中国船舶工业集团公司财务报表分析报告

中国船舶工业集团企业财务报表分析汇报(一)分析对象：中国船舶工业集团企业(二)集团介绍中国船舶工业集团企业,Chinastateshipbuildingcorporation,简称CSSC)组建中国船舶工业集团企业于1999年7月1日，是中央直接管理特大型企业集团，是国家授权投资机构。CSSC是中国船舶工业主要力量，旗下聚集了一批中国最具实力骨干造修船企业、船舶研究设计院所、船舶配套企业及船舶外贸企业，共有约60家独资和持股企事业单位。造船是CSSC主业。在军船方面，CSSC研制产品几乎涵盖了我国海军全部主战舰艇和军辅船装备，是中国海军装备建设骨干力量。在民船方面。CSSC能够建造符合世界上任何一家船级社规范，满足国际通用技术标准和安全条约要求，适航于任一海区当代船舶。产品种类从普通油船、散货船到具备当代国际水平化学品船、客滚船、大型集装箱船、大型液化气船、大型自卸船、高速船、液化天然气船、超大型油船(VLCC)及海洋工程等各类民用船舶与设施，船舶产品已出口到50多个国家和地域。在新世纪，CSSC提出了“五三一”奋斗目标，即在、分别进入世界造船集团“五强”、“三强”基础上，再经过5年努力，到力争成为世界第一造船集团，从而推进中国成为世界第一造船大国。为实现这一目标，CSSC将重点建设好中船长兴造船基地和中船龙穴造船基地。到，造船能力将由现在400万吨提升到1400万吨，产品涵盖液化天然气(LNG)船、豪华游船等高技术船舶。在做大做强造船主业同时，CSSC主动发展壮大修船业、船用配套以及钢结构等非船业务。现在，CSSC已进入航运、航天、建筑、电力、石化、水利、环境保护、冶金、铁路、轻工等二十多个行业，形成集装箱、大型钢结构、冶金设备、陆用柴油机组、压力容器、B超等一批重点产品。CSSC多元化经营领域，已包括贸易、航运、金融、房地产、桥梁建设等领域，已发展成为在中国造船行业独占鳌头，在多个行业领域内快速发展大型企业集团。(三)财务报表分析表一：12月31日资产负债表单位：万元期末余额年初余额1应收账款：47523190002存货：240758073流动资产共计：232120815348034非流动资产共计：7265195031805资产总计：304772720379836应付账款:：167436117流动负债共计：180320213524338长久负债共计：2982132459949负债总计：2101415159842710实收资本(股本)662562625611未分配利润：27971612058812全部者权益共计：946312439556表二：利润分配表2012月单位：万元本期金额上期金额1主营业务收入178761511741152主营业务成本12899919299303管理费用75879615274财务费用—31548—22465营业利润4151931703776利润总额4313581796437净利润353156155251表三：现金流量表-12单位：万元本期金额上期金额1经营活动现金流入218401917714192经营活动现金流出166408011793553经营活动现金流量净额5199395920644投资活动现金流入2176173525投资活动现金流出227163686416投资活动现金流量净额—220540—3512897筹资活动现金流入7154073841908筹资活动现金流出4411952282169筹资活动现金流量净额27421215597410现金及等价物增加额565899393454(四)偿债能力分析：1.该企业流动资产超出流动负债为518006超出额较多，表明企业短期偿债能力较强。流动比率为1.29，流动比率在2：1左右对大部分企业来说比较适宜，因为即使流动资产萎缩到50%也不会使流动负债遭受损失。据此判断该企业短期偿债能力较强。该企业速动比率为1.15，通常认为速动比率大于等于1比较适宜，所以该企业短期偿债能力较强。2.通常企业赢利能力越强，长久偿债能力越强。该企业资产负债率为69%，全部者权益比率为31%，该企业资产负债率较高，说明该企业长久偿债能力较差。资产负债率和全部者权益比率从不一样侧面来反应企业长久债务情况，全部者权益比率越大，资产负债率就越小，企业财务风险就越小，偿还长久债务能力就越强，而该企业则恰好相反。其资产负债率高，全部者权益比率则较低，所以该企业长久偿债能力较差。(五)该企业营运能力分析：1该企业应收帐款周转率为53.7，应收帐款周转率较高，说明企业催收帐款速度较快，能够降低坏帐损失，而且资产流动性较强，说明企业短期偿债能力较强。2该企业存货周转率为5.84，存货周转率较高，说明库存管理很好，销售情况好没有太多货物积压。3该企业流动资产周转率为0.93，通常情况下，流动资产周转率越高，说明流动资产周转速度越快，流动资产利用效果越好，企业经营效率越高，进而使企业偿债能力和赢利能力会增强。该企业固定资产周转率较高，所以其偿债能力和赢利能力会较强。4该企业总资产周转率为0.73，总资产周转率较高说明总资产周转速度快，企业销售能力增强，企业利用全部资产进行经营效率越高，使得企业偿债能力和赢利能力都得到增强。(六)赢利能力分析1该企业营业毛利率为24%。营业毛利率主要反应企业生产经营赢利能力，只有企业生产经营扣除成本后有余额，才能用来抵补企业各项费用。营业毛利是企业利润形成基础。该企业营业毛利率较高，说明企业经营成本所占用比重较小，抵补各项期间费用能力较强，企业赢利能力较强。2该企业营业利润率为23%。营业利润是企业利润总额中最基本组成部分，是企业赢利能力高低主要依据。