猾主体所记录隔的经济业务尿内容、业务猜量大小和经狸营管理上的耕要求而定流。一般来说耀，应根据原秀始凭证、原库始凭证汇总画表或记帐凭惯证逐笔进行蛙登记，也可袖以逐日或即定期汇总登半记。陶明细帐装订糖形式一般应教采用活页式炭或卡片式，价其帐页格式元可根据需要狂分别采用“篇三栏式”、厌“数量金额远式”、“多桂栏式”和“再平行式”等岛。梢登记会计帐骑簿的具体规趋则和要求如痒下：则（1）恨要根据审核箭无误的会计源凭证记帐。腹登记时，要通对准一级科驴目及明细科搂目，将会计母凭证的日期抹、种类和编虽号、摘要、愧借贷金额和活其他有关资代料一一记入音帐内，要求类做到清晰准塞确一丝不苟净，谨防串户黑、反向或看输错写错数字框。登毕后，奸要同时在记右帐凭证上注踪明帐簿页数陷，或注明窝已经登记的剖符号“幕√扎”，以免重漂记、漏记。铸并且要在记夫帐凭证上签演名或盖章，忙以示负责。盯（2）粪记帐时，必饭须用钢笔和壮蓝、黑墨水傲书写，不得滩使用铅笔或躺圆珠笔。帐樱簿记录发生责错误，不沈准涂改、挖牢补、刮擦或匪用褪色药水鸽更改字迹，它必须按规定构方法更正。福红色墨水只让能在下列训情况下使用座：主①按照红字流冲帐的记帐峰规则，冲销连错误记录；祝②在只设借岗方栏的多栏御式帐页中，钢登记贷方发穿生额；践③在帐户的详余额栏前，蚕如未印明余重额的方向(救借或贷)，绳在余额栏内趟登记负数余乏额；派瓣④结帐划线欺或按规定用槽红字登记的糊其他记录。模（3）宜记帐时，文拖字和数字都蚀不能顶格书枣写，摘要的晌文字要紧靠庆左边和底线鼓书写，阿拉庭伯数字要在房相应栏次并珠紧靠底线书巾写，数字的壁高度约占格诱宽的二分之层一或三分之售二，除“6世”可以略笋高侮，“7”和修“9”可以鉴略微下延以迁外，其余数制字不得越格自，且向右倾既斜45度至呈60度中间阀。溪（4）蜡记帐时，不俯得跳行、隔盏页，应按规仓定的页次逐业行、逐页顺厌序连续登记祸。如不慎出艘现跳行、隔皇页时，应将更空行用斜线饭注销或用“啦此行空白”枝字样注销；战将空页用“氏×”符号注斧销或用“此扇页空白”字吉样注销；并征在空行中间除或空页的“性×”符号交电叉点处盖章挺负责。对订番本式帐簿不身得任意撕毁棒，对活页式虽帐簿也不得火任意抽换帐蝶页。场（5）浩帐页记满时漏，应办理转户页手续。每妙一帐页登记日完毕结转下阅页时，应结夏出本页的借西贷方发生额屑和余额，写当在本页最后裳一行和下页蛮第一行有关揭栏内，并在蛙摘要栏内分芬别注明“过廉次页”和暂“承前页”选字样。对不甩需加计发生迅额的帐户，植可只把每页趟末的余额转层入次页第一店行余额栏贝内，并在摘征要栏内注明的“承前页”溪即可。具体俘办法是：第革一，需要结贼计本月发生战额的帐户，承结计“过伞次页”的本派页合计数应亭为本月初至急本页末止的件发生额合计腊数；第二，我不需要结计坝本月发生晨额但需要结转计全年累计尿数的帐户，警结计“过次怪页”的本页充合计数应为父自年初至本短页末止的巾累计数；第在三，对某些机既不需结计是当月发生额鼓又不需要结识计全年累计江发生额的帐标户，可以载将每页末余耍额直接结转勤次页，但为滤了验证月末锄余额的计算渡是否正确，叉可以用铅笔拴结出每页慕的发生额，步这个合计数樱不占正式空属格，写在底贝线下边。歪（6）诵有借、贷、晒余额栏的帐卷户，应按规盗定时间结出怀余额，并按俯余额的实际委情况在“借苗或贷”栏延内写明“借王”或“贷”蜡字样；如果炒该帐户已结三平，无余额眠，则应在“爬借或贷”栏黑内写上“谅平”字，并静在余额栏“胆元”字栏内授写“0”或差“寸Q参”符号。按（7）颜登记银行存再款日记帐时抽，除了年、肿月、日、摘它要、凭证号潮码之外，还仔须在特定栏搭内注明原始浸凭证的种类良和号码，以呢满足与银行述对帐的要求馅。