审计02基础2305全105讲义第二编测试流程第七章风险评估

第二编审计测试流程——第七章学： 风险评估是指对重大错报发生的可能性和严重程度进行评估。评价所获取审计的充分性和适当性实质性程序：针对重大的各类、账户余额和披露实施实质性程序 >>无论评估的重大错报风险结果如何，会计师都应当针对重大的各类、账户余额和披（一）风险评估程序（狭义···追踪在财务报告信息系统中的处理过程（穿试）（二）（三）项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和见解的机会（1）了解的信息（2）审计思路和方法（交换意见（一）1997199819992000主营业务收入（亿元主营业务毛利率20020%。管理层解释，由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工A产品并向其支付较高的委托加工费。会计师发现，2011A（二）法律环境及环会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及环境，主要包括受行业的框架对被审计单位经营活动产生重大影响的，包括直接的活动政策（关于企业所得税和其他税种的政策（三）650007300分析：升值，那么销售收入应该下降，同时资料中还提到了平均售价下降，因此总的趋（一）程。了解所有权结构，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方是否得到恰当核算；了在占用等情况等。（二）立董事；治理结构中是否设有审计或监事会及其运作情况。（三）（四）了解被审计单位经营活动有助于会计师识别预期在财务报表中反映的主要类别、重要（五）了解被审计单位投资活动有助于会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化（六）（七）外币资产、负债与异常或复杂的会计处理（一般了解重大和异常的会计处理方法新颁布的财务报告准则、，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定（一）（）；业务扩张（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计确要求（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位增加本期及未来的融资条件（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位由于融（）；（二）并非所有的经营风险都与财务报表相关，会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，会计师应当关注下列信息4】W20×320%。WW20×312%。【会计师是对财务报表审计意见，并非对内部控制的有效性意见 后续课程更新务必加Q群【经典考题·2014（）『正确答案』『答案解析』选项A，用以防止、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务（一）（二）（三）（一）（二）的优势及相关内部控制风1.的优势在处理大量的或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算不兼容职务分离的有2.的特定风险 数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改 改变主文档的数据 改变系统或程序（5人员可能获得其履行职责范围的数据权限破坏了系统应有的职责分工可能丢失数据不能所需要的数据（三）···可能更容易产生简单错误或（一）（二）·企业内部控制的要素（结构·控制环境设定了的基调，影响着员工的控制意识，营造着有利于内部控制有效运行的措施。会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果了解与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类在和人工系统中，被审计单位的生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账用以生成、记录、处理和报告（包括纠正不正确的信息以及信息如何结转至总账）的会被审计单位的信息系统如何获取除以外的对财务报表重大的事项和情况与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的或调整的非标准会5ERPK后进行存货账龄的统计和分析。2015年，部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，分析：由于是第一次使用存货账龄分析子模块，有可能系统不完善，分析的账龄确，进而计算的可变现净值确，计提的存货跌价准备确。（一）会计师应当了解与有关的控制活动，包括一般和特别算（或预测、前期业绩）的差异，以及对发现的异常差异或关系采取必要的与纠正措施。会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括的一般控制和应用控制。（掌络运行控制，系统软件的购置、修改及控制，接触或权限控制，应用系统的购置、开发及理、报告或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡实物控制，主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对计算机程序和数据文职责分离，主要包括了解被审计单位如何将、记录以及资产保管等职责分配给不（二）够以及如何防止或发现并纠正各类、账户余额、列报存在的重大错报。业务流程层面控制主要是对工薪、销售和采购等的控制（一）（二）（三）影响会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。（一）（二）确定重要业务流程和重要类重要类别是指可能对被审计单位财务报表产生重大影响的各类，重要类别应与相了解重要流程并进行记程序：会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他指引获得有关信息，还可以通过穿试：会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的流程发生重大改变。然而，无论业务流程与以前年度相比是否有变化，会计师每年都需要考虑上述注意事项，以确保对被审计单位的了解是的，并已包括被审计单位流程中相关和纠正已有错报，从而确保每个流程务活动具体流程（从的发生到记录于账目）能够顺利通过对有关控制进行进一步的了解和评价，会计师应当确定被审计单位是否建立了有效的防止或发现在更新采购之前必须先有收货报销货上的价格根据价格上的信息确2%查找未予入账的和销售与现金收入中的分类错【经典考题·2013（）『正确答案』内部控制问题内容：零售业务复核人：日期：2012年4月5日页次：08是否 执行穿证实对流程和相关控制的了解＞＞确认对重要的了解是完整的即在流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别＞＞确认之前所做的记录的准确性为了解各类重要在业务流程中发生、处理和记录的过程，会计师通常会每年执行穿行会计师将穿试的情况记录于工作底稿时，记录的内容包括＞＞穿试中查阅的文件＞＞穿试的程序＞＞会计师的发现和结论【经典考题·2010年多选题】会计师执行穿试可以实现的目的有（）『正确答案』上价结论只是初步结论，仍可能随控制测试后实施实质性程序的结果而发生变化。会计师控制测试（一）如何处理相关或事项（风险）错报（金额影响）（二）流程了解合对财务报表中各类、账户余额和披露的考虑，识别风评估（三）（四），，（五）控制（活动）（一）（二）在确定风险的性质时，会计师应当考虑下列事项（三）非常规和判断事项导致的特别风（四）对特别风险，会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行会计师在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序，会计师实施细节测试或将【经典考题·2015年单选题】下列有关特别风险的说法中，正确的是 ）B.会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风C.会计师应当对特别风险实施细节测D.会计师应当了解并测试与特别风险相关的控『正确答案』『答案解析』在判断重大错报风险是否为特别风险时，会计师不应当考虑识别出的控制对D作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计无法应对认定层次的重大解释：如果认为仅通过实质性程无法获取充分、适当的审计时，会计师应当重新了解重大错报风险（↓）×检查风险＝审计风险例如：在被审计单位对日常采用高度自动化处理的情况下，审计可能仅以电子形式存实施实质性程序不能获取充分、适当审计的可能性。评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是续和动态地收集、更新与分析如果通过实施进一步审计程序获取的审计与初始评估获取的审计相，会计师识别需要特别考虑的领域，包括关联方、管理层运用持续经营假设的合理性，或是否风险评估程序（狭义风险评估程序（广义）：讨论的内容（讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响）【】【例题·综合题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，A会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A会计师了解到甲公司于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。T10%。20132012STST3210281524024000000240242012T4.56%，2013S14.97%，两者比较，ST10.41%。由于S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格上涨2%，同时S产品比T产品提高10%，先看要求，然后在资料中寻找对应的项目和数据，进行分析，题目所有资料都看完再作相关行业状况、法律环境与环境以及其他外部因素（外部因素）；会计师可以考虑的信息有（）。B.信用机构报C.研究机构的分析报D.员工业绩考核与激励性政『正确答案』【经典考题·2013（）『正确答案』『答案解析』选项D与控制环境并列，属于控制要一 【经典考题·2014（）B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错『正确答案』『答案解析』控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重【经典考题·2013（）A.在审计业务承接阶段，会计师无需了解和评价控制环B.在评估重大错报风险时，会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并C.在进行风险评估时，如果会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程D.在实施风险评估程序时，会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控『正确答案』『答案解析』在审计业务承接阶段，会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价了解内部控制的程序——获取控制设计和执行的审计【】：“追踪”在财务报告信息系统中的处理过程（ 记录相关的内部控制。主要是实施穿试，以确信识别的内部控制实际上确实存在；【例题·单选题】在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的有（）。A.如果并不打算依赖控制，会计师就没有必要了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，会计师仍需要执行穿试