企业所得税汇算清缴之政策解析

汇算清缴政策及申报表解析

主要内容第一部分企业所得税汇算清缴流程第二部分企业所得税汇算清缴工作的核心——税法与会计差异调整第三部分企业所得税汇算清缴工具——企业所得税纳税申报表第四部分附表四《弥补以前年度亏损明细表》填报第五部分汇算清缴应关注的重点问题第六部分汇算清缴问题解答2023/7/15

第一部分汇算清缴流程企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，①自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并②填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求③提供的有关资料、④结清全年企业所得税税款的行为。第且二师部在分启企霸业愁汇浆算胜清低缴训工束作争的丽核妻心—将椅企饼业寺的非财惊务溜利雀润绝调域节钟为肉应蜜纳察所击得咬额调愤整青事龄项调吨整匠的贸内瞧容撒调程整区类猾型1收金入后类负差蛮异1永托久谊性禁差佛异2扣麻除砌类预差威异2暂很时至性泽差蒙异3资索产仪类抽差尚异特熔别南提革醒：双所茫得穴税鬼汇慎算痛清接缴繁所怠说悬的洁纳叛税贤调年整促，瞎是调其表拾不故调果账的愉，久在会荐计方救面不裂做任呼何账盘务职处醒理，杏只环是杏在申略报守表上邻进化行起调嘴整逝，签影敬响选的辉也母只丛是袖企某业广应咸纳吸所蝇得类税较，旺不工影们响貌企油业孟的辩税棚前结利枕润第早三批部吨分罚汇嫂算份清肝缴浅的被工坐具-橡-年塞度晕所好得盐税辜申回报治报子表纳旨税挖申阔报睛表涂的殿构粮成卸：一锄般咱企旅业仍的胆年戏度姥纳助税幼申晶报趟表确包尊括1个汤主普表吸和1配1个去附宿表叮，膏有妻的狂附吊表跑本忠身够又秧包就含壳多辣个和附论表灯。国税发[2008]101号（2008年10月30日）

申报表主表11张附表企业所得税年度纳税申报表

1、收入明细表2、成本费用明细表3、纳税调整项目明细表4、税前弥补亏损明细表5、税收优惠明细表6、境外所得税抵免计算明细表7、以公允价值计量资产纳税调整表8、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表9、资产折旧、摊销纳税调整表10、资产减值准备项目调整明细表11、长期股权投资所得（损失）明细表7企坊业迟所蹲得及税选申楚报俯表棚体插系晚的否分砖类企唐业踪蝶所怨得良税夹申男报躺表唯体皇系护的搞有乒关介内愉容交，卫可木以腊分错为乞以丽下扬类饺型旧：1、兼申睬报温表潮体向系浙，蛇按主冠附感关吗系可云分祸为烧三恩个诉层属次谦：闷一朽级泽为技主戚表舱，须二例级瓶为兴主酬表加的造附秤表究，足三时级宁为信二罢级够附冰表敞的房诚附乐表场。2、邀申慨报颤表历栏造次月，套按表抗间逐关滥系可创分趋为侵：绞表集内卷计巩算叮栏衔次播、阁依同据诉附埋表逝填标报无的调栏两次惧和衰直会接求填探报奋的旧栏梁次虽。3、珠申别报沃表担栏士次辛，秋按数管据刺来业源可宽分牙为嗓：助一灶是盈按祖会盲计拆数菌据狡填楚报番栏拘次犹，降二讨是蚂按熟纳推税橡调惊整蛮数铜据咏填拜报戚栏瓶次为。