公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理

行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理：（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：

借：暂付款－－xxx（+）

贷：现金（—）

（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：

1、当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金）

经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）

2、当少借多补时：借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）

贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）

现金（按实际超出金额补付）（三）现金盘亏的核算：1、现金盘亏时：借：暂付款-------现金短缺贷：现金

2、报经批准转销时：借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）贷：暂付款-------现金短缺或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）贷：暂付款------现金短缺（四）现金盘盈的核算时：1、现金盘盈时：借：现金

贷：暂存款-------现金长余（溢余）

2、报经批准转销时：（1）属错收退回时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：现金（2）属无主款时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：应缴预算款二、暂付款的核算（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（二）内容：1、预付的设备款2、职工预借的差旅费3、报销单位领用的备用金等。（三）管理注意事项：1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。3、主要会计账务处理：（1）行政单位发生各种暂付款时：

借：暂付款------×××

贷：现金、银行存款（2）结算收回或核销转列支出时：

借：经费支出－－××/专款支出

贷：暂付款------×××注意：职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理：（一）行政单位现款购入材料时：借：库存材料------×××

贷：银行存款/现金（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：借：经费支出－－××贷：银行存款/现金（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算1、行政单位以预付款项形式购买材料时：借：暂付款--××

贷：银行存款/现金2、行政单位收到材料入库存时：

借：库存材料----×××贷：暂付款----×××银行存款（四）行政单位赊购材料的核算1、行政单位赊购材料时：借：库存材料----×××贷：暂存款－－×××2、行政单位支付材料价款时：

借：暂存款－－×××中华财会网贷：银行存款（五）库存材料盘亏时：借：经费支出---材料费贷：库存材料---×××（六）库存材料盘盈时：借：库存材料---×××贷：经费支出---材料费四、有价证券的核算（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。（二）行政单位购买有价证券的办理规定：

1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。

2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。

5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。（三）主要账务处理：1、行政单位购入有价证券时：借：有价证券（按照实际支付的款项）贷：银行存款2、兑付本息时：借：银行存款贷：有价证券（本金）其他收入－－利息收入（利息）五、固定资产的核算（一）定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产（二）划分标准：1、按《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上，专用设备在800元以上（含500元和800元）列为固定资产。2、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算与管理。（三）分类：1、房屋及建筑物4、文物、陈列品2、专用设备5、交通运输工具3、一般设备6、其他固定资产（四）主要帐务处理：1、购置固定资产时：借：经费支出―XX贷：银行存款同时：借：固定资产――XXC、实际上缴同级财政时：

借：应缴财政专户款――××

贷：现金/银行存款行政单位净资产的核算净资产：指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债内容：固定基金、结余一、固定基金核算（一）定义：指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权（二）主要内容：包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。（三）注意：国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少的。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以，帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等（三）主要帐务处理：1、固定基金增加的核算：

A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金：

借：经费支出――设备购置费

贷：银行存款

同时：借：固定资产――XX

贷：固定基金

B、无偿调入固定资产而形成的固定基金：借：固定资产――XX贷：固定基金C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金：

借：固定资产――XX

贷：固定基金D、盘盈固定资产而形成的固定基金：借：固定资产――XX贷：固定基金

2、固定基金减少的核算：A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：借：银行存款

贷：其他收入-----变价收入同时：借：固定基金（原始帐面价值）

贷：固定资产――XX（原始帐面价值）二、行政单位结余的核算：结余：指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：（经常性）结余＝（经常性）收入－（经常性）支出

（专项的）结余＝（专项的）收入－（专项的）支出（一）内容：行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相抵后的余额。一定期间通常指一年，起讫日期采用公历日期。

各项收入：拨入经费、预算外资金收入、其他收入

各项支出：经费支出、拨出经费、结转自筹基建（二）“结余”帐户的核算1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支相抵后的余额。2、账户结构：

中华财会网若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。（三）主要帐务处理：（分2部分单独结转）1、年终，结转到“结余——经常性结余”的账务处理：（1）将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方：

借：拨入经费—投入经常性经费

预算外资金收入—经常性收入

其他收入贷：结余—经常性结余（2）将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐户的借方：

借：结余—经常性结余

贷：拨出经费—拨出经常性经费

经费支出——经常性支出结转自筹基建2、年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：（1）将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方：

借：拨入经费——拨入专项经费

贷：结余—专项结余

（2）将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方：

借：结余—专项结余

贷：拨出经费—拨出专项经费

经费支出－专项支出一、拨入经费的核算（一）定义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。（二）管理：1、领拨经费的层次：按行政建制，严密经费领拨的层次关系以，不得越级或平级领拨。主管会计单位--二级会计单位--基层会计单位2、领拨经费的依据：经财政部门或主管单位审核批准后的单位预算3、领拨经费的原则：按计划、按进度、按预算级次、按支出中华财会网4、领拨经费的方式：划拨资金方式（实拨资金）(三)“拨入经费”账户的核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位按照经费领报关系收到的由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费数。拨入经费－－－拨入经常性经费

