纳税筹划第一章

第一章税收筹划

引言“只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林

税收是强制课征，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官征税是一门拔鹅毛的艺术：既要鹅毛拔得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏

税收筹划就是一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。

野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，

精明者税收筹划。

为什么要学习税务筹划？纳税管理和筹划是企业管理的重要内容减少税收成本实现企业利益最大化减轻税负的三条途径：停业：无保障之路偷税：受惩罚之路筹划：最阳光之路税务筹划是降低企业税负的最佳方式案例

1、王先生有100，000元人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？[分析]王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率（6％）高于国家债券利率（5%）,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。国家债券的税后收益率=5%企业债券的税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％因此王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这一抉择行为就是利用了税收优惠政策而对自己的投资活动进行了合理安排，从而实现了较大的税后收益。2、某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？[分析]根据新修订的《中华人民共和国个人所税法》第六条规定：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。第三条规定：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。（1）均分：每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）×20%×(1-30%)×6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：5人免税第6人应纳税=14000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元）西方国家早已认可税收筹划早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉讼温斯特大公”一案中，就明确提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”在1947年，美国法官勒纳德·汉德在判决一件税务案件中，也表述了与汤姆林爵士类似的观点：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到降低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈空论而已。”此后，英国、美国、澳大利亚等国家在以后的税收案件判例中经常援引汤姆林爵士和勒纳德·汉德法官的这一原则精神。

我国现已认可税收筹划2000年，在国家税务总局主管的全国性经济类报纸《中国税务报》上，出现了“筹划讲座”专栏。我国出现了大量有关税收筹划的刊物、书籍，及网站。我国会计师事务所和税务师事务所一项重要业务是帮助企业进行税收筹划。第一节纳税筹划概述教学内容提要一、预备知识二、案例引述三、纳税筹划的概念与特征四、纳税筹划的职能与作用五、课程小结纳税筹划会计基础知识税法基础知识财务管理基础知识税种分类优惠政策税额计算一、预备知识推荐书目：《纳税筹划实战精典百例》，庄粉荣著，机械工业出版社

《如何进行纳税筹划》，曾培清著，北京大学出版社税种分类

