税法与实务第四版甄立敏课后部分参考答案

税法与实务（第四版）习题答案习题和实训1一、判断题1-5错对对错错6-10对对对对错二、单选题1-5AACAA6-10ACBBA三、多选题1-5CDABCABCDABCABCD6-10ABDABDACABCDAC四、名词解释（略）五、简答（略）六、实训题三应纳税额=120000×35%-6750=35250习题和实训2一、判断题1-5对错对错对6-10对错错错错二、单选题1-5ACDBB6-10CBDBA三、多选题1-5ACDABCDABCDABCDABC6-10BCABCDACDBCABD四、名词解释（略）五、简答（略）六、计算题1.当期销项税额=[（1170+34）÷(1+13%)]×500×13%=69256.64(元)当期进项税额=80000(元)应纳税额=69256.64-80000=-10743.36(元)2.当期销项税额=2000(元)当期进项税额=10000×9%=900(元)应纳税额=2000-900=1100(元)3.当期销项税额=[11700÷(1+13%)]×13%=1346.02(元)当期进项税额=8000×13%=1040(元)应纳税额=1346.02-1040=306.02(元)4.当期销项税额=60×13%=7.8(万元)当期进项税额=20×13%+0.15=2.75(万元)应纳税额=7.8-2.75=5.05(万元)5.关税完税价格=500×900=450000（元）关税=450000×50%=225000（元）组成计税价格=450000+225000=675000（元）进口应纳增值税额=675000×13%=87750（元）6.当期销项税额=300÷(1+9%)×9%+3×13%+10×13%=26.46(万元)当期进项税额=80×13%=10.4(万元)应纳税额=26.46-10.4=16.06(元)7．出口退税(略)8．销售额=（140000-60000）+（160000-100000）]÷（1+6%）=132075.47（万元）当期销项税额=132075.47×6%=7924.5282（万元）当期进项税额=80000(万元)应纳税额=7924.5282-80000=72075.4718(万元)9．销售额=(25689+12+135)÷（1+6%）=24373.5849(万元)当期销项税额=24373.5849×6%=1462.41509(万元)当期进项税额=250000(万元)应纳税额=1462.41509-250000=248537.58491(万元)10.当期销项税额=(58000+500000)÷(1+9%)×9%+4000÷(1+13%)×13%+100000÷(1+9%)×9%=54790.4522(万元)当期进项税额=50000(万元)应纳税额=54790.4522-50000=4790.4522(万元)七、实训题实训一(1)向特约经销点销售10辆，销项税额=10×10×13%；(2)捐赠汽车8辆，视同销售，销项税额=8×10×13%；(3)以物易物做购销处理，进项税额=200×13%，销项税额=200×13%=20×10×13%；(4)向商贸公司销售50辆，销项税额=50×10×13%；(5)购进办公用品，进项税额=3×13%(6)购入设备，进项税额=150×13%；(7)购进货物用于集体福利是不得抵扣的进项税；(8)上期留抵税额5万元；当期销项税额=（10+8+20+50）×10×13%=880×13%=114.4（万元）；当期进项税额=（200+150+3）×13%=45.89（万元）；上期留抵税额5万元；应纳税额=114.4-(45.89+5)=63.51（万元）。实训二(1)上期留抵税额20000元；(2)购进材料，进项税额78000元；接受运输服务，进项税额=20000×9%=1800（元）；(3)购进原料，进项税额420元；接受运输服务，进项税额=500×9%=45（元）；(4)销项税额=350000×13%=45500（元）；(5)购进零配件，进项税额1300元；(6)非常损失，进项税额转出96900÷（1+13%）×13%=11147.79元；(7)分期收款，销项税额50000×13%=6500（元）；(8)购进原料，进项税额78000元；接受运输服务，进项税额=20000×9%=1800（元）；(9)购电，进项税额=192500×13%=25025（元）；(10)销售煤气，销项税额=1350000×13%=175500（元）；(11)视同销售煤气，销项税额=3750÷（1+13%）×13%=3318.58407×13%=431.42（元）;当期销项税额=45500+6500+175500+431.42=227931.42（元）当期进项税额=78000+1800+420+55+1300+78000+1800+25025-11147.79=