2022年高级经济师《财政税收》试题（网友回忆版）

2022年高级经济师《财政税收》试题（网友回忆版）[问答题]1.2020年7月30日召开的中共中央政治局会议，首次提出了“完善宏（江南博哥）观调控跨周期设计和调节”。2021年7月30日，中共中央政治局召开会议，会议提出，要做好宏观政策跨周期调节，保持宏观政策连续性、稳定性、可持续性，统筹做好今明两年宏观政策衔接，保持经济运行在合理区间。第1题.什么是逆周期调节？什么是跨周期调节？如何把控宏观调控下逆周期调节和跨周期调节的关系？第2题.宏观政策导向上如何实现跨周期调节？第3题.财政政策导向上如何实现跨周期调节？参考答案：详见解析参考解析：第1题.（1）逆周期调节是指运用传统的宏观调控工具，如财政政策和货币政策等对经济进行“逆周期”调节，以熨平经济周期波动，从而实现经济增长、充分就业、物价稳定、国际收支平衡四大调控目标。（2）跨周期调节是指在对实施财政政策、货币政策时不局限于某一个经济周期，而是着眼于中长期的规划，从数个经济周期来实施宏观政策实现宏观调控的目标。（3）宏观调控下逆周期调节和跨周期调节是密不可分、缺一不可、互为补充、辩证统一的，两者不是排斥的关系。一方面，要将逆周期调节放在长远的跨周期调节的政策规划框架下进行，要求二者有效搭配、协调统一。另一方面，需要平衡好跨周期调节和逆周期调节的关系，只有使二者相互配合才能实现经济“防风险”和“稳增长”的目标。第2题.（1）宏观政策工具除了有传统的财政政策工具、货币政策工具，还有产业政策、就业政策、汇率政策、人口政策、消费政策、环保政策、区域政策等政策紧密配合，形成目标优化、分工合理、高效协同的宏观经济治理体系。（2）宏观政策导向上实现跨周期调节，宏观政策要继续保持连续性、稳定性、可持续性，统筹做好各个经济周期的宏观政策衔接，实现跨周期调节更加侧重于经济结构优化，宏观政策需要进一步强化结构性功能，助力中小企业和困难行业持续恢复。（3）跨周期调节更加注重稳增长和防风险的统筹推进。跨周期调节让宏观调控“工具箱”更为丰富灵活，特别是在兼顾解决经济发展中的短期周期性问题与中长期结构性问题时，更具全局性和前瞻性，从而提升经济增长潜力和内生动力，有效防范风险发生。（4）近年为了应对新冠肺炎、应对国际经济政治形势的新变化，减税降费，从经济发展的长远大局出发，推动供给侧结构性改革、鼓励和支持三孩政策、降低企业融资成本，丰富了货币政策、财政政策的政策工具，实现跨周期调节。第3题.（1）财政政策工具有政府预算、税收、财政补贴、政府投资、公债、公共支出。（2）要充分利用上述财政政策工具实现跨周期调节。①从财政政策看，跨周期调节应强化以支定收，建立跨周期预算平衡机制。促进政府预算由平衡预算向功能预算转变，并将跨年度预算平衡机制进一步提升为跨周期预算平衡机制。②加快推进现代税收制度，更加着眼于长期的改革性调控政策体系逐步建立，应提高减税降费等财政政策的针对性和有效性，防范和化解宏观政策促进经济效应的失灵风险。③财政补贴、政府投资方向上进一步完善，多补贴、投资对经济影响长远、具有示范和诱导作用的基础性产业以及新兴的高科技主导产业。[问答题]2.生产高档化妆品的某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为15%。2021年6月部分业务如下：（1）销售高档化妆品给消费者，价税合计226万元，未开具发票。（2）转让市区内2015年购入的商品房，取得含税收入515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。（3）购买燃油小汽车自用，价税合计39.55万元，已取得增值税专用发票。（4）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元，民航发展基金0.54万元。（5）将10箱化妆品以25万元的价格与乙公司换取生产资料，该批化妆品的平均不含税价格为2.5万元/箱，最高不含税销售价格为2.8万元/箱。（6）因自身原因5月份未申报缴纳消费税，到6月27日，经主管税务机关发现并催缴，限3日内完毕，该公司以资金周转困难为由逾期仍未缴纳5月消费税。第1题.计算业务（1）的增值税第2题.计算业务（2）的增值税应纳税额第3题.计算业务（3）应缴纳的车辆购置税的计税依据第4题.计算业务（4）可以抵扣的进项税额第5题.计算业务（5）应缴纳的消费税第6题.纳税人5月份逾期未缴纳税款，依据税收管理应该采取什么措施参考答案：详见解析参考解析：第1题.业务（1）应纳增值税=226÷（1+13%）×13%=26（万元）第2题.一般纳税人转让不动产，非自建的简易方法差额预缴差额申报，计算公式为：（全部价款和价外费用-不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%业务（2）增值税应纳税额=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（万元）第3题.车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税税款。因此业务（3）应缴纳的车辆购置税的计税依据=39.55÷（1+13%）=35（万元）。第4题.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%=（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%=0.45（万元）。第5题.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税。因此业务（5）应缴纳的消费税=2.8×10×15%=4.2（万元）。第6题.（1）给予行政处罚，处以罚款，应交未交金额50%以上5倍以下的罚款。（2）加收滞纳金。（3）采取强制执行措施。①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（无法分割的可以整体扣押查封）；③个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制措施的范围之内。[问答题]3.制造业企业甲为一般纳税人，以生产日用品为主，2021年主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，投资收益500万元，发生主营业务成本4000万元，其他业务成本500万元，营业外支出200万元，税金及附加500万元，管理费用2500万元，销售费用5000万元，财务费用1000万元，实现年度利润1800万元，2021年该企业部分业务资料如下：（1）管理费用中包含自行研发费用300万元（未形成无形资产），已进行独立核算。