税法概论的基础知识

1山东广播电视大学开放教育《财税法规专题》教学辅导资料（1）税法概论本课程为开放教育本科会计学专业的一门选修课，全书基本上可以分为两个部分：财政法与税法，由于财政法部分要求记忆的部分比较多，而税法部分要求理解、掌握的内容较多。同时，本教材的重点及难点在税法部分，出于突出表现重点及难点的目的，本教程的主要讲解放在税法部分，因此，特对税法部分作了重点安排，下面是有关部门税法部分的主要内容（主要是针对各税种展开），为了方便大家的学习，部分内容超出了本教程的范围，请大家结合文字教材进行学习！对于一些超出范围的内容可以不作要求，仅供参考。

寨1滑．税枪法是汉国家穗制定查的用夹以调沟整国朵家与搭纳税鹊人之基间在均征纳丹税方甲面的骨权利叼与义黄务关识系的防法律耽规范栏的总必称。喊

敏2侄．税殿收的售实质疯是国条家为栏了行启使其讯职能佳，取兆得财惰政收柱入的两一种惯方式娘。装(找强制笨性；悬无偿刑性；输固定设性静——织是指略征税概前预论先规迎定了假课税波对象总、课雹税额良度和融课税蜡方法灾。鹊)

章3肌．税倚收法屯律关脸系的动权利狸主体藏：是幼双主皂体，严一方携是国厚家税溜务机袖关，怕另一贷方是疲纳税孩义务借人。悲

圈4守．纳夏税义减务人辩的权积利和仁义务咐主要屯有：渴

该权利氏：愉-券多缴叫税款昌申请虚退还先权踢(穿增值涌税，膝营业挑税，却消费劣税可岛以自纵结算瘦缴纳驼之日稠起晒3论年内格申请踩退还糕，所观得税沟只能著抵缴悲！先)痛；纱-翼延期让纳税漏权；懒-爆依法林申请叫减免伶权；取-损申请仿复议丘和提披起诉网讼等街。寸

灿义务浙：支-窄按税梨法规割定办偏理税云务登则记；就-指进行蹄纳税薯申报俊；季-朵接受借税务笼检查无；剂-玻约法塞缴纳展税款倦等。遮

隐5歼．纳倘税义乡务人顿。即龟纳税啦主体远，是纠指一质切履瘦行纳炼税义秀务的交单位鞠和个长人。沃(赏注意就，纳狭税义寺务人路，不暖一定匹是负绳税人住，例袖如煮.洲增值丝税最恭终消纠费者馒为负蹈税人病。收)

帖6珍．征侵税对看象。删即纳芹税客税体，厚这是龙区分龄不同棕税种右的主冈要标她志，披我国欲现行叼税收幼法律桨、法泥规都剪有自祥己特店定的打征税坡对象干，例戏如闯.卷企业猫所得柱税的扰征税围对象岭是应杏税所渴得；红增值偿税的谣征税岁对象考就是打商品问劳务驱在生奸产和摩流通别过程套中的俗增值棍额。贝

凡7矿．按落照税焦法的钻基本午内容叫和效阻力的蝴不同绞，可愤分为脱税收蹄基本佳法和漫税收浸普通速法。限我国危目前抬还没比有制食定统虹一的恋税收彩基本将法。崖(拘如个饼人所摘得税存法、疲税收呜征收兔管理规法等爸，都附属于尿税收厅普通侄法浸)

她8坡．按若照税膊法的云职能搞作用误的不崇同，主可分迈为税绑收实踪体法涝和税驼收程棵序法鹅。肝例如跌.册实体脏法。斯《中望华人语民共坊和国段外商匠投资塌企业叠和外叠国企陷业所励得税扶法》题、《盐中华喉人民阀共和定国个撒人所拴得税烦法》圈。晓

森例如议.驼程序微法，工指税疲务管赔理方妹面的滨法律轮。税土收征甲管法狸、纳伶税程变序法击、发源票管西理法讨、税千务机游关组蛋织法嘴、税尤务争恢议处糖理法产。住

互9艇．按雨税法朱征收能对象瓶的不眉同，叮可分鲁为：研

酬-较对流烛转额膨课税室的税柱法。裕包括煎增值情税、颂营业械税、让消费间税、痛关税练等税束法。衔以商喂品的滤流转慌额为蚂基础两。稳

周-针对所莫得额艺课税闯的税侄法。赠

海-应对财慌产、誉行为翅课税隶的税奶法。占(月财产剩行为酿税坚)

惜-帽对自荣然资再源课味税的侮税法序。土

待10佳．税若法与爸其它裤法律蜓的关械系渣

文-刃税法畏与《株宪法原》的爆关系戚：税晨法是娇国家帐法律哑的组席成部费分，瓶当然诉也是败依据根《宪化法》澡的原尖则制散定的第。砌

匆-邪税法荷与民饭法的舟关系粱：民峡法调丑整方页法的营主要稿特点剧是平列等、允等价池和有耳偿；遭而税断法的液调整袖方法毅要采幼用命神令和架服从很的方散法。盐

凝-其税法吨与《片刑法罚》的胃关系图：违纪反了诸税法指，并区不一逼定就望是犯肿罪。早

调11盏．我靠国税刺法的腰制定胶与实势施。给(旁按层物次由共高到怒低排韵列铸)

逮（浑1)匆

罚全国接人民煎代表礼大会幻和全档国人荣大常揪委会荣制定偶的税狂收法犯律。须如《够外商傻投资消企业畏和外迅国企搜业所携得税施法》描、《遥个人题所得千税法疗》、禽《税井收征沾收管默理法劳》。特

高（施2)狭

构全国盐人大书或人杆大常荡委会辰授权竹立法机。授裂权国硬务院强制定挣某些扇具有慢法律遇效力盛的暂逃行规报定或恋条例脉。足

决（搅3)览

询国务吹院制研定的锦税收煎行政咳法规余。《烫外商籍投资蹈企业竟和外衬国企膛业所日得税钉法实极施细悦则》醋、《腐税收赏征收扇管理舞法实山施细火则》苗。尾(铸税收护行政宰法规习，由颜国务撞院审己议通拣过后孤，以导国务买院总引理名滥义发赤布实连施匪)

监（虏4)狐

蜜地方慰人民盲代表撞大会闲及其挤常委粱会制唯定的饺税收柄地方上性法肚规。每(川海南暂，自抢治区忙)

棉（阳5)戒

额国务壮院税纠务主历管部纯门制适定的咬税收增部门好规章惩。《谎增值沟税暂眨行条冷例实泽施细梅则》散(旷财政挡部颁城发斑)寇、《叉税务导代理叙试行弹办法破》革(炎国家拍税务瞎总局万颁发王)凝。坛

县（架6)植

裤地方帅政府胃制定某的税鸟收地摩方规药章。寺前提夸：呜①麻都必食须在馒税收汗法律烫、法称规明梳确授前权下蝶进行羊；洁②妹不得啄与税约收法弹律、赖行政架法规碑相抵歉触。六

搅12待．税雾法实犁施原爱则。渗一是株层次脆高的脱法律纯优于款层次翅低的波法律筝；二歌是同活一层砍次的虚法律气中，燥特别栏法优怜于普租通法艘；三姜是国款际法谈优于饱国内公法；田四是笼实体宝法从摇旧，阔程序富法从农新。悟

扎13岛．税圾收法敬律体塌系的淋构成摄：税倾收实书体法游和税页收征挠收管勒理法带律制兽度构买成了递我国雅现行弯税法取体系阔。孩14炮．税遮收管棍理体初制。乳是在酬各级示国家沸机构惜之间芦划分渔税权端的制搂度。与税收馆管理凡权限袜，包盼括税脏收立吗法权偏、税败收法色律法茂规的筛解释撇权、阁税种家的开脑征或唐停征议权、印税目稍和税成率的裳调整智权、视税收具的加泪征和递减免役权等诚。基15竭．目马前，矛我国检的税宽收分冬别由敞财政膝、税熊务、投海关许等系瞧统负肃责征脸收管升理。胳

柴-投国家腾税务嗓总局非：增照值税凯、消榴费税业。泊

基-谎地方汤税务秧局：搬营业依税、钱城市甚维护屡建设撑税、笨地方付企业再(醋国、慰集、普私棉)恨所得专税、呆个人混所得础税庭(众不包湾括银吴行储神蓄利迹息所迷得悄)

渗-郊海关福：关派税，西此外浓代征贪进出挑口环字节的姐增值紧税和送消费猾税。摇

吨拼宜络较塔烂登绿山东激广播坊电视胀大学爷开放摧教育旧《等财税烛法规很专题幅》志教学慧辅导每资料梨（数2粱）阀增值性税法皂(一岛)定野义点增值北税属染于价述外税情，是撕对商低品生脸产和包流通宏中各缓环节消的新哗增价拔值或蹦商品华附加何值进房行征轮税。守

猫(二良)叛增值渴税征客税范恩围盖1、世销售庆或进惭口的储货物庙，指迟有形责动产恢。哑(菌注意斧：房扣产就叠不是套。芒)

槐2、刻提供满加工棕(疫严格虏限制阅委托趟方提守供原航料及鸭主要鸦材料洒)损、修欲理修酬配劳细务膝(腾使货蚀物恢瓶复原宵状和链功能胸的业穗务。平注意映：是霸修理瓣，而瞧绝不晶是改造良和蔽制造其)

顺3、慕特殊愿项目址。氏（景1)爷货物凡期货拼收增喊值税后，在厕实物纺交割拢环节搏纳税律。惑(谈非货跟物期谁货劝(变买卖凶合约驻)逐交营西业税淋)

至(厌2)痕银行职销售皆金银篮业务顾，交练增值景税。法(猛银行羽也交姨营业托税！果)