175285.21（元）上期留抵税额20000元应纳税额=227931.42-(175285.21+20000)=32646.21（元）习题和实训3一、判断题1-5错错对错对6-10对对错对对二、单选题1-5CDDDC6-10AAACC三、多选题1-5ABCBCABCDBDBC6-10CDBCDABDABCAD四、简答（略）五、计算题1、（1）销售10辆汽车应纳消费税=104×5%=5.2（万元）（2）自产汽车换零配件，计税依据是最高售价，应纳消费税=10.8×5%=0.54（万元）（3）进口轿车组成计税价格=[50×(1+25%)]÷(1-40%)=104.17(万元)进口轿车应纳消费税=104.17×40%=41.67（万元）（4）本月应纳消费税合计=5.2+0.54+41.67=47.41（万元）2、应纳消费税=80×15%=12（万元）3、白酒换轿车，计算消费税计税依据是最高售价从价计征应纳消费税=（10000×50+13000×60+12000×100+13000×100）×20%=3780000×20%=756000（元）从量计征应纳消费税=（50+60+100+100）×2000×0.5=310000（元）合计=756000+310000=1066000（元）4、销售汽车应纳消费税=[200+100÷（1+13%）+74.88÷（1+13%）]×3%=354.77×3%=10.6431(万元)六、实训题1.准予扣除的外购已税消费品的买价=40000+162000－48210=153790（元）2.准予扣除的外购消费品已纳消费税=153790×30%=46137（元）3.销售卷烟应纳消费税=500×23000×56%+500×50000×0.003=11500000×56%+75000=6440000+75000=6515000（元）4.月末应该缴纳消费税=6515000－46137=6468863（元）习题和实训4一、判断题1-5错错错错对6-10错对错错错二、单选题1-5BACBC6-10CBBBC三、多选题1-5ABABCDACDABCDBCD6-10ABABCDADBCDCD四、简答（略）五、计算题1.关税完税价格=（404-4）+1.5=401.5（万元）关税=401.5×15%=60.225（万元）2.关税完税价格=350+40+10=400（万元）关税=400×10%=40（万元）组成计税价格=（400+40）÷（1-30%）=628.57（万元）应纳增值税=628.57×17%=106.85（万元）应纳消费税=628.57×30%=188.50（万元）3.关税完税价格=（180+10+8+2）×8.3=1660（万元）关税=1660×80%=1328（万元）组成计税价格=（1660+1328）÷（1-10%）=3320（万元）应纳增值税=3320×17%=564.4（万元）应纳消费税=3320×10%=332（万元）4.关税完税价格=200+5+12=217（万元）关税=217×15%=32.55（万元）应纳增值税=（217+32.55）×17%=42.4235（万元）习题和实训5一、判断题1-5错错错对对6-10对错错错对二、单选题1-5CBCAA6-10CABBB三、多选题1-5ABDABDABCABCABCD6-10BCDACACDABCDABCD四、名词解释（略）五、简答（略）六、计算题1.（1）收入总额=2400万元（2）支出总额=1000+600+30=1630（万元）（3）利润总额=2400-1630=770（万元）（4）招待费的60%=60×60%=36（万元）营业收入的0.5%=2400×0.5%=12（万元）因此，业务招待费扣除最高限额12万元，纳税调整增加60-12=48万元（5）应纳税所得额=770+48=818（万元）（6）应纳税额=828×25%=204.5（万元）2.（1）向金融机构借款：允许所得税前扣除的利息费用=300×6%×9÷12=13.5（万元）（2）向非金融机构借款，应按同期银行贷款利率计算扣除利息费用：允许所得税前扣除的利息费用=100×6%×9÷12=4.5（万元）实际支付的利息费用为6.75万元。不得税前扣除的利息费用=6.75-4.5=2.25（万元）（3）允许所得税前扣除的利息费用=13.5+4.5=18（万元）3.第一种方法：（1）收入总额=9800万元（2）支出总额=4000+1500+（5+6+8+10.8）=5529.8（万元）（3）利润总额=9800-5529.8=4270.2（万元）（4）纳税调整增加=5+8+10.8=23.8万元（5）应纳税所得额=4270.2+23.8=4294（万元）（6）应纳税额=4294×25%=1073.5（万元）或者：第二种方法：应纳税的收入=9800万元允许扣除的支出=4000+1500+6=5506（万元）应纳税所得额=9800-5506=4294（万元）应纳所得税额=4294×25%=1073.5（万元）4.