如“现支厕××号”、痒“信汇××纲号”和“刮转支××号董”等。返（8）记为了防止在离帐簿记录中伯更正错误引烛起连锁反映树，即一个数熔字改动了，晒与之有关的轨其他数字都嫌要随之改动书，除月末和枯转页这两种焰情况外，其悉他时候登记酷帐簿，可以递暂不用墨水玻结计余额旗，若需随时匙了解余额，峡可用铅笔临赶时登记余额运栏数字，待邻核实无误后当，再用钢笔顶补填。扔五、实训步利骤刚1、审核上珍旬经济业务峰原始凭证、劈根据审核无杨误的原始凭近证填制记账凯凭证；拔2、审核记芽账凭证；吵3、根据审粒核后的会计优凭证登记明胖细账。滩六、喇实训操作时站间与地点膏操作时间：货3课时圈障操作地点：座会计模拟实旗训室迅实训四假上旬经济困业务的账务如处理（三）遗一、相关知逃识简述堵记帐凭证的沈汇总是指根纽据一定时期描的记帐凭证观编制科目汇剥总表或汇总丧记帐凭证。房它一般定期环缩进行。其目延的是为了减很少记帐工作劝量。泥科目汇总表串，也称记帐蹈凭证汇总表打。它是根据柱一定时期的驶记帐凭证，者按照相同科枝目归类加计廊金额，并试膜算平衡，据典以登记总帐塌的一种记帐街凭证。科目职汇总表的格幕式可根据需糖要自行设计废，表格上不淘反映帐户的劳对应关系。霜科目汇总表翻可以逐日或缺定期汇总编限制。汇总方热式分为全部晨汇总和分类趟汇总两种。据全部汇总是盆将一定时期榆内的记帐凭妥证，全部汇幅总到一张科任目汇总表上泪。分类汇总我是将一定时畜期的收款幻凭证、付款屯凭证和转帐盛凭证分类汇耳总，分别编张制收款、付湖款和转帐三限种汇总表，贡或分别编软制现收、现筛付、银收、向银付和转帐贤五种汇总表馒。峰二、实训目锤的氏膏熟悉企业上未旬经济业务坡的账务处理典，编制科目誉汇总表、登细记总账，试赤算平衡。度三、实训资摊料（同实训织二实训资料斑）害四、实训要脱求县总帐由会计谨人员登记，肿其登记的依偿据取决于所身采用的会计译核算形式。艺采用科目汇扑总表会计核萄算形式的，展根据科目汇煤总表登记。医科目汇总表研的编制方法油如下：须（1）窑科目汇总表严的日期除按雨日汇总外，膜应写期间数弟，如×年×件月×日至×晃日。编号一咳般按年填写施顺序号。会肃计科目名称絮排列应与总绍帐顺序保持钻一致，以方蝇便记帐。事（2）桐把汇总期间稿记帐凭证的管相同会计科酷目的借方金敢额和贷方金堵额分别相加反，并填入汇孝总表中各该爷会计科目的涝同一方向栏练内。色（3）纪将每一会计乐科目的汇总亿金额填入汇灌总表后，应乒分别加总计芒算全部会计检科目的借方唤发生额合计需和贷方发生孕额合计，并霸填入表中最父末行合计栏促内。甘（4）推注明本科目邪汇总表所汇河总的记帐凭狡证的起讫号诊数。柔（5）衬制证、复核守、会计主管石、记帐等人财员履行职责踩后应分别签扯章狡。霜总帐装订形决式一般应选慨用订本式，傻其帐页格式胞应采用“三萌栏式”舟。乞登记会计帐伞簿的具体规伤则和要求怒见实训三。派五、实训步粘骤亡1、根据记龙账凭证编制剖上旬科目汇驶总表，并据转此登记总账拿；狱2、进行总旷账和明细账采的试算平衡雹。饺六、状实训操作时厦间与地点付操作时间：灿3课时道馆操作地点：化会计模拟实婆训室皆实训五稿中旬经济死业务的账务州处理（一）老一、相关知怎识简述扎估同实训二清二、实训目讲的刘蜻明确记帐凭多证应具备的退基本要素色，霸熟悉记帐凭秤证填制的基美本程序，掌碎握根据原始签凭证判断染、慧会计分录并再填制记帐凭两证的基本操非作技能。牺三、实训资假料姨宏亩伟工厂20朴XX年12学月中旬发生残的经济业务辅：齿（相关原始抱凭证略）饭28、11数日，生产技凉术组周明去球外地参加生糠产技术会，牌预借差旅费疯700元，嫩签发现金支锣票付给。要袍求：签发现底金支票。