该企业营业利润较高，说明企业赢利能力较强。3该企业营业净利率为20%。净利率是企业经营最终结果，该企业经营净利率较高，说明企业赢利能力较强。4净资产收益率是具备可比性指标，经过对该指标对比综合分析，能够判断企业赢利能力在同行业中所处地位以及与同行业差距水平。净资产盈利率越高，资本运行效率越高，投资者和债权人利益保障程度也就越高。该企业净资产收益率为51%，较高，说明该企业资本运行效率高。5总资产酬劳率反应企业资产利用综合效果，该比率越高表明资产利用效率越高，该企业总资产酬劳率为14%，较高，说明该企业在增收节支和节约资金等方面取得了良好效果。(七)发展能力分析：1该企业营业收入增加率为52%。营业收入增加率反应了企业本期营业收入相对改变，主要用于评价企业短期经营情况，市场占有能力和企业销售业务拓展能力。该企业营业收入增加率较大，说明营业收入增加速度较快，市场前景好，发展能力较强。2该企业总资产增加率为50%，总资产增加率大于零，说明该企业本年度资产增加了，生产规模扩大了。该指标较高，表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张速度较快，取得规模效益能力较强。3该企业资本累积率为115%，该指标较高，表明企业资本保全性较强，应付风险、连续发展能力较大。4该企业资本保值率为215%，该指标较高，表明该企业资本保全情况好，全部者权益增加快，债权人债务比较有保障，企业发展能力强。八综合上述分析得出，该企业发展情况良好，不但具备一定赢利能力，而且发展能力也较强，这一切还要看该企业营运能力和偿债能力都较强。该企业经营管理情况好，库存管理优，使企业销售情况好，没有存活积压。即使企业现在情况好，但仍要继续保持，不可掉以轻心。所以，企业应在保持销售量同时提升销售毛利率。企业应主动开拓更宽更广市场，努力增加更多销售数量来增加销售毛利率。企业还应在原有基础上加强成本控制，管理好进货仓储等关键步骤。提升企业营业利润虑，主要是增加主营业务收入同时控制好主营业务成本支出，还应加强对营业费用和管理费用管理，降低各步骤费用支出，企业还应有效地利用经营杠杆进行成本控制。财务报表分析范文××市商业局企业年度财务分析汇报省商业厅：，本局所属企业在改革开放力度加大，全市经济连续稳步发展形势下，坚持以提升效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，深入完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30%以上，并在取得很好经济效益同时，取得了很好社会效益。(一)主要经济指标完成情况本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5.5%，商办工业产品销售×××万元，比上年降低10%，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43%。整年毛利率达成14.82%，比上年提升0.52%。费用水平本年实际为7.7%，比上年升高0.63%。整年实现利润×××万元，比上年增加4.68%。其中，商业企业利润×××万元，比上年增加12.5%，商办工业利润×××万元，比上年下降28.87%。销售利润率本年为4.83%，比上年下降0.05%。其中，商业企业为4.81%，上升0.3%。全部流动资金周转天数为128天，比上年110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年53天慢了7天。(二)主要财务情况分析1.销售收入情况经过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入提升。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交企业比上年增加396.2万元。2.费用水平情况全局商业流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82%其其中：①运杂费增加13.1万元;②保管费增加4.5万元;③工资总额3.1万元;④福利费增加6.7万元;⑤房屋租赁费增加50.2万元;③低值易耗品摊销增加5.2万元。从改变原因看，主要是因为政策原因影响：①调整了“三资”、“一金”百分比，使费用绝对值增加了12.8万元;②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元;③企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。扣除这三种原因影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对降低10.2万元。费用水平为6.7%，比上年下降0.4%。3.资金利用情况年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28.7%。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金55%，比上年下降6.87%。结算资金占用额为×××万元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：应收货款和其余应收款比上年增加548.1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用百分比严重不合理，应继续加强“三角债”清理工作。