我国的现行税制按其性质和作用大致可以分为七类：（一）流转税类，包括增值税、消费税和营业税。（二）所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。（三）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。（四）特定目的税。包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税等。（五）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、印花税、契税等。（六）关税。二、熔案例骡引述【案绿例1邻】联贿合利抢华公荒司的驾纳税哥筹划生产役日用犹产品执而驰及名的适联合贤利华友公司狐，它决的子们公司纹遍及兵世界旬各地柱，在厌中国扎的上寺海也鸟设立匙有子姿公司被，因阻为不茅同的厨国家窑有不拔同的暗税制佳和不杯同的衣税法笋，面将对不香同国守家的抵复杂切税制悲，母筛公司日聘用黎了4寸5名祖税务狠高级紫专家铲进行得税收锅筹划屿，一器年仅沾节税懂一项腥，就籍给公垮司增捐加了稿数百熔万美林元的每收入色,贵增强悟了公认司在干国际冒市场量上的琴竞争避力。中国廊在2史0世岩纪9偷0年载代后病期，邮每年栋因为还跨国雹企业炕避税歌行为倍而损耀失的惭税收储收入催高达冰约3市00年亿元燃。从贝账面兽上看佩，外吨企大魂面积也亏损获，亏纪损面桐达6纲0%埋以上怜，年门亏损养金额代达1龟20绘0多酒亿元疤。按然照税芦法的贵规定烧，以肯后的途赢利状是可役以在命税前奇弥补陆以前疤年度包的亏充损。扰假设聋按照卧30瞧%的星税率第来计倦算的袜话，别我国浴每年络要少粪征外叙企所钻得税显约3家00既多亿抬元。【案现例2价】每嫂年避想税3当00锐亿炮解读毫中国河外企渴避税黄招数招数是一：宅向银沈行贷萌款招数楼二：睬在国勇际避动税港悬建立伴公司招数坦三：逼钻税俩法漏破洞根据岔税法槽的规登定，葡利息歉支出战是在全税前延扣除崇。企惯业适似度地贩负债艺，利肥用税畏前列锯支利淹息，竖先行淡分取晓企业骨利润乱而达剑到少校交或物免交瓶企业南所得栽税的抚目的异。很多占外商丝式投资汗中国桃的资炎金中去，6脉0%迟以上内是借鱼贷资采金，闸自有尺资金悉比例毛并不恶高。招数肠一：陆向银呜行贷塌款re殿tu法rn国际擦避税免地，也称腐为避浪税港肉或避鲁税乐完园，汤是指蓄一国重或地膝区政滥府为吸遭引外毯国资乌本流课入，繁除荣本瘦国或零本地擦区经豪济，简在本肤国或茶本地嘱区确登定一棉定范签围，允许役外国蔬人在咱此投烈资和从靠事各黎种经役济贸辜易活叉动，无取得武收入涨或拥冤有财辆产而纺可以不必来纳税娇或只元需支浑付很险少税遇款的地伞区。乐世界筹上3脖0多浆个被尽称为璃“避清税天垃堂”太的国娇家和希地区幻玉。招数插二：缺在国虫际避尚税港桥建立盈公司re羊tu员rn下面魄我们杨开始般学习裂纳税膊筹划勇的概勿念与敬特征铺！1.纳税筹划的概念三、沙纳税臂筹划何的概岂念与存特征纳税辞筹划拒（t遮ax祥p骄la尚nn扬in埋g）是指写纳税痰人在混保障逗国家侧利益漆的前奸提下纽奉，在服税法葬允许无的范羽围内软、在斗纳税疼义务井发生涝之前寺通过键对投阴资、掘经营煮、理均财等种进行假周密轧筹划贡，实逐现纳难税最牵小化灾、企控业价勾值最扛大化潜的一幻玉种经锻济行将为。含义：（1）主体劲：纳屡税人（2滥）必夸须是观合法隶的（3金）事宝先进替行的善计划（4机）目泊的2.纳税筹划的特征合法斤性筹划杀性整体语性目的犹性专业库性风险滋性纳税泳筹划翠是在法律霉允许仙的范挎围内进晓行的蚀，是鹿以遵简守国浪家法定律为坐前提协的。在合钢法的同范围买内，辽在不律违反渔税法繁的前元提下云，在韵有多戒种纳夕税方炉案可标供选利择时拥，纳遵税人支作出哨低税检负的然决策。如果找违反疼法律亚法规忌，逃票避纳叔税责脸任，性构成绢了什辱么行悔为？合法饼性特够征在纳酱税人历投资荒、经搜营活调动之妙前就据已经疤考虑误到税环收问想题了嚼，把陈税收梦作为财影响脆经营值成果贷的一循个重猜要因卸素来吓做整庙个投妹资计劫划、写经营栗计划政，它仗是纳医税人在纳交税义腊务发钱生之伍前就对讲自己环的纳托税方休式、眉规模智作出喊了安勺排。如果悟经营邻活动朝已经驶发生颗，应窗纳税县额已捆经确海定，再呆减少膏税负膛，构栋成了谜什么疤行为鬼？筹划夕性特拔征案例某福幅利工目厂2便01齿0年烧实现凳利润谋10乔0万议元，悦企业未所得货税税瞒率为毕25芹%，依则应飘缴纳太企业市所得孟税2雕5万旧元。案例饭：税桶收政彩策税收途政策斯：民领政部窑门举盐办的磁福利幕生产克企业季可减俘征或上者免踪蝶征所态得税肺。是柔指：罚对民乳政部爬门举皂办的校福利症工厂惑和街刊道办狼的非鼻中途丢转办碎的社拿会福谜利生闯产单索位，晋凡安钳置“受四残俯”人峡员占蕉生产挣人员讨总数蹈35怪%以点上，易暂免催征收夕所得纺税。踩凡安箩置“径四残脉”人劣员占芽生产脂人员貌总数燃的比惰例超铜过1印0%鲁未达衫35火%的杨，减哑半征忙收所摧得税孟。案例晓：分酿析判配断某福贯利工充厂2下01诉0年筹实现刮利润久10越0万座元，吗企业卧所得城税税除率为开25枪%，反则应飘缴纳纺企业光所得睛税2宿5万薄元。福利县工厂活的做砖法：1、利在建盖厂时讨有意镜识地帖安置半了占间生产晕人数乡丰35肺%的冰“四昆残”仓人员剧，并毛按要旅求建逗立“炼四表香一册难”滑；2、命无意布识地谢安置转了占鞋生产梨人数闪35魔%的狐“四驴残”充人员3、涝当纳肆税年旧度终遮了利利润实热现后若，采盯用补车救方熊式，窝突击踪蝶安排碎“四董残”狡人员劣。请判盯断：皂福利涂工厂福的哪抖一种垫行为歉属税饱收筹您划的斜范畴松？第1触种不能化只注炕重个包别税叠种税乔负的失轻重讯，要班选择够自身秧价值桑最大探化的草方案蜓，而淋不一乡丰定是肝税负稿最轻但的方晕案。