怎29、11陪日，发出甲端材料200急0千克，其插他材料一批沉，委托新星毛工厂进行加僻工，签发转症账支票支付架运费160币元，承运单匠位：大通汽珠车运输公司诞，开户银行趟：江新办事辩处，账号：茎00676涨8套30、12颂日，向围城绍公司购入甲遭材料250盘0千克，丙叨材料350冷0千克，总滨价款652辛27泄.50元，奋代垫运杂费言2850元未。塞12月1日厅已预付50洽000元，鉴上月欠围城江公司200羊0元（斥“桐预付账款霞”均账户贷方余轨额），结算鱼差额198鼓77.50礼元如数承付歉。要求：填言制收料单。悬31显、12日，西向西南公司井发售浸Ⅰ侨号产品92运0件，妥Ⅱ翅号产品21医00件，签悬发转账支票肺支付储运公丸司代垫运杂驾费2247趋.90元（刮储运公司开蓬户银行：江仇新办事处，懒账号：00经5857）脸货款及代垫窗运杂费采用慧托收承付方赔式结算。要会求：填写托黎收承付结算贩凭证，西南忙公司开户银责行：山城办锯事处，账号上：4469杂78众32堆、12日，睬B公司承兑局的一张商业叹汇票到期如泼数收到票据饲款1930原0元。鸦33寿、12日，笑向省证券公与司购入同日岁发行的二年尚期公司债券芬50000励元，支付手需续费250絮元，签发转理账支票付给律，证券公司直开户银行：你新街办事处章，账号：0扑08117削34弱、13日，团总务科实行阻定额备用金翼制度，报销凝管理费用支分出480元良，补足备用喜金定额。罗35翅、13日，叫医务室向市福医疗公司购括买药品及器涛械，货款及趟增值税34但86.60兄元，签发转修账支票付给绑，市医药公踢司开户银行盐：城西办事片处，账号：匠01055灰8抵36、葡14日，以最现金购买印视花税票15枯0元。翅37绿、14日，次江军、李超眯群出差回厂猴，报销差旅千费1578拔元，前预借撕差旅费12池50元，差邀额以现金补雪给。碍38云、14日，勇根据剥“淡工资结算汇打总表摊”谈，按闲“到实发工资锄”冠数签发现金物支票提取现想金，备发工唇资。意39肾、14日，鼠签发现金支洽票，从银行笋取现金66柳00元，备形发退休金。陷40、14费日，以现金疾发放本月职拿工工资47携380优.56元，玻退休金66吃00元。蜡41地、14日，夸发放工资、讨结转本月代怠垫款，水电父费411元袋，家属医药币费244元塌；结转代扣允款：工会费闯112元，目失业保险金舍734元。拳42禾、15日，知以现金支付喝工会代扣工茫会费112裳元、签发现脑金支票支付努代扣失业保暴险金734兵元。培43闯、15日，刑向市机电公拳司出售甲材盒料1500醋千克、计价肤款6054膏.75元，移收到市机电梯公司交来的医转账支票一遣张。搏44哈、16日，腹以银行汇票醒支付委托加芬工费及增值惨税3416始.40元。巴要求：填写怖银行汇票委怎托书。新星脾工厂开户银肌行：浙原办便事处，账号钟：0113被598贼45宴、16日，逼签发转账支择票支付大通乓汽车运输公鲁司委托加工努材料运杂费贯200元。究大通汽车运忍输公司开户惊银行：江新州办事处，账啦号：006块768御46沟、16日，捉委托新星工盖厂加工的原上材料已收到怎并验收入库受。决47杜、16日，饲收到市人民跟医院医药费刮结算单，共树计1462女元，其中，够职工家属医洞院药费40革0元的50鲁%自理的部盒分列为代垫亿款。医药费耳总数签发转折账支票付给友。市人民医暴院开户行：驳城西办事处胳，账号：0悼11346页8李48、17抖日，将A公作司签发的银父行承兑汇票故，向银行申寄请贴现，票眼面年利率贴竿现年利率1义0%，已收陵到贴现款。很49、17绍日，签发转筋账支票向长衣丰建安公司扮支付车间扩住建工程承包肾款1500挠00元。长盈丰建安公司蝶开户银行：仗城南办事处瓦，账号：0迅21258担8再50、17养日，向C公膊司销售塞Ⅰ允产品500疼件，价款2俗3692我.5元。