2018年初级会计职称会计实务专项练习题及答案2含答案

2018年初级会计职称会计实务专项练习题

及答案2含答案

2018年初级会计职称会计实务专项练习题及答案2

乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，适用的增值

税税率为17%,2015年3月份发生如下经济业务：

①3月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价

格为10万元。

②3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价

款为100万元（不含增值税），增值税税额为17万元。货款已付，材料

已验收入库。

③3月10日，出售一项商标权，转让收入50万元已存入银行,

该项商标权的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用的营业

税税率为5%o

④3月15日，购入一办公楼，价款3000万元，款项已由银行

支付（不考虑相关税费）。

⑤3月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧

50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为17万

元，收到款项117万元存入银行。

⑥3月20日，销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），

货款尚未收到，该批产品成本为200万元。

⑦3月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，

收取款项（价税合计）为58.5万元存入银行收妥，该批产品成本为30

万元。

⑧3月25日，购入免税农产品一批作为原材料,价款100万元，

规定的扣除率为13%,货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案

中金额单位用万元表示）

、根据资料①，下列说法中正确的是（）o

A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入

C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入

在建工程

D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入

在建工程

【正确答案】AC

【答案解析】建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，

不应确认收入，应将成本计入在建工程，建造不动产领用自产产品应

确认增值税销项税额。会计分录如下：

借：在建工程9.7

贷：库存商品8

应交税费一应交增值税（销项税额）1.7

【该题针对"视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〃知识点进

行考核】

、根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是（）o

A、3月5日

借：原材料100

应交税费一应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

B、3月10日

借：银行存款50

累计摊销40

贷：无形资产60

应交税费一应交营业税2.5

营业外收入27.5

C、3月10日

借：营业税金及附加2.5

贷：应交税费一应交营业税2.5

借:银行存款50

累计摊销40

贷：无形资产60

营业外收入30

D、3月15日

借：固定资产3000

贷：银行存款3000

【正确答案】ABD

【答案解析】出售无形资产应交营业税影响营业外收支，选项

C错误，其余选项正确。

【该题针对"视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〃知识点进

行考核】

、根据资料⑤，下列说法中正确的是（）o

A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益

B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支

C、出售固定资产不属于日常活动

D、出售固定资产净收益计入营业外收入

【正确答案】ACD

【答案解析】出售固定资产（机器设备）收取的增值税，借记“银

行存款''科目，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目，不影

响当期损益，选项B错误，其余选项正确。

【该题针对"视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〃知识点进

行考核】

、根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是（）o

A、3月20日

借：应收账款351

贷：主营业务收入300

应交税费一应交增值税（销项税额）51

借：主营业务成本200

贷：库存商品200

B、3月22日

借：银行存款58.5

贷：主营业务收入50

应交税费一应交增值税（销项税额）8.5

借：主营业务成本30

贷：库存商品30

C、3月22日

借：银行存款58.5

贷：主营业务收入58.5

借：主营业务成本30

贷：库存商品30

D、3月25日

借:在途物资87

应交税费一应交增值税（进项税额）13

贷：银行存款100

【正确答案】ABD

【答案解析】3月22日销售产品应确认增值税销项税额，选项

C错误，其余选项正确。

【该题针对"视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〃知识点进

行考核】

2018年初级会计职称会计实务专项练习题及答案1

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为

一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

⑴2010年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3

年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,

等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债

券支付的发行费用。

(2)生产线建造工程采用自营方式,于2011年1月1日开始动工，

当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000

万元，增值税额为1190万元，2011年12月31日所建造生产线达到

预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014

年1月10日支付2013年度利息，一并偿付面值。

要求：根据上述资料，回答下列第⑴〜⑶题（答案中的金额单位

用万元表示）。

、关于资料（1）、（2）,下列说法正确的是（）。

A、2010年12月31日应确认的应付债券为8000万元

B、2011年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程

C、安装费用应计入当期损益

D、2011年12月31日应确认的债券利息是360万元

【正确答案】AD

【答案解析】有关资料的会计分录如下:

资料⑴2010年12月31日发行债券:

借：银仃存款8000

贷：应付债券一面值8000

资料⑵①2011年1月1日:

借：在建工程7000

应交税费一应交增值税（进项税额）1190

贷：银行存款8190

@2011年12月31日支付安装费用：

借：在建工程100

贷:银行存款100

@2011年12月31日确认债券利息:

借：在建工程360

贷:应付利息（8000x4.5%）360

［该题针对“应付债券”知识点进行考核】

、该生产线的入账价值为（）万元。

A、7100

B、7360

C、7460

D、8190

【正确答案】C

【答案解析】生产线的入账价值=7000+100+360=7460（万元）。

［该题针对“应付债券”知识点进行考核1

、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（）o

A、2012年1月10日支付利息:

借：应付利息360

贷：银行存款360

B、2012年1月10日支付利息:

借：应付债券一应计利息360

贷：银行存款360

C、2014年1月10日付息还本:

借：应付债券一面值8000

长期借款一应计利息720

应付利息360

贷：银行存款3080

D、2014年1月10日付息还本:

借：应付债券一面值8000

应付利息360

贷：银行存款8360

【正确答案】AD

【答案解析】有关业务如下：

①2012年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

@2012年12月31日确认债券利息:

借：财务费用360

贷：应付利息(8000x4.5%)360

③2013年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

@2013年12月31日确认债券利息:

借：财务费用360

贷：应付利息(8000x4.5%)360

(5)2014年1月10日付息还本：

借：应付债券一面值8000

应付利息360

贷:银行存款8360

依据：2016年教材第二章第132、133页。

【该题针对"应付债券"知识点进行考核】

初级会计职称会计实务《收入》章节练习题及答案

一、单项选择题

1＞企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生

销售退回时一，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。

A、营业外收入

B、营业外支出

C、利润分配

D、主营业务收入

【正确答案】D

【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发

生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减

2013年5月的主营业务收入。

【该题针对"销售退回的处理，销售折让、销售退回的处理〃知识点

进行考核】

2、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5

个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已

完工80%,则该企业2013年度确认收入为（）元。

A、120000

B、160000

C、200000

D、0

【正确答案】B

【答案解析】该2013年度确认收入=200000x80%=160000（元）。

【该题针对"劳务的开始和完成在同一会计期间内的核算,在同一

会计期间内开始并完成的劳务〃知识点进行考核】

3、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折

扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30o甲

公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问

题），则应收账款的入账金额为（）元。

A、2490

B、2256

C、2106

D、2340

【正确答案】B

【答案解析】应收账款的入账金额=2

000x(l-10%)x(l+17%)+150=2256(元)。

【该题针对“商业折扣的处理〃知识点进行考核】

4、甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100

元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%,2014

年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的

50%,甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支

付给乙企业手续费。甲企业2014年5月应确认的销售收入为（）元。

A、300000

B、188000

C、400000

D、388000

【正确答案】A

【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据

受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认

的销售收入=6000xl00x50%=300000（元）。

【该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进

行考核】

5、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借

记的会计科目是（）。

A、在途物资

B、主营业务成本

C、发出商品

D、库存商品

【正确答案】C

【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条

的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品〃等科目核

算。

【该题针对"已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的

处理〃知识点进行考核】

6、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资

产负债表日后事项的，应（）。

A、增加销售费用

B、冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入

D、增加营业外支出

【正确答案】C

【答案解析】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而

在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营

业务收入）。

【该题针对“销售折让的处理''知识点进行考核】

7、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明

的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3%,款项已经存入银行。

该企业应该确认的收入为（）元。

A、10600

B、10000

C、9400

D、11200

【正确答案】B

【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售

额=含税销售额+（1+征收率）=10300^（1+3%）=10000（元）。

【该题针对"销售商品收入的确认〃知识点进行考核】

8、下列各项中，关于收入表述不正确的是（）o

A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确

认收入

B、企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并

收到货款时确认收入

C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应

采用完工百分比法确认提供劳务收入

D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，

但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

【正确答案】D

【答案解析】企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可

靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。

故答案选D。

【该题针对"销售商品收入的确认〃知识点进行考核】

9、下列选项中，表述不正确的是（）o

A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售

商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计

B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估

t十

C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的

可能性超过90%

D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是

指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移

【正确答案】C

【答案解析】相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品

价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可

能性超过50%o

【该题针对"销售商品收入的确认〃知识点进行考核】

10、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100

件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2013年12月10日

购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30o

适用的增值税税率为17%,假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业

于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。

A、0

B、100

C、117

D、1100

【正确答案】C

【答案解析】应给予客户的现金折扣

=(120-20)X100X(1+17%)X1%=117(TG)O

【该题针对“现金折扣的核算〃知识点进行考核】

11、A公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权,

合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提

供后续服务,款项已经收到。则A公司当年应确认的使用费收入为()

yLo

A、0

B、6250

C、500000

D、250000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用

权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法

计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服

务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在

合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期

收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费

方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以

应该一次性确认使用费收入500000元。

【该题针对"让渡资产使用权收入的核算，让渡资产使用权收入”