－－－拨入专项经费2、账户结构：

（四）主要帐务处理：1、行政单位收到实际拨来的预算经费时：中华财会网

借：银行存款

贷：拨入经费－－拨入经常性经费

或－－－拨入专项经费2、缴回多拨的预算经费时：

借：拨入经费－－拨入经常性经费或－－－拨入专项经费

贷：银行存款3、通过银行转拨给所属单位时：借：拨出经费－－拨出经常性经费或－－－拨出专项经费贷：银行存款4、年终将贷方平时余额结转时：

借：拨入经费－－拨入经常性经费

贷：结余－－经常性结余或借：拨入经费－－－拨入专项经费贷：结余－－专项结余5、将“经费支出－－专项支出”“拨出经费－－拨出专项经费”帐户余额结转“结余－－专项结余”时：借：结余－－专项结余贷：经费支出－－－专项支出拨出经费－－拨出专项经费二、预算外资金收入的核算（一）定义：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。（二）“预算外资金收入”的核算1、收到预算外资金时：

第一、全额上缴同级财政专户：A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时：

借：现金/银行存款

贷：应缴财政专户款――××B、实际上缴同级财政时：借：应缴财政专户款――××贷：现金/银行存款C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴预算外资金收入：

借：银行存款/现金贷：预算外资金收入第二、按比例上缴财政专户：A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额：

借：现金/银行存款

贷：应缴财政专户款―――××（应缴部分）B、应缴财政专户实际上缴同级财政时：

借：应缴财政专户款――××

贷：现金/银行存款同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时：

借：银行存款

贷：预算外资金收入（留用部分）第三、按预算外收支结余的数额上缴：A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“预算外资金收入”处理：借：现金/银行存款贷：预算外资金收入（全额）B、定期结算结余应缴财政专户资金时：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款――××C、实际上缴同级财政时：借：应缴财政专户款――××贷：现金/银行存款2、年终将贷方平时余额结转时：借：预算外资金收入－－经常性收入贷：结余－－经常性结余三、其他收入的核算（一）内容：行政单位按规定收取的的各项收入以及其他来源形成的收入。1、行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，招待所收入、食堂收入等；2、有偿服务收入；3、有价证券及银行存款的利息收入；中华财会网4、固定资产的残值变价收入（二）“其他收入－－XX”账户的核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位收到按规定的各项收入及发生的款项退回数和年终全额转销数。应按收入种类设置明细帐。2、主要帐务处理：（1）行政单位在实际收到各项收入时：借：银行存款

贷：其他收入――XX（2）发生款项退回时：

借：其他收入――XX

贷：银行存款（3）年终将贷方平时余额结转时：

借：其他收入――XX

贷：结余－－经常性结余行政单位支出的核算一、经费支出的核算（一）定义：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失（二）分类：1、按开支对象分类（1）人员经费支出：包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。（2）公用经费支出：包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用、自筹基建、销售税金等。2、按支出用途分类（十类）：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用（三）经费支出的报销口径1、发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等：应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。2、购入办公用品和行政用的零星材料：一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。3、行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。4、凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支（四）“经费支出－－××”账户的核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数情况。本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。经费支出－－经常性支出经费支出－－专项支出（五）主要帐务处理：1、行政单位发生经费支出时：借：经费支出－－xx

贷：银行存款、现金2、支出被冲减少收回时：

借：银行存款、库存材料、现金等贷：经费支出－－xx3、年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时：借：结余－－经常性结余贷：经费支出－－经常性支出4、年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时：借：结余－－专项结余贷：经费支出－－专项支出二、拨出经费的核算：（一）内容：指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位资金。包括两部：拨出经常性经费、拨出专项经费（二）“拨出经费－－××”核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位对所属单位转拨经费数、收回或年终冲销转出数。应按经常性支出和专项支出分设明细帐。拨出经费－－拨出经常性经费拨出经费－－拨出专项经费2、主要帐务处理：（1）行政单位对其所属单位转拨经费时：借：拨出经费－－xx

贷：银行存款、现金（2）多拨的经费缴回时：

借：银行存款贷：拨出经费－－xx（3）年终将“拨出经费－－拨出经常性经费”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时：借：结余－－经常性结余贷：拨出经费－－拨出经常性经费（4）年终将“拨出经费－－拨出专项经费”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时：借：结余－－专项结余贷：拨出经费－－拨出专项经费三、结转自筹基建的核算（一）内容：指行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。（二）“结转自筹基建”账户的核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金的情况。中华财会网2、主要帐务处理：（1）将自筹的基本建设资金转存建设银行时：

借：结转自筹基建

贷：银行存款（2）年终将平时借方余额转销时：

借：结余－－经常性结余贷：结转自筹基建行政单位会计报表一、会计报表及其种类（一）定义：反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件。（二）主要内容：资产负债表收入支出总表支出明细表往来款项明细表及基本数字表（三）分类：1、按反映的经济内容分：静态报表：反映行政单位特定日期资产、负债和净资产构成情况的报表，如“资产负债表”动态报表：反映行政单位在一定时期内收入和支出情况的报表，如“收入支出表”。2、按照会计报表的编报单位分：本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。3、按会计报表的编报时间分：月报――月报要求简明扼要季报――季报介于月报和年报之间年报――年报要求全面、完整地反映行政单位的财务状况。二、行政单位的年终清理结算和结帐（一）年终清理结算1、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作2、年终清理结算的主要事项：（1）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。（2）清理、核对各项收支。（3）清理结算各种往来款项。（4）清查货币资金和财产物资（二）年终结帐：年终转帐----结清旧帐----记入新帐1、年终转帐：（1）结转“结余－－经常性结余”图：中华财会网结转“结余－－专项结余”图：（2）主要帐务处理：（3步骤，分2部分单独结转）若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。第一部分：年终，结转到“结余——经常性结余”的账务处理：①将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方：

借：拨入经费—投入经常性经费

预算外资金收入—经常性收入

其他收入

贷：结余—经常性结余②将