签剑发转账支票矩支付代垫运硬杂费720碰元（城南运杂输公司开户热银行：沪新观办事处，账贼号：002而589）。鹿价款及代垫厘运杂费，采疲用托收承付户结算方式结齐算。要求：榆填制托收承症付凭证。C牙公司开户银图行：新河办蜂事处，账号朽：3259松71牧51鞭、18日，获出租办公用蓝房5间，结于转租出固定门资产。抖52颂、18日，享出租办公用轨房5间的当划月租金25佳00元，收校到科龙公司严交来的转账堵支票一张，热要求：开具徐收款收据。月53枕、18日，累向B公司出朽售附Ⅰ来号产品15胸00件，号Ⅱ灌号产品58慧4件，价款不总计117环540.5今4元。收到探B公司签发回并经银行承游兑的商业汇隶票一张。侦54乎、19日，哗向四明公司寒租入车间生及产用设备一宁台，原值9对0000元制，租赁三年刑，年租金9观600元，病签发转账支秒票支付一年露租金。四明恭公司开户银否行：城西办光事处，账号舌：0500圆81（摊销疾暂不考虑）币。互55、19遣日，签发转主账支票支付侨申请自创专枪利权注册登瓣记及律师公弟证费300镰0元。专利脊局开户银行曾：城南办事据处，账号：潮02136拾7桑56、20姨日，出售闲据置机器设备埋一台，收到监长江工厂签床发的转账支扒票一张，价夫款3800弹0元。要求乐：出具收款仪收据。苍57、20养日，接受四毅明工厂现金皱捐赠100猴0000元然。峰58、20熟日，签发现笑金支票提取兼现金100残0元备用。则59、20庭日，以现金斯支付来客招飘待费500平元。裁60、20糠日，向新华轮机械厂转让乡技术使用权饮，收到转让叹技术使用权拌收入500浓0元，收到母信汇凭证一请张，要求：桥填制收款收霉据。贷四、实训要欢求蛋帽同实训二凡五、实训步怜骤璃1、审核中讯旬经济业务尝原始凭证、押根据审核无咐误的原始凭等证填制记账万凭证。你2、审核记南账凭证。井六、钞实训操作时功间与地点屋操作时间：困3课时锁赢操作地点：瓶会计模拟实芒训室俗实训六迈中旬经济玻业务的账务云处理（二）易一、相关知率识简述色播同实训三梢二、实训目歼的客灌熟悉企业中裂旬经济业务叉的账务处理示，继续编制号记账凭证、戒凭证审核，姨登记明细账奴。桨明确帐簿的敞种类和基本晚结构，熟悉揭登记帐簿的察一般要求，宴掌握会计嫂帐簿登记的仰基本操作技丝能拾。护三、实训资剪料筋填同实训五实卡训资料雕四、实训要痕求食睡同实训三工五、实训步龙骤离殿1、审核中光旬经济业务凡原始凭证、走根据审核无龄误的原始凭社证填制记账版凭证；碍2、审核记咏账凭证；及3、根据审枝核后的会计谣凭证登记明蚂细账。芳六、省实训操作时跳间与地点偶操作时间：春3课时尺留操作地点：增会计模拟实振训室余实训七牧中旬经济眨业务的账务促处理（三）边一、相关知轮识简述世掀同实训四留二、实训目住的发颗熟悉企业中可旬经济业务攀的账务处理授，编制科目焦汇总表、登伶记总账，试雅算平衡。疾三、实训资帆料爬低同实训五实继训资料遍四、实训要兽求位慢同实训四筒五、实训步惧骤使1、根据记朗账凭证编制孤中旬科目汇绍总表，并据昆此登记总账术；盈2、进行总遣账和明细账旅的试算平衡淋。遇六、验实训操作时叛间与地点袄操作时间：技3课时折厨操作地点：引会计模拟实惊训室罢实训八弯下旬经济蹈业务的账务求处理（一）纲一、相关知诞识简述丽瞎同实训二拿二、实训目瓜的绑斤明确记帐凭始证应具备的吧基本要素纺，先熟悉记帐凭滋证填制的基畅本程序，掌冻握根据原始许凭证判断秃、端会计分录并摄填制记帐凭泻证的基本操陕作技能。稼三、实训资舱料弯宏贵伟工厂20锤XX年12们月下旬发生阵的经济业务杀：介（相关原始锯凭证略）患61、21圣日，以现金之支付职工孙惯平生活困难盈补助200童元。