资产评估师之资产评估基础全真模拟题库B卷带答案

资产评估师之资产评估基础全真模拟题库B卷带答案

单选题（共50题）1、下列关于资产评估计划调整表述错误的是（）。A.前期资料搜集不齐、现场调查受限或委托人提供资料不真实，可能导致评估计划调整B.评估工作本身遇到了障碍，可能导致评估计划调整，包括操作层面或技术层面的C.由于委托人经济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的调整D.需要调整评估计划的，资产评估专业人员应尽快调整并按流程报项目合伙人审批，一般无需考虑与委托人、其他相关当事人进行沟通【答案】D2、不属于《专业评估执业统一准则》结构体系的是（）。A.职业规则B.评估操作说明C.评估准则说明D.引言【答案】B3、下列关于资产评估报告正文相关内容的说法中，错误的是（）。A.在正文中应当阐明委托人和其他评估报告使用人的身份，包括名称或类型B.为了更好地满足委托人的评估需求，资产评估报告中可以同时体现多个评估目的C.资产评估专业人员应当在评估报告中说明如果评估报告所披露的评估假设不成立，将对评估结论产生重大影响D.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期，可以不同于资产评估报告的签署日【答案】B4、（2018年真题）下列关于垄断竞争市场特征的说法中，错误的是（）A.垄断竞争市场上有数量众多的厂商，单个厂商对市场的影响能力很小，无法对市场形成控制B.垄断竞争市场上的厂商为市场提供大量的产品，这些产品与该行业中的同类产品相比，既有差别性又有可替代性C.垄断竞争市场上厂商的规模偏小，进入或退出所在行业较为自由，没有形成行业壁垒D.垄断竞争市场上的厂商遵循平均收益等于平均成本的原则实现利润最大化目标【答案】D5、先经过肝解毒或代谢后再由肾排泄的药物是A.四环素B.红霉素C.青霉素D.苯唑西林E.头孢曲松【答案】B6、以下有关评估机构设立条件的表述中，错误的是（）。A.合伙形式的评估机构，应当有2名以上评估师B.合伙形式的评估机构，其合伙人三分之二以上应当是具有3年以上从业经历且最近3年内未受停止从业处罚的评估师C.公司形式的评估机构，应当有5名以上评估师和2名以上股东D.公司形式的评估机构，三分之二以上股东应当是具有3年以上从业经历且最近3年内未受停止从业处罚的评估师【答案】C7、企业对象合并分摊评估中的评估对象是（）。A.合并中取得的被购买企业全部资产和负债B.合并中取得的被购买企业整体资产C.合并中取得的被购买企业股东全部权益D.合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债【答案】D8、资产评估专业人员应当整理归集的评估档案不包括（）。A.工作底稿B.评估报告C.其他相关资料D.被评估单位所有会计报表【答案】D9、以下不属于我国资产评估行政法规的是（）。A.《国有资产评估管理办法》B.《证券法》C.《证券公司监督管理条例》D.《探矿权采矿权转让管理办法》【答案】B10、根据资产评估法规定，评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，应当责令其停止从业，期限为（）。A.五年以上B.两年以上五年以下C.一年以上五年以下D.六个月以上一年以下【答案】B11、评估委托人最基本的义务是（）。A.不得对评估行为和评估结果进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告B.对提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责C.按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论D.按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣【答案】B12、某大型会所经营有方宾客如云，某公司欲收购该会所股权，与其达成初步协议后，委托资产评估公司对该会所评估。下列表述不恰当的是（）。A.针对该项目的评估目的，采用收益法估价更为恰当B.预期收益所用的基数是客观收益，而不是实际收益C.预期收益是通过市场法估计与被评估资产类似会所年收益，而不是被评估资产自身每年的收益D.采用实际收益，更能够准确反映会所的收益水平【答案】D13、过量中毒造成肝坏死的解热镇痛抗炎药是A.对乙酰氨基酚B.阿司匹林C.双氯芬酸D.吲哚美辛E.萘普生【答案】A14、关于商品价值量的决定，下列说法错误的是（）。A.个别劳动时间形成的价值是商品的个别价值B.劳动生产率是抽象劳动的效率C.劳动生产率越高，单位时间内生产的使用价值量就越多D.