4.利润情况企业利润比上年增加×××万元，主要原因是：(1)增加原因：①因为销售收入比上年增加804.3万元，利润增加了41.8万元;②因为毛利率比上年增加0.52%，使利润增加80万元;③因为其余各项收入比同期多收43万元，使利润增加42.7万元;④因为支出额比上年少支出6.1万元，使利润增加6.1万元。(2)降低原因：①因为费用水平比上年提升0.82%，使利润降低105.6万元;②因为税率比上年上浮0.04%，使利润少实现5万元;③因为财产损失比上年多16.8万元，使利润降低16.8万元。以上两种原因相抵，本年度利润额多实现×××万元。(三)存在问题和提议1.资金占用增加过快，结算资金占用比重较大，百分比失调。尤其是其余应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。所以，提议各企业领导要引发重视，应收款较多单位，要领导带头，抽出专员，成立清收小组，主动回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员主动性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新三角债产生。2.经营性亏损单位有增无减，亏损额不停增加。全局企业未填补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。提议各企业领导要加强对亏损企业整理、管理，做好扭亏转盈工作。3.各企业程度不一样地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。提议各企业领导要真实反应企业经营结果，该处理处理，该核销核销，方便真实地反应企业经营结果。××市商业局财会处200×年×月×日财务报表分析公式大全财务报表分析公式之净利润增减变动及原因分析差异及变动百分比计算1.某项目增减差异=某项目汇报期数值-前期数值2.某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%财务报表分析公式之营业利润主要项目标原因分析1.产品销售数量变动对销售利润影响销售数量变动对利润影响额=基期产品销售利润×(销售数量完成率-1)销售数量完成率=∑(汇报期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100%2.产品销售成本和销售费用变动对销售利润影响①.在生产步骤上销售成本变动对利润影响额=∑【汇报期产品销售数量×(基期产品单位生产成本-汇报期产品单位生产成本)】②.在销售步骤上销售成本变动对利润影响额=基期销售费用-汇报期销售费用3.产品销售价格变动对销售利润影响价格变动对利润影响额=∑【汇报期产品销售数量×(汇报期产品单位售价-基期产品单位售价)】※但若属于等级价格调整，则应按以下公式计算：价格变动对利润影响额=等级品销售数量×(实际等级实际平均单价-实际等级基期平均单价)★其中：实际等级实际平均单价=∑(各等级销售数量×该等级实际单价)÷各等级销售数量之和实际等级基期平均单价=∑(各等级销售数量×该等级基期单价)÷各等级销售数量之和4.产品等级组成变动对销售利润影响额等级组成变动对利润影响额=汇报期等级品销售数量×(实际等级组成基期平均单价-基期等级组成基期平均单价)★其中：基期等级组成基期平均单价=∑(各等级基期销售数量×该等级基期单价)÷各等级基期销售数量之和5.产品销售结构变动对销售利润影响销售结构变动对利润影响额=∑(汇报期产品销售数量×基期产品单位利润)-基期产品销售利润×销售数量完成率※若企业生产销售是烟酒、化装品、宝贵首饰等属于应交消费税产品，消费税率或单位税额变动将影响销售利润。可经过以下公式计算影响额：①.从价定率消费税率变动对利润影响额=∑【汇报期产品销售收入×(基期消费税率-实际消费税率)】②.从量定额单位消费税额变动对利润影响额=∑【汇报期产品销售数量×(基期单位销售税额-实际单位销售税额)】财务报表分析公式之评价企业赢利能力财务比率㈠.有限责任企业投资回报比率1.长久资本酬劳率=(利润总额+利息费用)÷(长久负债平均值+全部者权益平均值)×100%★其中：公式分子利息只包含长久负债负担部分;公式分母长久负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关内容。2.资本金收益率=净利润÷资本金总额×100%★其中：在本期实收资本发生较大改变情况下，应取期早期末平均值，不然可直接以期末数计算。㈡.股份有限企业投资回报率1.股东权益酬劳率(又称股东权益收益率或净值酬劳率)=净利润÷股东权益平均值×100%★其中：“净利润”使用税后利润。※若企业股份中含有优先股，应将这部分原因剔除。普通股股东权益酬劳率=(净利润-优先股股利)÷(股东权益平均值-优先股股东权益平均值)×100%2.普通股每股收益(又称普通股每股利润或每股盈余)=(净利润-优先股激励)÷流通在外普通股股数3.市盈率=普通股每股市价÷普通股每股收益4.普通股每股股利=普通股股利总额÷流通在外普通股股数★其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。5.普通股每股账面价值(又称普通股每股净资产)=(股东权益总额-优先股股东权益)÷流通在外普通股股数㈢.企业经营与利润比率1.总资产利润率(又称总资产酬劳率或总资产收益率)=(利润总额+利息支出净额)÷平均资产总值×100%★其中：“利息支出净额”使用息税前利润★是衡量一个企业经营业绩最好指标2.