（1）收入总额=2000+6=2006（万元）（2）支出总额=900+40+200+54=1194（万元）（3）利润总额=2006-1194=812（万元）（4）国债利息收入免企业所得税，纳税调整减少6万元。三新研发费用加计50%扣除，纳税调整减少=40×50%=20（万元）纳税调整减少金额=6+20=26（万元）（5）应纳税所得额=812-26=786（万元）（6）应纳税额=786×25%=196.5（万元）5.（1）直接捐赠不得税前扣除，调增应纳税所得额15万元。业务招待费的60%=15×60%=9（万元）营业收入的5‰=2000×5‰=10（万元）因此，允许所得税前扣除的业务招待费是9万元，不得税前扣除的业务招待费6万元，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=2350+15+6=2371（万元）应纳税额=2371×25%=592.75（万元）6.（1）境外分支机构的应纳税所得额=360÷（1-40%）=600（万元）在境外实际缴纳所得税=600×40%=240（万元）（2）境内外全部所得=2000+600=2600（万元）应纳所得税额=2600×25%=650（万元）（3）境外所得扣除限额=650×（600÷2600）=150（万元）因此，境外所得不再补缴企业所得税（4）实际应纳企业所得税额=650-150=500（万元）7.（1）向职工集资，应按同期银行贷款利率计算扣除利息费用，超过部分不予扣除，应调增所得额：纳税调整增加额=100×（7.5%-5.57%）×6÷12=0.965（万元）（2）直接捐赠不得所得税前扣除，应调增所得额10万元。（3）应纳税所得额=400+0.965+10=410.965（万元）（4）应纳税额=410.965×25%=102.74125（万元）8.（1）国债利息10万元，免企业所得税，应调减应纳税所得额。（2）环保罚款1万元，不允许扣除，应调增应纳税所得额。支付赞助费1万元，不允许扣除，应调增应纳税所得额。直接捐赠2万元，不允许扣除，应调增应纳税所得额。公益救济性捐赠13万元，应按会计利润的12%计算扣除。会计利润的12%=300×12%=36（万元），因而公益救济性捐赠13万元可以全部扣除纳税调整增加额=1+1+2=4（万元）（3）应纳税所得额=300-10+4=294(万元)（4）应纳所得税=294×25%=73.5（万元）七、实训题（1）收入总额=1000+10=1010（万元）（2）营业外支出=2+10+2=14（万元）列入成本费用的支出=550+80+60+30+32+14=766（万元）（3）会计利润=1010-766=244（万元）（4）以下项目需要进行纳税调整：A职工福利费：扣除限额=50×14%=7（万元），提取10万元，已使用6万元，因此只能扣除6万元，应调增应纳税所得额4万元。B工会经费：提取1万元，尚未拨缴，应调增应纳税所得额1万元。C教育经费：扣除限额=50×8%=4（万元），实际发生0.6万元允许税前扣除，不需要纳税调整。D税收滞纳金：不得扣除，应调增应纳税所得额2万元。E直接捐赠2万元，：不得扣除，应调增应纳税所得额2万元。F公益救济性捐赠（向灾区捐款），允许按会计利润的12%计算扣除：扣除限额==244×12%=29.28（万元），因此，实际捐赠10万元可以税前扣除，不需要纳税调整。G业务招待费：20万元：实际发生业务招待费的60%=20×60%=12（万元）销售收入的5‰=1000×5‰=5（万元）因此，扣除限额为5万元，应调增应纳税所得额15万元。（5）纳税调整减少金额（国债利息免税收入）=10万元纳税调整增加金额合计=4+1+2+2+15=24（万元）（6）应纳税所得额=244-10+24=258（万元）（7）应纳所得税额=258×25%=64.5（万元）习题和实训6一、判断题1-5对对对错对6-10对错对错对二、单选题1-5AABDB6-10DBCCB三、多选题1-5ABCABCACDBDACD6-10ABADCDABCDABCD第5小题计算过程：主编应纳税收入=5000+（35000-5000）÷4=12500（元）主编应纳个人所得税额=12500×（1-20%）×20%×70%=1400（元）其余三人每人：应纳税收入=（35000-5000）÷4=7500（元）其余三人每人：应纳个人所得税额=（35000-5000）÷4×（1-20%）×20%×70%=840（元）此笔稿酬共纳税=840×3+1400=3920（元）四、简答（略）五、计算题1．