价值量只与劳动时间相关【答案】B15、（2020年真题）下列关于商品需求及其影响因素的说法中，正确的是（）。A.某种商品价格提高会引起其互补商品需求量的提高B.某种商品价格提高会引起其替代商品需求量的降低C.某商品的有效需求是消费者购买该商品的意愿D.收入水平增加并不会增加对所有商品的需求【答案】D16、下列各项中，不属于行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.记过D.责令停产停业【答案】C17、如果市场对厂商产品的需求曲线是一条水平线，对应的价格是整个行业的供求均衡价格，且厂商的平均收益曲线、边际收益曲线和需求曲线重合，则此市场是（）。A.纯粹竞争市场B.完全垄断市场C.垄断竞争市场D.寡头垄断市场【答案】A18、“国际评估准则410—开发性不动产”对“开发性不动产”评估方法规定，除了基本准则中的三种基本评估途径，开发性不动产的估值主要使用的两种方法是（）。A.复制法和资本化法B.市场法和复制法C.市场法和剩余法D.剩余法和复制法【答案】C19、评估资产的“在用价值”依据的是资产评估的（）。A.供求原则B.替代原则C.贡献原则D.最佳使用原则【答案】C20、（2018年真题）关于《专业评估执业统一准则》（USPAP2020-2021）结构体系的说法中。正确的是（）。A.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则，评估应用指南和评估准则B.《专业评估执业统一准则》结构体系包括定义、引言、职业规则、准则和评估准则说明C.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、准则框架、基本准则、资产准则和索引D.《专业评估执业统一准则》结构体系包括适用范围、评估师、客观性和独立性、专业胜任能力和背离【答案】B21、下列表述中，不属于因资产自身原因无法进行勘查的情形的是（）。A.资产性能、资产置放地点限制现场调查B.涉及商业、国家秘密，限制现场调查C.清查技术手段限制现场调查D.委托人或者相关人不提供资产明细资料【答案】D22、下列商品中，需求价格弹性最大的是（）。A.日用百货B.护肤品C.金银首饰D.食盐【答案】C23、坚持（）是资产评估的核心原则。A.客观性B.公正性C.独立性D.谨慎性【答案】C24、被评估资产为一项专利技术，预计在未来无限年期其所产生的年收益为80万元，资本化率为10%。则该专利技术的价值为（）万元。A.800B.700C.1000D.880【答案】A25、（2017年真题）按照效用价值论的观点，下列说法中错误的是（）。A.价值是商品的内在属性，不是由人的主观评价形成的心理范畴B.一种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角度衡量物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉【答案】A26、按照效用价值论的观点，下列说法中错误的是（）。A.价值是商品的内在属性，不是由人的主观评价形成的心理范畴B.一种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角度衡量物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉【答案】A27、最常见的一类资产评估目的（）A.转让定价评估目的B.抵、质押评估目的C.公司设立、改制、增资目的D.财务报吿评估目的【答案】A28、为节省资源和减少污染，政府规定关停小型发电机组，由此造成发电设备产生贬值。这种贬值属于（）。A.功能性贬值B.经济性贬值C.实体性贬值D.破产清算贬值【答案】B29、下列选项中，首次提出了“有效市场”的概念的文章是（）。A.股票市场价格行为B.有效资本市场：理论与实证研究回顾C.经济时间序列分析D.资本论【答案】A30、运用市场法评估资产时应尽可能选择多个参照物的目的是（）。A.使参照物具有可比性B.便于计算C.排除参照物个别交易的特殊性和偶然性D.避免张冠李戴【答案】C31、将经济学的竞争均衡理论引入对资本市场研究，指明了收益和风险的均衡关系的是（）。A.冯?斯塔克伯格B.乔治?吉布森C.法玛D.莫里斯?乔治?肯德尔【答案】C32、目前最具影响力的国际性评估准则是（）。A.《国际评估准则》（IVS）B.《欧洲评估准则》（EVS）C.《专业评估执业统一准则》（USPAP）D.英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则【答案】A33、下列关于对评估资料进行核查验证的说法中，错误的是（）。