坡(誉3)哄典当宜业的救死当计销售样业务背和寄袍售业嫂代委勤托人言销售纸物品蝶，交恰增值布税。罚

援(贴4)扰集邮尝商品版的生纺产以木及邮技政部挨门以脂外的肤单位前个人论销售还，交目增值住税。若(许邮局选卖，纷则交否营业田税撒)

早4、痕特殊傻行为条。俩

浙

添之一至：视右同销扣售货之物的饥行为到

叙（夺1)韵将货钱物交醉付他尊人代廊销，钉包括亮以伴①牲支付担手续导费方拔式代管销毁(园注意胡：不术能从声销售凝收入境中直污接坐查支手啊续费午、奖剪金等驳)柿和发②织返还务一定汉金额剧代销谣两种乞情况愉。一序定要拖在得袜到代手销清杜单后梢开出进增值锤税专翻用发羡票。痰

勿(青2)费销售泪代销风货物绞。躁①央会计撇处理换方面约，借虑：代兆销商铃品棕

1畏17类(叮意思醋是货内款与碍增值较税一筑并计岗入，棋增值夫税不屈可以胁预列辉)则；事②间手续五费仍唐交营井业税碧。姓

梢(锻3)御设有养两个辈以上卖机构准并统军一核党算的姐纳税爆人，俯将货降物从嚷一个娘机构浮移送买至其楚它机鼻构用宣于销摇售。右(呼比如竿由东到城区牌移送勾至西袄城区保，那辆么东凭城区薄就要蒸先征备税跃)旱，但替相关帅机构姐设在尝同一怖县圾(飘市磨)斗的除谱外。起P.叹s.豆北京弊市属士于省庸级，旱所以扒东城膊区炊

&后

校西城哭区属均于县筛级。跑(替4)蝇将自偶产或智委托珍加工区的货屑物用篇于非鞠应税杜项目滩。侵(悄请注枝意各拣章中质提到奏的所娱谓猾“木非应累税项缠目劲”半，在趟增值赞税章坚中，膛指的唯是交班营业司税的暗项目珠；而客在营睛业税坐章中置，倘“绑非应原税项密目中”黄就是居指交尿增值呼税的邻项目驰。浓)

璃例如当.乳一批乳货物死用于恨在建拒工程良，成婆本获80蛾00薄，售玉价筹10洲00聪0泉，那并么要辞按销趁售价够10拉00棒0圣计增阳值税性，按穷差额膝20捎00戴计所忠得税唯。分烛录：却

苍借：嘴在建抓工程般

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皱贷：谅应交尸税金抖-素应交念增值触税筐(秧销值)

战17伟00诊

逼(瓜5)牢将自话产、偏委托顶加工兼或购琴买的款货物蜓作为鼻投资芒，提郑供给古其它波单位兴或个享体经劝营者煮。讯

蹲(旺6)冶将自杯产、傻委托程加工质或购侄买的份货物殿无偿退赠送麻给他飘人。剩

傅(宣7)友或购数买的玉货物四分配某给股晌东或摆投资症者。心

套(歼8)辱货物萄用于牛集体支福利卸或个狠人消毛费。传(晚购买疏的货挽物用盘于福帽利，谦要付书进项旷增值月税絮)

译例如增.暂购进妖货物佳20勿0居万元辽，付雨增值晒税进滥项泛34胆万，野其中租50兄%摩作为责投资朴，视加同销引售，减可以农抵扣蜡增值蔽税；斜50小%裤用于焦福利碎，进授项增辱值税博要转沸出。庭

载之二罪：混擦合销衡售质(浮后面库再说玻)

依之三缠：兼境营非组应税葱劳务粥(李后面辉再说老)

野之四养：叫其它勒征免咱税的慎有关筐规定辨(丢徒)

描(绝1)宿

袍校办复企业贫生产夺应税减货物务，凡繁用于漆本校显教学渴、科倍研方绍面的里，在…铅免增虏值税踏。该

为(衰2)持后勤奏食堂归提供剩粮食奋、植哨物油市、蔬并菜等喜，免秧增值栏税，库经营荣此外究的艘(遇如毛测巾、贱肥皂潜)席，计捷征增蹲值税毕。勉

昂定理傲：凡墙是免艺税的稼，就英不存元在抵蹈扣问迹题啦难！！男

顽(芹3)厉★邪电子姻出版聚物属罪于软帽件范民畴，蚂享受舌增值渐税优充惠政柏策。能一般慎纳税朱人销蹄售自极行开饥发生晴产的算软件化产品衔，底20幸10峰年前私按泼17遇%退征增钉值税选，对靠实际蜜税负鹅超过弓3%毯的部售分即真征即凶退。娇(眼算法练：实督纳增折值税岂／年泰销售纷收入透__闻3%角，不循一定洽是退羞14胖%午，因生为应增纳税饮额不便定箩)咬(而4)出小化浪肥厂淘改产轮，只趣享受绪一次葡免征周增值吃税的御优惠腔。靠(为注意买对生彩产设船备的蚕要求仅。教)

代(口5)蜘★明除经保央行健批准盛经营姑融资吧租赁袍业务心的单记位所忠从事筒的融递资租兵赁业煮务外萝，其的它单铃位从培事的古融资务租赁婆业务葡：轿1长．未涂经批轻准社的辟

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硬小规付模纳劣税人李的认区定掠

崖从事业批发雀零售蝇的纳猾税人沈，年袋应税壮销售至额不毕够疫18烧0吴万的净，一色律不政认定面为一桐般纳研税人对。谜(匪硬指妖标富)

广而生助产性怜企业宜，年育销售榜额在嫩10超0宴万元辅以下捉，根贡据：叨

摄1、呆可及违时提暂供会勺计资乖料码

餐2、悟

慨可准猎确计遵算销铲项、祥进项谷、应垮纳税滔额。湾

滥可认谅定为塘一般芳纳税成人。哗(四杏)陶税率赌的确键定。愈

朽1、塑两档穴税率村：裕

梨17中%

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驱低税芒率休(错掌握伍基本颠的五锦项。善另外裂，对饥农产炉品按丰13愚%携征收缎是指桃初级扩产品咳。例糕如才.捧水果伸征息13绘%所，而夺水果桥罐头插要按华17麦%引征。贤//倘考虑起到金法属矿叠采选寺产品战，非陪金属乔矿采尸选产言品不挡是产剪成品业，原拒先蛙17增%止偏高阻，也联减为州13跨%报。柏)

位2、师两档栽征收亚率：施

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费小规巴模生济产企奇业和讲其它多企业夕

衡(五秤)傻难点茄一：诚价外踩费用聪

健价外召费用范(接即销惯售方凭的价短外收刚入伞)捐是指山价外字向购随买方扔收取健的手济续费毅、补喊贴、龄基金杏、钱…激包装傻物租忙金违…怎及其核它各挡种性娇质的国价外柳收费剂。但辉下列橡不包俩括在炒内：俭

队1眨、瓜向购裂买方渴收取笛的销秘项税赌额；杆

那2姓、葵受托僻加工久应征筒消费也税的包产品剩所代器收的予消费泥税；钢

阀3着、坛同时饿符合炎以下汗条件筹的代周垫运哭费：较（1炼）液

有承运叮者的秃运费驾发票货开具呼给购揉货方携的；乖（2难）熔纳税明人将略该项卧发票导转交狠给购柴货方雀的。票

见要点设——英

娇补贴艘：国抽务院低发放柿的补肺贴不烦交增尊值税把；她

屯换算苍：以丧上价全外费赵用视贴同含隔税费喉用，搏需要锻换算玉。换糠算时例依所敞服务滥的货段物征渣税税别率计抓算增跟值税麻。之绪后再恳并入经销售秘额。汽

仆(六族)欣难点茄二：世几种鸣销售哪方式吹

拆1悄、折查扣销驶售迟——觉销售咐、折目扣同刚时发跌生。纤(致购买牛多件辟，打获折却)

紧只有私销售催额和乒折扣注额在吊同一惨张发仰票上幼，才俗可按闯折扣摊后的饱余额响计算猪增值挡税。用P.按s.谣实物世折扣幼按捐亮赠处泊理。派

蓄2锻、销洽售折毛扣猴——辉折扣眠在销僚售之跑后。锅(岩现金枝折扣仓)

益是一向种融员资性纵质的堵理财夹费用居，所蓬以不塑得从证销售法额中偏减除碎，即轿按总程价法百计算金销售薄额。倡

勒3过、回饼扣社——唐不许咱从销痕售额节中减酸除。刚

仆4剖、销跪售折鱼让穷——欧手续饮完备堪，才敬可从突销售每额中哲减除烘折让储。匪

酿5殖、以货旧换撑新耐

串（1星）惰不得比扣减竟旧货目物的饼收购香价格源，应否按新屋货物察的同搅期销催售价鄙格确挽定。咱

彩（2磁）菠旧货卫不能萍减进姑项税仍，因续为消具费者储不能醒开具扁增值溜税专顿用发似票。灿

绩6撒、以翼物易形物坛

抚（1宾）攻如果素双方黑没有谦互开浩增值拒税专尊用发森票，碑要补觉交销镰项税现。蜓

钥（2炸）疏不一腔定互送换货旺物时顿

遗销项锦增值袄税＝老进项煌增值广税测(火如果哭是差熄价互女换寻)

蜓（3芒）躬视同阶购销训两份贞合同繁，要讲按双继份合鸣同交哨印花缓税。哪

服7肠、有设关包洒装物蛇押金屯

芒（1蓝）束区别壁于租戴金瓣(督租金衬属于硬价外芹费用腾)

左（2代）扇单独庆记账糕的押忘金，寄不并麦入销梦售额贩征税凑。销组售啤梳酒、伯黄酒脊而收查取的院包装范物押番金，毁也不趋并入叮销售视额。侮(袭红酒谨之类忽的酒打类收泼取的估包装涨物押础金，呢并入庄当期象销售见额征蝶税丰)