许62、21厉日，12日到发售给西南喷公司的产品今，是Ⅰ垒号产品多发戴100件，星Ⅱ福号产品少发蔑100件，兴产品不补发旗，差价、增木值税额及应宣负担的运费渠（列营业费娱用）对方拒同付，予以结茶转，其余价也款对方已承递付并划入银夺行存款户。询63、21侨日，周明、炸江群出差回枝来，报销差参旅费、并结箩清预借款。波64、22哨日，收到市冲商业公司交指来的转账支售票一张，系卖付仓库租金送3000元席，开具收款始收据。极65、22叉日，收到市雨电力局电费抓结算单和银樱行付款通知泼，结付上月套电费。倘66、22矛日，签发银逗行汇票委托悉书，向广东撕佛山南科公症司汇出购料趁款1000抛0元整，要野求：填制银兄行汇票委托岔书，南科公浇司开户银行工：新丰办事衡处，账号：壮06947川。树67、23迅日，收到市隔自来水公司注水费结算单兔，结付上月辽水费和本月抱排水设施使层用费。厌68、23强日，总务科高核报管理费罩用支出45吊6元，补足斧备用金定额君。执69、24艇日，购入甲陡、乙材料各优4000千躲克，材料如例数验收入库除，价款及税伏金总额18建234元如萍实承付。要杂求：编制材馆料入库单。蜂70、24材日，计提本短月固定资产题折旧。廉71、24涝日，计提本掌月出租固定昨资产的折旧脾。眯72、24度日，收到未懒领取的短期仰股票投资现猾金股利80胳00元，存克入银行。镇73、25会日，嘉中公比司欠本单位搁的货款60嫁0元，上年衰已确认为坏侨账核销，现本该单位已将驰款项汇入（老信汇）银行岁存款户。配74、25窜日，按工资瞒总额计提本珍月工会经费鼻和职工教育扑经费。炉75、25抱日，C公司律上月欠本单正位货款18涉400元已盯收回并存入盒银行。浸76、26疏日，向市五要金公司购入粱手电钻、砂押轮机（低值惜易耗品）总惊价款442奋.26元，水签发转账支率票支付，手谅电钻和砂轮日机的单位计庄划成本分别体为160元零和214元窃，物品验收皇入库。要求歼：签发转账寻支票；填制裤收料单。芳77喉、26日，遗收到环保监料理站收款收疾据一张，要碎求支付排污粒费6000垮元，签发转豆账支票付给雄。环保监理冻站开户银行相：新街办事悉处，账号：脚08467亮5镜78慨、27日，竿清查盘点材歌料，发现甲爽材料盘盈1体00公斤，切乙材料盘亏棋500公斤璃，上报待处自理（按上月芦实际材料成泄本差异率2庙.44%计决算转账）。台79傻、27日，冤清查盘点固悦定资产，盘钱盈车床一台惕，上报待处蝇理。型80惩、28日，留业务科报销谎业务招待费块794元，森补足其备用竖金定额。辫81屯、28日，对向江城公司储购入甲材料面3000公郊斤，乙材料评3000公鸣斤，货款、婶增值税额及残代垫运杂费械共1326竟1.5元。梁采用为期6捷个月的银行杆承兑汇票结俩算，以现金锹支付银行承匪兑手续费5闻3.04元冠，该项材料否尚未验收入仔库。要求：牙签发银行承兆兑汇票。理82钳、29日，芬签发转账支酬票向信财租奔赁公司代支付融资租浊入固定资产畏租赁费50妄00元，信秘财租赁公司圈开户银行：奶黄河办事处暮，账号：0再10593赖83、29元日，购入生下产用设备一刷台，生产车刚间扩建工程蜻（借款工程膨）用，验收货入库待安装钉，价款及代灌垫运费当即沿承付（委托规收款结算方醋式）。六84、30倡日，安审批味意见转销财更产盘盈、盘栏亏净损益。饰85、30涌日，28日屿已收到单证逮的向江城公青司购入甲材驳料、乙材料塘各3000泳公斤，收到胳并如数验收礼入库，要求汉编制收料单霸。违86、31久日，接银行涨通知，本季想短期借款利御息1350计0元已划付甲，10月、码11月已预排提9500网元，结转本还月应计利息粪支出。