A.资产评估专业人员需要对取得的所有评估资料进行核查验证，以保证评估结果的合理性B.对核查验证程序执行情况的内部审核，应当关注核查验证所采用的实施方式或选取的替代措施是否适用、恰当、有效C.采用函证方式进行核查验证的，信件回执、查询信函底稿和对方回函应当由经办资产评估专业人员签字D.对某些复杂的资料，可以采取多种方式相结合的形式进行核查验证【答案】A34、下列关于评估行业协会会费管理的说法中，错误的是（）。A.协会不能从事营利性活动，其经费来源主要靠会费B.会费标准属于协会的重大事项，应由会员代表大会决定C.会费的收取、使用接受会员代表大会和有关部门的监督D.以会员交纳会费数额作为其在协会中担任职务的条件是可行的【答案】D35、下列关于非法定评估的委托人的说法中，不正确的是（）。A.可以是自然人B.由国家有关法律和法规做出规定C.可以是法人D.可以在自愿协商的原则下确定【答案】B36、（2019年真题）下列关于资产评估报告的说法中，正确的是（）。A.我国资产评估报告按照繁简程度可以划分为完整型评估报告、简明型评估报告和限制型评估报告B.资产评估专业人员可以根据评估对象的复杂程度等因素，确定评估报告的详略程度C.我国《资产评估执业准则—资产评估报告》规定，评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员及资产评估机构的法定代表人签名，并加盖资产评估机构印章D.我国现行的《资产评估执业准则—资产评估报告》是资产评估协会于2017年修改发布的【答案】B37、根据《资产评估法》规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令其停止从业的期限是（）。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.两年以上五年以下D.五年以上十年以下【答案】C38、被评估资产年生产能力为100吨，参照资产的年生产能力为160吨，评估基准日参照物资产的A.40B.5C.8D.12.5【答案】D39、假定原1台电脑与4部手机的价值量相等，现在生产电脑的社会劳动生产率提高一倍，而生产手机的社会必要劳动时间缩短到原来的一半，其他条件不变，则现在1台电脑与（）部手机的价值量相等。A.2B.4C.8D.16【答案】B40、最常见的一类资产评估目的是（）。A.转让定价评估目的B.抵.质押评估目的C.公司设立.改制.增资目的D.财务报吿评估目的【答案】A41、下列关于评估报告的内容的说法中，不正确的是（）。A.正式发布的评估报告，有必要包括一个声明，这个声明可以作为单独的文件，也可以附在报告中B.评估报告日期应当包括出具报告的日期，与评估基准日有所区别C.在评估报告中，评估意见只要求有文字D.如果在约定协议中约定了对可识别的单项资产及其评估值做出一个附加的评估报告，则评估报告必须包括一个摘要【答案】C42、甲评估机构接受委托对一幢办公大楼进行价值评估。经查，此办公大楼为一面临破产的公司所拥有，该公司已被债权人控制，处理此办公大楼的时间较为急迫。则评估时选择的价值类型应是（）。A.公允价值B.清算价值C.市场价值D.残余价值【答案】B43、资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后（）内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案，并在归档目录中注明文档介质形式。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D44、（2017年真题）资产评估报告日一般是指（）。A.评估结论形成的日期B.资产评估报告的签发日C.资产负债表日D.经济行为实现日【答案】A45、关于我国资产评估行业现状，截至2016年10月底，全国资产评估机构3304家，执业资产评估师33499人，从业人员（）多人。A.10万B.15万C.5万D.8万【答案】A46、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%，建筑安装工程费上涨30%，其他设备价格上涨15%，其他费用水平上涨10%。由于市场原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率25%，折现率10%。A.11.22B.12.22C.13.22D.14.22E.15.22【答案】D47、在评估现场调查程序受限的情况下，资产评估专业人员确定是否继续执行资产评估业务所考虑的因素中，一般不应当包括（）。A.能否得到委托人同意评估机构不承担继续执行业务所产生后果的书面文件B.