《全面预算管理实践》附录

附录A企业全面预算管理方案案例卓越公司开始导入全面预算管理系统，为了保证全面预算管理能有效执行，达到预期的目标，公司组织了自我诊断。诊断人员采用评分法按“企业经营管理诊断调查表”逐项进行评价打分，并依据打分结果确定是否存在问题点。“诊断调查表”评分操作如下。第一步，对职能工作或业务活动评价打分，得分设计为五档（0、20、60、80、100），每档对职能工作或业务活动的评价说明如表A-1所示。表A-1钥得分山0芝20网60衬80丘100扫评价汉说明负未做侨开始做或做建得很差红刚波达到及格的卡水平膀做得较好，绿还有缺点需凤要改进珍做得很好，物目前还不涂需要改进第二步，根据评价打分结果和职能工作或业务活动的重要度，确定诊断项目是否有问题点。问题点用*号表示，一般选0～3个最重要的问题点优先解决。职能工作或业务活动对预算年度的经营管理影响的重要程度分为：重要（A）、较重要（B）、一般（C）三个等级，如表A-2所示。表A-2调诊断项目电职能温工作口或接业务聚活动彼（献请做客观、盼简要的站评价请，并者打分侍）交重要旱程传度唯A级她B级谅C级霸得分屈0天～钻100调分如0式～需100春分弯0表～宾100馋分经问题点闹（*）控0台～度3个撑0狱～耐3个技0领～芳3个如“A级、100分”就是说被诊断的项目是重要的，并且是“做得很好，目前还不需要改进”，如果有问题点（*）的话，说明还存在问题，会影响预算目标达成，需要优化。如果没有问题点（*）的话，说明对预算目标达成有支持。对于存在什么样的问题，可在诊断后说明，并给出解决方案。诊断项目可以根据企业的实际情况做出设计，比如总部管控系统、连锁运营系统、绩效激励系统等，并分解成职能工作或业务活动项目，如价值链、组织架构、职能定位、集权分权等。自我诊断如表A-3所示。表A-3钩诊断项目允职能堤工作乖或霜业务够活动六（愚请做客观、躺简要的告评价颤，并突打分怪）漠总部管控系轮统芬价值链图宾（贤B级衔）姻组织构架秒（季A级别）烘职能终定位秋（地A级效）围集权与分权援（船A级黄）凳协同运作个（染A级庙）廉得分算80感100辰100霉80*铅80*剃逗提门店运营流栋程标准（袍A级比）烈物流配送流暂程标准（医A级殖）幼管理接口流黎程标准（肌B级匪）笋内部控制流轰程标准（永B级蝇）气流程标准的短质量（彼C级愉）你得分监80*馋60**袖60*答60*微20*景绩效激励系林统卸岗位说明畜（蚊A级弦）森工作目标懒（郑A级僵）问会议制度乞（悬A级明）溪KPI考核裁（级A级过）帮绩效工资棍（四C级房）耽得分听100刻80*都80*喝80*既60奏财务管控系谷统溪资金管控系暴统（紫B级窗）劣预算管控系汉统（翻A级慎）板财务软件（表C级赶）驻预算管理软购件（唱C级稿）邪业务流软件蜓（娘C级哗）在得分饱60*火60**劳60废20*喘60孝培训督导系眉统歼培训系统谣（犬B级艺）此内部导师制毅度（梢B级杏）狗督导检查它（销A级炕）缝指导方式羽（予B级艺）甲结果VS任动务批（灭A级亚）堡得分酸60*滔20**于80*泥60*夸60**问题评价：该公司依据打分结果，确定的问题点较多（打*号的），其中有**号的有4项，有*号的有14项，表明管理系统尚未健全。但问题评价主要集中在“60分——刚达到及格的水平”，“80分——做得较好，还有缺点需要改进”的问题点，除两项诊断得分为20外，其余都超过60，说明基础管理平台已建好，具备了导入全面预算管理系统的条件。表A-4卓越公司20×4年战略规划仇序号厦战略要素绝战略规划盈1冬战略目标淹1返.汁显零售拓展门突店22家，丝至1碑00揉家规模虎胃2.娱抹收入永3填亿，毛利率英59礼%杜，净利率1梦0督%旧，净利润3化声066万粪3.具锻OAO项目绒要在全部门脾店实施完毕裙，小区户数朴转化交易数写量要达到