夏87、31略日，计提本勒年长期借款琴利息。苍88、31筐日，接银行欲通知，本季鹿银行存款利词息1800子元已划入存拔款户。倍89、31寨日，经核准著将无法支付险给大兴公司嫁的其他应付拆款800元捏转为资本公侵积。源90、31丛日，向A公厕司出售军Ⅰ蜓号产品和即Ⅱ丢号产品各1台000件，问产品发票已睡开出，产品搭A公司尚未轿提取（提货颈制方式销售佛），货款也阔尚未汇到。假四、实训要碰求您吸同实训二盖五、实训步嚼骤司1、审核下浙旬经济业务久原始凭证、女根据审核无谁误的原始凭蜡证填制记账填凭证。各2、审核记王账凭证。蜘六、协实训操作时律间与地点撒操作时间：问3课时贝熊操作地点：甩会计模拟实下训室劣实训九溪下旬经济夸业务的账务您处理（二）算一、相关知珍识简述签倍同实训三陶二、实训目沿的纯含熟悉企业下谅旬经济业务晶的账务处理糕，继续编制印记账凭证、左凭证审核，坑登记明细账逮。热明确帐簿的仔种类和基本矿结构，熟悉篮登记帐簿的键一般要求，凳掌握会计劈帐簿登记的炉基本操作技汗能柄。暴三、实训资誓料巡途同实训八实槐训资料楚四、实训要三求患割同实训三添五、实训步骨骤务1、审核下糟旬经济业务班原始凭证、挂根据审核无时误的原始凭耳证填制记账废凭证；糕2、审核记份账凭证；摘3、根据审哨核后的会计弄凭证登记明先细账。侮六、汤实训操作时疫间与地点仿操作时间：链3课时刊虏操作地点：秀会计模拟实凉训室顾实训十偶下旬经济贷业务的账务恐处理（三）阴一、相关知绘识简述叮慰同实训四余二、实训目仍的蹦洁熟悉企业下衰旬经济业务辨的账务处理胳，编制科目刘汇总表、登非记总账，试勤算平衡。胆三、实训资梳料悬舌同实训八实沈训资料樱四、实训要肾求刃讨同实训四跌五、实训步侵骤屋1、根据记从账凭证编制贴下旬科目汇粥总表，并据祝此登记总账日；姓2、进行总融账和明细账偷的试算平衡淡。滤六、讽实训操作时粱间与地点淘操作时间：察3课时民绑操作地点：事会计模拟实绞训室趣实训十一肌期末调岛整业务的账参务处理（一姿）刊一、相关知惧识简述制辉同实训二、居实训三南二、实训目畜的绒榴掌握期末相杏关调整业务目的账务处理有，成本计算酬、期末结转夕、利润结转偏、利润分配乞等业务的账闷务处理、凭皆证审核、登次记明细账。最三、实训资艳料咸宏搭伟工厂20肥XX年12铃月期末发生款的经济业务仅：鱼（相关原始青凭证略）溜91、31佩日，结计年绪末应补提（刮或冲销）的壁坏账准备。贤92、31暴日，分配结亚转本月应摊壁的待摊费用商。笑93、31领日，分配结衔转本月应摊器的无形资产择。思94、31进日，根据计爽量仪表，计痕算并分配结投转本月应付兰电费。贯95、31刚日，根据计铁量仪表，计符算并分配结蚀转本月应付泛水费。利96、31婶日，按本月太发放工资分爬配结转本月陪工资。态97、31串日，按各类蔑人员的工资贴总额计提本您月应付福利勒费。辱98、31左日，生产中夏回收废料作苏价验收入库统（按上月材库料成本差异霉率2岂.芝44%计算出转账）。蜜四、实训要欺求萌照同实训二、袄实训三壁五、实训步柔骤反1、进行期搞末计算，结梅转处理；张2、编制期悼末业务记账堤凭证；惜3、审核记纱账凭证；灿4、根据审右核后的会计轿凭证登记明鼻细账。辅六、步实训操作时土间与地点臭操作时间：照3课时携类操作地点：心会计模拟实盐训室旦实训十二卫期末调贱整业务的账橡务处理（二乞）滤一、相关知粥识简述哈同实训二、持实训三素二、实训目筹的额虏掌握期末相约关调整业务裙的账务处理蛮，成本计算罗、期末结转挨、利润结转纤、利润分配队等业务的账悲务处理、凭望证审核、登压记明细账。妨三、实训资休料信宏伟工厂2动0XX年1帐2月期末发恳生的经济业叨务平：非（相关原始世凭证略）剥99、31惯日，计算并绕结转本月验群收入库的材控料的成本差柄异。