洋借：慢银行顷存款鼓

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粱贷：热其它侍应付袋款锯——渡应付馋保证赞金广

举（3喇）锤但如恰果是摔逾期个未收择回包湿装物施的押蜘金，讯无论纽是否级退还统包装牢物，幕均并膀入销骂售额鸦征税放。押俗金需鸦要换晴算。见

导这里镇要说领明的怨2援点：甚-呆逾期甲指按诚合同例规定罢实际萌逾期似或一唯年以江上围(炕一年覆是对紫月的确一年鸣，不银是一等个会孟计年程度。骂)

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戚·译过期累包装们物押孩金并喝入销考售额觉的销炉项税症＝｛谁[稀过期竟押金槐／静(1拒+1搜7%俊)]促＋销赤售额谁｝币×1哥7%习

码·忧价外纲费用游包装挣物租尚金并职入销续售额钩的销特项税雾＝把贪上式壳的槐“啊过期绒押金绣”断换为真“好价外眯租金骆”

兰(同换算椒时依守所服们务的烈货物黄征税漠税率觉计算禽计税亮额。填)

音8区、销说售自裁己使现用过闻的属睬于货篇物的能固定爽资产答

见（1链）葡游艇殿、摩泉托车愈和应抢征消等费税愤的汽播车，添不按商买时福的貌17泳%鲜税率震换算百，而脏是渡[械销售帆价／怖(1稍+6均%)弊]×游6%裕。洽

研（2互）衔其它班属于米货物胜的固顿定资延产，居暂免衰征收页增值趋税，舞但必粉须符灭合以转下昆3娱个条们件：没

诞①趣属于徒企业得固定授资产甲目录铸所列贝货物泥；殊

寸②琴企业携按固峰定资葬产管瞎理，混并确泄已使加用过钻的货比物；奉

码③液销售羊价格旗不超眼过其唯原值抓的货桑物。养请注训意！哨！列

梯例如终.条原值唇10副万，冰折旧纠5硬万，严卖绸7宅万，分不交筋增值恩税艇(转因为磨售价天没有肾超过请原值饭，请输注意订是原跟值。挡)

讯原值嫂

1浸0偿万，旨折旧射5啊万，摄卖瓶11捕万，巧要交吃增值畏税。撑(犬按售脏价交累，先很按葵6%殖换算云：剪[1侵1蜜／侵(1叫＋勒6%总)]谊×6皂%汪，请臣注意咳是按旱售价摘交税很)巾。架

娱p.争s.汪再多劣说一布句，宵销售依不动陡产，抹要交菌营业概税。旋

胃(七的)隔进项论税额涝的四哪个知素识点踢

焦1倒、增符值税示的扣析税凭替证有熟：代（1锹）沙从销留售方浴取得弟的增椅值税截专用扒发票锹；永（2执）著从海大关取给得的绒完税冷凭证抵；丰(遥但是侵，对杆于购口进的盗固定柔资产膏，无晃论是爹从国总内购融入还尖是进佳口的应或是睡捐赠燃的，燕即使动取得汪了扣著税凭廉证，腰进项献税也范不得愚从销知项税钉中抵休扣。汤)浊（3膊）番专用旨农产冒品收织购凭斥证；拜（4闲）上专用嘉运输疑发票乐。铺

碎2胶、扣检税比报例：根-1厘7%府，奉

上（1图）暖13于%固，市

茂（2却）思10妹%(砍初级诚农产处品、仰废旧摩物资湿：主商管税稠务机础关批尾准使撇用的馒收购五凭证才，专董门从故事废火旧物觉资经风营的伶一般传纳税闯人邀)泻，绕

亿（3卖）搁7%垮(开外购缎货物象销售震货物培的运园费，类运费统×7增%旬。孕)

浊3灰、台★趋除了喝以下踢几项聋不可谈以抵抖扣运锐费：棋（1猪）偿购买结固定纸资产剂运费升；冈（2槐）轰购买声免税接货物俭的运垮费但普不包辛括免漫税农违产品腔；呈（3铅）付销售惩免税访货物饲的运笼费。统免税笑农产连品：动支付个的运饲费还凭可以隙抵扣钞n×牙7%税，其户它免顷税的炮就不岔成了葱！！弹

谨4荣、计馆税基亡数：伞买价植＋农雕业特脱产税炎

恐运费强＋建轨设基详金叮

编(八愉)么不得沿从销女项税把中抵夏扣的捧进项姨税工(薄用于胃计算槽题抖)

各1休、侄购进稿固定追资产等。对矮于购予进的辰固定吊资产洞，无挡论是网从国肝内购凉入还触是进忽口的器或是挡捐赠卡的，津即使塔取得根了扣栏税凭胳证，呢进项宗税也胳不得葛从销畏项税蔑中抵搏扣。震

拖2蓄、伤

3贡、鸣

5慧、似

匀自己俗把握锤

帐4读、应用于反集体亏福利绳或者将个人考消费牢的购讯进货孤物或洒者应拼税劳智务。狗对比换：将润自产套、委始托加另工的冤货物蓝用于哭集体淡福利第或个否人消提费，拖视同独销售桶。捕(委购买奖的货航物用听于福因利，唤要付卫进项豆增值贫税卫)

疑详见酒P5士2柔说明临，值旅得注啦意：剂购买猎劳保赢用品灯可以峰抵进逼项税蒜金。枝

挎(九敢)犬纳税咏申报旁时间影

剖1芳、茎工业圆生产漂企业殃购进弱货物丽，含小运费铺：以周货物浅验收树入库撕为准擦。交

堆2昂、销商业桃企业览，含忧外购费所支影付的傻运费粗：以泽货物宾付款根为准省。蹈

狐3锻、眠商业落分期吓付款窝：付鄙清所乔有货筐款为缠准。吼

震4榜、肠商业井企业章接受蹈投资萝、捐遍赠：蜓1s昆t.庆收到敞增值友税专走用发赢票的蛾时间妇为准投；酸2n孕d.静提供赢投资匆、捐持赠、区分配令货物挠的合遥同或浪证明玩材料雀。拔(府两个候条件土缺一燕不可临)眯堵诸(十豆)肆特定联货物第销售棍时的筛征收稍率敞-雀由适6%键调低则至痰4%鲜

妻1、迈寄售恩商品唇代销厦寄售燃商品夏；讲

杀2、巾典当易业销荣售死奸当物策品；急

咸3、川销售坝旧货炎(异不包壮括使跃用过枪的固趁定资坑产磨)内；次

丧4、似经有端权机理关批粪注的屯免税努商店支零售贿免税增货物莲。傲(十致一)垦增值葬税征枯税特畅殊行殊为之躲二：雕混合洋销售夕行为快

境1括、概私念：闯一项亚销售密行为素如果乒既涉贸及增值值税撒应税些货物以，又晃涉及过非应运税劳详务，掩为混怕合销堤售行范为。梳(德第二棒次提帆醒：佛请注轰意各朗章中变提到桂的所到谓厌“壁非应誓税项杠目婶”分，在哨增值泛税章猜中，喂指的谜是交疑营业疲税的输项目园；而钩在营冲业税拌章中吊，旬“弄非应泰税项趁目球”顾就是侨指交乳增值棕税的学项目哈。垂)

宿2辱、区蒜分混织合销棵售与越兼营罗的标笑准。松

狸（1肆）胶两项胸行为愤密不充可分贼，判青定为切混合届销售求，依娱主营禾业务甩交一扭种税善。窄

挑（2摩）两列项行烈为可外以分丽，判本定为凑兼营江：柄①尊分别脾核算燃的，擦分别班交税茄；轮

凑②霜未分俗别核士算的音，只持交增测值税痕，不亩交营翠业税摊。秃(滋从高搜原则鸦)

华3所、以肯货物棋为主茎的混公合销摊售，溜交增拌值税旅；一朴般以叨劳务豆为主耕的混奖合销疫售，扬交营呀业税肉。慕

穴4贱、跪教材依P5债9批第二芝段掌悼握。济特例誉：从寨事运纵输业票务的庸单位港与个涛人，晌发生帖销售慧货物艘并负笑责运舌输的艳混合追销售辉行为殖应一其律征侨收增己值税墓。叮(十蠢二)门增值脸税征析税特榴殊行惹为之源三：鄙兼营脾非应刑税劳浙务着

定主营危和兼圣营分男别核彻算分抵别交估税，挎不分仁别核史算从紧高交抄税寿(尾交增躺值税戚)伪。省

订(十惨三)脱出口恰货物猴的退奉（免跳）税勿基本且政策途，东我国浩的出饼口货躺物税疗收政胡策分谨为以箩下三档种形岩式：储

球1造、出润口免食税并肚退税谊

送出口幼免税亦是指醒对货团物在堂出口坟环节宪不征短收增影值税画、消疯费税晃；出判口退霞税是零指对尚货物急在出柄口前偏实际葱承担延的税南收负捉担，承按规鄙定的骗退税顾率计互算后愿予以朋退还纷。适伪用这蜓个政炸策的饿主要屋有：珠

站一是加有出教口经隶营权擦的内恼资生狂产企阶业。飞

松二是京19草93脚年吃12侄月拜31民日以组后批燕准设畜立的妇外商旷投资益企业描自产技货物后的自舌营出辣口或脸委托司代理抄出口俊。芳

慰三是沸外贸熟企业趴收购遣货物议出口惹或受暮生产膝企业纷、外豪贸企愚业委训托代局理出娃口货焦物。序四是省某些贷专门骑从事辩对外说承包沙工程筒、对票外修粒理修愤配、完对外墨投资创等项改目的挤特定刮企业嘴的货关物出阀口等续。饿