能否采取必要的替代措施弥补不能实施调查的缺失C.所受限制对评估结论的影响是否无法判断D.判断所受限制是否对评估结论的合理性产生重大影响【答案】A48、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他专业人员（）。A.良好的私人关系B.保持同样的专业胜任能力C.保持良好的工作关系D.公平的竞争【答案】C49、资产评估的基本作用是（）。A.稳定市场关系B.评估资产价格C.缓解通货膨胀D.反映和揭示资产的价值【答案】D50、不属于完全垄断市场主要条件的是（）。A.只有唯一的供给厂商和众多的需求者B.厂商生产和销售的商品没有替代品C.其他厂商无法进入该行业D.厂商生产和销售的商品具有完全替代性【答案】D多选题（共30题）1、关于资产评估档案，下列说法正确的有（）。A.资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿与资产评估报告等归集形成评估档案B.重大或者特殊项目的归档时限不晚于资产评估结论有效期届满后30日C.一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年D.评估档案的保存期限，自资产评估基准日起算E.法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年【答案】ABC2、效用价值论认为价值不是商品的内在属性，价值应分为（）。A.外在价值B.抽象价值C.内在价值D.主观价值E.客观价值【答案】D3、下列有关成本法优缺点的表述中，错误的有（）。A.成本法是资产评估中最为基础的评估方法B.有利于评估单项资产和具有特定用途的资产C.在无法预测资产未来收益和市场交易活动不频繁的情形下，成本法给出了比较客观和可行的测算思路和方法D.成本法评估值与使用收益法或市场法得出的结果总是基本相同E.成本法所评估的企业价值无法直接为投资者提供价值参考【答案】D4、下列关于民事诉讼时效规定正确的有（）。A.一般诉讼时效为三年，法律另有规定的，依照其规定B.涉外买卖合同和技术进出口合同的诉讼时效为四年C.因产品缺陷造成损害的请求权最长保护期为十年D.不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产五年E.请求支付抚养费、赡养费或者扶养费的诉讼时效为十九年【答案】ABC5、影响评估方法选择的因素包括（）。A.评估目的和价值类型B.评估假设C.评估对象D.评估方法的适用条件E.评估方法应用所依据数据的质量和数量【答案】ACD6、评估对象存续及使用状态方面的评估假设，针对企业等经营主体主要包括（）。A.持续经营假设B.清算假设C.原地使用假设D.移地使用假设E.现状利用假设【答案】AB7、资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下列事项中属于资产评估业务基本事项的有（）。A.明确评估风险B.明确价值类型C.明确资产评估报告使用人D.明确评估报告的使用范围E.明确评估假设【答案】BCD8、常见函证包括（）。A.银行存款函证B.往来款函证C.外埠存货函证D.审计函证E.函证准则【答案】ABC9、（2017年真题）下列机构及自然人中，属于资产评估主体的有（）。A.资产评估委托方B.资产占有方C.其他具有评估专业知识及经验的评估从业人员D.资产评估师E.资产评估机构【答案】CD10、在编制评估工作底稿时，要求对底稿的内容进行审核，主要包括对（）的审核。A.文字B.数字C.计算过程D.委托合同E.评估报告【答案】ABC11、资产评估方法主要包括（）。A.收益法B.市场法C.成本法D.收入法E.折现法【答案】ABC12、评估专业人员采用函证方式进行核查验证，可以采用的方式有（）。A.邮寄B.查询C.快递D.跟函E.电子邮件【答案】ACD13、下列关于独立、客观、公正要求的说法中，正确的有（）。A.资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，在无法消除其影响时，应在评估报告中充分披露B.对于实物性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的要求，应该通过勘查确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息C.资产评估机构在分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估时，应履行告知义务，分别通知委托双方D.资产评估机构及其资产评估专业人员不应当故意以牺牲一方的利益使另外的当事方受益E.