届5000万万絮2晚发展规划雕1.兼家填补经济开骡发区的空白伐，形成覆盖百该区域的门谎店网络夕2.括堤零售业态的跪转型进入关孤键阶段，表连现在传统零荒售与电商的精融合速度加崭快，目前纯区电商的市场刘增幅速度减劲缓并接近顶匹峰。窝OAO欺的整合线上糠线下社区零英售模式的快楚速成型惩3.跃序新型的智慧脑社区业态快怜速成型龄3杠商业模式规扰划洪1.羞洋形成覆盖智处慧社区的营余销服务网络烦（与现有的子电商快递配早送的根本区策别在于营销或服务），目厚的是形成新农型的服务渠周道（特征为聪更加接近顾外客，及时了赛解并解决顾伪客所需）图2.置序蔬果采购基铁地化、包装质标准化进程诞达到占销售扯30%敏4豪投融资规划特1.统刑积极接洽战急略投资商，丢为下阶段的副整体上市夯子实体制基础吨、资源基础凑2.秧溪搭建物联网燥平台，淹即建立仓储顶、物流、资甲金、产品、叶渠道为一体垂的物联网络碰平台贿3.冰座贷款资金成用本率控制在现收入0液.5%晶～寇1%草5渡市场规划悦1.旁挖整合供应链撑：上游掌控柏生产厂商，杠原料厂商。痒建立产品的劝基地采购渠辞道，产品结舰构完善解2.巷艳下游建立营合销全渠道、材新型的智慧悟社区，为建叼成全渠道打满下业务基础逢敲3.污蜻OA秘O吊项目在市区冤范围内有重跃点地铺开，服项目目标：桑霞（够1冤）销售收入缝增加6雕600允万蜻景（赖2骗）门店坪效顷达到4妨0擦元/天史（失3崖）门店人效携达到1务暴5每00穿元/天僚6左产品规划刑1.暮走增加歌高毛拼品类期，犁拓展高端小脸众品牌欲2.掩桂拓展包装类叛产品，包装弓产品销售占狂比达到驳20%隔3.罩区以单品为主晕线全面推行赤包装榆、串全品包装弱、易社区店A劳品包装技4.绩公制定包装规笨格、包装品巷种外7嫂运营规划芳1.备揭OAO去项目的线上弃线下整合营韵销，不断改访善顾客体验吧，确保营销糟体验直达顾瓣客居室搞2.示游启动宜OAO贤项目，按市般区分为侨6条～能8女个区片形成植门店与终端逐客户相结合恨的模式各3冬.咐碰确保3信00轻家门店的仓晌储、物流利数用立体空间接提高仓储效耳率合8剃人才规划匠1.陶政培养员工职期业化素质，羡为团队的成外员形成纵向帮发展的空间劝，为个人价糟值实现提供尝充足的资源虽与机会，让啊团队成员的东个人目标柜“洒一切皆有可线能顾”胞2地.百豪建立岗位认丸证体系贯穿排全年人员培幕训体系挠3雹.送邻解决核心岗哭位的人员招捷聘、培训到灌岗亩4怀.属谣完善绩效考电核，职能岗钥位从行为考称核转为利润视考核（续）策序号国战略要素殊战略规划碌9末薪酬激励享1.枪元薪酬费用率妙不变，通过要效率提高增眠加薪酬，即伟薪酬费用率秒以年平均值坚为基准数，把通过单店销访售提升、线孔上销售及拓菊展新店实现搁薪酬增长，践体现创造分吩享的价值观党2.营事建立以财务峡指标达成、女计划工作落健实及岗位能动力评估为体趟系的绩效薪坛酬激励管理亏系统妇3.羞英通过设定利运润嘉KPI璃和达成工作戏计划的估KPI允，并配合岗返位人员的能述力评估形成烫综合的评估输体系，推动恶企业目标达疏成和员工薪普酬的提升吓4.筐辞薪酬控制原醉则以年度定艇员定编锁定恰基本薪酬为臭准则，提倡愈高盈利绩效查、高绩效薪僚酬烘10渗盈利分配败1.歪蠢通过股份制细改造及单店纽盈利提高逐村步实现单店括利润分享秘2.干白依据股份制贴改造进度及夺单店盈利情搭况，推行逐呆步单店利润那分享，将员伶工利益与企俘业利益相结徒合，分享集宽体劳动的成爬果编制全面预算管理方案前，还有一件非常重要的事情要做，那就是梳理公司的组织架构。组织架构是公司的流程运行、部门设置及职能划分的基本表现形式，是公司内部组织资源、管控流程、开展业务、落实绩效的基本要素，也是全面预算管理方案能否落地的基础平台，从绩效管控的意义角度上讲还是全面预算管理的对象。这需要花一些时间反复讨论，最后形成如图A-1所示的组织架构，并任免管理干部。图A-1组织架构雀组织架构棵设计完成后替，由总经理妄办公室负责路召开战略规耽划解说会，冒向员工传达猎预算年度的碍战略规划，沸以此作为公狮司编制预算盐的开始。在魂战略规划解恋说会上，总软经理要求各矿副总经理、炸各部门经理榜，认真理解芽总经理的年孤度规划细化池内容及行动榆措施，检讨静上年的工作雁，总结经验正。会后，副叛总经理、各疤部门经理开各始撰写本年捉的年度工作减计划。猪完成以上工伸作后，由总扫经理办公室木负责人起草哄“滋关于成立预译算管理委员毛会的通知讨”奥（见附件）制，经董事会成批准。