知识点进行考核】

12、2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收

货款20万元，总价50万元。并约定于7月1日交付剩余款项并发出

商品。下列说法正确的是（）o

A、A公司应于5月1日确认收入50万元

B、A公司应于5月1日确认收入20万元

C、A公司应于7月1日确认收入50万元

D、5月1日确认成本20万元

【正确答案】C

【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款

项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之

前预收的货款作为预收账款处理。

【该题针对"采用预收款方式销售商品的处理〃知识点进行考核】

初级会计职称会计实务《所有者权益》章节练习题及答案

一、单项选择题

1、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额

4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不

考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业

务记入“资本公积〃科目的金额为（）万元。

A、4000

B、11680

C、11760

D、12000

【正确答案】B

【答案解析】甲股份有限公司该笔业务记入"资本公积〃科目的

金额为16000-4000-16000x2%=ll680（万元）。

【该题针对"资本公积的账务处理"知识点进行考核】

2、下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生

变动的是（）o

A、用盈余公积弥补亏损

B、董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股利

C、为建造固定资产按面值发行一次还本付息的三年期债券

D、经股东大会批准宣告分配现金股利

【正确答案】D

【答案解析】选项A的会计处理：

借：盈余公积

贷：利润分配一一盈余公积补亏

用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。

只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做

会计处理，所以选项B不需要做会计处理。

选项C的会计处理：

借：银行存款

贷：应付债券

为建造固定资产发行债券，引起资产和负债项目同时发生变动。

选项D的会计处理：

借：利润分配一一应付现金股利

贷：应付股利

引起负债和所有者权益项目同时发生变动。

【该题针对"所有者权益概述”知识点进行考核】

3、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票

的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次

冲减的会计科目是（）。

A、盈余公积、资本公积、利润分配一一未分配利润

B、利润分配一一未分配利润、资本公积、盈余公积

C、利润分配一一未分配利润、盈余公积、资本公积

D、资本公积、盈余公积、利润分配一一未分配利润

【正确答案】D

【答案解析】本题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支

付的价款高于面值总额的按其差额借记"资本公积一一股本溢价”科目o

股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配一一未分配利

润等科目，即借记“盈余公积〃、“利润分配一一未分配利润”等科目。

【该题针对“实收资本（或股本）的减少"知识点进行考核】

4、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年

度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和

任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利

润的贷方余额应为（）万元。

A、410

B、510

C、540

D、570

【正确答案】D

【答案解析】该企业2012年年末未分配利润的贷方余额

=400+200x（l-15%）=570（万元）。

【该题针对“利润分配的核算〃知识点进行考核】

5、下列关于盈余公积的表述，错误的是（）。

A、盈余公积科目应当分别按“法定盈余公积"、"任意盈余公积”

进行明细核算

B、计提法定盈余公积时，计算基数不包括企业年初未分配利润

C、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发

放现金股利

D、年末"利润分配一一盈余公积补亏〃明细科目的余额应转入“利

润分配一一未分配利润”