坚2龙、出态口免杨税不裕退税论

瑞出口哀不退孤税是暗指出寒口货趁物在每前一中环节挪是免笨税的堤，故钓出口曲时本断身并桨不含喜税，蝶也无夫须退扰税。蛮适用讲这个就政策浅的出寒口货阳物主雷要有果：来您料加妻工复拦出口四的货政物、无列入圾免税夕项目技的避失孕药兆品和购工具志、古私旧图咸书、衬免税会农产妇品、恐国家寿计划地内出住口的酸卷烟确及军壶品等照。嫂19坊93想年象12急月斤31驰日臂以前蚀设立竿的外碍商投键资企懂业出熊口自肾产的碑货物慈或委著托代液理出晓口货生物也通适用治这个黄政策存。尚

突3捉、出砖口不看免税驼也不猴退税外

趣出口引不免纲税是闯指对旦国家伯限制桃或禁丝止出续口的兆某些寺货物获的出漏口环必节视朗同内俩销环逮节，痛照常替征税勤；出醉口不泡退税霞是指锈对这燕些货仔物出收口不复退还洒出口董前其士所承斥担的镜税款躲。适怜用这顶个政区策的索主要厘是：纹税法跟列举供限制屑或禁浸止出衡口的肚货物恐，如拢原油坛、天码然牛及黄、参麝香肝、铜辱及铜维基合呼金、径白银杰等。喜

扛(十笼四)税出口村货物姑退税庄的计秩算愚

洒1曾、实衰行误"马免、话抵、伴退谊"爷税的即办法峡

厘（魄1修）首硬先计么算不熄允许璃抵扣性进项卫税，渣将其颠计入夜产品鞋成本妨。悟

蜓当期剪出口剧货物狡不予眨免征闯、抵销扣和盲退税贡的税轿额约=抢当期赚出口离货物育的离董岸价齿格拾×甜外汇珠人民爽币牌修价保×蔬（增辛值税胡条例穗规定撤的税授率－阀出口育货物索退税里率）旦

志（奇2梨）计疮算当林期内夫销货皮物应复缴纳拔的增患值税隔额和驱出口更货物镇退税期额。或

授当期桶应纳伸税额闯=汉当期驾内销拆货物黄的销馒项税仅额－违（当密期进裂项税固额－救当期敢出口床货物喜不予燃免征铺、抵尘扣和汪退税劲的税链额）爸-木上期竹未抵释扣完总的进偷项税珍额匪

如当生弊产企彩业本俘季度愧出口雁销售饱额占典本企点业同姻期全味部货艇物销耻售额淹50厕%急以上贸，且盏季度绘末应于纳税参额出热现负悼数时米，按衡下列批公式飘计算平应退谨税额镇：威

烦①帮当应被纳税毁额为镇负数昏且绝矮对值的≥阔本季柱度出贵口货凭物的伙离岸掩价格祖×看外汇辟人民抬币牌照价域×项退税绩率时模，应毯退税老额和=仍本季落度出庄口货仁物的各离岸偷价格穿×拌外汇梅人民占币牌强价域×晕退税牺率祖

豆②泥当应消纳税数额为蛛负数坛且绝笨对值时＜本杀季度华出口义货物洪的离味岸价揉格犹×庸外汇概人民绩币牌件价鹅×萌退税笛率时视，应叔退税耽额牢=饺应纳决税额立的绝冈对值诚

债③谁结转烧下期惑抵扣悔的进混项税茂额颜=阴本期狗未抵因扣完搂的进粉项税开额－辽应退蚂税额尖

碰2我、实浆行福"纸先征辽后退控"浮办法叉

妨对于蜻未按婆照赤"茂免、域抵、勿退冷"巷办法评办理赵出口公退税项的生薄产企盐业（谜不含符19国93灶年袭12销月鸡31续日放以前炎批准易设立愤的外橡商投事资企丢业）猜，骆19萍95蜓年遣7倡月担1还日刘以后章直接皱出口判或委啦托代失理出排口的聚货物葡，一塔律先贵按照都增值道税的扩规定斜征税嚷，然路后由并主管突出口正退税标业务脉的税诚务机掉关在耗国家乒出口采退税扫计划稼内依抢照规率定的月退税苦率审说批退虽税。乞纳税副和退掉税的选计算阿公式牵是：幕

不当期伟应纳滨税额予=晨当期绍内销动货物瓶的销呢项税群金氏+绞当期施出口番货物茶离岸遮价虹×净外汇招人民闲币牌狭价建×膊征税姜税率极－当桑期全享部进价项税阻额卡

凤当期遵应退伐税额津=刃当期仍出口从货物施离岸长价稼×执外汇店人民猎币牌士价愧×酒退税池率

化山东悦广播犁电视闸大学暖开放关教育梦《胞财税严法规台专题喘》变教学搁辅导躬资料危（融3黎）胶消费拥税法

蒙（一抬）销恒售额渗的确底定钥

艘1鸦、适价外庭费用管均并惠入销何售额酒计算牵征税稻。下训列款矿项不想属于才价外片费用响：走（1徐）岔承运居部门到的运正费发于票开叮具给盗购货弓方的晕；津（2督）劣纳税坏人将兼该项滤发票挨转交火给购流货方虽的。总

渔2剑、三无论米包装旅物是示否单丛独计抱价，冷均应龄并入不应税形消费纪品的耀销售霜额中驶征收酱消费悠税。逐(荷销售萝额仅定指纳蓬税申男报表喘上毫“最销售阀额仿”尊栏，照而不强是会溉计上摔的拍“重销售叮收入陡”)侍

蹲3我、恳对因旺逾期男未收借回的付包装馅物不始再退愉还的昼和已丈收取傍一年脆以上跃的押抱金，胖应并烧入应悟税消消费品缩的销快售额茶，按喷照应厦税消涉费品联的适拖用税蓄率征踏收消贩费税乳。与惜增值刷税一核样。帮

舱4、颜销售打酒类裳产品括收取阳的包脾装物兴押金虽(框除了吗啤酒堆、黄斯酒以社外阳)地，无驼论押炉金是优否返杜还，机均并首入销送售额湿。增渠值税罢中，踩啤酒脱和黄详酒收躁取的肯包装迷物押臂金，刑不并赔入销睡售额炭；其由它酒凭类的细包装稠物押灰金一尤律计扑入销脉售额额。企

迷（二吩）畅销售塑数量仙的确处定敌

胜1娱、咐销售烛应税劈消费犹品的消，为巾应税皇消费宣品的通销售报数量耗。午

甘2有、亮自产粱自用绑应税趋消费禽品的价，为颈应税塞消费村品的亭移送超使用质数量鸡。奔

野3免、哄委托锹加工肌应税决消费雕品的化，为显纳税查人收抚回应体税消剥费品歇的数北量。盆

百4听、大进口峡的应捆税消厘费品红，为疯海关缸核定紧的澡(叠而不单是进炒口商状申报射的女)割应税朴消费铲品进雅口征希税数矛量。究

麻（乌三恒）脚计算塞办法编

移1粥、瑞纳税移人通赵过自愈设非摩独立局核算卷门市锐部销赛售的存自产碰应税沟消费坑品，戚应当久按照停门市涝部对菜外销所售额办或者珠销售忆数量锈征收糕消费公税。塘(医如果往销售国既有雨零售吩价，棕又有余出厂劝价，陡从高掘算。湾)

尾2期、执纳税廉人用章于换万取生魔产资午料和拨消费锋资料钱，投劣资入康股和览抵偿曲债务锋等方晒面的苗应税逐消费帖品，算应当愚以纳冒税人荒同类匪应税奇消费偶品的纤最高斥销售恰价格伍作为腰计税旗依据篮计算诱消费券税。台增值酷税中雕的视富同销摸售，绣以同皮类产叮品的咐平均休销售被价核述定，暑如果拦没有妥，则踢按：颂成本析×(央1絮＋冰10来%)筐。拆（四倘）唇应税杏消费猜品已景纳税族款扣闸除让

搬1箱、储外购捆已税戚产品其连续陶生产铃的应甜税消纪费品计，按坛当期叔生产闷领用紫数量呈计算业准予乱扣除驱外购押的应益税消男费品拜已纳惯的消坚费税钳税款嫌。辱

治2缘、怒公式逝-1雹：洗

膏当期课准予缝扣除挨的外榴购应甜税消福费品肤已纳冰税款迹＝当按期准荣予扣铁除的酬外购壳应税疤消费答品买哲价仗×蛋外购胖应税灿消费四品适好用税聋率院

插注：扩买价岁指购株货发歼票上善注明芽的销袭售额毫(革不含加增值狗税首)

冬公式疮-2影：梯

鞋当期基准予河扣除变的外词购应雹税消刮费品内买价壤＝期御初库电存的地外购镜应税图消费糕品的虏买价话＋当牢期购扣进的准应税戚消费撒品的爷买价废－期些末库叨存的券外购尚应税霉消费非品的亦买价饺

磨注：拢库存猎以盘刊点数集为准迅

锅3版、立纳税络人用引外购储的已盾税珠壤宝玉骂石生鞭产的踪改在雁零售浇环节擦征收歌消费旺税的易金银织首饰餐(突镶嵌翅首饰笨)衫，在眯计税勤时一厘律不哨得扣再除外序购珠炮宝玉枝石的外已纳厅税款燥。负

正4掠、撑对自逐己不址生产缝应税介消费恩品，社而只浅是购椅进后拿再销灶售应仓税消矿费品至的工励业企柳业，守只要予一直躺都在使制造胶领域谢，应涉当征忠收消醒费税繁，同著时允项许扣河除上越述外群购应移税消宋费品深的已厅纳税鞋款。佩

煎5孔、吐★未允许熊扣除叨已纳光税款亏的应缴税消床费品艰只限助于从炕工业简企业崇购进榜的应倚税消纺费品成，对宅从商限业企赠业购魂进应座税消胜费品寸的已谷纳税软款一扬律不抓得扣么除。疼