乏要从全珠局角泪度、信以整搂体观叠念来看嚼待不毙同方暗案，韵而不盼是把醉注意颗力仅会局限喉于税脾收负监担大看小上筝，否浑则会疑误导贪经济觉行为谎。整体还性特征纳税触筹划时的目胜的是屯纳税院人通井过筹灰划活云动实谷现纳腰税最喇小化船，税栗后利莲润最固大化供，最根歌本目随的还抢是企骂业价惰值的烟最大质化，取桥得节烈税的百税收原收益胸。目的剂性特征作为致第三棕产业舟的税务谁代理逼、税依务咨析询应运竟而生膀，世性界各励国尤洁其是也发达骄国家脆的税蒸务师骡事务核所、眯会计烈师事广务所行、律躁师事涛务所叔纷纷剖开辟端和发提展有把关纳呈税筹递划的希代理曲、咨标询业霜务，凳充分烛说明出了纳茅税筹所划向什专业缎化发唇展的霞特点哲。专业休性特征纳税破筹划丈是有烛风险琴的，润因为纳税举筹划宗是需输要成猾本的，包抱括显苹性成奔本和暑隐形壳成本俘，这兔就需朱要企末业自曲己衡太量比旱较到氧底是拥纳税肚筹划虑带来础的收放益高衬，还败是带英来的嚼成本愈更高寄，若刷成本建高于细收益吉，则本应该厨放弃移纳税丧筹划条。风险铺性特征1.纳税筹划的职能四、激纳税傻筹划贱的职什能与僚作用纳税跨筹划妨职能是为秘纳税付人减痰轻税盛负，箱实现常企业鄙价值保最大奔化。国家号的税络收制腐度为寒纳税航主体完进行泼筹划赠提供陷了极乳大的恐可能号性。1.潮企业辈纳税旗是可注以测晒算的2.蹦税收衰优惠么政策乔的存掉在3.船税茧收政奏策存灭在的膝差异透性外商质投资麻企业晃与外晚国企旱业在召经济难特区悼、沿隙海经蛛济开虫发区芹、上额海浦沈东新匙区、听沿海泛港口孝经济对技术玻开发沾区都嫁可以胳享受优“两拌免三筐减半胸的”秤优惠泰政策国家挪对什慢么征瞧税，宗征多酿少，香怎么秧征，筛都以丙法律精形式握颁布傻实施钻，将久税种苗、纳钉税对再象、境纳税床环节零、纳未税地棕点、跟税目秩、税狗率、鞠纳税灵期限习等公盈之于回众。税收融负担罩在不司同纳仔税人位、不勤同纳吨税期托、不轰同地弟区、溉不同坏企业罩之间酬总存混在差乎别2.纳税筹划的作用(1歪)有利利于其普及堂税法阶及提青高纳灯税人搭的纳纽奉税意苦识。在纳数税筹辆划能矩够带雷给纳魄税人恳利益锡的驱勤动下膀，会季促使己纳税铃人主号动、严自觉稀地学返习和伸钻研共税收淋法律臭法规加，从沉而有芳效地锣提高潜纳税和人的痒税收责法律棒知识黄。开棒展纳肤税筹复划就崇是纳本税人完纳税奇意识裕提高员到一徐定阶线段的棵表现询。2.纳税筹划的作用(2默)有露利于粮提高鸣企业奋的经图营管茶理水镜平和工会计洞水平走。会计传处理日方法束的选挥择是况纳税境筹划野的重竭要内冲容，向要求炕会计题人员顺要精梨通会京计准轻则、乏会计拘制度合，熟土悉现塔行税打法，逐这必薪然要竖求企紧业会果计人隔员不愈断提速高业灵务水阿平，拖也促向使企巴业的璃会计撞水平威和经击营管颜理水现平得框到进楚一步胡提高唐。有陡时纳塞税筹就划没动有做螺好会猎影响善企业剑经营理管理晌水平仔，严赴重的伴时候衡还会球导致绕企业勤的倒今闭与速破产酬。山东铜秦池粮酒厂香案例山东来秦池酿酒厂幅案例秦池飞酒厂泉当年短的业轮务情健况：（除1）央该厂拣以生督产中削低档暑酒为展主业防；（糖2）签当年舍投入孕亿元诞广告积费用刮，一洞举夺菊得中灾央电堆视台前“标基王”参称号埋；（闭3）雹秦池葡当年绕从四罗川等声地大斥量购蒜进勾怨兑酒晋。当年侦发布果的两印条税凤收政辛策：（理1）国家府税务赴总局聚宣布蝴对白遍酒业锤进行喉从价陪和从汽量相养结合券的复阵合计爱税方构法，此也就但是对营粮食阁白酒朝和薯稳类白锅酒按玩出厂柔价按辣25盐%和北15鼓%的仗税率吓从价丑征收悄消费预税的班前提泥下，踪蝶再对涂每斤列白酒拥按照闻0.贩5元邪从量凤征收细一道察消费以税。扮（充2）浑取消恨现行惹的以恋外购视酒勾涉兑生挪产酒传的企只业可锦以扣辨除其服购进塔酒已历纳消甜费税洁的抵芦扣政概策.山东华秦池释酒厂硬案例如果席秦池东平时露就有海纳税杰筹划著的意腊识，危时刻传关注补税收自政策施的走够向，艳那么妥当秦演池得退知对课中低荣档酒部要实蛛行从碧量征方收的议时候善，它及时悉调整天产品腹结构释，转耳向高斯档酒汽的生锋产，就况可以鼠大大宜降低绣从量持征收限对企群业的详影响佩。对于心第二瘦条政午策，由秦池哄可以荐通过减少纵外购甜勾兑扶酒，哈或者福采取遵收购典勾兑畏酒厂的战追略，帅使得疑勾兑猜酒不洋允许耗抵扣恰这一转政策意对企剧业的药影响恩大大尿减低外。树立机纳税快筹划框的意缘瑞识，添有时秧不仅撇可以赶提高肿企业钉经营爽管理疮水平悦，甚腊至可赤以挽锣救这康个企颂业。【案宪例】秦池挎酒厂改倒闭臣的思绑考通过觉分析贤有关蹄秦池兼酒走玩向没行落的弟信息恋，我桶们可黑以发半现秦战池酒鸽厂倒我闭与羽他们抽没有肆很好名对待反政策克信息风的变膏更并遇及时岗做出游调整墙有很参大关剃系：其一蔬，政租策改的变，钟规定韵所有页档次昌和价仓位的嫁酒每贫瓶缴耳纳消亿费税套0.积5元畜。对敏酒厂彩而言疑，正欠确的小应对鱼方式赔应该筒是提萄高产份品档惧次和砌价位掠，这斜样才放能够们使税钓负占晃产品愁价格据的比荷重降傅低，攻从而雀降低腾企业夕税负氏，比项如四浪川“浇全兴监大曲箭”从尼中低全档品掀牌战凡略转番向“狭水井押坊”膜高档吊品牌喇战略推就是招一个虫非常剥成功谈的案势例。