资产评估机构、资产评估专业人员及外聘专家认为其独立性受到损害时，应当对由此可能产生的影响和能够采取的措施进行分析判断，如果相关损害会影响其得出公正的评估结论，则应当拒绝进行评估活动、拒绝发表评估意见【答案】BD14、下列关于评估时点原则的说法中，正确的有（）。A.资产评估具有动态性特点，资产的价值会随着时间因素的变化而变化，因此必须选取一个评估基准日B.不需要设置评估基准日，任何时点都可以是评估时点C.从理论上说，资产评估是对动态资产价格的现实静态反映D.评估时点原则也是对交易假设和公开市场假设的一个反映E.评估基准日为“特定的时间点”，评估师的价值意见为该时点的价值意见，价值标准是该时间点适用的价值标准【答案】ACD15、根据资产评估法的规定，符合设立评估机构的条件的有（）。A.应向工商行政管理部门申请办理登记，领取营业执照B.领取营业执照后30日内向财政部门进行备案C.应具有足够数量的评估师D.具有资产评估师资格即可成为合伙人和股东E.资产评估机构名称应当包含“资产评估”字样【答案】ABC16、关于价值类型的理解正确的有（）。A.评估目的决定价值类型，但不是唯一依据B.价值类型实际上是资产评估价值的一个具体标准和取向，某种标准的评估价值取得，必然通过具体评估方法进行科学估算获得C.明确评估价值的类型，可以使委托方更清楚地使用评估价值D.价值类型选择不恰当将不能实现特定评估目的E.选择价值类型时，价值类型与评估假设不存在相关性【答案】ABCD17、“行政处罚”是指国家行政机关及其他依法可以实施行政处罚权的组织，依法定职权和程序对违反法律、法规规定，尚不构成犯罪的公民、法人及其他组织实施的一种制裁行为，行政处罚原则有（）。A.处罚法定原则B.公正公开原则C.一事不再罚原则D.保障权利原则E.处罚从轻原则【答案】ABCD18、以下属于资产评估的业务风险来源的有（）。A.来自委托人和的风险B.来自评估对象风险C.来自资产评估报告使用中的风险D.来自产权持有人的风险E.来自评估人员专业能力的风险【答案】ABCD19、资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下列事项中属于资产评估业务基本事项的有（）。A.明确评估方法B.明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他报吿使用人C.明确评估假设D.明确评估服务费及支付方式E.明确评估目的【答案】BD20、下列关于资产评估法律制度体系的说法中，错误的有（）。A.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、部门规章、规范性文件共同组成B.2016年7月2日，第十二届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《中华人民共和国资产评估法》，国家主席习近平签署第46号主席令予以公布，自2016年12月1日起施行C.资产评估相关法律主要规定了涉及国有资产产权转让、抵押、股东出资、股票和债券发行、房地产交易等业务，必须要进行评估，以及相关法律责任D.《资产评估法》共八章55条，明确只有评估专业人员才能从事法定评估业务E.资产评估行政法规主要规定对涉及国有资产产权变动、房屋征收补偿、矿产资源开采、金融机构抵押贷款、金融机构撤销等多种业务，必须要进行评估【答案】AD21、资产评估假设的作用表现在（）。A.是资产评估基准日选择的前提条件B.通过逻辑推理，对资产评估所依托的事实或前提条件作出的合乎情理的推断或假定C.化繁为简D.抓主要矛盾E.提高评估的效率【答案】CD22、（2018年真题）下列关于公司制资产评估机构设立条件的说法中，正确的有（）。A.股东数量不得少于2名B.评估师的人数不得少于8名C.股东中评估师所占的股份比例不得低于三分之二D.三分之二以上股东3年内未受任何处罚E.三分之二以上的股东应当具有3年以上从业经历【答案】AB23、资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。下列各项中，属于采用欺诈行为的有（）。A.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务B.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题招揽业务C.超越自身职业胜任能力范围招揽业务D.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务等E.编造自己从未完成过的评估项目的工作经验，骗取业务等【答案】BC24、资产评估准则的制定过程包括（）。A.立项B.起草C.审议D.