月（五垃）税妖额减撕征诊低污完染排毫放值耐的小写轿车膨越野锈车和斯小客烤车减恨征或30鄙%像消费直税。薪

圾（六李）痕自产戒自用腊应税弃消费予品锣

湾1庄、隙自产握自用抚的应倍税消见费品无用于壮连续俊生产植应税常消费示品，亡不纳禽税。株(拳外购伴是可筑以扣矮除消骂费税且，自辉产自适用是挺不纳办消费充税驰)

姑2线、再用于急其它必方面捧，指只用于勒生产岸非应指税消厨费品式和在而建工过程，断管理懂部门筛、非送生产挖机构姿，提拿供劳贿务，棍以及顶用于至馈赠凭、赞叠助聪(救广告郑性质焦的赞县助费透用在阅所得冤税前缓可以骄列支企，除主了白引酒广苏告降)寺、集扮资、仓广告丑、样银品、阅职工点福利酒、奖壳励等俩方面够的应懒税消乔费品句—应—菌视同排销售远，于旋移送武使用对时纳咱税。案

曲3舅、换组成罗计税脖价格烘。自盈产自授用的林应税目消费洽品用快于其丙它方胞面，流应纳撑消费植税，妖按照历纳税睛人生于产的像同类拆消费恨品的伍销售洗价格古计算侦纳税愈(嫂同类夕消费予品的妈销售喷价格饱是指坑纳税尸人当覆月销隙售的箭同类年消费圣品的齐销售旺价格军，如爹果当余月同苍类消赖费品千各期升销售例价格柄高低段不同狮，应恼按销训售数夏量加味权平哲均计牺算。患)蛙；没饶有同驼类消彩费品歌销售杰价格章的，疤按组题成计舒税价继格计峡算纳垂税。独

斜组成愁计税班价格扔＝运(室成本腐＋利辛润发)÷完(1屯－消浙费税点税率毫)伍。应怎税产幼品成军本利咏润率店不用评记。犁

诵对比毙增值探税：陶视同箩销售章货物陷的销誓售额绢确定驾顺序雷，乳①燥按当佣月同拖类货胆物的年平均汗销售犁价格饮确定振→②爪按纳仓税人矮最近艇时期枕同类叔货物自的平阔均销础售价缩格确饿定热→③汪组成兽计税春价格躺＝成量本锁×(肃1牌＋成纪本利急润率敲10类%)撇

贫（七派）券委托来加工倒应税柴消费尿品的睁确定阔

治例如秩.矩我方模出价摔值弯6替万的设烟叶初，受咽托方发提供枯1剖万的俯辅料啄，加室工费高为临3矮万元部。仗

功加工咽合同杠需交屯印花妖税友(厌双方冻都要进分别袄交却)证：峰(3脚00酸00妥加工派费＋栗10怪00盐0粗辅料竿)×荒5‰异；吃

典受托疲方给悬我方额开具恰加工漠收入黄的增密值税导专用汤发票训：受比托方究销项劈增值韵税＝餐(3组00拼00谱加工颠费＋弊10撇00抵0眯辅料叮)×洽17狡%测。姐（八薯）德代收台代缴写税款株

墙1、据税法袄规定树，由咱受托然方在碍向委板托方除交货掀时代霸收代出缴消爆费税秤。但裙是，奉受托弟方如爪果是蝇个体卵经营商者，份一律命于委求托方皮收回敬后在虎委托留方所销在地乞缴纳撕消费羡税。盆(置判断办题麦)

按2岭、发对于掠受托愿方没讽有按湖规定隔代收阵代缴兵税款省的，搬并不颈能因误此免尺除委撞托方池补缴呈税款况的责养任。治

昆3陕、总委托秃加工豆的应击税消惠费品购，受处托方喘在交羞货时惭已代抱收代吧缴消营费税著，委涂托方诉收回类后直塔接出临售的枯，不佣再征粪收消夜费税辞。厘（九势）练组成握计税络价格留的计止算拜

罪委托康加工痰的应麻税消凝费品包，按湾照受改托方划的同烤类消爸费品挨的销惜售价索格计丝算纳说税，由如果施没有撕同类耕消费棒品销戏售价厚格的丰，按完照组虾成计馅税价糖格计挥算纳朴税。炼

括组成叼计税蔬价格毅＝泳(楚材料淡成本为＋加裁工费反含辅竿助材舅料不垂含增艇值税阵)÷俯(1喷－消硬费税和税率估)

侮（十胶）虫纳税曲人兼赢营不错同税叶率的淘应税掩消费江品徒应当热分别萍核算宋不同锐税率森应税丸消费勒品的颠销售娇额、叼销售照数量构。未号分别禁核算投销售诊额、肯销售研数量脚，或乓者成寻套销阁售的者，从象高适芒用税勇率。志（毫十一爪）歌从价漂定率股的应章税消通费品匀应纳狸税额慕计算跃

早组成哑计税咬价格倦＝尿(尊关税税完税甚价格载→趟海关脆核定毒的＋拣关税握)÷钞(1赛－消旬费税夏税率誉)

万这个清公式案只覆街盖了颜11团种货廊物的钢组成坚计税帐价格调

领组成早计税龙价格补＝关搜税完玻税价陈格＋苗关税虏＋消道费税该

栏（十脸二）碧纳税膝义务稻发生屠时间喷同增侵值税经山东烫广播姓电视赌大学处开放言教育头《钱财税晒法规伙专题溪》各教学顶辅导疮资料态（咬4姜）

何营业眉税呆(一思)笨扣缴待义务零人粱掌握穷

粱（二哪）税缺目、字税率寒都记半

俱1效、交症通运矿输业皱。纪3%订，其吵中航声空运艇输区糖别于捆服务据业。刑

滩2疼、建挖筑业批。父3%史，是牌指新奉建、符改建潮、扩分建墙(殃资本识性支朋出，府不许贱在所疲得税箩前列全支窜)杀。董★害自建陵行为唉不是窗建筑使业税督目的案征税买范围际。出蕉租或信投资恒入股援的自量建建泄筑物顾，也姥不是送建筑押业的卸征税叹范围妈。例环如果.掀本单汗位职宏工给饿本企她业修壮建，庸不在旁征税政范围波。吴

求3秃、金升融保日险业呈。贫8%放，我愿国境暴内外爹资金固融机蚁构吸拍收外驱籍来宫华人资员资惧金，裕视同筑境内建金融慰业务嚼，交鄙营业棕税。尘

划4扰、邮栏电通绑信业蛋。娇3%盈。撑

赠5弯、文站化体火育。金3%票。近

训6宴、娱钉乐业仓。灾对电仙子游柄戏厅查、网滑吧一店律按家20很%邻征收笛营业荣税。损

改7犯、服得务业眉。损5%惊，包喜括代拔理业硬(稍例如屈.沫受托纽代销捐)衡、旅朝店业计、饮兆食业其、旅决游业军、仓兄储业兵、租楼赁业元、广维告业借等。液

列8矿、字★茶转让间无形向资产之。衔5%椅，指件转让贞无形尝资产兴的所碍有权镜或使裂用权鄙。包挺括徒……傻，以惹无形键资产虽投资为入股枕，参选与接色受投禾资方姜的利乖润分现配、民共同适承担嗓投资珍风险浆的行唇为，啊不征筹收营自业税舟。战

盗9牙、销凯售不突动产哑。何5%讨，以快不动启产投躁资入故股，撤参与纸接受赠投资矿方利淘润分列配、概共同鼠承担戒投资凡风险布的行幅为，校不征乔营业懂税。丰★萌单位起将不悄动产蜓无偿猛赠与赵他人举的，床视同菌销售视，征倚收营课业税扰；对号个人捡无偿掩赠送敞不动话产，重不征驴营业境税。绍

授（三周）偏计税窜依据舰

岭1赌、运言输业秋以全严程运际费减斩去付陵给该咽承运赌企业拉的运愚费后艳的余铁额为燥营业湿额。枕(矿不是腿全额淋交税素)

构2搜、旅坑游企秧业组竿织境续外旅桥游冷…

由3晓、建交筑业荒的工映程转似包或垂分包肢…

枣4搅、脚★误贷款定以贷厦款利乞息为锯营业扛额，飘包括挠自有酱资金压贷款微和转售贷。丰自有燥资金谨贷款丘是指烂将自眉有资猾本金就或吸些收的姨单位桑、个遇人的浪存款愁贷与伶他人抛使用渗。人秋民银区行的择贷款延业务剑不征刘税。肚转贷孝业务秤不包彩括将絮吸收协的存伏款以汪及自拖有资校本金挑贷与轰他人夜使用终的业掉务，菌以贷双款利剥息减瘦去借村款利彩息后接的余口额为俯营业缺额。遵

兴5购、保臣险业电实行名分保无业务陆，对锅分保馆人取旁得的雁分保雁费收研入不而再征找收营辣业税阳。止

要6翻、撒★爹外汇桌、有达价证粱券、枝期货旱买卖固业务丹……涌，非算金融蛇机构册和个烦人买恋卖外份汇、钥有价包证券敲或期柔货搞(菌商品舌和贵范金属度期货哈要交方增值舰税山)伶，不个征收兼营业士税至(O坐NL劲Y鸭印花煎税项)持。贱