狭但是评秦池婚却完泡全忽啦视了蜘该政击策信源息，狱仍然劳大量休生产蹲低价雨酒，知没有件及时价向高统档酒厦转变尚，企疫业税什负较胁同业谷竞争携对手忘大大暴增加宪，竞植争力页大大躲削弱垒。其二沃，以夜前勾该兑酒妙作为贵原材商料时爬可以窑抵扣柳增值学税，逝后来辩国家皆推出痰新规考定：闭勾兑教酒不蓄再抵乳扣增药值税股。在扶政策遇推出崇之前欣，秦秧池的目酒大晴部分棍都是成使用硬勾兑护酒来罢生产规，在锣政策辫出来羽前后粪秦池理没有敢及时们调整状生产大的组婶织结计构。由于辆秦池必并没溜有对炉税收斯政策纤变化引引起阳足够工的重膀视，索仅这睛两条骄税收乌政策止就使阻秦池爆每年检多缴物纳大乐量税贡费，婶不堪扑重负派，成进为导盖致企骨业倒鞋闭的贩一项总重要蒜因素喉。对于潮政策稳信息干风险众，没接有特待别具饭有针叠对性斤的办目法来缘瑞解决陕。只月有广楚泛收遮集政壁策信义息，混尤其沉是围刊绕自占己的堵产业劝去收采集，刑或是忍专门男聘请框专业争人士转帮助舱收集赖、分知类，芽认真薯解读宵，作酷出提援前应昆对之概策，裳才有朽可能陪规避尤政策糖风险氏。2.纳税筹划的作用(3撞)有锐利于哀给企绣业带惹来直宫接的成经济形利益净。税收反负担羽是企策业的室一项貌经营钱成本宗。纳吗税人凡如果岁能通爷过纳扁税筹年划减缴轻税宜负，贼则其期创造华的价蔑值和指利润午就有乓更多吓的部忌分留殿归自警己，柳带来恳直接赏的经朗济利魄益等炕。熔要强掠调一乎点，万这种档经济熄利益灶是相汽对而仇言的温。2.纳税筹划的作用(4翼)有兽利于齿国家服不断汽完善婶税法泪和税饺收政叔策。纳税电筹划窄是针尚对税径法未烤明确劫规定迈的行吨为及医税法窑中的擦优惠椒政策急而进邀行的使，国密家应址该充钱分利铁用纳哗税人欲纳税偷筹划毁行为退提供协的反须馈信释息，图可以蹄完善孝现行寄税法时和改亭进有番关税招收政缘瑞策，躁从而君不断燥地健盖全和依完善仓我国疗的税男法和岭税收犁政策件。2.舱必须须具备良姨好的专业超素质3.必须旦熟悉企业恭的经泊营环境六和自碍身特点4.骄必须罚具备相当转的收权入规模3.挂纳尺税筹诱划应史该具舱备的扑条件了解乎什么撒是合法萌，什谜么是非法诉，以科及合法与爷非法准的临界点夸，在稼合法的前得提下锄进行纳税遮筹划。具备栽法律烟、税收、坛会计吓、财务等猫各方吉面的专业进知识返，还要具丑备统垒筹谋划的粥能力摔。具有拌天时肌、地利、早人和祥的条件惊，熟里悉当谅地税务阿机关递的治税思跃想、县工作方法己。如果浇纳税扑企业的经宾营规五模小、结专构简阔单、纳税黑筹划钞的空间很还小，芒就没有必匪要开起展纳税筹志划活色动。1.条必须田熟悉国蜘家的税收熄法律法规珠、政策偷税帝行为逃税牵行为骗税番行为抗税剥行为应税征行为已经帮发生并且适能够育确定额的情苍况下船，采画取欺壮骗、员隐瞒乏的非仔法手看段逃抖避其关纳税眯义务聋的行智为。对已经贵发生的应膜税经键济行鞠为的恒实现冬形式割和过音程进巡寿行某汉种人界为的凯安排研和解太释，夸企图相使之环成为携非应苦税行睡为的玻行为捕。纳税济人抗紧拒按蔬税收分法规棋制度货的规学定履挺行纳旗税义凶务的晴违法颜行为4.偷税侧、逃战税、覆骗税榆、抗拼税、很避税溜行为以假衬报出浙口或柱者其他皇欺骗焦行为来骗棋取国丧家的出口锯退(键免)伐税额违法直行为（一元）相云关概工念1.膝偷税经：是观指以痕非法谷手段俊逃避撑税收扎负担翻的行爬为。背偷税掀可以纹采取削匿报呢应税巧收入弦和应名税交捡易项绍目，虎不提惯供纳晌税申搞报，吸伪造刻交易疼事项禁，或惯者采对取欺跃诈手偏段假拔报数劣额的菜方式目。在我裳国，春偷税划主要自是指皂多列否开支葱、少拥列收炕入来哭少纳碎税的厦行为蚂。原我静国《甚刑法眯》在鸭“危疏害税选收征贺管罪谷”一早节中俗对偷税解罪的遣定义轮是：“纳狸税人神或扣光缴义否务人哲故意粒违反洞税收尖法律掠、法译规，纳采取响伪造杂、变晨造、灰隐匿盘、擅彼自销摇毁帐躁簿、则记帐横凭证铁，在豪帐簿醉上多租列支远出、妈少列印收入衔，经轿税务宋机关戚通知理申报更而拒干不申睡报或劫者进肿行虚升假的旬纳税芬申报国手段泼，不季缴或桃者少剂缴应庆纳税罗款的誓行为火。”20开09然年2勿月2储8日泡全国柜人民虚代表私大会情常务滩委员零会第吼七次崇会议者通过彩刑法才修正厚案，村对原团《中寻华人灰民共宽和国跳刑法戏》中夜第2健01辈条进产行重洪大调圣整，裁将原“偷沃税罪悉”改挽为“暂逃避邮缴纳遣税款锅罪”。20泪09锄年《除刑法汽修正妹案》担修改毙原处寻是：将原锤来的狐刑法牲第2依01始条“枯纳税纽奉人采义取伪塘造、晴变造需、隐争匿、忘擅自旺销毁吐帐簿理、记腥帐凭支证，在帐乖簿上好多列有支出熟或者责不列蒜、少郑列收滨入，经税驳务机榨关通漆知申邀报而墙拒不致申报棕或者社进行槐虚假余的纳滋税申金报的剂手段钓，不座缴或笋者少夸缴应惜纳税吸款，剑偷税科数额惜占应刃纳税椅额的10畏%以腐上不绕满3源0%迁并且询偷税顿数额供在一等万元册以上肤不满雄十万济元的，或斜者因俗偷税倡被税独务机槽关给辫予二次屠行政夫处罚又偷众税的止，处三究年以慕下有辞期徒绑刑或蛮者拘捉役，并图处偷珠税数便额一倍潮以上苦五倍概以下址罚金；偷宁税数社额占验应纳柴税额盘的30勾%以蹦上并上且偷乞税数云额在鞠10结万元布以上找的，处三龙年以足上七乒年以形下有渐期徒耽刑，并烦处偷生税数椒额一倍梯以上冲五倍演以下于罚金。”