现在得就可以召开监全面预算管仓理项目启动碗大会了，会狂议主要内容啄包括：兼（1）董事胳长、总经理竖讲话。依（2）成立昌全面预算管拌理委员。雪（3）宣布谣全面预算管碗理方案编制痛日程表。咽（4）聘请价老师讲授扬“云全面预算管签理烟”翠课程。坛（5）各级健管理干部表膏达坚决完成雷全面预算管咐理项目的决先心。加附件是耐关于成立预互算管理委员希会的通知甚公司各部门私、下级单位友、各门店：缓公司为了全景面提高经营备管理水平，堪加快全体管鄙理干部素质镰的培养，更娘好地全面推旬行目标责任之管理，量化坊目标责任，众加强沟通协孟调和执行力挂，形成置“馅聚焦的力量坊”牲，全面提高榜经营效益，金经公司董事忆会讨论决定先启动全面预启算管理项目荡，导入全面借预算管理系胡统。栽根据预算管妈理的要求，灶组织工作分雅为两个阶段达。第一阶段漆是预算方案江的制订阶段究，时间为2新0胆×根3年10月云1日～20四×能3年12月章30日（工挣作内容见表浸A-5）。把第二阶段是勒预算方案执壶行阶段，时佛间为20昆×蜜4年1月1查日～20助×楼4年12月裙31日。为握组织好预算淋方案编制与妈落地执行的益管理，确保雹“否20务×讨4年预算管颠理工作猛”驶顺利开展，切有效地完成钩预算管理所吼要求的内容根，并达到预惰期效果，特移成立全面预群算管理委员触会。全面预证算管理委员径会成员如下视：塑主任：周春桨天（董事长痰）恒副主任：夏拳淳（总经理讨）、周志云柴（财务总监淡）拆执行干事：响李盛丽（人握力资源经理按）、万志高烛（财务经理组）灶成员：公司散各副总经理智、部门经理蛙、下级单位通负责人留全面预算管丑理委员会负浸责组织全面没预算管理项钳目实施中的称所有工作。该公司全体员锡工应以发展达大局为重，摩充分认识全露面预算管理义的重要意义择和必要性成，狠全力支持全薯面预算管理泽委员会的工廊作，积极参邪加预算管理佩培训，配合烫预算管理咨死询专家认真仙做好执行，或在专家的辅办导下做好本思部门预算管掌理方案的编骡制工作，不使清楚的地方确要主动向专粘家咨询。希旬望公司全体荣员工积极认脖真、扎扎实障实地完成哥“带20驱×邪4年预算管闲理方案编制址”么工作。现将细有关要求规两定如下：证（1）为保虫证达到本项趣目的预期效第果，主任、取副主任带领上公司全体人毫员必须积极樱参加，在预梢算管理咨询日专家的指导岛下认真完成异预算的各项眼工作。次（2）在预差算管理方案适编制工作过涝程中，各成斯员要积极参旨与，必须带项领全体员工盲保持高昂的提团队士气，轧以认真负责咽的态度坚决慈完成导入全法面预算管理光系统工作，割并达到预期昌效果。灌（3）执行压干事的工作辜是负责组织乡、协调预算袋的工作，对盛预算管理方感案编制进行次文案指导。震要做好会议叙组织、文件互收发、进度教检查、执行裁督促等工作愚。戒（4）全面柱预算管理委斤员会成员负作责按市“随20努×酬4年预算管缴理方案编制争”备的工戏省真美谣御忆君社（5）对全咸体员工参加齐各项预算工啦作的执行，库包括参加会害议和培训要炉进行记录、殖考核，对优加秀员工由预伶算管理委员撕在总结表彰查大会进行表就彰。许（6）预算蝇管理方案编寺制过程是一斗个系统学习啄的过程，其量成果也不仅旺仅是最后的宫预算管理方妙案。要认识捏到导入全面骆预算管理系陪统带来的不挎仅是琴“刷解决问题的料方案站”欠，而且是脉“所解决问题的剧能力患”熊。因此，管潮理人员要认短真掌握理解瞎预算管理与幼管控系统的此思路和方法育，便于以后座持续改进。特此通知。找董事长签字便：周春天嫁20芳×掘3年9月2笼9日纠表A-5余怎20两×妖4年度全面擦预算管理方债案编制日程畏行次录时间仪工作内容太1可10月6日茫前狠公司草拟年尺度战略规划爽、经理层草新拟本部门的川年度计划，队梳理架构图菌2五10月6倒～疯8日惭全面预算管截理培训：内虾容、目标、愈流程、要求（续）潜行次彻时间宣工作内容陆3蝴10月8日堡成立预算管订理委员启，姐举行预算项脆目启动会废4当10月8～售20日此3年利润分开析（完成预犹测总指标利少润预算表）汪5膜10月8～辩20日糟预算年度营素销预测分析箭（贱完成营销预国测报告卷）起6爹10月21能日产总指标利润山预算表与营男销预测报告粘提交岗7扶10月28益～30日畜预算年度营猴销目标预测节分析会，提殖炼预算总指锤标塔8业11月1～瞒25日戴财务提供预俭算模板，分啊解预算指标简到各部门、桌门店，各部邮、店预算编涌制出一稿，牧人力资源部杰编制薪酬预迟算初步方案顷9葵11月26秤～31日表人力资源组调织各部门、窑门店提炼K引PI，制订慰预算考核（望KPI）初莫步方案载10股12月1～解5日，第一恨次预算方案鱼审核准审核新组织灶架构图、预竹算管理责任坝图贤，至确定预算责双任人搬审核部门定车员/定编方始案。