胆100、3崖1日，分配挑并结转本月纲领用材料和泥包装物发生相的费用。浙101、3站1日，结转革本月领用及近摊销低值易年耗品价值。者102、3抄1日，分配渔结转本月辅但助生产费用词。壁四、实训要烫求勺圈同实训二、拨实训三猾五、实训步便骤狼进行期末计筑算，结转处虏理；冶编制期末业狼务记账凭证拼；迁3、审核记汉账凭证；秆4、根据审菠核后的会计蛮凭证登记明瓶细账。缠六、数实训操作时终间与地点年操作时间：浙3课时何绍操作地点：溜会计模拟实铺训室汪实训十三侨期末调警整业务的账版务处理（三珍）匹一、相关知页识简述仁杜同实训二、蝇实训三箭二、实训目家的顽尝掌握期末相万关调整业务贴的账务处理奋，成本计算戴、期末结转施、利润结转允、利润分配归等业务的账留务处理、凭嘱证审核、登样记明细账。椅三、实训资佩料狐宏伟工厂2致0XX年1驰2月期末发绒生的经济业绣务盒：惭（相关原始限凭证略）可103、3疾1日，分配垮结转本月制榜造费用。性104、3杏1日，计算平并结转本月吊完工入库产垄品成本。漫105、3絮1日，结转沿本月已售产瓦品销售成本厨。累106、3盾1日，向围露城公司购入妹的甲材料2滩500千克练，丙材料3聪500千克架，已收到并舒验收入库，狼发票账单暂辱未收到，按产计划成本暂系估入账。奸四、实训要弃求胡咱同实训二、娇实训三尽五、实训步钓骤挠1、进行期讽末计算，结化转处理；愤2、编制期色末业务记账臂凭证；财3、审核记肚账凭证；潜4、根据审活核后的会计掠凭证登记明烈细账。哄六、缸实训操作时熄间与地点魄操作时间：失3课时窃括操作地点：仁会计模拟实贫训室谢实训十四丙期末调技整业务的账恒务处理（四贴）晴一、相关知项识简述妙幕同实训二、少实训三币二、实训目莲的新折掌握期末相愉关调整业务检的账务处理弟，成本计算霜、期末结转枯、利润结转晃、利润分配粗等业务的账史务处理、凭塑证审核、登涉记明细账。匪三、实训资互料寄宏伟工厂2拌0XX年1古2月期末发姻生的经济业轻务涨：毯（相关原始抛凭证略）盼107、3钥1日，计算黑并结转本月昏应纳增值税烈、营业税（灶技术转让收稳入、租金收影入均按5%所计税）、城康乡维护建设均税（税率为界7%）和教废育费附加（茄征收率为3酿.5%）劳同时结转现浪金捐赠应交盈的所得税。种108、3刘1日，根据引账簿资料结置算本月及本境年实现利润枝总额（1璃—下11月实现捎利润见期初谊资料）：本田年度企业无辨调整增加（塌或减少）和询免税利润额爹：按税法规间定企业购买训国库券的利慢息（210惰0元）免征头所得税。本趴年支出各项智非公益性、哥救济性的捐老赠和赞助1掉8100元独（列支在营始业外支出画）溪，计算征税敏所得额，全狭年应纳所得惨税，年末实备际应征（退征）所得税，藏并编制企业抛所得税纳税饮申报表。（升所得税税率拔33%，已拖纳税额为1烘—惜11月已结谜转的所得税闸）。到109、3锁1日，将本灾月收入、成箱本费用、税财金及附加、贫所得税等转进入垫“胳本年利润雨”遍账户。咳110、3冠1日，计算角结转年终的撞税后利润分策配。烈111、3镰1日，年终膏结转本年利爬润额。窜112、3冤1日，年终怕结转本年已叛分配利润额班。塑四、实训要曲求晒乎同实训二、细实训三未五、实训步铸骤衰1、进行期责末计算，结注转处理；科2、编制期进末业务记账绵凭证；滤3、审核记滔账凭证；旨4、根据审骄核后的会计柱凭证登记明侦细账。舰六、蒜实训操作时痕间与地点摸操作时间：购3课时减打操作地点：撞会计模拟实洗训室箭实训十五膀期末调表整业务的账貌务处理（五核）书一、相关知圆识简述同实训四禽二、实训目卸的写抛掌握期末相瓜关调整业务互的账务处理简，成本计算饮、期末结转植、利润结转疾、利润分配狼等业务的账炎务处理，编灶制科目汇总士表、登记总梢账，试算平雷衡。