（2）成本费用中包含实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费30万元，实际发生职工福利费支出200万元，职工教育经费支出70万元。（3）本年发生的广告费支出1000万元，非广告性质的赞助支出200万元，结转上年未抵扣的广告费400万元。（4）本年发生的业务招待费100万元。（5）财务费用中包括按6%利率计算的向关联企业乙的借款800万元所支付的利息费用48万元，金融机构同期借款利率为4%。（6）向依法设立的污水处理厂排放污水污染物500吨。（其他相关资料：水污染物当量值为0.02千克，税额为5元/污染当量）第1题.计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额第2题.计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额第3题.计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额第4题.计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额第5题.计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额第6题.根据业务（6），甲企业是否需要缴纳环境保护税？如需要，计算应纳环境保护税税额；如不需要，请说明理由。参考答案：详见解析参考解析：第1题.2021年以后制造业未形成无形资产研发费用加计扣除比例为100%。故应调减的企业所得税应纳税所得额为300×100%=300（万元）。第2题.①企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除。缴职工工会经费的扣除限额为1000×2%=20万元，扣除限额小于实际发生额30万，应纳税调增10万元。②企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除。职工福利费的扣除限额为1000×14%=140万元，扣除限额小于实际发生的职工福利费支出200万元，超过限额60万元，故应纳税调增60万元。③企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额的8%部分，准予扣除。1000×8%=80（万元），扣除限额大于实际发生的70万，故无需纳税调整。④综上所述，业务（2）应调增的企业所得税应纳税所得额=10+60=70（万元）。第3题.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部分另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。①广告费的扣除限额=（1000+9000）×15%=1500（万元）②当年的广告费为1000万元，扣除限额大于实际发生额，因此可以全额扣除。③上年未抵扣的广告费400万元，今年可以结转抵扣，因此可以调减400万元。④非广告性质的赞助支出200万元不得扣除，调增应纳税所得额200万元。⑤综上所述，业务（3）应调减企业所得税应纳税所得额200万元。第4题.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰①发生额的60%，即100×60%=60（万元）。②销售收入的5‰，即（1000+9000）×5‰=50（万元）。③实际发生100万元，扣除限额50万小于实际发生额，故业务（4）应当调增100-50=50（万元）。第5题.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。因此利息费用税前扣除限额=800×4%=32（万元），实际发生额为48万元，应调增48-32=16（万元）。第6题.不需要缴纳环境保护税。该企业是依法排放污染物，并没有向环境直接排放应税污染物，所以无需缴纳环境保护税。[问答题]4.党的十四大确定了我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，提出要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用；2013年18届三中全会进一步提出使市场在资源配置中起决定性作用，在建设和完善市场经济体制的同时，我国也不断丰富和完善财政资源配置职能的理论与实践。分析市场经济条件下财政进行资源配置职能的必要性，阐述财政资源配置的范围及主要手段，结合近几年实际情况，列举我国财政资源配置方面的主要举措。参考解析：<1>.市场经济条件下财政进行资源配置职能的必要性（1）公共物品的特征有受益的非排他性、取得方式的非竞争性、效用的不可分割性和提供目的的非营利性。这些特征决定了非政府部门不能有效供给公共物品，导致公共物品缺失。（2）市场配置资源具有盲目性和滞后性，因此会存在市场失灵，市场失灵的表现为：外部效应、公共物品缺失、不充分竞争、经济波动与失衡、收入分配不公。（3）公共物品和市场失灵决定了政府应当加强对经济的干预，进行宏观调控。<2>.财政资源配置的范围财政资源配置职能的范围包括直接满足消费需求的公共物品和准公共物品，以及天然垄断行业的物品。换言之，凡是市场不能有效配置的资源，都由财政来配置资源。<3>.财政资源配置主要手段（1）财政资源配置职能的主要内容。①调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置，体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。②调节资源在不同地区之间的配置，主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。③调节资源在国民经济各部门之间的配置。调整投资结构，调整国家预算支出中的直接投资，利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向；调整资产的存量结构，如利用税收政策鼓励企业兼并重组。（2）财政资源配置的主要手段。根据财政资源配置的主要内容，采取有效手段提高财政资源配置的效率，主要手段如下：①确定财政收支占国民收入的合理比例；②优化财政支出结构；③通过合理安排政府投资的规模和结构确保国家的重点建设。④鼓励并调节民间投资；⑤提高财政资源配置本身的效率。<4>.近几年实际情况，列举我国财政资源配置方面的主要举措（1）强化预算约束，加强预算绩效管理，采取积极的财政政策，采取预算支出大于预算收入的赤字政策。（2）减税降费，如加大小微企业增值税、所得税税收优惠力度，加大对高新技术产业和影响制约国民经济发展的行业、产业的税收优惠，进一步提高研发费用的加计扣除比例。（3）发行抗役特别国债，扩大财政支出，适度超前基础设置投资，大量发展新基建。（4）完善社会保障，提高退休人员收入待