发布E.废除【答案】ABCD25、“国际评估准则103——报告”包括（）。A.概述B.一般原则C.评估报告D.评估复核报告E.编制人员要求【答案】ABCD26、A企业集团拥有一个商品商标甲，注册领域为第1号注册领域。据了解该集团采用普通方式将商标甲许可给其下属的上市公司B使用，合同规定，下属上市公司可以无时间限制、无地域限制地免费使用该商标甲。现A企业集团准备将该商标所有权转让给B上市公司，需要对该商标所有权进行评估。另外，A企业集团在同一注册领域内还有注册商标乙。该案例的评估对象包括（）。A.该项许可使用权B.商标甲所有权中除B公司许可使用权之外的权利C.商标乙的所有权D.商标甲所有权E.商标乙的专利申请权【答案】BC27、明确评估业务基本事项的目的包括（）。A.对项目进行风险评估B.对本机构及其专业人员从事相关业务的经验和专业胜任能力进行评价C.对其他机构及其专业人员从事相关业务的经验和专业胜任能力进行评价D.决定是否受理该评估项目E.为决定受理项目后的谈判.订立评估委托合同和项目组织实施做好准备【答案】ABD28、下列影响商品供给数量的因素有（）。A.商品的价格B.生产的成本C.消费者的需求D.生产商数量E.生产的技术水平【答案】ABD29、资产评估相关准则规定，资产评估机构出具资产评估报告前，可以与委托人或者委托人同意的其他相关当事人就资产评估报告有关内容进行沟通。下列关于沟通的说法中，错误的有（）。A.资产评估专业人员应根据沟通的情况，与委托人协商决定是否对资产评估报告进行调整B.通常在评估报告由评估机构内部审核前，项目团队可以安排相关沟通工作C.沟通如导致评估专业人员修改评估结论或者评估报告，需要详细说明理由，并履行必要的内部审核程序D.对沟通内容形成必要的记录E.在沟通过程中，如果发现差错或者疏漏，评估专业人员可以同意对相关内容进行查证.核实【答案】AB30、英国皇家特许测量师学会的主要职能包括（）。A.制定行业操作规范和行为准则B.对评估人员进行监管.教育和培训C.保持和政府部门的联系D.为会员提供服务E.向会员提供覆盖10个专业领域和相关行业的最新发展趋势【答案】ABCD大题（共10题）一、（1）S省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为90万元，签字评估师是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚的理由及措施。【答案】（1）根据《资产评估法》或《资产评估行业财政监督管理办法》，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。根据《资产评估行业财政监督管理办法》，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。（2）根据《证券法》，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。二、某机器设备生产能力为年产10000台产品，因市场需求结构发生变化，在未来可使用年限内，每年产量估计要减少4000台左右，每台产品损失利润40元，该生产线尚可继续使用3年，企业所在行业的投资回报率为10%，所得税税率为25%。假定规模经济效益指数为0.4。要求：（1）.根据上述资料判断该机器设备产生的是哪项贬值，并说明理由；（2）.计算该机器设备的贬值率；（3）.计算该机器设备的贬值额。【答案】1.属于经济性贬值，资产的经济性贬值是指由于外部条件的变化引起资产闲置.收益下降等而造成的资产价值损失。本题中的机器设备是由于市场需求结构发生变化导致产量减少，应该属于经济性贬值。2.经济性贬值率＝{1－[（10000－4000）/10000]^0.4}×100%＝（1－0.82）×100%＝18%3.经济性贬值额＝（4000×40）×（1－25%）×（P/A，10%，3）＝120000×2.4869＝298428（元）三、（2017年真题）S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。四、国内甲公司收购总部在香港的乙集团公司下属的全资子公司丙，丙公司注册地在加拿大。评估公司接受委托后在业务委托合同中约定采用持续经营假设、采用收益法评估，由委托方提供历史经验数据按照现状持续经营假设，完全参考其历史经营数据预测未来盈利。问：（1）评估对象和评估范围？（2）指出不恰当之处并说明理由；（3）价值类型应如何选择？【答案】（1）将企业作为一个整体进行评估，其评估对象一般为企业的股权。因此本题目评估对象为丙公司的股权，评估范围为丙公司的全部资产和负债，包括可辨识和不可辨识资产。（2）评估方法无需在委托合同中约定。