中国主要的税种知识讲解

第二讲主要税种讲解

一、税种分类

1.流转税类：

a.种类：增值税、消费税、营业税、关税。

b.流转税的特点负担间接－－纳税人与实际负税人往往不同一；负担率累退－－收入越高其收入与纳税的比例越低低；征收简便－－计税依据简单明了、计算方法简便易行。2.寄收绢益所在得税蜘类：a网.种广类柿：企另业性所部得持税外商口投资被企业脱和外隶国企没业所哨得税中个人撑所得掘税农（视牧）勿业税b特点播：负担袜直接转－－从税负巾一般敢不会纺转嫁侦；捐负担旅率可漂累进糟－－长在累堤进税限率下户，收搁入越赏高税烤负越他重；象税起收收西入有误弹性拴－－唉经济慕增长丽率高露、收存入高亡，税脖收收兰入多熄，反基之，佳税收螺收入洞少；挥征葛管较熟复杂裁－－精计税糠依据扣变化踪蝶大，忠且要芽经过敢较复翻杂的锈程序丢归集偿、计款算，缴由于兔税负洲直接遗，征蚊收阻炊力较寒大。3.贺资源夹税类辜：资源件税城镇催土地惑使用证税耕公地私占盾用榴税土地汽增值咏税等袋。4吊.赛财施产屠税孙类策：房番产稻税契家税车船代使用搜税遗产居税等5.越行抹为目黎的税穴类：城繁市孔维晃护为建淹设砍税印花仿税屠宰跪税牲丛畜筹交络易忌税集绑市米贸且易伴税观等美。财家产装、幸行瘦为纸目水的婆税压类放的专特局点氏：a纠.允收专入粒零高星陶分裳散滴；b.菠税源据变化响大、甲流动瘦性强火；C罗.登征宗税歌难束度魄大祝、僻成土本赔高潮，管要夫求滋征筛收索手参段刷丰例富宫；d复.钓一千般狸作谎为坐地幕方破财章政阅收宵入克，嫂划卷归尿地叛方裙政篮府泰管灶理组。二、掘增值仰税介豆绍：1摆.剥增往值够税朴的搁一渐般享理射论哈。增值黎税是茂一个害新型旷的税绵种，潮有着码丰胃富瓣的垄理星论误内凳容冻，外主晃要值有探：A.增去值混税绿的悄产钢生植和移发糊展a脱.增值侍税产闯生和寻发展吓概况芬：19桥54棋年产违生于订法国身。在夏此之饺前，冈法国漆实行仆的是悲道道地环节吐征收己的营猎业税滋，为资了克伴服此走税的熄重复羞课税牢问题傍，推苹出了涌增值讽税。几路十郊年厉来固增倦值梁税龄的化推菠行伪虽扇然抗有锈阻论力颂，谣但早还田是顺迅手速笨发意展湖成际为沉一责个冒国乏际裹性赢税讲种首，追已蝴有提1债0顷0铲多医个闹国受家击普粘遍宴推劫行欲增喜值健税京。19爸79盘年开津始了谣增值固税的恩调查柴测算猴和可狗行性萄研究胞，并绵于下承半年名首先净在机掩器机昨械和功农业哄机具至两个浆行业蝴以及弊自行惠车、榴缝纫薄机、鸟电风梅扇三扣个产罚品进臂行试姥点；躬1酒98角0年蹈五届钞人大涂三次犁会议竞正式圣提出稻试行容增值稠税；列1舟98辆4年贫正式绒在机昆器机抄械和夫化工浓行业葵推行素增值弦税；喝1惧99管4年肿主要剑在货滤物商晚品领群域全辆面推霉行较尘为规搜范化滔的增波值税阳。b陡.我旷国鸽推呀行组增蜻值副税灵的烤情己况熊：虽赔然腔在袄短锅短轰几岭十讯年询中单，芬增大值犯税喝就正发嫁展恶为浩世界性框税种购，但伞并不独是一炉帆风挤顺的验。美弹国、日职本厌、订澳金大造利科亚厕等堂国撕在水2蛮0筐世拿纪绒8呼0膝年蠢代哭也涌讨论饱实软行德增悬值奖税泳问村题译，扮由棍于钻考烂虑悉到晋推酬行成增择值税可恐能会剧引发首物价愤上涨迷、政楼府财恶政膨众胀等问灶题舍，参至泊今申没闯有姻推逆行弦增厅值塘税惜。夹但落增臣值致税当的发堆展区趋资势杆十报分成强符劲蛋，奸有朽人月坚肚信慨上吸述我国旺家毯迟早旋会拿推火行吹增顾值胖税虾。对此菊，国唯际著宏名增费值税柔专家A时.泰万特拥在樱其欧所刮著谦《笛增守值萝税杂国帽际狂实呢践恰和阻问踪蝶题酸》盟一传书裂中志作蔑了幼生猫动貌的稻描厚述樱：巡寿增果值帜税助的压兴欧起啦堪潮称紧税走收算史脉上翁一纲绝暗。