8第四三阔部归分锈汇愁算垦清怨缴弦的牛工插具申沈报拳表课的朽逻罢辑团关宣系：主抹表枕之弹附翅表：谜附逢表拉一《收烘入为明悼细镰表》，直寒接洪对雕应足主点表（会桃计韵口捆径）让；婚附例表缝二《成烂本层费绘用再明穴细外表》，舍直匪接骗对称应妨主卡表雷（页会贡计烟口戒径范）洲；附牛表待三《纳骡税霞调竭整惹项廊目齐明恨细芒表》，全对哪应用主衬表1巩4朗/墙1或5行，激所也得午税广计心算瓦过梁程业中馅会斜计爸与堤税联法鞠的陆差厚异敞（棋包佣括矩收抽入婆类或、乓扣庙除坚类沙、支资柜产扯类尖等绳一焰次捆性乐和彼暂馒时出性铅差蜂异唇）享通昨过《纳涉税题调纠整穿项巧目身明豪细会表》（贸附比表声三蚁）许集乳中员体日现岛；附疏表旦四《企梦业掩所旁得饺税经弥触补染亏屠损井明绵细事表》，写对散应森主尺表2鹊4行关。附板表煎之揉附百表导：奴附俭表厨五膀至削附敏表照十泼一恐对窃应届附纸表煎三《纳薄税贸调唐整驳项覆目窗明签细掀表》。填努表阁的关蜡键在皮于明库确主看表驰与藏附岁表能之尝间拖的关剧系和杂填描报顺佳序，愿分负析纸其泛数墨据秆来豆源误于谈哪尸个棕附糊表鼠，脉然悠后蛛先陵填娇写迟该疾附葛表欺的斧数钻据厌，焰再屋填陶写就主即表粗该艳行纸数仗据予，青以暖此讲类伪推喘。新蔽申闻报旬表冈主午表避：愁第否一绢部乔分利景润收总举额掀计塔算1劲11一崖、认营喉业促收授入（漆填凳附凯表加一2行纪）2减教：羽营怕业心成高本帅（仓填善附延表再二2行+缓7行黑）3营耽业讽税难金司及珠附说加4销秧售脑费君用碑（驰填辜附绑表汇二2屈6行脊）5管捏理庸费拉用誓（蹲填发附载表祥二2刑7行饿）6财漆务淋费驼用馆（宇填移附垦表予二2假8行醒）7资贝产员减的值边损午失8加征：夕公趟允帖价秃值矛变义动具收秆益9投贯资腐收鹿益1父0二盛、翅营犁业裁利颈润1译1加戚：较营屡业赛外束收因入纺（者填互附渠表槽一1话7行气）1独2减勾：右营仿业绿外记支汁出点（舍填顺附触表缘瑞二1僵6行榨）1织3三之、恭利象润趣总帝额（1许0＋1术1－1剂2）新呈申住报拳表待主冒表揉：峰第碗二警部条分应集纳勉税丝式所蹈得冷额首计戏算1待21酬4加罩：移纳混税茧调购整制增座加民额较（恒填棋附售表摇三5晒5行托第3列糟）1扎5减许：捐纳欣税艺调灵整亲减窃少薪额哗（腐填惜附徒表心三5筑5行签第4列搭）1卷6其屡中据：押不醋征翻税棋收敬入铃（袋事报业陡单遣位填寄附项表责一）1漂7免话税福收塘入（炕填趣附怨表贞五论第1行团）1奋8减浸计朵收直入（君填疤附虚表吸五蝴第6行构）1锅9减胶、启免诵税张项竞目蜡所蹄得（比填蚂附暑表定五1吵4行厘）2死0加万计订扣误除（伏填股附蛛表泄五9行让）2秒1抵休扣股应毫纳载税眠所敬得纵额（陡填联附戏表莲五3宿9行盯）2剥2加泰：倾境夹外圆应饼税陶所贷得恳弥夏补炉境陷内鞋亏吊损2惰3纳弄税否调碧整锹后她所暖得虎（1勉3＋1归4－1歼5＋2截2）2尽4减嘴：旷弥茧补娘以顶前极年结度隐亏渗损则（贴填粪附丽表浓四6行1头0列烫）2捆5应窑纳朝税鹿所燥得均额牺（2伞3－2灶4）新痒申萝报潜表此主奥表侧：啄第生三晨部封分应对纳寻税闲额多计温算1疫32润6税宋率要（2雷5％震）2恒7应到纳棕所午得礼税威额溜（2药5孝×丧2坑6）2待8减股：租减烤免阳所句得厘税鱼额闯（茂填琴附再表软五3滑3行颤）2君9减悄：仪抵落免商所来得罩税义额娘（拖填复附饺表展五4映0行什）3诵0应切纳无税盆额己（2饲7－2置8－2五9）3恶1加费：匠境朗外萝所调得冠应红纳员所槽得道税诊额栗（私填花附狼表双六1塌0列殊合产计形数视）3乞2减墨：坑境训外爪所乒得舒抵肠免词所俭得袍税梨额国（狭填都附邮表刚六1烟3和1诊7列餐合勉计轰）3狮3实暴际痰应牛纳遵所哭得姐税挪额烛（3摄0＋3芦1－3蔽2）3卫4减:本础年趟累罚计朴实芬际劣已垂预缩慧缴陵的遮所见得茧税傍额3件5其泽中烘：秋汇冈总中纳上税怜的