财务会计与账户复式管理知识分析记账

会计学Ⅱ54学时1本节内容：四、记账规那么五、会计分录六、平行登记七、试算平衡第二章账户与复式记账四、记账规那么-有借必有贷，借贷必相等1.记账规那么2.记账步骤根据经济业务确定涉及账户确定账户性质，归属要素确定“借增贷减〞还是“贷增借减〞确定入账金额登记期初、本期发生额，计算期末余额3.举例四、记账规那么例1企业购入原材料一批，价款20000元，用银行存款支付①银行存款、原材料分析②都是资产要素③资产要素借增贷减④原材料20000元，银行存款20000元步骤1？步骤2？步骤3？步骤4？四、记账规那么例1企业购入原材料一批，价款20000元，用银行存款支付原材料银行存款借借贷贷2000020000资金周转变化型例2四、记账规那么企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。①应付账款、应付票据②都是负债要素③负债是贷增借减④应付票据10000元，应付账款10000元四、记账规那么例2借借贷贷1000010000资金来源变化型企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。应付账款应付票据例3四、记账规那么接受其他单位捐赠的不需要安装的新设备一台，价值76000元。借借贷贷资本公积固定资产7600076000异类同增四、记账规那么借借贷贷银行存款长期借款2000020000异类同减例4用银行存款归还长期借款20000元。四、记账规那么资产增加记借方负债、所有者权益增加记贷方资产减少记贷方负债、所有者权益减少记借方①②③④这种情况有可能么？验证“有借必有贷，借贷必相等〞规那么总结：借贷记账法四、记账规那么以“借〞字和“贷〞字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等〞为记账规那么的一种复试记账法五、会计分录指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录〞简单分录复合分录记账凭证记账凭证年月日第

号会计主管记账出纳复核制单记账凭证记账凭证年月日第

号会计主管记账出纳复核制单收到A企业投资5万原材料1万银行存款原材料实收资本A企业50000100006000060000600002021411记账凭证记账凭证年月日第

号会计主管记账出纳复核制单向银行贷款2年期7万半年期3万银行存款长期借款短期借款10000070000300001000001000002001422记账凭证记账凭证年月日第

号会计主管记账出纳复核制单转账购置机器，9万固定资产银行存款900009000090000900002001423机器设备非常有必要对会计凭证进行简化五、会计分录借：固定资产---机器设备90000贷：银行存款90000简化后的会计分录简单会计分录---一借一贷的分录即只涉及到两个科目的分录五、会计分录借：银行存款50000固定资产40000无形资产50000贷：实收资本-石油大学140000复合分录----一借多贷或一贷多借的分录即涉及三个或三个以上科目的分录借：固定资产50000贷：银行存款10000库存现金5000应付账款-“A厂〞35000为什么一般没有多借多贷分录？五、会计分录多借多贷分录的对应关系不清晰五、会计分录账户的对应关系----账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系借：固定资产20000贷：银行存款20000借：银行存款20000贷：长期借款20000对应账户----具有对应关系的账户会计分录的标准表达五、会计分录借：固定资产20000贷：银行存款20000平头分录平行分录借：固定资产20000贷：银行存款20000借贷不等借：固定资产20000贷：银行存款25000五、会计分录会计分录的标准表达①先写借方科目，后写贷方科目借：固定资产30000贷：银行存款②贷方比借方后退一至两格书写③复合分录，借方或贷方科目左对齐，金额右对齐应付账款250005000六、平行登记1.什么是平行登记对发生的每一笔业务，一方面要在总账科目中进行登记，另一方面要在所属的明细科目中进行登记。根据相同方向相同金额相同

六、平行登记2.举例原材料原材料-甲原材料-乙购进甲材料2000元。购进乙材料5000元。领用甲材料1000元，乙材料3000元购进乙材料7000④7000③40002000③1000100001000④7000③30009000①2000②5000②5000六、平行登记3.看一看平行登记的结果应收账款应收账款-张三应收账款-李四应收账款-王五9000200060001000六、平行登记3.看一看平行登记的结果库存商品实收资本80000150万库存商品-A库存商品-B库存商品-C4000010000实收资本-甲50万30000实收资本-乙实收资本-丙30万70万六、平行登记4.检验平行登记结果正确的依据总账期末余额=明细分类账期末余额之和总账借方发生额=明细分类账借方发生额之和总账贷方发生额=明细分类账贷方发生额之和七、试算平衡试算平衡试算平衡是根据记账规那么和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额平衡和余额平衡试算平衡包括：七、试算平衡1.发生额平衡平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规那么——有借必有贷，借贷必相等。全部账户本期借