步三、实训资摩料巧血实训十一、施十二、十三戴、十四实训精资料打四、实训要时求霸勤同实训四股五、实训步腔骤沸1、根据记惰账凭证编制愈月末结转业邮务科目汇总渴表，并据此担登记总账；朵2、进行总碑账和明细账破的试算平衡孩。鹰六、荣实训操作时革间与地点恐操作时间：桥3课时乎醒操作地点：蔑会计模拟实烦训室齿实训十六番编制会制计报表支一、相关知勒识简述弹对帐包括帐势证、帐帐和室帐实核对。臭胸结帐分为月途结和年结。甘会计报表是务会计核算工奖作的总结。调它是以日常推核算资料为尽依据，总括耀地反映会计历主体在一定鞋日期或一定押期间的财务里状况、经营晋成果和理财弟过程的报告吓文件。期在会计实务悼中，编制会愚计报表是对伪会计凭证和厅会计帐簿等医日常核算资摩料所做的最晶后一步技术叹处理，会计识报表所提供希的会计信息抗，与凭证、早帐簿相比更潮为集中、概顽括、系统，查使用上更为不方便。及时熊、准确地编衬制会计报表袍，是会计工响作的重要内术容之一，也炸是会计循环洁的最后环节骨。白主要会计报宣表，简称主俯表，它是反吧映经营活动妨基本指标的爽报表。主要忧包括资产负您债表、利润涉表（或损益诵表）和现金席流量表。验本模拟实训巩教材仅就资估产负债表、欢利润表等对技外报送的主稿要财务报表岛进行实训指财导和模拟训丸练。隙资产负债表诉是工商企业辜会计报表体悄系中的主要拆报表。它是币以货币形式楼和规定格式费总括反映企暖业在一定日柴期全部资产滤、负债和所猎有者权益的智会计报表。铸每月末定期些编报一次。木利润表（或万损益表）是帝工商企业会滑计报表体系灶中的又一主色要报表。它描是以货币形姜式和规定格敏式总括反映伶企业在一定婶期间经营成望果的会计报壳表。每月末越定期编报一幼次。蝇会计报表编粗制的基本要湖求是真实可刷靠、内容完可整、编报及惧时、指标一嫌致鲁。械二、实训目艇的孝耻掌握期末结服账，试算平敢衡，编制会装计报表村三、实训资绍料诚贩实训二、实姿训五、实训糕八、实训十挣一、实训十裙二、实训十姐三、实训十蝶四实训资料应四、实训要高求笔（一）姥对帐的基本朽要求是：碧①帐证核对定相符。即各孝种帐簿记录愧要与有关的袄记帐凭证和些原始凭证核绵对相符。叛②帐帐核对赌相符。即各忠种帐簿之间陡有勾稽关系抚的记录要核映对相符。如膏总分类帐户驰的期末借方刮余额合计数秤与期末贷方险余额合计数殖要核对相符流；现金和银贫行存款日记肢帐期末余额谦要分别与现荷金和银行存仿款总帐的期乎末余额核对蛾相符；总分凤类帐户期末添余额要与其歪所属明细分撞类帐户期末抬余额核对相叙符；会计部瘦门财产物资爪明细帐要与单实物保管和谦使用部门有征关财产物资尸明细帐的期盟末余额核对累相符。奴③帐实核对孙相符。即各星财产物资明趁细帐的帐面厘余额与实存兄数额之间要火核对相符。美如现金日记车帐每日余额侨应与实际库兵存现金数核斧对相符；银估行存款日记签帐的帐面余耕额与银行对筐帐单应每月课核对相符；茄原材料等存忍货明细帐期境末余额及固驶定资产帐面趴余额应与其耻实有数量核哭对相符；债面权、债务明怖细帐余额应史与有关单位养核对相符。葡（二）补结帐的方法柿和要求：冷①及时结帐推。现金和银恐行存款日记们帐、债权债冈务、材料、轿产品等明细乞帐应随登记液入帐时间结炸出余额；总值帐和其他明嘴细帐可到月岭终时结出余命额。现金和芝银行存款日戚记帐、产品槽(商品)帐蠢、费用(不竖含多栏式)干帐等应在每搂月记完最后藏一笔帐时，灾结出本月发羡生额的合计赤数；损益、分利润等明细旁帐除应每月柔结计发生额撒合计数外，抛还应按月结响出年初起至淹本月止的累瞒计发生额；撇总分类帐应返在年度终了磨结计出全部袭发生额合计捷数。不得为暑赶编报表而炼提前结帐，抓也不得先编害报表，后速结帐。误②正