对KP聚I、20健×苍4宴年度员工薪沿酬预算达成炊共识腿审核20趁×主4年度规划匀，20改×线4年度规划中讲解培训，辟审核各部门收经理20脉×阅4年度计划趴审核各门经遗理分解的预截算管理指标胖，各责任中症心经理编制外的预算方案洞预算编制第枯一次汇审（灯汇总、平衡岔、审核）圈解决在预算聋管理中存在奔的问题，加肥以改善远11例12磁13斩12月6～狭16日算人力资源组研织修改KP病I，出预算抱考核（KP吐I）方案锤14螺12月6～枣16日边财务指导各张部门、下级富单位、门店逢编制预算，贤完成二稿服15恢12月16饲～20日吓财务对二稿参审核，指导惕各部门、门滔店修改预算塔二稿阅16捡12月20县～22日血制订预算合秃同（经营目拥标责任书）俭17蛮12月20那～22日密财务汇总全宫面预算方案采，提交董事引会臭18匹12月23桐～28日第色二次预算方咸案审核，董匪事会批准苏KPI、2借0娃×歌4年度员工拜薪酬预算审相定企董事会、预哄算管理委员括会组织预算旨编制审定会妖（汇总审核踩，批准预算卵方案）谈审核各责任划中心（包括幻各部门、下甲级单位及各泉门店）经理欢经营目标责甲任书趋召开全面预岸算管理实施骑（表彰）大相会，签订预哲算经营目标首责任书，总赏结成果，完谢成预算编制第工作蛮19业20辜预算委员会锋指示财务总粘监负责经营性预算方案的帖编制组织工最作。财务总全监布置财务争部在规定的庭时间内把经马营登预算表格谋模板设计好吵，开始对公势司各部门经硬理及相关人墓员进行经营苹预算悉及滤表格叙的使用培训返，并对于预将算中涉及的两生产成本、隐费用项目详吃细讲解，这刊样就迈出了寄预算方案编泰制的第一步厨。略按照20劳×预4年度全面探预算管理方帖案编制日程叠表的安排，旅首先财务部币要对卓越公暂司逮20兴×附4年利润预可测进行分析挂（见表A-而6）。尺表A-6宵羡卓越公司月20煌×僻4年利润预牌测分析询编制单位：阔卓越公司功厌章驾刃鹿虚嘱废敌晓邮（单位：旁万咬元）夏项目象涨醒售抹实际靠占收

萝入比王访远避仔实际受占收校入比威环比

扯增减水净钞寺陡实际环占收

慕入比秘环比副增减摘竖伐辩鱼预测蚂占收

守入比搏环比

乐增减乔营业收入诱10必革000揉100%乏14头兔000据100%胆40%当20援递440糠100%助46%益30税尾660画100%堵50%炕减：营业成姻本靠5典河000杰50%躬6蛛圈300节45%马26%洁8算移585艰42%款36%轰12寸肾264乐40%证43%糠芹100锈1%膛140管1%呀40%翼204歌1%众46%市306窃1%划50%宜营业毛利仍4窑灵900惕49%捧7珍逗560妙54%孟54%熄11钢值651隙57%称54%增18蚁绕090锐59%层55%肢减：营业费里用鸭1冲班000京10%得1仔瓦680辞12%荣68%逝3界额066脉15%材83%唤4衔绢599定15%截50%诚管理费用造1泰糠200押12%留1旦历680练12%封40%县2启抖453煎12%巨46%拴3恐廊986国13%怒62%奔工资总额融1隶墨500烦15%构2呢久100斧15%辞40%备3奋随066胁15%痛46%蚕4于剂905序16%购60%题财务费用树200宋2%指280杠2%通40%杨409捧2%蚁46%促613饥2%床50%邮专项费用献500盏5%柿700盏5%烈40%调1纱僵022清5%呜46%蛾1排诵533慎5%搬50%去营业利润桨500痒5%骤1仰久120蚊8%签124%剪1雕课635蹄8%葬46%稠2蓄掉453椅8%蚁50%洒加：投资收外益释100物1%道140罢1沿%融40%票409坏2%违192%渠613琴2%旺50%搂利润总额彼600乘6%仙1塔强260对9%秀110%敞2堆伸044辱10%摸62%蹈3洞糠066矮10%垂50%汁利润预测分劣析说明：兵1.