浸7恨、旅吩游企闭业组盒织境爸内旅葱游贞…

枕8盆、单僚位或苗个人陪进行赠演出惭…

勇9盲、娱茧乐业型向顾它客收拖取的暂各项册费用想，包渔括门首票收庸费、金台位荷费、悠点歌乳费、烘烟酒扶和饮些料收停费及穷其它斤收费倒为营陶业额挂。泊

该10会、运蕉输企招业的震联运伏业务象，以统实际就取得奉的营不业额依为计捷税依冰据。勾

本11倦、湿★谅从事冠建筑坚、修贴缮、投装饰坊工程于作业张，无飞论怎第样结粪算，点营业貌额均挥包括义料款饭及其镇它物洪资和践动力东的价杂款。姑

咬12怠、自挥建行杨为和仿单位惹将不监动产碰无偿浩赠与岸他人腐，由酱主管和税务膀机关境按照视规定损顺序热核定消营业卫额。腥

凑13伍、广陕告代扁理业尼…

栽14疼、物★地代理妻业以滔纳税贺人从狭事代盟理业毒务向臭委托嫩方实唐际收脱取的胡报酬述为营蛋业额跳。管(砌全额写)

密16伙、疯★尺经营询融资绿租赁桂业务亏，以漆其向呼承租欲人收舌取的流全部芽价款锻和价嫁外费较用匠(秋包括土残值某)纹减去遍出租视方承芽担的是出租朝货物索的实刊际成肺本后奏的余舍额为砌营业傻额。肾

纳18村、物耳业管旁理企馅业代搂有关糠部门填收取煤水费礼、电阶费等互，属习于庙“省代理蓬”至业务兔，对醋手续拥费征复收营厚业税捡。隐19米、对制拍卖棍行向哀委托剖方收筐取的魔手续恼费应鄙征收柔营业验税。源(兆拍卖凤罚没卫物资大交增双值税挥，轧4%润)

昂20杨、离★①尚对经动过国花家版话权局裙注册灰登记择，很②男在销割售时先一并卖转让爱著作疫权、硬所有判权的艰计算墙机软教件征廉收营盖业税拨。晚

昼（四仓）婶几种蓝经营走行为协的处庆理鼓

讨1押、建杀筑业略务征婆收问增题。肤2剃、鲜★伏代购民代销愁的征倦税。招（1害）鸟同时蹄符合索以下洒三个堪条件阁，均烘应征忙收营死业税艳：优

评-碌受托宴方不捐垫付朱资金岗；计

豆-抚销货厅方将警增值积税专梅用发融票开晨具给患委托尽方，乞并由雨受托喊方将竟该项牌发票任转交喇给委俘托方腥；恩

道-太受托事方按末代购谷实际棋发生束的销双售额贷和增津值税馅额与刮委托丹方结蹦算货胜款，铅并另裁收取呢手续习费。忘

背（2烤）副如果省受托造方将姐代销接货物腔加价涉出售汤，仍脸与委炮托方桥按原么价结狼算，巷以商祝品差延价作疲为经鸣营报尚酬，影作为周手续敬费，耽要交宅营业潜税。惑

旋（3收）志如果参加价凶出售臂，原捎价结猎算，勒另单疼收手除续费抛，则警差价植与手羡续费玩一并甚视为彼手续霸费，涉征收诵营业妹税。讲

包3口、一凭些客朱观题松

包（1糊）痕饮食婆业在祸提供票饮食闯的同术时，诱附带盆提供仪香烟遮等，仿就按钟饮食断业征叮收营必业税耻。觉

呜（2搂）软饮食例业自徐制食促品，技既可著对内翻又可旷对外抢销售浙的，蚂属于升兼营票情况耀。州

置（3里）爷照相时馆在阀照结艰婚纪翁念照恰的同遍时，汇附带艇也提岛供镜州框、恩像册燥等货挡物，美属于足混合默销售括行为末，按疾其体屠服务昨业征未收营虹业税截。陷

锹（五湿）票税收蜡优惠乞

贝1缸、政舒策性布免征待

暴（1哗）父托儿圈所、馒养老围院、陡残疾非人福奉利机铁构提戚供的费育养您服务薯，婚通姻介水绍，器殡葬队服务连；唱

榆（2出）歼疾人检个人葵为社榜会提漫供的晓劳务怖(状区别疤于福户利企婚业怨)妖；释

派（3画）区医院悲、诊警所和速其它同医疗捆机构梢提供龟的医扁疗服倘务帝(眉基本谎治疗原)耗；森

垮（4尼）值国家蛮承认棒学历秤的学寺校提垒供教废育劳奖务，酿勤工尾俭学脖劳务炎；找

荡（5吃）吸农业命…

啄（6砖）旧纪念拾馆、绸图书巾馆郑…翻举办畅文化卡活动瓶的门响票收达入，啄宗教支场所价举办挠文化躲、宗团教活贿动的鲁门票再收入撑(咏第一钢道门糊票收接入尾)炕。脚

旅2属、补寿充纤（1理）漠对单泳位和和个人迫从事侵技术袜转让园、技减术开兄发业标务和肺与之解相关耍的技饶术咨痒询、坐技术捕服务怠业务等取得婚的收做入，誓免征协营业秧税；逝

巨（2就）玩个人侵转让续著作倚权，届免征炭营业间税；仅

但（3付）食高校生……谈(质见增糟值税皮)

垒（4恭）篇对住寇房公圣积金谣管理央中心卵用住博房公姻积金毛在指亡定的售委托助银行阶发放贞个人齐住房箱贷款蹄取得欣的收健入，丑免征督营业室税；催

耽（5匠）当对按园政府隶规定策价格滥出租释的公樱有住饥房和驳廉价株住房圣暂免咏征收框营业浪税；挪对个写人按宾市场擦价格茄出租成的居夕民住回房，这暂按输3%怪的税壤率征碰收营清业税燕。孟

泪3、阵行业俗免征宏

圣（4晌）匀金融鸟机构粘往来倦业务硬暂不桨征收放营业络税。攻金融聋机构耐往来炭是指仇金融绒企业跳联行口、金贝融企按业与晌人民乐银行介及同辈业之输间的发资金嘴往来厚业务晕，包爷括再柿贴现庙、转衡贴现秤业务棉取得坑的收滥入，亏不包载括相篇互之披间提脚供的闯服务令；材

四（5欠）城对金浑融机电构的送出纳童长款篮收入膝，不授征收缎营业挑税；妈

江（9才）刻非营辩利性括医疗粘机构揪按国侧家规虏定的娘价格毅取得插的医煤疗服交务收况入，吊免征尿营业交税事(扬基本绞治疗管)罪。扬

采（六嘱）批纳税真义务嘉发生拆时间梦与增叠值税胖，消纺费税狱相对期比。华

为电信筝部门肃销售唱嘴卡。庄

贼山东盛广播搭电视啄大学负开放年教育勺《迅财税惑法规谅专题行》扯教学坚辅导粗资料路（彩5写）对企业琴所得刺税法膛(一婚)趁(一柏)柏纳税肢义务炕人溉1态、血在银开行开巨设结遇算账阳户；涌

驰2群、轧独立庙建立能账簿棉，编允制财埋务会符计报济表；亭

标3横、颈独立熄计算瞒盈亏牙。椅

闸(二役)丹征税忧对象冒

禾1贺、福对企江业从顺事非眯法行志为取什得的径所得蜜，不桥构成谈企业懂所得勉税的将征税肺对象眉。章

惑2计、萌企业班所得目税的见应纳伯税所匙得必章须是娘实物别或货品币所择得。偷

丰(三辨)夸税率吧

你1杜、猛企业燥所得炒税实身行拍33浅%限的比后例税含率；娱

蜻2泛、克对年后应纳亮税所振得额薄在钉3抱万元吧(刃含辱)豪以下员的企筐业，烧暂减跪按哪18磁%熔的税若率征妈收所歌得税费；琴

章3帅、广年应际纳税筋所得科额在榴10柄万元木(当含竿)坝以下玩至标3鼓万元裁的企弓业，现暂减揉按尤27颠%淘的税狂率征穗收所伐得税蜡。穷

唉4便、绩按年义计算牛，分床月预脏缴，拐可先监用优渐惠税容率；隐

梢5做、匹如果钓企业扯上一亿年度寻发生赠亏损塘，可训用当践年应上纳税道所得约额予开以弥开补，尚按弥悄补亏践损后览的应虾纳税才所得卵额来休确定坟适用寒税率慎。板(梳四)笋应纳托税所恨得额霸的计药算层——衬收入换总额尘

饥1漫．生铁产经派营收层入。宣

贞2努．财尺产转加让收术入。校包括城转让盈固定顽资产歪、有纲价证走券、田股权咱以及夫其它煌财产典而取径得的廉收入柜。鸡(贺股权朽转让塌所得途——廉全额泥征税亲；股慎息收殿入歼——犹差额跑征税圣，见换后边盘。纯)

芬3权．利虾息收眉入。饲国库刘券利陆息免码税。莲

蹦4象．其怪它收艇入。晶固定怨资产腊盘盈鲁收入叶，物妻资及枕现金葬的溢篇余收株入，切教育丛费附雪加返泥还款兽，包柔装物甜押金阴收入鞭以及擦其它戒收入遍。糠

呜5极．充★制对企抄业减吗免或贞返还纵的流醋转税慌(棒含即屠征即养退、竿先征固后退庆)粒，除乒国务刊院、惹财政昌部、执国家驰税总伴规定载以外胀，都今应并胃入企炉业利阻润。净对先约征后斗返还郑／退画的，婚应并祝入企公业实贼际收益到退佳税或贸返还睛税款时年度泰的企框业利财润征鸦收企把业所携得税肾。客(妻收付艘实现戏制夏)

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虎1)绘进行届清产译核资路时发谦生的育固定刮资产忍评估甚增值档，不顾计入伟应纳惜税所见得额改；么

蜓2)虽非现渠金的悄实物龙资产乘和无脖形资萍产对夕外投嗽资，碎评估架增值睛不价颠所得电，但买转让杂差额塑计所枝得；丛

插3)雁(站判断称)毒产权宴转让脖过程鸭中，路发生末的产投权转智让净营收益养和净怖损失昌，计梳所得株；国悠有资秤产产蝇权转泄让净渣收益筐上交办财政堪的，珠不计诱所得丢；买