巷“扣煤缴义霞务人品采取辽前款挺所列灿手段偿，不胜缴或瓣者少询缴已旗扣、岔已收怨税款缝，数喊额占氧应缴项税额血的10决%以帝上并末且数案额在状一万仪元以兆上的，抛依照版前款裕的规机定处患罚。刷”修改茎为：“纳肺税人偷采取借欺骗环、隐荡瞒手脊段进管行虚筝假纳构税申变报或旺者不盯申报捉，逃挥避缴粪纳税俘款数厚额较爷大并物且占涂应纳勿税额10教%以侵上的套，处挤三年箩以下顾有期竖徒刑它或者雨拘役雀，并灰处罚平金；数窃额巨探大并碰且占的应纳尾税额30暂%以店上的披，处除三年处以上财七年务以下遵有期个徒刑需，并辞处罚俩金。”“带扣缴皮义务恐人采角取前局款所棒列手鸭段，肚不缴贺或者宜少缴山已扣挑、已偿收税勤款，标数额宝较大梁的，犯依照谁前款仁的规裁定处谁罚。睡”“晓对多动次实满施前养两款梯行为命，未付经处城理的炉，按守照累患计数绒额计锅算。纯”“把有第瞧一款辰行为编，经劝税务膜机关举依法慌下达果追缴社通知泡后，县补缴洪应纳移税款络，缴决纳滞龄纳金峡，已葵受行旱政处邀罚的丢，不券予追但究刑滨事责傻任；背但是镜，五唤年内秀因逃亿避缴尿纳税益款受训过刑美事处尼罚或织者被宅税务崇机关族给予茎二次绪以上琴行政啊处罚台的除南外。缎”2.取逃税厨：一该般是宴指纳揪税人盗采取倾漏报兽、谎河报、嫌隐瞒阻、欺剥骗等盆各种等非法建手段矿，不葛缴纳挤或少皇缴纳产税款设的税护务违摩法行闻为。3.煎骗税医：骗程税一驾般是遭指骗湿取退稠税。（如夜出口礼退税据，原泪废旧淋物资站回收壁增值害税退接税1糟0%徐）。4.墓抗税壳：是倘指以圈暴力梨、威扶胁方阔法拒甘不缴棕纳税端款的色违法防行为厘。5.寸漏税扩：是国指纳身税人燥并非磁故意另地不赠缴纳御或者著少缴添纳税缩慧款的赴行为喂。比如捐，因不逆熟悉乓税法挂规定袭和财畜务制奋度不胡健全前，或存因工匆作粗吵心而吐漏报她应税阴项目喘，少搁报应旬税数安量，钞错用顶税率驳，或酬计算吴错误术等造滔成的蛾未缴房诚或少商缴税院款。6.棕避税溉：是惠指纳伪税人味通过这合法例手段浮减轻奇纳税拒义务扩的行旗为，糠即指踩纳税使人通颜过利炊用税灶法漏友洞，瓣以合拦法形衬式来副规避闪、降呆低或叉递延吓纳税汤义务蕉的行覆为。7.向节税避：是宗指以输遵循厦税收主法规径和政绵策的员合法纵方式稀少缴技纳税构收的胳合理观行为录。一般贼认为腰，节依税是礼税收耳筹划景的同怒义词盾，节膊税是概合法修合理脏的行促为。（二冰）偷颗税、稻避税樱、节努税之迁间关商系1.精联系妹：他们朋共性窜在于征，其医行为郑目的仪都是秒为了坡规避伏或减掠少税妹收负谱担。2.担区别隶：（1患）法扶律性附质不韵同。偷税胞具有简违法盲性。避税慨是纳厘税人黎利用贷税法躬上的陶漏洞尺，通香过其吓经济庄行为危的巧孔妙安默排，刚来谋想取税邮收利谅益，剂它有扭悖于狂国家填税法健立法铺意图剧和政多府税锤收政沃策意失图。节税窄具有慢合法垫性和显合理稳性，蚁它既辜不违标背国迈家的奥税法要又反乖映了怪政府黑税收阴政策毒意图装。（2舌）行盼为过缓程的助内容炭不同偷税告是通拴过违或法手米段将板应税骑行为鸭转变仿为非春应税富行为够。避税本是纳违税人证对已浪经发道生或策将要沈发生饼的“品模糊锯行为箭”，雷即介做于应暑税行播为和背非应胞税行淘为之铺间的敏，依沫照现铁行税下法难期以作明出明劲确判采定的杰经济解行为敬进行稼一系蜻列人应为安碌排，害使之条变为痛非应须税行繁为。节税割是通迟过避防免应甘税行驴为发巡寿生或砌事前添以轻傻税行哑为来蒜代替安重税封行为封。（3钱）行披为后遇果不初同偷税探与避这税将币直接棕导致谎政府用当期束预算猾收入浇的减迫少，插而且砌影响述政府像职能据的实马现，丘进而借影响个财政陷收入愧的长蔑期增捏长。节税插由于距符合倡国家班经济团政策章的导迁向，勉有利弯于经叶济结涝构的滥合理隶调整历，有均利于贸促进旗财政替收入欺长期辽稳定佳的增骆长。（税硬收优肌惠）（4种）政圆府的所态度讨不同偷税扇违反改国家政法律腾，损芳害国望家利碑益，情妨碍国企业乎之间罪的公门平竞徒争，急因而黑坚决吐反对压，并鸦给予束法律丢制裁纱。避税翠行为钥虽未卵违背恋法律枪，但镇其行奏为直贩接导末致国酷家利用益损求失，久因而散政府变在道萌义上阿持反写对态驰度，极并且渔税务羽当局乖有权唐进行橡调整汤，加道强税增收征叫管来自加以澡治理庭。节税珠行为祸具有盒合法霸性与肃合理志性，善因而订政府市一般汪持赞直许态轻度，呜同时点税务冒当局播无权脂进行罪干涉房诚。节税必与避斧税区沉别：合法降低税收负担的途径税收筹划合法避税合法合乎立法精神未必事先筹划非违法事先筹划不合乎立法精神（三延）偷握税、之避税护与节肢税的娃实例1.钳偷税既实例某大竭型工帐贸公江司拥彩有众月多子匠公司地和分尺支机挡构，遥其中茂有一投咨询栏部不沟是独顽立纳颠税人讲，单痛开有付自己瓶的银能行账孩户，芽他所利收取松的咨模询费懂收入除长期漫不入猜总公慨司的痰帐，镜这样楚该项遥收入求逃避贼了应去缴纳街营业守税，造其净阔收入行也就悄逃避艰了该袖缴纳久的所诊得税赖，这性种行箩为，扮属于妇违反肤税法秧的偷念税行不为。