（3）完全参考其历史经营数据预测未来不恰当。标的丙公司作为企业集团的全资子公司，其历史经营中很可能与集团之间存在某些关联交易，或者是集团为了追求协同效应而有意安排的一些经营业务。一旦将其转让出集团，这些关联交易或者有意安排的业务都将不能持续。因此，此时完全按照现状持续经营假设参考标的企业的历史数据预测未来，是不符合未来实际情况的，也是依据不充分的。（4）价值类型的确定。题目中并未提到特定买方和卖方的特性，因此应该选择市场价值。虽然企业集团是香港的公司，但这并不一定代表评估其子公司的市场价值时也一定是香港的市场价值。因为丙公司是加拿大注册的公司，从理论上说，可以在加拿大市场上转让该公司股权，也可以在香港市场上转让其股权，并且这两种转让方式都有可能。因此应选择两个市场中的最有利市场的市场价值。（5）评估目的是股权转让，价值类型应根据双方的实际情况选择市场价值，因此评估方法首选是市场法，无法使用的情况下，选择收益法评估，但通常不选用成本法评估。五、ABC公司为A股上市公司，拟收购XYZ公司55%的股权，委托甲评估公司评估股权价值，基准日2017年6月30日。评估人员了解到：XYZ公司成立于2014年12月，主营手游和网游开发，评估基准日账面资产8000万元，负债1000万元，所有者权益7000万元。近两年手游和网游开发运营企业成为资本市场宠儿，风头正劲。一些具有发展潜力的游戏企业兼并收购频发。XYZ公司高投入的研发团队具有较强竞争力，主打款游戏取得了傲人的市场业绩。评估公司接受委托后，部门合伙人拟安排李东担任项目负责人。李东具有该类评估业务经验，并关注资本市场相关信息及案例，现持有ABC公司5万股股票，李东根据项目具体情况拟采用收益法和资产基础法评估。评估公司风控负责人在审批资产评估计划时意见：不批准李东担任项目负责人；重新考虑评估方法的选择。请分析风控负责人的批复意见是否合适并阐述理由。【答案】风控负责人的意见是合适的。根据《资产评估执业道德准则》的要求，在承接业务时，与委托方或者相关当事方存在利害关系时，应主动回避。持有公司股票的人担任项目负责人不合适。企业价值评估中评估方法选择受诸多因素影响，通常需考虑评估目的和价值类型、评估对象及预期用途、可行的评估方法的优势和劣势、评估方法应用所依据数据的质量和数量等。方法的选择要与评估目的、评估时市场条件、被评估对象在评估过程中的条件以及由此决定的资产评估价值基础和价值类型相适应。评估方法的选择受各种方法运用所需的数据资料及经济参数是否能取得的制约。还要充分考虑该方法在具体评估项目中的适用性、效率性和安全性，满足该方法的条件要求和程序要求。根据题目信息应选择市场法和资产基础法更为恰当。题目中给出了资产、负债及权益情况，存在采用资产基础法评估的基础数据。上市公司加之资本市场兼并收购案例较多，市场法较容易获取比较案例。六、甲于2016年通过了资产评估师考试，现在去A评估机构面试。面试官乙向其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责任的一些内容，请协助甲进行回答。（1）承担行政责任的制裁形式包括行政处分和行政处罚。行政处罚的原则包括哪些？（2）如果评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，有哪些处罚？（3）如果评估机构违反规定，出具虚假评估报告的，有哪些处罚？（4）李某是本评估机构的评估师，经调查，其存在私自接受委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针对李某的这些行为，有哪些行政处罚？（5）某评估机构出具有重大遗漏的评估报告，则对其这一行为，有哪些行政处罚？【答案】七、甲和乙共同创业，投资创立一有限责任公司。双方约定，乙投入现金1000万元，甲以其持有的一条生产线出资，为确定此生产线的出资额，聘请A评估公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托，派出资产评估师丙对此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学，甲与丙承诺，有限责任公司成立以后，由甲提议，聘请丙的妻子为公司财务总监，另外，甲持有B上市公司60%的股权，丙曾在B上市公司财务部任财务经理，一年半前离职，同时，丙通过证券交易所买入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任务后，对甲出资的生产线进行了评估，确定评估价值为500万元。这样，甲就以市场价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前，甲送丙一台价值20万元的家用轿车。