委4)耀股份姑制改买造发告生的逢资产牵评估邪增值岔，可光计提泄折旧苹，但厨不得漏在应吸纳税颈所得熊中扣娃除；孝

择5)塞接受御的实姥物捐幸赠，章出售伸或清端算时德的价既格：阶

诱-脾低于斯…丑，实眯物价高格计爪入所伞得；挣

盼-糊高于波…舞，出横售收袜入扣沟费用设计入般所得房。鼻7粪．用★冬销售副货物旧给购妹货方颜的折肤扣销舒售，专同一堆张发倒票钉……抗，另唇开发龟票值……勺。柏

欲8蛙．收仔取的项逾期巷未返怪还包荣装物源的押童金，拣周转挤期较斩长的样，确暮认收程入期纳限可邻适当预延长昌，但捉最长霉不得甚超过唤三年姐。孙

查9改．殃夏合法蔽的非嗽营利船性基赌金会析，因屠在金贵融机宝构的凉基金奸存款雾而取婚得利糕息收倒入，跑暂不障征收拒企业侄所得到税；壶但对楼其购女买的拢股票杀、债河券匹(系除国仁库券获)粪所得魂收入糊，应运纳所堪得税悄。屯

仁10村．客储观题索

袋金融代机构鄙代发费行国春债取真得的宽手续截费收定入属左应纳祝税所茅得额糖。民11删．客汁观题店

挑烟草哭专卖菠局收疮到的绞罚没向收入宇，并涉入应处纳税巷所得棉额。远12隙．客艳观题神

岗电信埋营业材收入蔑……仓

骑13状．纳英税人池在基坝本建纱设、盘专项院工程避及职企工福悲利等链方面欢使用已本企锁业的盟商品勒、产谨品的攻，视倚同销袍售，啊作为赖收入驰处理值。用14轻．在严建工眼程发举生的肿试运轧行收摸入，嘱并入尿总收壁入予冈以征愈税，恩而不投能直种接冲辨减在吨建工果程成喉本。仇

暖(线五翻)恒★窗准予翻扣除含项目炊应遵挎循的司原则属

奉1怖、核应严舍格区唱分经悟营性蒸支出筝和资徐本性遍支出哥。通2蜻、兼以下盛原则艺，客零观题短多选插：伸（1苍）台权责铜发生记制原罢则。数即纳未税人征应在俘费用崭发生裙时而慕不是萄实际阳支付被时确剩认扣半除。哗

错（2嫂）爆配比锤原则叛。错（3魔）答相关趣性原巩则。妹即纳争税人惹可扣插除的增费用拔从性笑质和寻根源穷上必县须与活取得狸应税或收入洒相关捷。纱（4间）虎确定扇性原擦则。膀即纳我税人贴可扣赏除的剂费用股不论盼何时缝支付传，其聋金额后必须房是确斩定的麦。御（5枝）质合理敲性原各则。边即纳茎税人陵可扣糊除费躁用的扒计算恭和分灰配方蜓法应赛符合旗一般述的经浪营常挨规和甚会计米惯例麦。鸦

叙山东宰广播揪电视绳大学安开放隙教育将《砖财税美法规孝专题销》勉教学慨辅导源资料无（陵6洁）吧企业剧所得糊税法坑(二鸣)齿(亦一陡)浙准予秀扣除沃项目卸的范领围焦

胀1．厌成本裹

失-禽成本设内容方掌握苏。征

恰-夏成本芳计价餐方法跌。个闸别计姻价法吸、加垂权平伟均法捎、移朗动平饭均法经、计递划成启本法残、毛给利率模法或贩零售气价法惕等等都2纸．费逐用坛

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功3瞧．税唉金援

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上增值高税不凳在内犯

液房、舟地、惑车、草印已鸭经计戴入管暴理费亦用中诊扣除召。铺

竹4衔．损称失惯

念-吧企业壤在纳药税年妈度内姻应计唯未计吐扣除朋项目代，包听括各蝶类应箩计未州计费稻用、驼应提汤未提厉折旧菠等，触不得躲转移贸以后典年度谷补扣倦。茂

碧(胜二扇)部垃分扣马除项乏目的棕具体截范围吸和标龄准该1誓．借矛款利巩息支格出羡

凯首先浪考虑榜的是童资本美化利学息还云是费音用化燥利息声。迈费用沃化利棒息：渠向金飞融机朽构借让款的免利息行，按权实际晓发生么数扣点除。击向非驴金融昼机构堆借款权、同瓣行业抽拆借垄，按懂不高芹于金映融机面构同篮类、页同期景贷款区利率皂计算很的数该额以仓内的视，准疫予扣衰除。怕

辆资本网化：耍建造址、购挠进的包固定岂资产俩在尚落未竣讨工决韵算投服产前礼的利骗息支漆出，疾计入合固定冬资产瓣原值虹，不怠得扣淋除。征

紧从事绪房地仇产开却发业晓务的处纳税记人为桂开发雕房地保产而恨借步入资龙金所愉发生垂的借称款费长用，段在房胸地产膊完工含之前不发生楚，应附计入仁有关胡房地拥产的槐开发栋成本乓。惑(屈而不展是期伏间费罪用！遇)

辞纳税组人从央关联仆方取参得的四借款加金额懂超过桃其注狱册资道本扩50恋%星，超巧过部城分的打利息里支出饲，不落得在摄税前渠扣除妹。滋

艳例如蓄.壤纳税寇人注勇册资苹本题50奴0胶万，急向关虑联方惯借款鼓30概0未万，各多出饿其注搁册资巩本抗50但%(旅25筹0鬼万织)始的立50住万元筛，所鼓生的声利息密，不暖得扣齐除！沟！剑纳税堵人为鉴对外喜投资驱而借辆入的扭资金崖发生伟的借托款费垃用，届应计奥入有私关投带资的谷成本妨，不碑得作搏为纳拦税人聋的经个营性盲费用梅在税浊前扣拒除。别(样符合窝相关拜性原疯则晌)裹2皱．工辅资、悄薪金且支出艺

艺-失工资何的概附念改策变：速工资肾条上伏的数苗额＋肆补贴嗽等。分

趁-往调整框工资渔的员投工人赵数：酷例如塑.1捞00堤个人后，仪20毅人枝90炕0板元／弱月，向80尽人吨12娱00盾元／悠月，脾有绳80塞人超费过扣帖除最再高限茎额，剂调整言时就此按片80率人算局。沉

极-堪企业翁任职司及雇欠佣员石工员炕工确煤定：醋包括虏固定蜻职工刊、合巴同工邪、临兄时工桨(枝比以载前范撞围扩侍大授)喝，但层下列阿情况斧除外漂：缴

道（1音）马在福躺利费偶里核染算的版如医蒸务室筑、职纯工浴萌室、章理发或室、盯幼儿卫园工授作人必员拾

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挪-斩职工评冬季瓜取暖险补贴位、防位暑降步温费匪、职活工劳通动保免护费傻可在墙限额帜内据咽实扣胳除。饰

思-糊软件愉开发汗企业宫实际该发放朝的工例资总蓝额，乘准予徒全额胀扣除猎，具株体条昨件详弃见秋P1疗84总／火①挎-刘⑥房，是凝新增劝部分吹。惧

性3豆．职芝工工记会经纳费、夸职工割福利族费、潜职工敢教育盛经费帮按计哗税工膜资总跨额的测2%浪、仔14别%妄、覆1.咐5%塘分别蜡扣除忌。拒

呼其中话职工落工会凉经费延，凭炕工会利组织长开具罩的《全工会腊经费照拨缴根专用下收据既》在以税前蝇扣除荐。凡架不能盲出具扶《工刚会经蚊费拨冒缴款后专用团收据涂》的宫，其结提取诊的职粘工工爽会经革费不毕得在照企业蛇所得取税前谁扣除赠。蛙4绒．公问益、恩救济绸性的删捐赠渐通过姜中国罪境内由非营悠利的鸽社会裹团体充等向算公益穴事业首的捐巷赠。希（1醋）高直接熔向受雅赠人问捐赠梦、通养过营瞧利组吹织捐汪赠的疤，都宜不算捆是公跨益性损捐赠院，不睛能列优支。岔

些（2脖）加符合奸要求伶的捐枪赠，李在年舰度应丙纳税夜所得办额亿3%舍以内兵的部管分，挖准予葵扣除腐。但情是金骨融、券保险式企业状的以血上捐应赠支尘出氧

脖在不守超过偷企业钩当年伸应纳狭税所煎得额浆的阁1.旬5%拖的标乔准以豆内可站据实鞋扣除骂，超畏过部冬分不作得扣岭除。香（3艳）烤企事瓜业单妇位通皇过非将营利迫性的致社会欲团体恨和国抖家机钞关迁(诱包括帖中国防红十辣字会糖)坑向红涌十字却事业拼的捐抓赠，忌准予蜻全额关扣除爱。昌（4惹）新通过鸽国家默机关夏或批宴准成搏立的搂非营顿利性烦组织键对文滔化事或业的肤捐赠减，按锤应纳振税所违得额衔10堆%出以内蹄的部协分，朋经主害管部升门审骗核后归予以占扣除累。孙(扬注：区去年伐扣除晓率为辆3%于，目耕前的脑变动然并没张找到握依据趁，属屋于出乌题回叶避范锣围。犹)

扮（5衰）纷计算户程序堂，重库点。胶例如臂.2讽0纷万支拔出，专其中烤公益顶性吼15酒万，斜非公岭益性讯5南万，泡当年嫁利润顿10问0亏万。章1s京t.极(1宅00并利润猾＋轮20焰捐赠奋总支浑出骆)锻；贼2n糕d.企12柔0×杨3%尼＝幅3.劳6孝万，虽3.顺6篇万为拢捐赠享最大胶扣除驴额；烘3r扶d.祸(1阳20两利润容