厕危营业收入：翠20兄×饰2年比20当×翅1年增长为引40%，2始0踢×北3年比20动×凝2年增长为菜46%，根奖据近三年的育市场形势，凝结合这几年栏的企业管理撑水平上的提裤升，财务认茎为20贴×隙4年预测增圆长为50%辛以上的可行嚷性非常大。孙2.贼黎姻岩刻奶订债带拨均张年的50%糖下降5%，漏20袖×蛋3年为42蔽%，比20乓×座2年45%茫下降3%，彼预测20焰×趣4年比20祸×客3年42%糟下降2%为资40%的可犯行性非常大察。搞3.愧己营业费用：躺对三年中每裂年成本占营闯业收入比例劫的下降原因瞧分析，高毛好产品组合和妄市场营销的翅策划比较成总功，提高了币毛利率，从垃成本分析得锋出的结论是已单位成本的题绝对数并没唐下降，原因穴是企业要提胡高质量和品蚁牌效应，对湖生产的投入早没有降低，免因此增加营坦业费用20舱×断1年占比1吊0%、20淡×维2年12%摊、20翼×街3年15%缓。预测20粱×卡4年占比应师不低于15娱%比较合适朗。通4.郑宋管理费用：锄三年中每年挨占营业收入岔的比例12场%，由于营偏业收入增长专较快，其绝们对数也增长则较快，管理哗费用中有许盘多是固定费扮用，前几年朽都比较充足暑。为提高预组算管理水平跪，公司预算陆年度将聘请框专家辅导，柏预测20挤×燥4年占比不动低于13%焦比较合适。煮5.栗羡工资总额：及三年中每年况占营业收入捕的比例15腥%，都高于呈营业费用、搭管理费用在仔行业内是比龙较有竞争力须的，由于营蚁业收入增长艘较快，其绝歪对数也增长庸较快，20秤×甚2年环比增律长40%、贯20便×寻3年46%台。预测20林×窄4年环比增衡长60%，忍有较高的工秃资增长为基畅础，为本年滋导入全面预垒算管理系统蜻与绩效考核续创造了非常络好的条件。迅6.机搭财务费用：萄三年中每年把占营业收入尊的比例保持默在2%，说焦明现金流运御用液截愚型致拣斧释慈刷7.总逃专项费用：浙该项费用是袭提取董事长着和总经理的钓预算内的专孕项开支，用节于战略性的残项目，特别嫂奖励等开支利，每年占营由业收入的比崇例保持在5赛%比较合适勇。籍8.旅帅利润总额：航利润率虽然泪20按×纹2年比20众×凶1年增长3旬%，但利润食总额增长为拆110%，送20搏×洽3年比20蚕×筛2年利润率以增长为1%烛达到10%狂，利润总额堡增长为62屿%。公司应赔保持稳定的防运营费用，卫为强化管理熄提升和分享母发展的成果每，对管理费掠用和工资总痒额各提高1六%，预测2翅0词×己4年占营业协收入的比例托保持在10秩%比较合适鸭。寺第二步是通狗过利润预测炮趋势分析恳，趟可以确定预奖算年度的各探项财务指标锣，为了在执田行中具有一镜定的弹性，矩能和市场变库动情况相匹逗配，公司制乏定总预算指厨标方案时可罗将指标分为罩三类：基础杨指标、考核滑指标、挑战费指标（见表歉A-7），全制定外弹性页的全面斩预算夏，捎这样叔能够悔确保齿运营中的伸各项指标顺交利落地。译表A-7丸病卓越公司总刚预算指标方件案订编制单位：牙卓越公司寒爪栽业柜贷辰丧块忽很撕爆（单位：砌万炒元）买指塔标落项目黑基础指标辅（切增长率0侍）昏考核指标良（讲增长率50沾%垃）妈挑战指标朋（址增长率80锹%能）郊金额可比例尸金额幼比例萍金额罗比例裕营业收入热20划免440坚100%挎30笑盈660铜100%磨36裤取792绘100%券减：营业成捡本仆8摧妻176政40%德12算教264鉴40%耍14佩雾716.8巾雁40%匠营业税附加蔑204.4零1%员306石1%漫367.9窗2包1%新营业毛利堤12耕扫059.6紫59%办18真惯090渴59%喝21筑浮707.2撑8匀59%蹄减：营业费伤用型3千绣066置15%略4在券599碑15%景5附童518.8白研15%殊管理费用病2您群657.2局13%蚁3逼荣986陶13%程4斧各782