毛利率=毛利润÷销售收入×100%※销售成本率=销售成本÷销售收入×100%=1-毛利率3.营业利润率(又称销售利润率)=(营业利润+利润支出净额)÷销售收入×10%★其中：“利息支出净额”通惯用息税前利润4.销售净利率=净利润÷销售收入×100%5.成本费用利润率=营业利润÷(销售成本+销售费用+管理费用+财务费用)×100%财务报表分析公式之短期偿债能力比率分析㈠.流动比率=流动资产÷流动负债㈡.速动比率=速动资产÷流动负债㈢.现金比率=(货币资金+有价证券)÷流动负债×100%★其中：有价证券通常为短期投资和短期应收票据。财务报表分析公式之融资结构弹性分析㈠.融资结构弹性=弹性融资÷融资总额×100%㈡.某类弹性融资强度=某类弹性融资÷弹性融资总额×100%财务报表分析公式之长久偿债能力比率分析㈠.资产负债比率(又称负债比率)=负债总额÷资产总额×100%㈡.全部者权益比率=全部者权益总额÷全部资产总额×100%㈢.权益乘数=1÷全部者权益比率㈣.产权比率(又称负债与全部者权益比率)=负债总额÷全部者权益总额×100%㈤.有形净值债务比率=负债总额÷【全部者权益-(无形资产+递延资产)】×100%㈥.利息保障倍数(已赢利息倍数)=(税前利润+利息费用)÷利息费用×100%㈦.营运资金与长久负债比率=(流动资产-流动负债)÷长久负债×100%㈧.长久负债比率=长久负债÷负债总额×100%财务报表分析公式之资产结构比重分析㈠.流动资产比率=流动资产÷资产总额×100%㈡.固定资产比率=固定资产÷资产总额×100%㈢.非流动资产比率=(固定资产+长久投资+无形资产+递延及其余资产)÷资产总额×100%=(资产总额-流动资产)÷资产总额×100%=1-流动资产比率㈣.流动资产与固定资产比率=流动资产÷固定资产×100%财务报表分析公式之资产管理效果分析㈠.资产周转速度分析1.总资产周转率(次数)=产品或商品销售收入净额÷平均资产总额其中：平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2※“产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后金额。资产总额即资产负债表中总资产，实为资产净值。※总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率(次数)2.固定资产周转率(次数)=产品或商品销售收入净额÷固定资产平均净值其中：固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2※固定资产周转天数=计算期天数÷固定资产周转率(次数)3.流动资产周转率(次数)=流动资产周转额÷流动资产平均占用额其中：流动资产平均占用额=(期初流动资产+期末流动资产)÷2※流动资产周转率(天数)=计算期天数÷流动资产周转率(次数)4.应收账款周转率(次数)=赊销收入净额÷应收账款平均余额其中：赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)÷2※应收账款周转天数(又称应收账款账龄)=计算期天数÷应收账款周转率(次数)=(应收账平均余额×计算期天数)÷赊销收入净额5.存货周转率(次数)=一定时间销货成本÷存货平均余额其中：存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2※存货周转天数=计算期天数÷存货周转率(次数)=(存货平均余额×计算期天数)÷销售成本6.营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数㈡.资产利润率分析1.总资产利润率(又称总资产酬劳率)=利润总额÷平均资产总额×100%其中：“利润总额”通惯用税后利润。2.流动资产利润率=利润总额÷流动资产平均余额×100%※流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率3.固定资产利润率=利润总额÷固定资产平均余额×100%※固定资产占用额能够是原值，也能够是净值，出于指标计算一致性考虑，应该采取净值。但因为采取净值时指标受到固定资产新旧程度及企业固定折旧政策影响，减弱指标可比性，所以在这里我们主张采取固定资产原值。财务报表分析公式之现金流量比率分析㈠.现金流量偿债能力分析1.现金比率=现金÷流动负债×100%※“现金”是指会计期末企业所拥有现金数额，包含现金和现金等价物。2.经营活动净现金比率=经营活动净现金流量÷流动负债×100%=经营活动净现金流量÷负债总额×100%3.到期债务本息偿付比率=经营活动净现金流量÷(本期到期债务本金+现金利息支出)×100%※“到期债务”包含短期借款和长久借款等在内本金和相关利息支出。㈡.现金流量支付能力分析1.支付现金股利比率=经营活动净现金流量÷现金股利×100%其中：“现金股利”是指本期已宣告分配全部现金股利额。2.现金充分性比率=(经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量)÷(债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额)×100%※现金充分性比率必须保持1以上。㈢.现金流量赢利能力分析1.每股经营现金流量=(经营活动净现金流量-优先股股利)÷流通在外普通股股数×100%2.净利润和经营活动净现金流量比率(