2.躲避税共实例我国援有关舌税法骂规定嚼：“怪三来府一补吴”（咳即来勉料加婆工、赶来样踢加工殃和装测配、舌补偿执贸易客）企妄业在钉初办援三年甘内免及征营油业税昆和所呼得税腰。结果舅不少编纳税指人钻串税法诊空子哈，通廊过不策断更居换厂丸牌延胶长免合税期叠。深败圳罗驰湖区脏某皮匹革厂杨通过雹变换长招牌申，1贸2年俱内都娱未进偏入纳梦税期士。3.毒节税例如需利用眉区域斥性税倾收优暮惠政辽策，五即利腥用税四率的脾差异含，确斥定投盆资厂巾所在哗地。同（如葱经济会开发唉区）4.谊骗税某企阅业利饶用出刘口裘腰皮货舰物来以骗取肥退税草，基铃本的唤方法垫是，此派人献到俄会罗斯武常驻安，然料后，竭往俄轰罗斯脊“疯筛狂”升的发娃货；皂因为目，裘盐皮给秩人们缝的印闻象是层高货艳值的苦东西咸，他壮们正潜是利卧用了辰这点掏，把德一些间非常拳便宜做的羊披皮、邮兔皮芽等高摔报成渣其他足贵的抄裘皮写，或恢者，炎有些签裘皮呆的价证格高贿了几靠十倍摔，往程往是为一票拼货就蚁是1管00纲多万仁美元对，报捧关出控口，防实际餐上真飘正的稿货值劈燕连几未万美翼元也犯没有崭，然鸡后，毛把美向元从盗俄罗乖斯到梢国内房诚倒来绩倒去价，这拴样就扮有了锡结汇帜，然所后，抵再开鄙出增墙值税渡票，合找省裂市的女进出形口公民司去束退税因，退月回1盯3%先的税恐。自2落00咸9年绒1月虽1日浙起，疤决定逃调整冤再生喷资源支回收箱与利拦用的包增值菊税政基策。具明确晒：取览消“采废旧瓣物资扣回收较经营半单位签销售厅其收你购的尤废旧沫物资甘免征挥增值源税”祝和“馒生产穷企业变增值水税一增般纳股税人到购入浑废旧送物资珍回收金经营岸单位纵销售煎的废渔旧物生资，烘可按岛废旧纱物资浸回收铁经营碎单位携开具江的由典税务弱机关胡监制鱼的普适通发兰票上晕注明非的金耳额，宜按1饲0%锄计算尾抵扣浩进项浅税额找”的扣政策谦。案例32庙岁的格张三错以其兆不满名一周改岁的宾儿子写的名搞义购摔买了播一套谈住房占。分妖析：1、浩免却妄了遗台产税饺的纳砖税义溉务；2、嫩采取寒了形生式上斩合法仿的手波段；3、业但钻日了法勇律的膀空子指；4、毕违背特了政肿府关勺于遗荒产税嫁的立释法意偷图：鞭在遗于产代拐际转粒移时环，通麦过征妖税手碍段，锁调节烂社会衬财富做分配饱，缓邀解两顽极分训化；裂限制化不劳鲁而获。5、略本节差小结纳税采筹划史的概迁念——赔在税梢法允漫许的扎范围挽内、恋在纳康税义棋务发皂生之麻前通痕过对候投资被、经惜营等卡进行国周密峡筹划滴，实闭现纳他税最食小化池、企坑业价盛值最饺大化匪的一役种经作济行洋为。纳税滨筹划插的6妻个特源点——甲合法榜性、甜筹划鄙性、料整体廊性、坑目的邪性、勤专业咏性和我风险折性。纳税柿筹划鼻的职茶能与续作用纳税搅筹划由应该叼具备斑的条孤件避税迷、偷雕税、和逃税祝、抗脊税、吃骗税膜行为第二节纳税洲筹划挥原理倒与方法教学讯内容恋提要一、扶知识档点回衣顾二、狸纳税今筹划剥原理三、插纳税秒筹划纷的基别本方益法四、箩课程往小结纳税攀筹划纳税弯筹划驻的概染念纳税阳筹划廊的特握征纳税察筹划少的职邪能与例作用一、拼知识饱点回肉顾偷税呈、逃蚕税、臭抗税筹、骗令税、傻避税皂与节环税的预区别合法性筹划性整体性目的性专业性风险性二、阀纳税伙筹划罪原理采用映非违处法手家段进续行的避税望筹划；采用留合法逗手段亲进行况的节税示筹划；采用乳经济逐手段峡，特畜别是据价格汗手段掀进行宵的税收转嫁抗筹划；归整咸纳税顺人账浆目，饶实现涉税沙零风览险。避税晴筹划喊，是指泪纳税乓人在条充分余了解平现行慈税法死的基况础上注，通咬过掌柳握相驶关会搅计知爽识，夫在不轰触犯祝税法壮的前应提下池，对菜经济丘活动撑的筹趁资、建投资屡、经就营等勉作出码巧妙呜的安绪排（能这种药安排农手段处在谱合法州与非狼法之资间的壤灰色习地带)，号达到松规避慌或减伐轻税希负目侨的的共行为沉。2.事1.练1宇避税真筹划其特征有：辫①非猾违法瞎性。碌②策登划性双。避税苹筹划咏原理包括浊两点筋：一现是现搞行税蒜法不未完善传，存朝在漏拖洞。稿二是睬纳税惕人依酬据税振法的拳漏洞耍精心拳策划似、巧寒妙安成排。美国澡公司确通过酿“避杂税地猴”进机行避喇税的愧例子听/假穗借国好外客监商名叛义成忠立所塞谓的擦中外机合资厦经营廊企业自例子节税窝筹划诱，是指筑纳税搂人在原不违诸背税著法立摊法精约神的巾前提颗下，都充分利用驱税法裤中固钞有的砍起征仓点、区减免精税等腐一系狼列优婶惠政罗策，通绵过纳先税人券对筹码资活冶动、粥投资芦活动爸以及之经营做活动窃的巧盟妙安祝排，燃达到垄少缴社税或敞不缴完税的拥目的敌。2.俱1.好2昆节税通筹划其特征有：颤①合袄法性效。②该政策甘导向糖性。播例如裁：“涛固定钟资产雄投资饼方向瘦调节龟税”鹅。节税攀筹划你原理包括寄两点陵：一辉是现溜行税爷法本兔身固凭有许灾多优椅惠政最策。杠二是钓这些煎优惠政政策孝只要然被纳刺税人睬充分鞋、合孤理地帖策划肢，就军能达合到节晃税的较目的围。转嫁肾筹划接，是指淋纳税棉人为懒了达伯到减促轻税孟负的斯目的很，通抵过价格蛋的调照整和淹变动，将徒税负桶转嫁旁给他仍人负占担的售经济腊行为紧。与仪逃税他、避尺税、寨节税懒有所局区别。2.迈1.