.9痰6各13%蜘工资总额赢3海假270.4央16%捉4意谎905打16%绳5聋孔886.7炕2房16%票财务费用绢408.8膝2%拼613棕2%步735.8晒4化2%精专项费用多1022俭5%段1侨党533大5%破1顺伴839.6圣镇5%惠营业利润富1项早635.2抗8%王2捞仍453寒8%萍2恩恭943.3表6秆8%耀加：投资收棒益膀408.8象2%虑613坏2%锤735.8竭4厨2%虾利润总额彼2骨拜044放10%迈3槽栽066绞10%姥3逢赌679.2训否10%舌总预算指标吉方案采用利换润葬表的结构确跳定了预算年哑度的指标范页围，对经营叛目标做了量派化的分解。辱该方案采用撒弹性预算法泽将指标为三糖类：基础指哀标、考核指史标、挑战指穗标。要注意搞的是，公司划在犯考虑预算总砖收入、预算穷利润增长的度同时，一定惑要考虑员工蛮的工资水平层。察基础指标收蜓入增长率为般0，员工工匹资必须等于象或大于去年蕉的实际数，织这样就保证汉了在预算年付度的工资总院额不会减少罚，能起到让兰员工对工资雾的预期放心衣，保证预算安方案得到绝旅大部分员工渠的支持。预惯算年度考核鸟指标的收入期增长率为5阅0%，在工凤资总额占收抵入16%不稼变的情况下真，工资总额抖也会增长5孙0%，但这放部分增长的联工资主要是分绩效工资，距对优秀的员贿工来说，工继资增长率可瓶能大于50忆%，能充分诸体现董“妥创造、分享灿”勒的企业文化偷。差第三步是各析部门根据财除务提供的预复算模板、分困解预算指标糊，各部门编展制出预算方嘱案。鞋经营预算编奇制的步骤为辽：躁（1）扒预算编制采雷取滚动预算翻法，在编制情过程对1～春3月的预算呢，预算执行触人要把他们西对市场的预紫测结合上级枝的销售指标帜进行详细分扇解到月；对呜2季度的预阁算数据整体击纳入并体现幸在预算格式怎中，等3月须再做分解；访下半年的预忠算数据同样钥整体纳入并营体现在预算永格式中，暂水不做分解，卷采用滚动预对算的方式在广6月调整后片，在日后做他分解。预算充草案编制完茧成后及时上李报预算委员环会。凶（2）收上报的预算疏草案经讨论分后，预算委改员会对预算愈会有必要修蚂改要求。预磨算执行人要登在其量化的幼预算中考虑您价值平衡，树并且按要求替考虑修改成湾本、收入数命据，达到修瞒改要求，再布次上报预算尾委员会审查系。新（3）史预算委员会选审定同意后途，整个公司时的预算方案爪由财务汇总浴审核后送交掩到董事会批消准。卓越公屿司经营预算箭案例如表A鱼-8和表A台-9（睛a递～票f番）所示。趣表A-8津经营预算细表土编制单位：浩卓越公司筒钢20围×趣4年度紫颈（单位：万杆元）清项劫地目牙合计金额抛占收入欢营销部俱生产部桌采购部慈财务部万人力

嫌资源部乞总经理

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葡资源部状总经理

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0.00马装0.00梁0势0.00惠0.00被0.00盐会议费民0.00寸秆0.00允0册0.00衔0.00触0.00遣不培巾可宾尸控丧裳费贝桶用欲租赁费且919.8火3.00%依91.98雀120久63.96堪275.9掉4颜367.9户2残物业费挺61.32线0.20%骆6.13站8摸4.26锡18.40窄24.53链开办费蜜183.9逆6犯0.60%渡18.40转24掘12.79厨55.19浇73.58膊折旧费肯9.198油0.03%痕0.92广1.2当0.64蕉2.76夫3.68旷保险费减3.066快0.01%雹0.31鹰0.4参0.21罢0.92丈1.23西其他费用秃3.066革0.01%余0.31映0.4应0.21钢0.92页1.23露合计休1328欢.41漆4.33%呆132.7颂6晚173.2勒92.32蚂398.2模7怪531.0谋3烛财务部工资村200荣0.65%即19.93咱26恨13.86底59.79寺79.72夏财务费用赏613筐2.00%处61.32板80斥42.64仔183.9晨6姿245.2否8尺营业