工资所得：所得额4500-5000=-500（元），不需要缴纳个人所得税稿酬所得：所得额=100000×（1-20%）-20000=60000（元）应纳个人所得税=60000×20%×70%=8400（元）讲学（劳务报酬所得）收入600元低于扣除标准，不纳税国家发给的奖金不纳税企业发给的奖金（偶然所得）纳税：应纳税额=10000×20%=2000（元）公司债券利息应纳税额=5000×20%=1000（元）应纳个人所得税合计=8400+2000+1000=11400（元）2.①绘画（劳务报酬）：应纳税所得额=23000×（1-20%）=18400（元）出版画册（稿酬）：应纳税所得额=150000×（1-20%）×70%=84000（元）综合所得为18400+84000=102400（元）综合所得的应纳税所得额=102400-60000=42400（元）综合所得应纳税额=42400×10%-2520=1720（元）②银行存款利息是不需要缴纳个人所得税的，储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。③保险公司赔款不纳税④贷款利息应纳个人所得税=5000×20%=1000（元）李林2019年应纳个人所得税合计=1720+1000=2720（元）六、实训题收入=9000×12=108000（元）减除费用=60000元专项扣除=1710×12=20520元专项附加扣除约定由张某扣除，子女教育12000元，赡养老人24000元，住房贷款12000元，共48000。其他扣除180×12=2160（元）综合所得年应纳税所得额=108000+15000-60000-20520-48000-2160=-7680<0,不用纳税债券利息收入应纳税额=1000×20%=200元张某2019年应纳个人所得税200元。习题和实训7一、判断题1-5错错错对对6-10对错对对对二、单选题1-5DCAAD6-10CBCAA三、多选题1-5ABABDABDACABCD6-10ABCDACDACDABCDABCD四、简答（略）五、计算题1.应纳资源税=360×2%=7.2（万元）2.应纳资源税=（1600×40%+23400）×2%=24040×2%=480.8（万元）3.应纳土地使用税=（8000-500-500）×10=70000（元）4.应纳耕地占用税=（100000-8000）×6=552000（元）六、实训题①对外销售原油应纳资源税=32000×6%=1920（万元）开采原油过程中用于加热、修井自用原油免税非生产自用原油应纳资源税=9500×（32000÷40000）×6%=456（万元）原油资源税=1920+456=2376（万元）②天然气资源税=（80000+20000）×2.2×6%=13200（元）合计23760000+13200=23773200（元）习题和实训8一、判断题1-5对对错错对6-10对错错对错二、单选题1-5DACAD6-10BCBDB三、多选题1-5ABCDABCABCDABCDAD6-10ACDCDABDABCABC四、简答（略）五、计算题（注：3、4、5题中的收入均按不含增值税的收入计算，营改增出售房地产按增值税征收率5%计算）1.应纳增值税=280+42.4÷(1+9%)×9%-120=163.5（万元）城建税计税依据163.5（万元）城建税163.5×5%=8.175（万元）教育费附加=163.5×3%=4.905（万元）地方教育费附加=163.5×2%=3.27（万元）2.采购项目等级单价收购数量收购价款元/千克（千克）（元）收购烟叶一级358000280000二级2020000400000三级1210000120000购买烟叶182000合计800000购买烟叶不交纳烟叶税烟叶税计税依据=800000×（1+10%）=880000（元）应纳烟叶税=880000×20%=176000（元）3.（1）转让房地产的收入：650万元（2）扣除项目：=1\*GB3①取得土地使用权支付的金额：100万元=2\*GB3②房地产开发成本：250万元③房地产开发费用（100+250）×10%=35（万元）④与转让房地产有关的税金：650×5%×（7%+3%+2%）=3.9（万元）⑤从事房地产开发的加计扣除：（100+250）×20%=70（万元）⑥扣除项目合计=100+250+35+3.9+70=458.9（万元）（3）土地增值额=650-458.9=191.1（万元）（4）增值率=191.75÷458.9=41.64%（5）土地增值税=191.1×30%=57.57（万元）4.注：加罚利息不能扣除，印花税可以单独扣除（非房地产企业）（1）扣除项目金额=150+280+[（140-25）+（150+280）×5%]+[1200×5%×（7%+3%+2%）+1200×0.5‰]=150+280+136.5+7.8=574.3（万元）（2）增值额=1200-574.3=625.7（万元）（3）增值额占扣除项目金额的比率=625.7÷574.3≈108.95%,适用税率50%，速算扣除率15%（4）土地增值税税额=625.7×50%-574.3×15%=226.71（万元）5.