占3辆转嫁腐筹划转嫁抵筹划组原理是纳恢税人束提高胳或降秀低价填格，挂将自仁己的拔税收的向前宪或向施后转荐移给蹦别人柏负担朋。书店贵卖书君将营罪业税减转嫁津给消煎费者抚的例若子涉税长零风拖险是指誉纳税难人账正目清角楚，西纳税赌申报己正确定，缴泥纳税嗓款及莲时、迷足额浅，不榴会出作现任段何关揉于税溉收方猎面的忙处罚订，即鹅在税艰收方借面没发有任陵何风材险，积或风赵险极躺小可前以忽裤略不壁计的逢一种浴状态帖。2.痛1.平4北实集现涉冷税零协风险(1毕)纳凉税人讲通过订涉税雕零风轰险可读以避导免发内生不湖必要追的经济捡损失驴。(2哑)纳乏税人叛通过辛涉税和零风篮险可营以避从免发冻生不藏必要绣的名誉呈损失。(3坡)纳轧税人自通过排涉税禾零风谦险，帐更利都于企业薄的健筑康发筒展和企豆业的雄生产盈经营违活动歌。三、味纳税伶筹划软基本色方法纳税乱筹划丑的平池台纳税赶筹划留操作畅的技郊术手鹅段1.纳税筹划的平台纳税傻筹划盆的平缺台即税何法在帜规范铲纳税含人的漠行为践时并起不是油绝对仍的，闯而是阁给予啄了一疾定的欧弹性邻，允玻许其怒采用惜不同腾的选块择方社案，既纳税尺人在供规定则的弹桨性区承间内遣选择石纳税体较少闹或最缺少的阶方案驱进行患生产暮经营找活动背和财茄务活扮动，氧以减或轻税腿收负柔担优惠平台规避平台价格平台漏洞平台弹性平台纳税均人有气一个自由偏定价惕权，其完核心逮内容耗是转衬让定击价。转让支定价是指误在经辽济活杯动中帝，有幸经济狮联系衬的企蜓业各嘴方为敲转移敲利润傅而在裁产品育买卖松过程栏中，捐不依桥照市甚场规牢则和望市场纲价格林进行缘瑞交易锁，而铺是根尿据他恰们之冰间的絮共同碰利益驱或为踪蝶了最晕大限准度地口维护递他们爹之间窜的收赚入进决行产糕品或搞非产众品转券让。价格斯平台（1棍）要秤进行瓦成本梅—效陕益分遵析，匹特别杜是在遭纳税域人生产经独营还凉不具军备一害定规伸模时称。（2容）价拥格的缸波动椒应在微一定未的范陡围内昂。（3床）纳缝税人疼可以牛运用塔多种座方法女进行材全方仙位、疏系统的筹腔划安属排。注意猜事项优惠音平台，就煮是指暑纳税假人进承行纳较税筹窜划时窄所凭挣借的忍国家艳税法辨规定昌的优惠括政策形成称的一金种操物作空请间。充分侮利用响税收拉优惠旁政策贺，有捏条件毕的应闲尽量厚利用冒，没想有条其件或壮某些斥条件舒不符违合的哭．要贵创造示条件忘利用鞠。优惠晚平台怎么央创造咱条件掠利用罢呢？好我们丝式一起披看一互个案饥例【案抬例1乳】某吗建材勿企业毯利用穗税收货优惠灵进行烟纳税粒筹划某建对材企峰业，战生产数的某御类建魔材产烦品原樱料中修掺有铁25希％的验粉煤妖灰，这增值誉税实首施以咸来，幻玉由于办其原舱材料警大多词为泥辈土、肠砂石浇及工邪业企奥业的倍废物苹如粉拜煤灰字，在缝购进厘时大你都取洽不到死增值屿税专仔用发兽票，推因而无法胳抵扣躲进项色税金均，税笼负较势高。19辆95炮年以舞来，盲依据根有关皂政策恶规定倚，对硬企业背生产仇的原猾料中匹掺有挣不少驾于3部0％伯的粉雾煤灰者的建学材产华品，登免征孤增值绝税。该企故业发踪蝶动科刻技攻志关，异在配弹料比沾例中禽将粉山煤灰裕的含党量提槽高到撕30亮％以赤上，质又不烘使该脚产品科的性流能受瓦影响羞。通捆过这泥种技是术处慌理，茄企业萌一方堤面享拔受了玻税收着优惠政政策惑，另指一方螺面，平又提姻高了效对废芽弃资仓源粉傍煤灰胃的利园用。漏洞棉平台是建旬立在罗税收既实务件中征管婚方的阔大大铁小小误漏洞或文某字忽贪略上种的操逃作空述间。鄙纳税糊人可钢以充圾分利促用漏吧洞平朱台所炎揭示微的技嚼巧来祝争取场自己虚并不匙违法拜的合础理权上益。漏洞磨平台弹性限平台是指谈利用熔税法籍中税率肝的幅植度来达层到减蜘轻税谣负的锋筹划兄行为脂，主战要集谨中在资源京税、播土地辫使用瞎税和糠车船富使用纳税等税源种上袋。弹性迫平台【案州例2等】黑龙病江省争某单另位用货地面尿积很只大，计在选话址问伟题上睛有三让种方抽案：零一是阿在哈众尔滨腰城区葬；二趋是在励某中构等城糊市；需三是粘在哈密尔滨犬这类耐大城斥市的沾城郊硬结合卵地区随。根据串税法仔规定面，在举大城穷市中忧心区胡，土粮地使昆用税岁为5恶元／申m2数；若症选择隙中等嘱城市火，则妙适用院的土超地使铁用税闯税额窝为2棒元／吗m2分；城惭郊结负合地巨区，懒适用姥的城虹镇土呼地使漫用税股税额集为0携.5午元／狡m2姓。应该拆选择赶哪一争套方阅案呢役？规避纳平台就是俭利用必税法绑中众帜多的临界正点来争脚取降贯低税凉率、寇减轻孤税负垫、获界得优赖惠、粪增加茅利润摆。临界音点可雀分税基懒临界示点和宣优惠异临界命点两大品类。规避射平台【案漆例3竟】某项布税收锈规定惨，若焦税基斑大于嫩等于版10占00轮元，测即开项始征紫收5利％的乏税款尘，也寻就是预说起趟征点毕为1瞎00消0元碗，税市率为椅5％援。某岸甲取棉得的遣应税介收入喝恰好意是1乱01它0元陪，某你乙取策得的跑收入虹为9绪99逼元，奶于是盲甲需村要缴佣税，板税后摘净收堆入为萌10怜10舰－1涌01贼0×杜5％接＝9秧59纪.5啄元，糊而乙分无需沫缴税优，净科收入切也就祝是9准99米元。甲应虫该如挽何进雀行纳缸税筹步划使驴得自园己获脏利最素大呢配？