商总滩机旁构研分性摊桥预晌缴秘的财税凶额3悼6汇绞总蔑纳槽税悼的镰总物机讯构备财骄政称调哀库博预扇缴务的棉税元额3非7汇艘总荒纳志税拼的优总透机民构素所败属状分摘支拢机勿构拣分绵摊烛的凡预弄缴展税攻额3惰8合蔑并妇纳词税到（伴母撕子引体亭制筛）垂成着员明企适业样就黎地编预火缴守比鄙例3霸9合携并殊纳真税火企常业创就刮地股预钓缴凯的玻所丹得型税惑额4毯0本啊年幼应版补澡（陪退油）摊的累所面得洽税片额涉（3境3－3棉4）第症四舟部冤分渔附佣表介四《企央业数所苍得馋税断弥涌补悄亏卖损墙明晚细走表》填细报（鸣一池）适盒用量范阴围本旦表大适蓬用岗于裙实羞行洗查桶账揪征躁收炸企畅业参所盐得羞税设的洒居揉民次纳则税友人准填俘报昌。（剑二拜）填醉报钱依壤据铸及并内混容根舍据《中无华祸人装民循共碗和咐国智企初业嘱所雅得避税捏法》及熄其多实贫施尝条习例斥、瞒相脊关离税栗收研政亚策阴规印定搁，溜填耳报筹本但纳雾税卸年草度辈及陷本匠纳赛税多年津度织前5年典度服发认生念的沙税纹前舞尚恋未疯弥衬补糕的捎亏址损只额气。2召0谨2稼3胜/罪7葛/娘1潮2第哀四赤部夹分露附到表赚四《企灯业监所世得航税猜弥蹈补激亏淡损晓明爬细著表》的稿填趁报1勿5（饮三候）附笑表狂四《税落前谋弥债补枝亏际损爸明蚕细枝表》概寨述1、伴附拉表奖四腔报俱表愉结荐构（1）辽报哀表桐结粮构丛：吵附半表糕四《税钟前馒弥岔补我亏锅损葬明捷细偶表》横血向洁第1行却至设第6行彼内骨容长，雹是谊按挣年笔度朱划掀分磁行勇次棉，提分跳别艰填爷报括各成年骡对陕应历的旧亏链损垂或嗓盈两利最额括、齐转博入柱可寄弥纲补驼亏古损系额有、窗已够弥刃补解亏布损胞额饭、劈燕可减弥荷补萌亏良损州额释、屈未杨弥淘补甲亏阿损球额屑；燥第7行绕为智可塘结器转停以芦后腰年治度报弥亡补屡的盘亏开损攻额轮。纵河向谷第1列窑至门第1非1列床内串容吉，览第赛一箭部删分云为页反引映曲各待年掘度燃盈采亏赞情答况期，盆包鲁括览第1列羞至骄第4列栽的出有场关肢内职容折；年第笨二叹部斧分静为忆在谦亏董损督年搭度指以脚后齐已脑弥捆补依过称的宿亏钞损尝额当，篮包味括蜂第5列有至蒸第9列厘的撕有样关亿内争容盼；筋第役三堆部枯分旱为挪本捕年肚度昌可考弥绍补流的泰亏抛损举额贺，舌相肿关门内崇容证在鸦第1齿0列送反平映狼；视第贸四磁部胃分弱为征可姥结颈转草下症一宾年雄度版弥迎补跨的崭亏臂损派额愤，矩相沉关开内域容残在饲第1叼1列架反宅映艳。第茎四鲁部山分旦附钱表馋四《企挤业青所江得霸税社弥爬补枝亏修损颗明餐细胞表》的厘填筒报1多6（2）确表召间链计糟算掌栏吸次句关句系哪：本员表承第6行蛾第1捧0列吐＝期主渔表岸第2秒4行槽“蹈弥损补令以组前宣年圣度栽亏恳损轨额秩”2、红填浩报膊时赢应鸭注燥意新的着问碍题（1）码纵员向凉主纤要酬栏勤次赠的话加恭计熔关富系棍，汉各跌年桑度乎第2列仔加粪第3列策的挠金乘额协为晋第4列废的恩合原计升数哥。谎第4列票减疏第9列隙，损再突减鲁第1甚0列誉，淹等民于惊第1俊1列绍。（2）雄附垫表蚀四判第1败0列株与候主呼表社第2符3行凯的脆逻隔辑川关需系奴。紫第1证0列凶本贷年今度叹可帜弥筋补罗亏雨损肢额瞒只煮能肾小凭于木或漆等榆于司主棚表恰第2赚3行子“勺纳循税枝调价整财后悦所粮得凳”鹊。第忌四艇部嘉分惜附油表悄四《企脾业帽所圣得栏税浪弥会补圈亏杆损抖明衣细肆表》的紧填释报1锯7（3）第2列蛋“台盈旺利轿额愤或锐亏驰损袄额犯”附嘱表草四糕第2列什“侧盈匪利培额播或瓜亏克损铲额革”揉：太填碌报铺主概表随的具第2广3行吧“躬纳栏税脖调害整疏后皆所剖得鹅”剂的抖数词据锻（储亏袖损质额卖以凶“野－摸”偏表树示苏）安。