不正确，调整：（1）收入：4000万元（2）扣除项目总额：=800+1600+[4000×5%×（7%+3%+2%）]+4000×0.5‰=2426（万元）（3）增值额：4000-2426=1574（万元）（4）增值额占扣除项目金额比率：1574÷2422=64.9%（5）实际缴纳土地增值税：2422×50%×30%+（1578-2422×50%）×40%=363.3+146.8=520.1（万元）六、实训题（1）收入：1000万元（2）扣除项目总额：=12+350+（12+350）×10%+[1000×5%×（7%+3%+2%）]+（12+350）×20%=476.6（万元）（3）增值额：1000-476.6=523.4（万元）（4）增值额占扣除项目金额比率：523.4÷476.6=109.82%，适用税率50%，速算扣除数15%（5）实际缴纳土地增值税：523.4×50%-476.6×15%=190.21（万元）习题和实训9一、判断题1-5错对对错对6-10对对对对对二、单选题1-5CBBDB6-10CBBBB三、多选题1-5ABDBCDABCDACDABC6-10ABCACBCBCAD四、简答（略）五、实训题（略）

附录A12016年营改增习题一、判断题1-5对错错对错6-10对对错对对11-15对错错对对16-20对错错对对21-25对对错对错26-30错错对对错二、单项选择题1-5DDCAC6-10CDBBB11-15DCADD16-20AACAB21-25DBBCD26-30ACDBD三、多项选择题1-5BDBCDADABACD6-10ABDACDBCCDAB11-15ACDACBCDABCCD16-20ABCABCDABDABDBCD21-25ABCDBDCDABCABC26-30ABCDABACDABDABCD四、综合分析题1.甲企业当月应纳增值税计算如下(1)当期销项税额分析如下：销售电脑销项税额（270×13%）35.1万元(部分以物易物销售)自制电脑赠送他人视同销售：其销项税额=0.45×10×13%=0.585(万元)移送外省分支机构电脑用于销售,为视同销售业务：其销项税额=0.45×500×13%=29.25(万元)当期销项税额合计=35.1+0.585+29.25=64.935(万元)(2)当期进项税额分析如下：甲为生产企业,购进货物已经验收入库,允许抵扣进项税额180×13%=23.4万元;支付运费，抵扣进项税额0.09万元计算机检测设备进项税额1.3万元,可以扣除当期进项税额合计=23.4+0.09+1.3=24.79(万元)当月应纳增值税=64.936-24.79=40.145(万元)2.乙企业当月应纳增值税(1)当期销项税额分析如下：销售给甲企业材料销项税额23.4万元零售农产品销项税额=35.03÷(1+9%)×9%=2.89(万元)销售家电等物品销项税额=351÷(1+13%)×13%=40.38(万元)销售笔记本销项税额=10×1.17÷(1+13%)×13%=1.35(万元)销售洗衣机销项税额=200×0.234÷(1+13%)×13%=5.38(万元)预收货款货物未发出,不计入当期销项税额当期销项税额合计=23.4+2.89+40.38+1.35+5.38=73.4(万元)(2)当期进项税额分析如下：购进电脑,款项已支付,允许抵扣增值税进项税额（270×13%）35.1万元购进免税农产品(连同运费)用于销售,可以在本期扣除进项税额：(30×9%+3×9%)×60%=1.782(万元)用于职工福利消费的购进免税农产品(连同运费)进项税额不得扣除购进副食品因已付款,可在本期抵扣进项税额（64×13%）8.32万元上月购进的笔记本发生了非常损失,进项税额应从被盗的本月进项税额中扣减：2×0.5×13%=0.13(万元)当期进项税额合计=35.1+1.782+8.32-0.13=45.072(万元)当月应纳增值税=73.4-45.072=28.328(万元)

附录A2企业所得税习题一、判断题1-5错错错对对6-10错错对对对11-15对错对错对16-20对错错错错21-25对错错对对26-30对对对对对二、单项选择题1-5CADDD6-10DDABA11-15CACAA16-20CDABB21-25DCCBD26-30CBDAC第26小题:技术转让所得600万元:500万元免税,100万元减半征税。100*25%/2=12.5会计利润700万元中超过600万元的部分全额征税：100*25%=25应纳企业所得税=12.5+25=37.5第27小题:符合条件的临时工工资可以税前扣除，作为各项经费的计算依据。