【正确答案】B

【答案解析】计算提取法定盈余公积的基数时，如果以前年度

无亏损，则不应该包括企业年初未分配利润，但是如果以前年度有亏

损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈

余公积。

【该题针对"盈余公积的核算〃知识点进行考核】

6、某企业盈余公积年初余额为70万元，本年利润总额为600万

元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并

将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A、60

B、105

C、115

D、130

【正确答案】B

【答案解析】盈余公积年末余额=70+（600-150）xl0%-10=105（万

元）。

【该题针对"盈余公积的核算〃知识点进行考核】

7、甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面

值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公

司应计入"股本”科目的金额为（）万元。

A、7500

B、1000

C、8000

D、6500

【正确答案】B

【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记"股本〃科

目，本题计入股本的金额为1000x1=1000（万元）。

【该题针对"实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】

8、下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）o

A、宣告分配现金股利

B、以资本公积转增资本

C、提取盈余公积

D、以盈余公积弥补亏损

【正确答案】A

【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣

告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加;以资本公积转增资本

不涉及留存收益;提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部

发生变化，不影响留存收益总额的变化。

【该题针对"留存收益概述〃知识点进行考核】

9、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投

资协议约定的价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值

相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该

项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。

A、100000

B、117000

C、120000

D、140400

【正确答案】D

【答案解析】甲公司实收资本应增加120000x(l+17%)=140

400(%)o故答案选故

依据：2016年教材第三章第137页。

【该题针对"接受现金、非现金资产投资的核算''知识点进行考核】

初级会计职称会计实务《负债》章节练习题及答案

第二章负债

一、单项选择题

1、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批

原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和

责任人赔偿6000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。

A、3500

B、5200

C、4000

D、9500

【正确答案】B

【答案解析】管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，

因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000xl7%-500-6

000=5200（元），故选B。

【该题针对"增值税进项税额及进项税额转出的核算"知识点进行

考核】

2、2014年1月1日，甲公司发行面值为1000万元的债券，期

限5年，到期一次还本付息，票面利率为8%（不计复利），发行价格1

080万元。则甲公司应确认“应付债券一一利息调整〃的金额为（）万元。

A、0

B、80（借方）

C、80（贷方）

D、1080

【正确答案】C

【答案解析】会计处理为：

借：银行存款1080

贷：应付债券一一面值1000

---利息调整80

［该题针对“应付债券”知识点进行考核】

3、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%,

原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批,

取得专用发票中注明货款是30000元，增值税5100元，款项以银行

存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（）o

A、借：原材料35100

贷：银行存款35100

B、借：原材料30000

应交税费一一应交增值税5100

贷:银行存款35100

C、借：原材料30000

应交税费一一应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100

D、借：原材料30000

应交税费一一应交增值税900

贷：银行存款30900

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增

值税直接计入有关货物或劳务的成本。

【该题针对"小规模纳税人的账务处理，增值税小规模纳税人的账

务处理"知识点进行考核】

4、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一

套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;

