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企业不同时期的纳税筹划实务项目八税费计算与纳税筹划项目八企业不同时期纳税筹划1纳税人身份选择的筹划234高新技术企业选址筹划设立时组织形式的筹划扩张时组织形式的筹划目录Contents5768910投资方式选择的筹划投资产业选择的筹划融资结构的纳税筹划物资采购对象的筹划存货计价方法的筹划融资租赁的纳税筹划03企业设立时组织形式选择的纳税筹划案例导入甲、乙、丙三个自然人欲于2011年初投资设立企业，预计年实现利润为200万元。现有两种方案可以选择：一是设立为有限责任公司，且最终将税后利润全部均分给投资者。二是设立为合伙企业，且最终将利润全部均分给投资者。请做出纳税筹划。企业设立时组织形式选择的筹划税法依据：在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。但是个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，即只缴纳个人所得税，而股份有限公司、有限责任公司缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所得税。企业设立时组织形式选择的筹划筹划思路：企业可以计算不同组织形式下其税负的大小，来选择税负最低情况下的企业组织形式。企业设立时组织形式选择的筹划方案一设立为有限责任公司则既交企业所得税，又交个人所得税。应纳企业所得税=2000000×25%=500000(元)甲、乙、丙三个投资者应纳个人所得税总额=（2000000-500000）÷3×20%×3=300000(元)应纳税合计=500000+300000=800000(元)筹划过程：方案二设立为合伙企业则只交个人所得税。假设个人分得利润为应纳税所得额，甲、乙、丙三个投资者应纳个人所得税总额=（2000000÷3×35%-6750×3=679750(元)应纳税合计=679750(元)筹划点评：总的来说有限责任公司规模较大，发展前景较好，而合伙企业一般情况下发展空间有限，不利于做强做大，这使得单纯从税负的角度考虑选择公司组织形式存在一定的片面性纳税筹划风险。结论：方案二比方案一少交税120250元(800000-679750)。

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