拨缴工会经费扣除限额=300*2%=6，允许扣除的工会经费5万元支出的职工福利费扣除限额=300*14%=42，允许扣除的工会经费42万元支出的职工教育经费扣除限额=300*2.5%=7.5，允许扣除的工会经费7.5万元准予扣除的工资及三项经费合计=300+5+42+7.5=354.5第28小题:收入=1200+400+100=1700支出=1600会计利润=1700-1600=100实际发生业务招待费的60%=20*60%=12营业收入的0.5%=（1200+400）*0.5%=8允许扣除的业务招待费为8，超过部分（20-8=）12纳税调增所得额应纳税所得额=100+12=112应纳企业所得税=112*25%=28第29小题:收入=100支出=60+5+10+2+5=82会计利润=100-82=18应纳税所得额=18应纳企业所得税=18*25%=4.5第30小题：境内外所得应纳税=300*25%=75境外所得按我国税法规定应纳税=100*25%=25境内所得已经预缴50万元，境外所得实际境外已纳税款20万元因此，需补税=75-50-20=5三、多项选择题1-5ABDBDBDABBC6-10ABCDABCDABCDABCDACD11-15BCABCDABCDCDBCD16-20ACDABCABCABDABD21-25CDBCDCDACDAC26-30ABCDCDADABCACD四、案例题1.营业收入=7500+2300=9800（万元）收入总额=7500+2300+1200+1700=12700（万元）2.支出总额=6000+1300+800+420+1800+1200+180=11700（万元）3.利润总额=12700-11700=1000（万元）4.纳税调整：（1）职工福利费：扣除限额=1400*14%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，需纳税调整增加所得额为4万元。（2）工会经费：扣除限额=1400*2%=28（万元），拨缴工会经费30万元，需纳税调整增加所得额为2万元。（3）职工教育经费：扣除限额=1400*2.5%=35（万元），当年实际发生职工教育经费25万元、以前年度结转至本年的职工教育经费扣除额5万元，可以据实扣除。（4）广告费：扣除限额=9800*15%=1470（万元），实际发生广告费1542万元，需纳税调整增加当年所得额为（1542-1470=）72万元，但可以结转以后纳税年度结转扣除。（5）业务招待费：营业收入的0.5%=9800*0.5%=49（万元），实际业务招待费的60%=90*60%=54（万元），扣除限额=49万元。有合法票据的实际发生业务招待费70万元，需纳税调整增加所得额为（70-49=）21万元，没有合法票据的招待费20万元需纳税调整增加所得额。（6）研发费用：加计扣除=200*50%=100（万元），需纳税调整减少所得额100万元。（7）扣缴增值税=50/（1+6%）*6%=2.83（万元）纳税调整增加金额=4+2+72+（21+20）=119（万元）纳税调整减少金额=100万元4.应纳税所得额=1000+119-100=1019（万元）5.应纳所得税额=1019*25%=254.75（万元）

附录A3综合习题一、单项选择题1-5DACAB(本月应纳的资源税改成应纳的增值税)6-10BBBBA11-16CBCAC16-20ACDCC21-25DB(修改:去掉”销售一半”)CAC26-30DBBCA第1小题：应纳消费税=275*30%=82.5第4小题：应纳城建税=4*5%=0.2第5小题：应纳的增值税=351/（1+17%）*50000*17%=2550000（元）第5小题：应纳的房产税=6000*(1-30%)*1.2%+200*(1-30%)*1.2%+12.3*1.2%/2=51.98第7小题：应纳的土地使用税=180*2*3/12+2520*4=10170第11小题：应纳税所得额=10*(1-20%)=8应纳个人所得税=8*40%-0.7=2.5第14小题：实际发生额业务招待费=30*60%=18营业收入的0.5%=2000*0.5%=10允许扣除的业务招待费=10第21小题：押金应计的销项税额=994.5/（1+17%）*17%=144.5二、多项选择题1-5ACDABDABDABCAD6-10ABCDBCDABCDACABC11-15ABCDBCCDACDBCD16-20ABCDACABCBDBCD21-25ACDACABCDABCDABD26-30ACDABCDABCDABABCD三、判断题1-5错错对错错6-10对错错错错11-15错错对对错16-20对错错错错21-15对对对对错26-30对错错对错四、案例分析题1.应纳土地使用税额=（100000-2000-1000）×2=194000（元）解析：按照税法规定，企业的职工子弟学校和幼儿园占地的面积免征城镇土地使用税，企业的非独立核算门市部、生产经营场所占地的面积应缴纳城镇土地使用税2.