该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲

公司该设备的入账价值为（）万元。

A、810

B、2430

C、900

D、2700

【正确答案】B

【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规

定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购

货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和

确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

【该题针对"长期应付款”知识点进行考核】

5、预收货款业务不多的企业，可以不设置"预收账款"科目，其

所发生的预收货款，可以通过（）核算。

A、"应收账款〃科目借方

B、“应付账款"科目借方

C、"应收账款"科目贷方

D、“应付账款〃科目贷方

【正确答案】C

【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置"预收账款〃科目，

其所发生的预收货款应通过"应收账款"科目贷方核算。

【该题针对"预收账款，应付利息的核算〃知识点进行考核】

6、某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购

入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为

150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为

2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011

年9月11日付清货款,企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）

万元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

【正确答案】D

【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支

付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应

付账款的入账价值为150+25.5=175.5（万元）。

【该题针对"应付账款，应付账款的核算〃知识点进行考核】

7、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金

额的是（）。

A、商品价款

B、增值税进项税额

C、现金折扣

D、销货方代垫运杂费

【正确答案】C

【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

【该题针对"应付账款，应付账款的核算〃知识点进行考核】

8、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付的客户存入保证金

B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿

C、应付的经营租入固定资产租金

D、应付租入包装物租金

【正确答案】B

【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应

该通过"应付职工薪酬”科目核算。

【该题针对"其他应付款〃知识点进行考核】

9、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，

代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该

企业会计处理中，不正确的是（）o

A、借：管理费用500000

贷：应付职工薪酬500000

B、借：应付职工薪酬30000

贷：应交税费一应交个人所得税30000

C、借：其他应收款30000

贷：应交税费一应交个人所得税30000

D、借：应付职工薪酬470000

贷：银行存款470000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职

工个人所得税，也通过“应付职工薪酬〃核算。

【该题针对“短期薪酬的核算一一货币性职工薪酬,货币性职工薪

酬一一短期带薪缺勤"知识点进行考核】

10、2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到

期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款

利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行

存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A、借：短期借款200000

应付利息2000

贷：银行存款202000

B、借：短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷：银行存款202000

C、借：短期借款200000

财务费用2000

贷：银行存款202000

D、借：短期借款202000

贷：银行存款202000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预

提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入"财务费用〃，还款

时直接支付本金和利息。借记"短期借款〃、"财务费用"，贷记"银行存

款”。

【该题针对"短期借款，短期借款的核算''知识点进行考核】

11、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）o

A、财务费用

B、短期借款

C、应收利息

D、应付利息

【正确答案】D

【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用〃科目，贷

记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入"应付利

息〃科目的贷方。

【该题针对"短期借款〃知识点进行考核】

12、企业每期期末计提的长期借款利息（一次还本付息），对其中

应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）o

A、借记"财务费用〃科目，贷记"长期借款〃科目

B、借记"财务费用"科目，贷记"应付利息〃科目

C、借记“在建工程〃科目，贷记“长期借款”科目

D、借记“在建工程〃科目，贷记"应付利息〃科目

【正确答案】C

【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款

利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程〃科

目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入"长期借

款---应计利息"科目。故答案选Co

【该题针对"长期借款,长期借款概述〃知识点进行考核】

二、多项选择题

1＞下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。

A、自制产成品用于职工福利

B、自制产成品用于对外投资

C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗

D、外购的生产用原材料改用于自建厂房

【正确答案】CD

【答案解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，

计算增值税的销项税额。

［该题针对"增值税进项税额及进项税额转出的核算〃知识点进行

考核】

2、下列税金中，应计入存货成本的有（）o

A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担

的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商

品负担的消费税

C、进口原材料交纳的进口关税

D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

【正确答案】ACD

【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售

的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的

委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入"应交

税费一一应交消费税''科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入

原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该

计入原材料成本。

【该题针对“应交消费税概述〃知识点进行考核】

3、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。

A、生产成本

B、制造费用

C、管理费用

D、劳务成本

【正确答案】ABD

【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记"生产成本〃、“制

造费用"、"劳务成本”等科目，贷记"应付职工薪酬”科目。

【该题针对"应付职工薪酬〃知识点进行考核】

4、下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有（）。

A、按照实际收到的金额，贷记"应付债券一一面值"

B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记"应付利息〃

或"应付债券一一应计利息〃

C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财

务费用

D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用

【正确答案】BD

【答案解析】企业发行债券实际收到的金额计入"银行存款〃，

债券票面金额计入"应付债券一一面值"，两者的差额计入"应付债券

---利息调整〃，选项AC错误。

［该题针对〃应付债券〃知识点进行考核］

5、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有（）。

A、印花税

B、耕地占用税

C、土地使用税

D、土地增值税

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和

耕地占用税不通过"应交税费"核算。

【该题针对“其他应交税费〃知识点进行考核】

6、下列应通过长期应付款科目核算的有（）。

A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

B、应付融资租入固定资产的租赁费

C、借入期限大于一年的借款

D、租入包装物的租金

6、

【正确答案】AB

【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外

的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以

分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项C,应计入长期

借款。选项D,应计入其他应付款。

【该题针对“长期应付款〃知识点进行考核】

7、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额

的有（）o

A、将自产产品用于集体福利设施建设

B、将自产产品对外捐赠

C、原材料发生自然灾害损失

D、以自产产品对外投资

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A、B、D为视同销售行为，因而应计增值税

销项税额;选项C,原材料发生自然灾害损失，增值税进项税允许抵扣,

不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

【该题针对“增值税销项税额的核算〃知识点进行考核】

8、2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，

期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票

款时，下列会计处理不正确的有（）。

A、借：应付票据117000

贷：短期借款117000

B、借：应付票据117000

贷：其他应付款117000

C、借：应付票据117000

贷：应付账款117000

D、借：应付票据117000

贷：预付账款117000

【正确答案】ABD

【答案解析】企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。

［该题针对"应付票据"知识点进行考核】

三、判断题

1、采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基,

按照税法规定的税率计算。（）

【正确答案】错

【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税

的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消

费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应

缴纳的消费税计算确定。

【该题针对"应交消费税概述”知识点进行考核】

2、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪

酬。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包

括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。

【该题针对"应付职工薪酬〃知识点进行考核】

3、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条

件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确

定其成本。（）

【正确答案】对

【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，

实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基

础确定。

【该题针对“长期应付款〃知识点进行考核】

4、企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费一一应交增值

税（已交税金）"科目核算。（）

【正确答案】对

【该题针对"增值税销项税额的核算〃知识点进行考核】

5、企业处置原作为固定资产的办公楼应缴纳的营业税，应记入

利润表"营业税金及附加〃科目中核算。（）

【正确答案】错

【答案解析】企业处置原作为固定资产的办公楼应交的营业税

应记入“固定资产清理"科目。

【该题针对"应交营业税〃知识点进行考核】

6、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交

税费”科目进行核算。（）

【正确答案】错

【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过"应交税费〃

科目进行核算，印花税不通过"应交税费”核算，直接通过"银行存款"

科目核算。

【该题针对"应交税费概述"知识点进行考核】

7、企业转销无法支付的应付账款，借记〃应付账款〃科目，贷记"资

本公积〃科目。（）

【正确答案】错

【答案解析】企业转销无法支付的应付账款，借记"应付账款"

科目，贷记"营业外收入"科目。

【该题针对"应付账款〃知识点进行考核】

8、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金

股利或利润，应确认为应付股利。（）

【正确答案】错

【答案解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通

过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利,

董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账

务处理的。

【该题针对"应付股利”知识点进行考核】

9、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他

应收款”科目，贷"应交税费一一应交增值税（出口退税）"科目。（）

【正确答案】对

【该题针对"视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〃知识点进

行考核】

10、到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，

而在实际支付时直接计入当期损益。（）

【正确答案】对

【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费

用。

【该题针对"短期借款”知识点进行考核】

11、企业购入货物验收入库后，若货款尚