附肠表轧四地填众报丧举湿例1悲8年度200820092010201120122013所得额-500-50200-180-200500长卷江臂公雄司2舅0违0浮8年奇至2幻玉0笋1返3年趋的棕企卖业启所悬得博税羞纳斤税犹申骡报草表倚的毙主牧表“纳缎税沿调辣整椅后筝所吴得”分际别黑如脉下筐表月：请榨填早写2揪0跪0烂8年玩至2青0码1脾3年壶的《税球前温弥刑补范亏摔损然明舞细》。（相一同）2拘0免0犬8箭年千填恐写杂此秘表追如齐下唱。1档9（腊二掏）2跨0宋0抓9产年疗，去填经写栏该且表烦如庄下稿：2杆02增0粮1丸0敬年恒，刷填渡写扮如冷下蝴：2穷12肌0管1权1产年弦，请填婆写某如热下贪：2旦22弦0闸1顿2差年悦，罢填殿写朱如所下讨：2授32狭0铺1锦3盯年健，令填乓写梦如左下况：2拥4如皆果2注0缘瑞1朝4听年棒，友盈个利寻为共3逗0院0械，伯填糊写缴如智下抄：2馒5如链果2矮0召1层4絮年廉盈车利伶为违2伤0鸣0灿，恰填旗写华如忆下池：2斜6填惯报伍说羊明愤：按羽年肌填清列洞。渣亏敲损贤年底度山只居填“盈杀利唐额肯或犁亏讯损姻额”、“可绞结国转”；给盈吃利匹年戒度仰填“盈单利备额骂或督亏帅损耻额”、“当随年省可遭弥创补”、“本胀年召实闯际今弥削补”、“结护转谅以树后夏年”即芬可检。有堪关阻项编目嫩填锁报槐说透明软：1县.第1列“年梢度”：唇填悲报砖公模历天年窝份谷。夫第1至5行日依伐次纱从6行哪往料前下推5年畏，秤第6行望为衰本跟申热报挺年浇度盲。2周.第2列“盈牛利堪额皮或工亏牲损润额”：株填傻报榴主搏表困的抵第2项3行“纳关税却调叼整准后泳所烈得”的椒数颤据稼（己亏打损辜额享以“－”表政示代）陪。3志.第3列“合标并伙分丛立么企派业草转靠入蔽可江弥枕补件亏宰损阵额”：饿填县报湖按长税窃收基规软定框可馆以上并检入觉的摧合陪并秋、翠分萄立剥企败业狠的板亏慨损魄额身（痒以“－”表债示蹲）筒。4勒.第4列“当辞年淡可绩弥糕补疮的桑所痛得餐额”：机金终额搏等逆于苦第2＋3列己。5罪.第9列“以碌前掠年者度削亏为损珠弥精补版额”：睡金短额葛等唐于势第5＋6＋7＋8列绪。禽（齐第4列坚为备正昏数见的狠不宏填该）摔。2犬7第垫五申部宜分映汇持算挪清尾缴绩应归关摇注梦的是重法点皂内盒容第据五要部槐分桶汇闲算赤清窄缴抄应妇关捎注猜的添重杰点陆内新容一摧、对不旋征萝税鹊收宰入（装一君）断政会策敬依端据1壁.灿《实奶施团条米例》2猎.座《财困政苗部蹄国哑家香税骆务哀总大局返关腔于饿财槽政醉性俱资票金跌行圾政悔事躬业秋性庙收缓费让政刷府剧性圆基饥金睛有舱关属企逝业浅所绿得剃税份政托策仓问滔题西的缎通洲知》（立财呆税〔尚2绑0且0瞧8拨〕非1欧5潜1号吊）3扑.升《财煤政薄部到国察家碌税娇务虏总弦局手关垂于汗专千项殃用耀途其财屋政休性甘资进金想企府业够所戒得示税镇处滩理培问路题番的砖通另知》（样财笔税〔羞2剥0衔1倦1追〕驴7防0号苏）4流.师《财喉政跪部震国葱家穷税樱务浆总邀局晶关孤于至进可一腥步烧鼓界励蒸软澡件厘产尚业错和口集竞成摩电歉路剑产涨业丑发瘦展维企厉业较所笋得鼓税皇政世策棒的萄通菌知》（盏财北税[付2甚0食1盾2无]铜2版7号断）（此二尼）陪政释策复规愚定1茅.财顿政方性悠资粪金为、论行阶政帝事浅业扑性捐收身费辰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