应纳房产税=（40000000-2000000）×（1-20%）×1.2%+2000000×（1-20%）×1.2%×3/12+100000×3×12%=405600(元)解析：企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元。按税法规定，房产应缴纳房产税。企业签订租赁合同，于4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物。按税法规定前3个月应按余值计征，后9个月应从租计征。从价计征房产税税率1.2%，从租计征，房产税率12%。房产税计算如下：3.应纳印花税=400000×1‰+60000000×0.3‰+8000000×0.05‰=18800(元)解析：企业签订的租赁合同记载金额40万元、销售合同记载金额6000万元、借款合同记载金额800万元。按税法规定，租赁合同适用税率1‰、销售合同适用税率0.3‰、借款合同适用税率0.05‰。印花税计算如下：4.增值税：销项税额=60000000×13%+300000×9%=7827000（元）进项税额=2600000+10000×9%=2609000（元）（注：购进货物进项税由340万元修改为260万元）进项税额转出=300000×13%=39000（元）应纳增值税=7827000-（2609000-39000）=5257000（元）解析：全年实现销售收入6000万元，应计算增值税销项税额；出租房屋取得的3个季度租金收入30万元，应计算增值税销项税额。购进并已入库原料的进项税额允许抵扣；支付运费的进项税额允许抵扣。损失30万元原料应作进项税额转出。销售化妆品增值税率13%，提供不动产租赁服务增值税率9%。增值税计算如下：5.应纳消费税=60000000×30%-10000000×30%=15000000（元）解析：销售化妆品应缴纳消费税，同时生产领用的已税原料已纳消费税可以扣减。化妆品消费税率30%。消费税计算如下：6.应纳城市维护建设税=（5257000+15000000）×7%=1417990(元)解析：企业坐落在市区，城市维护建设税税率为7%。7.应纳教育费附加=（5257000+15000000）×3%=6077100(元)应纳地方教育费附加=（5257000+15000000）×2%=405140(元)解析：教育费附加率3%，地方教育费附加率2%。8.企业所得税计算如下（直接计算法）：（1）全年收入总额=300000+60000000=60300000（元）（2）企业所得税前准许扣除项目：①产品销售成本=22000000（元）②营业税金及附加=15000000+=1531110+656190+437460=17624760（元）③准予所得税前扣除的销售费用=8000000元解析：实际发生销售费用800万元。其中：广告宣传费实际支出500万元。按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。准予扣除广告费限额==60300000×15%=9045000（元）由于实际支出的广告宣传费500万元低于扣除限额904.5万元，因而可以全部扣除。则④准予所得税前扣除财务费用=1610000（元）准予扣除利息限额=8000000×5%=400000（元）不得扣除利息=790000-400000=390000（元）准予扣除的财务费用=2000000-390000=1610000（元）解析：财务费用中包含的支付给其他非金融企业的借款利息费用79万元，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，超过部分不得在所得税前扣除。⑤管理费用：准予扣除管理费用（费用类税金）=194000+405600+18800=618400（元）准予扣除管理费用（不含费用类税金）=7160000(元)解析：管理费用（不包括有关税金）700万元。其中：实际发生业务招待费35万元。税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60%=350000×60%=210000（元）当年销售收入的5‰=60300000×5‰=301500（元）因此准予扣除业务招待费为21万元不得扣除业务招待费=350000-210000=140000（元）另外，企业管理费用中的包括的新产品开发费用60万元。税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。因此，允许加计扣除的新产品开发费用=60×50%=30(万元)准予扣除管理费用（不含费用类税金）=700-（35-21）+30=716(万元)⑥准许扣除的损失=300000×（1+17%）-100000=251000(元)解析：企业8月发生意