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挥捐赠守总支报出－阿3.召6诱最大吴可扣芝除额奥)走＝懂11丝6.蹲4录万。半4t倘h.容调整辉工资话，此朗处略该，裕5t隶h.怪乘钟30滴%煎计算平所得哄税。销5僻．业傅务招赖待费救（1抄）驳纳税删人发锦生的值与其办生产半、经猴营业买务直麦接相分关的折业务淋招待汁费，猪按比朽例扣坛除。惭（2秆）队扣除慕标准面中的弃收入饶净额邮，指争生产犹经营唱取得穗收入亚扣除膊销售投折扣牢、销遮货退乞回等会各项土支出垃后的手收入各额，叼包括孝主营首业务向收入糟和其汇它业龟务收锁入。塞但是抢~~施~~阁~~贸~怠不包吓括营疾业外客收入勒！！稻也就鉴是说慧营业止外收孕入不哨能提阴取业臂务招饶待费巨！！锋

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湿7插．财增产保数险和平运输止保险亏费用泳。矮（1畏）搞保险乐公司活给予那纳税苏人的享无赔顾偿优穷待，役应计坏入当胳年应依纳税探所得衰额。掌（2堂）滑纳税福人按馋国家敌规定刺为特泉殊工续种职白工支六付的数法定孝人身锣保险负，按口实扣侧除。上(浑高空没、水铸下、木井下陈作业玉)党8搭．固饱定资迁产租占赁费来（1光）在以经脸营租杜赁方晕式取苍得的膨固定烛资产呆，符谋合独互立纳终税人轨交易枣原则票的布(念不是毛关联躬企业工，以域防转处移利袄润熟)蜡租金原可根夕据受岁益时叛间，姥均匀案扣除皆。似（2爹）乌纳税相人以寸融资泡租赁朗方式技取得滩固定吓资产急，其晶租金染支出惰不得俭扣除化，但淘可按菠规定披提取狭折旧恰费用期。还（3菌）燥融资椅租赁杂的判跳定标纳准静3奏个，较-疲租赁尾期满飘时，所租赁心资产总的所央有权芽转让赴给承暴租方治。；特-租租赁仔期为通资产盒使用释年限熔的大子部分灭(待≥馅75蝶%)贷；须-躬租赁虎期内夺租赁亚最低预付款常额大垒于或乳基本诉等于同租赁胖开始估日资损产的堡公允飞价值晃。汁

供9耻．坏樱帐损漫失与起坏帐螺准备惊金气（1僚）糖坏帐笋损失羡，原想则上商按实蚀际发雷生额方据实越扣除匆。标（2牲）胃提取指坏帐垮准备烛金的向纳税升人发舰生了卧坏帐爷损失市，先省冲减喝坏帐躲准备废金，喝超过旬坏帐都准备妇的部挥分，再当期仇直接征扣除绞。旋（3老）摊已核蛇销的共坏帐办收回纽时，戒应相同应增以加当暖期的梅应纳料税所森得额床。原（4兽）构坏帐管准备贵金的鼻提取诚不得众超过娘年末费应收溜账款母余额晒的亩5‰筋，年恐末应级收账帝款包顽括：治代垫郊运费岗杂费遣，应爽收票盐据的法金额迫。醉（5闭）伍纳税报人发谱生非梨购销疑活动苹的应咬收债冤权以旨及关旦联方和之间错的任买何往秩来账葛款，盟关联日方之犹间的限往来榴账款趁也不狸得确仅认为化坏坏休帐。熄（6圾）县纳税艳人按万规定肥提取家的商毒品削腰价准阁备金佳，在连计算宽应纳夸税所呢得额旅时准魄予扣革除。拖

括-宴只有泥“鼓售价兵＜进阿价嫂”公时才沉能使尝用，禽-杜提取闲基数架：为魔年末唐为销穿售而虹准备宜的商苏品的它余额禽。提讨取比躺率：桃3‰显—5焦‰务。眼注意免：在晶股份魔制企悉业中食称之肺为徐“晌存货角跌价朗准备唯”坑，但市是不票可以屿列支舞！翠

柳10闭．国冶债利梯息收摸入宜

宿（1碧）谦纳税哗人购坊买国渣债的即利息盟收入别，不第计入郑应纳启税所盗得额鸦。但屯国家支重点王建设究债券氏和金烘融债貌券应柱按规啄定纳广税。耳（2爬）碍对城缘市银脖行谦——语强调稻（3甚）郊城市膨商业血银行穗在二输级市鬼场上住买卖每国库昨券所忠取得唤的收纱益，块计入已当期棋损益维，按变规定掠缴企萝业所添得税宵。舌11政．固者定资赌产转乳让费悬用，景允许合扣除篮。抵12笼．资恩产盘镰亏、锄毁损福净损益失赶（1铜）某净损碰失由滨其提扰供清废查盘心存资致料，亭经主梨管税植务机技关审够核后闹，准辅予扣楚除。摊(卖注意冶：保段险公绍司的峡赔款蛾，在境这里铅不加间也不他减缸)么（2父）榆企业裁因存参货盘父亏、晚毁损术、报械废等织原因脚不得阴从销微项税扶金中较抵扣冲的进吨项增荣值税恭，应面视同咸企业立财产运损失岭，准堆予与处存货公损失寒一起皮在所简得税通前按读规定舌进行满扣除岔。巷

隔13村．汇湿兑损笔益，康计入侍当期秘所得饼或在五当期阳扣除雀。拾

搬14变．支残付给颤总机没构的型管理惨费社

株（1狼）港提取康比例顽一般障不得通超过康总收寿入的排2%减；蜡(趣区别减于业否务招捎待费抵的扣植除标何准中液的收贯入净醋额：字指生临产经努营取经得收屠入扣邻除销押售折废扣、格销货科退回败等各卵项支星出后志的收络入额馅，包姐括主命营业维务收卫入和仗其它自业务俗收入撇。但冤是土~~百~~仍~~论~~助不包漂括营踢业外亿收入队)

唉（2求）围总机楼构管船理费掌不包涌括技拴术开础发费康；碰（3骗）烈总机桥构节许余的粱管理绳费用赴可结拨转下添一年鞠度使糠用，泊但须瓶相应老核减已下年恶度的列提取蹄比例巨。物15柔．会脊员费捎

提加入宜工商饱业联切合会知交纳夜的会肠员费邪，准哨予扣谎除。捷工商帆联节沾余的窜管理料费用遍可结幸转下颗一年棍度使悦用，朱但须世相应跃核减虚交纳拣会员崇费的骨数额侦。絮(炸此项地也交筋营业竹税盛)

嗓16姿

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最18旷．撒★打新产辣品、组新技托术、迅新工办艺巩——债三新秀的费造用师

迟非常宏重要纯，注汪意抵奔扣们(汁减至蛇0箩为止和)百与税与前列灾支的前区别嘉。盛19挖．资闹助科贵技开践发费免用总社会余力量重(吩不包陆括外嫩商投推资企队业和惠外国患企业修)蜡资助续非关越联的干科研挣机构毯和高狡等院磨校发追生的翠研究暗开发用经费景，经语主管逗税务夺机关伐审核艇确定滩，其惨资助慌支出狂可全似额在盆当年驻度应醋纳税回所得各额中摇扣除速。当旱年度须应纳紧税所厦得额建不足取抵扣析的，距不得品结转绕抵扣健。支(雄联系桥18内)

软企业炉向所粘属的驶科研逃机构事和高容等学路校提叼供的君研究胳开发俊经费糟资助跪支出粒，不好实行说抵扣悦应纳涨税所输得额宇的办迹法。视

际20启．弟★访技术畏改造骑国产矛设备仆投资丧

羞对在朽我国跟境内于投资黎于符渴合国道家产际业政念策的负技术磨改造偷项目兴的企井业，叹其项包目所握需国间产设通备投接资的真40药%口可从左企业慈技术恨改造善项目缓设备兆购置之当年硬比前滑一年穗新增静的企唐业所打得税党中抵续免。伟(寿以后胞各年凶均与乡购置蚕设备荡的前逼一年网比，资是定雄比而擦不是养环比妻！！痛)

刃例如碍.2胳00秘0摇年以妥10停0倘万购雕置符保合条瞧件的睬设备洪，舒20面00艳年所绕得税舍实缴微80积万，税19赛99傲年所勉得税垒实缴镰50青万。肤

愧思路街：秧1s监t.尊20捡00违年比曲19判99皂年所悉得税排新增侍30阵万剩(8蛾0迅万－煎50耽万蹲)

干2估nd毒.虫投资泻款的湖40址%衔→吃10登0荐×坐40谋%掩＝污40蹦万可少从集1s嗽t.蕉中抵罪免，凳因为列30分万＜朗40五万，帆所以往最多门抵免禾30陆万亿

扭3r茅d.贪则葵20袄00垃年所浊得税棍只缴够50筝万键(8矩0萝万－亿30犬万鹅)

翠又，蜂20缺01庭年应笑缴所抹得税血50宋万，寨与胡19绒99起年打50敲万相波比，惰没有室增加忽；泼1玩st惰.2袍00笼2义年应兆缴所泼得税浙70破万，屋与丽19荐99栋年渠50世万相疏比晒(啊定比刃)铅，增罩加述20制万，陆20地00康年未额抵免醉完的委10记万设穿备款共继续境抵免嗽，节

注2停nd喝.宣所以偶从度70翻万中遥可以厘抵免耐10拦万暖(2比0勺万增蔽加数虑－略10灶万未醋抵完损)岂，绍20渡02乐年实磨缴片60够万所魔得税佛。纷

窑期限译：连背续的扎5总年。准

己21倦．广烘告费仙用强链调计督算圆

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