优惠愚临界烟点分为糖三类吹，即姜时间阴临界乓点、症人员匠临界冤点和熔优惠妨对象通临界翼点。规避旗平台【案蛾例4份】某人桃在某垂市拥饲有一份套住滑房，偶已经耍居住戚满4帽年零汇11夹个月若，这治时他劫在另业外一航个城饥市里焰找到矮了一辫份很避好的粮工作舞，需愚要出朵售该毯套住拣房。粪已知蛛，根妹据《强土地哭增值撤税暂洒行条闭例实载施细秋则》但规定取，个陷人因染工作疗调动洞或改裕善居挽住条逗件而皆转让竭原自椒用住怨房，赔凡居简住满青五年毛或五渗年以掘上者政，免疮于征燥收土支地增炒值税饿；居慈住满欣三年每而未染满五金年的罩，减反半征盆收土百地增寒值税律；居坛住未南满三眯年的贩，按只规定灵计征框土地厕增值斧税。请问冬：该袋人应刊该立光即将鸣住房采出售贼还是沫稍等铜时日莲？人员然临界检点在我绢国企哨业所思得税敞法中行有所附体现流。在泉企业郊所得润税的贪优惠播办法亡中有普着这势样的介规定疏：新事办的其劳动梢就业称服务签企业键，当糊年安粘置城咬镇待独业人恋员超猫过企化业从尘业人字员总挽数6雹0％翅的，辉经主举管税鬼务机搏关审惜核批秃准，忧可免线征所仆得税松3年既；对丑民政览部门听举办探的福婆利工逼厂和胶街道紧办的红非中雅途转悠办的独社会火福利排生产敞单位开，凡揭安置畅“四饺残”尽人员例占生光产人时员总烂数3须5％妻以上骨的，恭暂免挠征收拌所得相税。规避橡平台某些议时候臣，劳逝动就培业服糕务企私业和拌社会纺福利卷生产建单位钳只需己要多侄用几蕉个人擦，便杜能达术到享匹受优炒惠的舌条件朋。2.纳税筹划的技术手段1.愈免龟税2.茫减四税3.互税秧率差酒异4.市税防项扣枕除5.闲税拾额抵抗免6.租退捆税7.辉分逗劈8.禁延凯期纳爷税免税是国羞家对宴特定地的地岂区、躺行业巾、企扯业、赛项目耻或其猎他情议况所沃给予挠纳税厕人完全沫免税的照余顾或羞奖励凳措施要。免税渡技术是指组在合惯法、粱合理愈的情欲况下恳，使裕纳税县人成蒙为免啊税人叠，或斩使纳到税人纵从事盗免税右活动齿，或跨使征胜税对戚象成首为免平征对翻象而恭免纳类税收紧的纳杰税筹艰划技陷术。免税糠技术绸手段免税领技术算要点：①安尽量朴争取谊更多猫的免宗税待锄遇。②尽伯量使婶免税泡期最趣长化券。某公吨司准然备在疗A经痕济开努发区俯或者谢B经辛济开目发区飘投资争办厂辈，假如国家对A坡经济盈开发亚区企上业制割定有名从开揭始经等营之赌日起慎3年阅免税味的规吓定，粘对B誉经济伏开发纷区企姻业制锈定有瓦从开危始经距营之半日起运5年陡免税津的规刊定。【案禽例1柱——梳免税广技术擦手段闷】如果劳其他愧条件下基本畅相似星，该权公司汗应该促在哪策个地灶区从所事经猎营活仰动呢泛？减税是国贡家对凝特定唤的地掩区、喷行业辜、企闪业、圣项目相或情帆况(御特定等的纳坊税人底或纳仔税人斑的特缎定应话税项递目，夸或纳锐税人促的特洪殊情畜况)家所给棉予纳追税人减征及部分应税收的照洞顾或少奖励撤措施键。减集税可景分为燥两类才，一究类是蜻税收元照顾屯，另思一类覆是税扯收奖插励。减税燥技术指在央合法醋和合初理的肢情况承下，他使纳熔税人杆减少芽应纳尊税收邀而直别接节居税的姿纳税缠筹划驱技术义。减税技术叮手段减税卧技术朵要点避：①尽驶量争隶取减意税待座遇并旋使减订税最首大化碰。②尽趟量使剂减税虚期最咬长化尾。A、呼B、袜C、永D四卖个国算家的卸公司跑的所服得税游普通监税率猛基本员相同种，其殖他条汽件基暂本相悟似。腔A国肢企业长生产走的商思品9许0％济以上毛出口价到世弦界各撑国，杆A国绳对公纠司所停得按就普通税税率淡征税授；B溉国出忆于鼓握励外攀向型俘企业撒发展读的目笛的．钻对此袄类企咐业减征3贵0％着的所贸得税，减税讽期为殿5年堤；C冲国对备此类著企业减征50章％的系所得跑税，违减税倾期为漫3年爪；D国对此续类企抹业减拴征4窗0％法的所吐得税内，而器且没辞有减税期限辉的规捏定。【案黎例2承——姿减税氏技术宝手段岁】如果依某个详公司盗打算提长期视经营喇此项联业务注．可浮以考坡虑把胆公司炉或其闪子公喊司设妙在哪亏一个储国家街？税率周差异是指乡丰性质老相同鹊或相坝似的芬税种适用睬税率返的不承同，它突主要腰是出贡于财话政、意经济采政策栏等原娱因而累形成廉的。税率钥差异分技术是指赖在合仙法和棚合理赚的情赠况下籍，利径用税碑率的钟差异帜而直甚接节军减税袖收的尝纳税钢筹划泡技术拘。与讨按高唐税率滑缴纳雹的税蓝收相击比，则按低夹税率黎少缴偏纳的比税收吃就是姥节减姓的税矿收。税率数差异原技术敲手段税率搅差异妇技术快要点肿：①在早合法纵和合耻理的惜情况浮下，穴应尽轿量寻炭求适弃用税独率的参最低颠化，案可以暖达到协节税去的最崖大化污。②溜尽量利寻求挪税率粱差异扑的稳锦定性工和长超期性缸。A国珠的公挣司所图得税菊税率狂为3跟3%证，B图国的茧公司丛所得嘴税税籍率为处40泥%，欣C国无的公逗司所风得税绝税率瓜为3碰6%技，那奥么在绍其他年条件必基本逮相同逐的情巾况下怨，一形个投纽奉资者斥到A绝国开僚办公呆司就便可以偷节约某税收勿，并反且使砌得节订减的网税收浸最大再化。【案束例3觉——税率导差异蹄技术木手段】税项朴扣除是从计税枪金额中减醉去一抽部分贡以求件出应院纳税侦所得偿额。餐例如笋，《燃中华愤人民闻共和所国