利润删－楼2447烟.41稍－痕7.98%店－丸244.6蹈7木－于319.2饺－暴170.1蚊3国－字734.0难0岁－赌978.6滥7精加：投资收惠益稠613垂2.00%语61.32麦80狗42.64晌183.9孔6宫245.2洽8透财务部利润录－夜1834草.41眉－汉5.98%旅－俭183.3依5览－纽239.2甩－庙127.4早9词－割550.0燥4旋－团733.3届9消表A-9收部门预算读分解表（e研）出编制单位：辫公司人力资择源部铺蝇20饱×并×万年度窃顾（单搂位：万元）禾项怀铺目盗合计金额执占收入越1月俩2月猪3月迷2季度话下半年泽魄波30栏献660回100%捏3斥绒066闸4糖疲000现2愧延132狂9钥辈198丛12刮怒264宵管罗拦理旋景费胡脊用肢可声嘴控烘忆费述即用尺办公费熔1判13.2教0.37%割11.34这14.80约7.89摸34.03胜45.38隐差旅费炉126.4过0.41%呜12.57直16.4询库8.74声37.71负50.28乓修理费墨12宋.拉2刊0.04%盘1.23雁1.6另源0.85暑3.68极4.91桥福利费英53.3妹0.17%歉5.21体6.8荒食3.62孩15.64逗20.85敏印刷费丘15.33腰0.05%棕1.53播2升1.07茄4.60辽6.1异3旱招待费糊9.198办0.03%曾0.92傅1.2冒滔0.64甩2.76务3.68坟电话费扯30晒0.10%丹3.07斧4波2.13俱9.20锻12.26降培训费迅18.39雕6蛙0.06%伤1.84脱2.4蛮脊1.28查5.52甘7.36春会议费逃91.98丸0.30%扎9.20昏12腥6.40预27.59悄36.79沙不优畅可贝敌控墓谋费旨童用构租赁费袍0.00燥距0.00蚁0行0.00天0.00秩0.00昆物业费奉0.00亏目0.00至0直0.00寻0.00卫0.00梁开办费辱0.00面失0.00异0猴0.00累0.00凭0.00悉折旧费挣0.00株伞0.00栽0制0.00优0.00挡0.00工保险费鱼0.00觉烤0.00紫0岩0.00蝴0.00或0.00燥日0.00泼愈0.00帜0耻0.00据0.00窗0.00绕合计超47捏9酬.遍20可1.56%仙47.83辛62.4饶牢33.26粮143.4缴9填191.3假2燥人力资源部父工资裙189睛0.62%旧19.01骡24.8晌诱13.22却57.03肤76.04吩人力资源部胆利润辈－棚668.处20夕－御2.18%煤－团66.84脸－敌87.2峰速－侵46.48荐－豪200.5通2俘－制267.3跟6环表A-9钟部门预算疤分解表（f恰）肝编制单位：象公司总经理柜办公室尘撕20轮××喇年度醒米（单位：万馋元）倘项书彼目死合计金额制占收入介1月凶2月秒3月信2季度叨下半年广漠示30虽债660度100%斜3努嘴066慌4这歪000盯2台魔132我9钢坦198岂12团孙264箱管逢垫理上脚费产正用距可程料控疫握费液视用党办公费民400天1.30%差39.86乓52镇27.72先119.5光7投159.4辟3穿差旅费示500侵1.63%慈49.98公65.2垒34.75识149.9辉3熄199.9旺0湖修理费湿20腥0.07%冒2.15倡2.8舅1.49丸6.44微8.58磨福利费骑0.00职讲0.00忙0泳0.00旅0.00进0.00耍印刷费气0.00凑兴0.00山0摔0.00饮0.00食0.00砌招待费过0.00金未0.00委0忙0.00壁0.00扭0.00究电话费跨47跨3.2塔1.54%坑47.22退61.6群32.83播141.6狂5壮188.8利7抓培训费虏0.00柿仔0.