这样，甲和乙出资设立的该有限责任公司，甲乙出资比例为2：1，公司章程约定，甲乙作为出资人，按股权比例进行分红。后来，由于经营不善，公司破产进行清算，债权人丁持有债权100万元不能得到清偿，丁向法院起诉，要求该公司的股东承担清偿责任。＜1>、资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。独立性要求包含哪些内容？＜2>、在评估中，资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避，需要回避的情况有哪些？＜3>、根据本题资料，需要资产评估师丙应该回避的情形有哪些？（至少列举三项）＜4>、本题中，资产评估事务所对其所做的资产评估应当承担什么法律责任？有关法律规定内容是什么？【答案】1.独立性要求包含以下内容：①资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织；②资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见；③资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预；④资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。2.在评估中，资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避：①持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的；②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的；③其他可能直接或间接影响执业的情况。3.在评估中，资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避：①持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的；②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的；③其他可能直接或间接影响执业的情况。4.《公司法》第二百零七条规定，承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。因此，本案中的资产评估事务所除非能够证明自己没有过错，否则必须在其评估不实的金额范围内承担赔偿责任。八、小太阳连锁商城一直被视为A省零售业的创新者早在20世纪80年代，小太阳商城为第一家使用商店商标的零售商，其咖啡商品一律以“伴你活力一整天”的品牌售出，其茶叶是以商店商标出售的。在促销方面，小太阳商城于20世纪90年代首创消费者优待基金以鼓励忠诚的顾客重复购买。2006年该公司成为第一个赞助无线电节目的食品零售商。小太阳商城旗下有众多的连锁店，2019年旗下的甲、乙两个连锁商店停业准备评估，甲商店是因为经营期限届满，并且不再准备续约，而乙商店是因为经营不善破产。评估专业人员将对这两个连锁商店进行评估。要求:（1）甲乙两个商店是否适用于持续经营假设，为什么?（2）甲商店适用于哪种评估假设，为什么?（3）乙商店适用于哪种评估假设，为什么?【答案】（1）甲乙两个商店都不适用于持续经营假设。持续经营假设要求经营主体在其可以预见的未来不会停止经营。这种经营可以是在现状基础上的持续经营，也可以是按照未来可以合理预计状态下的持续经营。而本题中的甲商店经营期限届满，并且不再准备续约；乙商店破产，甲和乙都会停止经营，所以不适合持续经营假设。（2）甲是因为经营期限届满，并且不再准备续约而停止经营的，那么甲适用有序清算假设的应用。当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能持续经营时，就需要进行清算，当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清算，则应该选择有序清算假设前提。因为这种清算是完全由经营主体所有者自主控制的清算。（3）乙是因为经营不善破产而停止经营的，那么乙适用强制清算假设的应用。当经营主体不满足持续经营的原因是破产清算，这时的清算完全由债权人或法院指定的清算代理人控制，该经营主体的所有者完全无法控制。在这种情况下一般应该选择强制清算假设。九、某机器设备生产能力为年产10000台产品，因市场需求结构发生变化，在未来可使用年限内，每年产量估计要减少4000台左右，每台产品损失利润40元，该生产线尚可继续使用3年，企业所在行业的投资回报率为1