基于业财融合的全面预算管理课件

基于业财融合的全面预算管理2020年6月

-1-目

录-2-

010203什么是业财融合

业财预算融合的背景

业财预算融合的实践什么是业财融合01-3-业财融合概念《管理会计基本指引》-4-

单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。业财融合概念上海国家会计学院郭永清教授2017年提出：业财融合是指业务部门与财务部门通过-5-信息化技术和手段实现业务流、资金流、信息流等数据源的及时共享，基于价值目标共同做出规划、决策、控制和评价等管理活动，以保证企业价值创造过程的实现。业财融合概念业财融合—财务视角

介入业务活动流程

同步掌握业务数据

参与业务规则制定

业财融合—业务视角了解业务和财务的关系认可财务的分析和建议实现流程优化提高效率

-6-02业财预算融合的背景

-7-2012年《医院财务制度》2009年《关于深化医药卫生体制改革和意见》外部政策2014年

《中华人民共和国预算法》-8-2015年《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》2017年《国务院办公厅关于建立现代医院管理制度的指导意见》2019年国务院办公厅《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》管理会计经济工具-9-预算管理成本管理绩效管理资产管理编制、执行调整、决算分析、考核标准成本法作业成本法完全成本法关键业绩指标法平衡计分卡流动资产固定资产预算管理实质

目标分解

年度目标的量化、

细化、具体化战略导向

实施方案需要什么资源预算管以实现战略目

标为出发点实施效果目标完成情况

理实质实质是两点：一是安排计划，匹配资源。二是花钱标准，实现效果。

-10-预算管理现状-11-业财融合的瓶颈知识结构单一，业财融合的广度、深度和宽度都有待拓展。财务管控信息系统没有集成，财务无法及时了解业务信息。信息孤岛-12-战略层面，组织体系，管理制度。管理体系业务：先进设备、信息技术、绩效财务：闭门造车、埋头算账工作目标03业财预算融合的实践

-13-业财融合实践-14-改变思路，把好管理模式关严把入口，把好预算编制关紧盯过程，把好预算执行关着重分析，把好预算质量关跟踪问效，把好预算考核关123

45业财融合实践-管理模式A

文化建设核心在于人，业财融合离不开文化建设，营造氛围，打造团队。B制度建设制度性明确各部门的职责范围，规范各部门参与预算管理的行为

-15-

组织架构建立满足医院业财融合的内部管理组织架构C

C预算管理委员会预算管理办公室业财融合实践-管理模式

决策

机构办事机构-16-归口职能部门预算员1预算员2……临床、医技、医辅预算员1预算员2……基层预算机构基层预算机构谁管理预算业财融合实践-管理模式

预算管理委员会预算办公室

临床科室-17-预算管理组织体系预算管理谁

预算管理制

度体系

医技科室

职能部门

预算管理办法

预算实施细则预算管理表格业财融合实践-预算编制0102医院医院层面以财务报表形式体现医院整体收支与现金流情况-18-03职能部门预算项目体现具体经济事项，其管控重点是资金使用，任何经济业务都对应职能部门归口管理业务科室临床科室采用业务量、均次收人、平均住院日、药占比、材占比、床位使用率等指标，医技科室材料消耗率、工作量等指标

医疗设备、办公设备设备处论证评审（需求、发展规划、效益、场地、人员配备）

信息化需求信息工程部论证评审（开发、维保、更新）

业财融合实践-预算编制归口管理：

药品消耗药学部科学测算（药占比、以前年度消耗、医疗需求增长）

卫生材料、物资消耗采购中心科学测算（耗占比、以前年度消耗、医疗需求增长）

-19-业财融合实践-预算编制

以设备预算编制为例

B

A

项目医疗遴选原则-20-预算总量控制医疗设备年折旧额医院年收入近几年设备预算总额满足活动的正常开展考虑到病人经济承受能力和医

院整体效益通用设备的统一规划和配置，

避免设备闲置注重医院发展方向和重点学科

的设备配备配备临床评价好、经济效益高

的中医特色医疗仪器关注医改政策，做好医院设备整体长远规划业财融合实践-预算编制A临床科室按要求填写设备预算申报材料科室申请表B分管院长牵头，计财处及设备处的相关人员对科室申报项目进行客观评分，包括设备使用范围、配套条件、科室影响力、科室业绩、设备效益预测情况设备预算编制流程

等设备管理委员会对设备预算进行立项论证，按照设备对医疗、科研、教育水平的提升，设备的成熟度、先进性，购置的迫切性等做出主观评定

-21-D设备处对《评分表》进行汇总统计，医院中长远规划的重点项目，经院务会审议

CC业财融合实践-预算编制与医院中长期发展规划、专科发展相一致项目立项由主观分、客观分综合评分决定兼顾医疗设备的经济效益与社会效益-22-合理分配各科室的投入比例成立设备调配中心，提高设备使用率设备效益跟踪分析业财融合实践-预算执行逐级分解预算支出不突破预算-23-适当的预算调整预留一定机动经费业财融合实践-预算执行6月18日国家卫健委公布《关于印发医疗机构医用耗材管理办法（试行）的通知》-24-业财融合实践-预算执行以医用耗材为例-25-

业财融合实践-预算执行经济合同审核重点

项目当事人（名称、

住所）

标的

数量

质量

价款或报酬履行期限、地点

和方式

违约责任

内容合同的主体，合同中规定的权利义务承担者合同成立的必要条件,必备条款重要条款，没有数量，合同不成立重要条款，尽可能地准确、细致和清楚明确或清楚地规定计算价款或者报酬的方法当事人履行自己义务的时间不履行合同或不适当履行合同，约定承担的法律责任解决争议

-26-事前控制归口控制

业财融合实践-预算执行预算编制-27-

事中控制

事后控制审批控制偏差分析绩效考核业财融合实践-预算执行-28-分析报告科室反馈

业财融合实践-预算质量预算分析报告收集

数据确定分析对象

-29-差异分析业财融合实践-预算考核

门诊工作

量住院工作

量均次费用-30-关键KPI指

标成本控制

率药占比平均住院

日床位使用

率百元医疗收入消耗

卫材信息化平台支撑

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