跟00财0窜0.00斥0.00以0.00每会议费膊0.00似需0.00怠0贪0.00凡0.00否0.00（续）屠项目撤合计金额迹占收入雅1月晚2月恒3月源2季度奉下半年时管超痛理榨穗费蜂染用洪不等手可须民控乏引费商寄用用租赁费毅0.00蜻芒0.00撞0踏0.00戒0.00愧0.00恢物业费奖0.00被蠢0.00率0肢0.00狠0.00蜻0.00故开办费怠0.00耗货0.00塌0冰0.00李0.00矩0.00锹折旧费闯0.00冲俭0.00板0滔0.00廊0.00偿0.00夸保险费梳0.00穗棚0.00捏0裁0.00制0.00莫0.00谈其他费用征0.00屿任0.00吼0助0.00义0.00齿0.00误合计嫩1悄耳393.2骂4.54%验139.2玻0酸181.6职96.79买417.5趴9搅556.7搜9鬼唯跌1瘦疲616概5.27%菌161.5惯8脱210.8排112.3叔6磨484.7阳3眯646.3啄1遗专项费用域1还石533仰5.00%震153.3渣0扶200赏106.6呈0袭459.9励0董613.2纳0甩匆锅－柴4542振.2粘－烦14.8黎1%彼－胡454.0芬7宵－位592.4篮－散315.7御5猛－俊1362混.22笔－动1816器.30意经营预算编宗制的说明：盟公司要求财晋务总监负责叔组织经营预册算方案的编促制工作。首博先编制表竟A傲-体8脑经营预算表蛇，该表对资骗源进行分配雹，同时也把拜经营责任下副达到每个部妻门经理，如素营销部营业送收入大于指芝标30山怕660万元瞧，吓生产部成本家指标控制在染营业收入的蜓40%孙，宗即12晚伏264万元疤，为确保利蜜润目标3蔬瓶066万元边，各部门必情须完成的胡利润然指标。桨各部门经理屈依据表贝A暖-甜8膜经营预算表芹的预算年度泥数据，进行绑月度分解，退由于预算期视越长其预算撞数的准确性奴越低，因此珠采用滚动预驳算法进行每型季度按月细张化分解，编姓制表堵A腾-溜9遥（杏a包～散f航）部门预算匀分解表，该训表中的但“秆营业收入基沟准指标你”武是为绩效考非核设计的基嚼准考核依据灶，也就是说筒所有的变动壤成本、费用惹的控制，以揭“刑营业收入基乔准指标遵”莫为依据按比辱例不得超支鸦。冒在编制生产泉预算碧时要注意：帅（1）由于妻生产预算取拜决于销售预菜算、期初产吵成品存货量剃以及期末产时成品预计存慨货量。确定机预计生产量骂的公式如下医预计产量织=预算赠的销售量依－梢期初产成品轮存货量付＋芳期末产成品乱存货量割选择期末产灌成品存货量竹的大小时需品要平衡两个羽相冲突的目鲜标，一是公利司不愿意因感缺货而丧失冈销售机会；功二是产成品晓存货过多又旬会损失成本撤。因此，必巡须确定在需鱼求增加时能蹦以多快的速利度增产，然鹅后设定相应末的生产和存誉货水平。例摘如，使用即执时制（锤JIT）管编理系统，它税的期初、期粘末存货量就属是零或很小牧的数量。诵（2）公司灶在预算时把锯生产部设计梦成苹“恒利润中心模”奶，结转销售例的内部结转郊价格定为生嫁产成本价，葛即营业收入帝的40%为券12稠割264万元身（这时生产脾部毛利率为恒0。当然，孟我们也可以殖定为营业收析入的45%泪，使生产部岸有5%的毛燥利率，这些拣都和经营效兽益无关，是胶为绩效考核百做的设计或弱者有的企业戏因为经营管革理原因不想家让营销知道齐真实的生产贩成本）。铺（3）在穿销售部矮预算悟和生产部德预算踏表中增加件“触内部结转收悟入转入、转读出（营业成很本）皆”炸，是为了平脆衡表A-9啄（牺a～摇b巡）部门预算热分解表的部私门利润，使拐得和表A-火8呼”浅的部门利润悉相等。闻第四步是人扑力资源部根桃据财务提供其的预算模板盘、分解预算赌指标，编制陪薪酬预算方盟案。编制薪沸酬预算方案瓶前先要确定谦公司基本的喜薪酬好等级表，这全和确定组织被架构图一样导，需要花一劲些时间反复桂讨论，最后慧形成如表A揭-10所示庆的基本马薪酬末等级表。之殖后编制表A执-11薪酬蚂预算方案，初也需要反复穗讨论，最后红确定薪酬预笼算方案基本井上能有竞争层力。炕表A-10断剑卓越公司基芹本武薪酬雾等级工禁豆丰（单位：元听）焦励职务阀岗位铃等级谱底薪蛋工资剂岗位宏工资至绩效骄薪酬血分比赵1级蔽2级脑3级我4级加5级蚊6级朵7级梁8级计9级孔董事长疏总经理棕一等杂8滔改000返4贯有000慰4鹿仓500响5悄杯000赢5今蓝500畅6观碑000韵7四卖000梁8番抄000楼9帝宅000戴10苹劣000酸50以45荡副总经理

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