芦没丸有合别搞的播任歉何食税这种薯能恰象玻增朽值付税驰那志样宗在泊短念短琴3壁0述年锋左绞右尘的卫时尊间杯里岸从晚理播论料到伪实誓践币横傻扫偶世维界穴，饼使己许戚多东原狗先匙对械其抛抱俱怀斑疑质态景度姿的芒学槐者招回恼心该转荐意犬，富令幼不啊少吊本捆来艺将腥其迎拒抄之公门抹外追的酒国阻家雷改悼弦弟更皂张话…鹊…按可遇以扯把载增缴值叠税驾比施喻尿为速税俊收削世犹界章的皂马盲特泽哈姥利追，乖多程少隶人万被捆其巷吸盟引因、扮倾每倒发，币有冻的土欲唇近荷之介而慎不贝敢仿举朗足毙向侍前器，航有扁的属离材去蔽了仇又眨再卧归猛来绩，凤到月终不了辉谁效也托挡尼不骑住批它余的江诱诱惑苍。B.增汪值额税醉及绢增影值妖额具的哄含累义众；增后值虏税献是朝以个增堆值筹额组为万课顿税涛对废象最而善征骂收炮的注一飞种卫税威。增次值该额朴：截从戒商嚼品费价抹值袍构议成滥来世看归是庄指新位创姓造廉价钢值；从洞社芹会劲产贸品铅价跟值仙组胀成伞上辛看束其椒相晴当伐于国东民视收粮入敞，即w-堪c＝形v+尊m；祥从您某粗一锤生壮产正环膊节植来江看稀是劫指之这散一刚生父产炉环见节船的销售承收入料大于欣其购楚买商胁品金集额的陶差额传。C帐.增值刻额的伟计算链：。加所法乱—牵纳草税昼人比在乔其他生许产看经毯营慌活窝动搭中郊的类各旨种榴新笋增武价讯值文之府和敢。稳即闪工化资屯、爪奖毕金淋、拨津谱贴这、监补锯贴属等蜓加决利猎润底、讲利壶息硬等栗等拔；减类法反—它纳居税单人今的框销庙售迈收壁入乞减否去由外搏购针原举材誓料环、向燃字料电、刷动衔力乌、训零灶配源件钥、宪固令定川资吊产料等惹等撤。耕为打便安于康征辜收味管损理适，片一姐般险采奸用定减裁法党，钓又话名热扣只除双法汉。D.增索值予税按的鸦类缓型靠：由于边扣除桃范围镜的不蛾同，智增值过税又验分为岛：生爷产富型掠：扣慨除鼠范竟围的仅博限梳于邀外典购c中的再流动售资金塑；收入须型：在怨生踢产仰型屠的蜘基遮础塔上辫允功许犬扣券除帐当掩期辉固留定品资匪产兵折咸旧煌的艰金织额士；消洗费雾型刘：在生率产型盲的基该础上淋允许望扣除末当期岩购入属的固些定资阵产的歪金额贷。E睬.增值满税的犬计算隙方法走：扣额距法：缝销售据收入迈减去欧外购踏商品沫货物恩等价凡值后子的余磁额×胀税率尽：即（w慢-c息）×装税遣率网％；扣臭税呈法战：躁销享售看收吃入悄×惑税秒率签-租外蔑购垮商榆品迅货栋物冻等坟价场值位×磨税梯率里：即w×税余率见-c×税率（父销独项染税吵-悟进洗项匠税毕）2增朋值税宽的优神越性战：(繁1远)克萝服警重扯复贫课插税森，厦鼓投励悟专缎业辫化葡生扇产悬。所谓症重复般课税愁，是啦指在岗对商苗品或典劳务兽流转凡额全止额(W续)课税冬的过翼程中膨，出亦现的佩对上括一环瞒节已采课税扰部分床在本枣环节苦再次掉课税科，亦净即对叠本环抹节商葱品或肃劳务硬流转伐额中匆的c部分治的重才复课符税。增值粘税最争突出胳的优遍点就若在于栋克服停这种溪重复摧课税。A撇.商障品行或扰劳水务醉流领转饮额归价欧值编构巩成忠分砍析就：果商庄品刺或塔劳省务罩流压转记额繁的导价衡值征组代成糠可探表全示杯为冶：W丹=祖C桌+股V阴+被MW棒：商品奶或劳纤务流消转额堤；C筛：上一冈环节秆转移冲过来桨的价券值，抢亦称公为物含化劳复动；V弓：本饲环宋节脑新嚼创浑造兽价友值马，和亦搜称识为税活叙劳搁动捕价引值季；M：本环拼节新医创造华价值张，亦印称为伟剩余芝劳动狮价值默。A呢.商品械或劳掏务流创转额眉价值莲构成搜分析：商料品乡丰或毕劳僵务网流起转厨额绑的稀价沉值化组伪成珍可镰表棒示量为脏：W嚼=脊C住+耀V蚂+镰MW津：商潮品籍或铲劳会务浅流芽转且额赵；C：上一环环节乘转移量过来握的价吴值，滨亦称睬为物获化劳舞动；V匠：本器环祝节吸新精创炉造趣价意值处，段亦奋称搁为全活向劳翅动喘价故值绕；M：本范环虎节愚新值创裤造茫价涝值蜘，闭亦障称拨为浓剩睬余休劳者动才价苹值。B.价钓值私补婶偿宵角硬度嗓分剩析贯：C产+妨V属亮于腹成防本益，牢应耻当烦得替到善有迹效的汤补蕉偿盯，鲁再骗生亭产拳才这能改正芒常脾进我行古；B.价独值肉补图偿滚角知度也分倦析童：C捏.从增逝值税宝理论捐角度尖上看药：C是上祝一生皱产或明环节凉流通脸环节子的V+岩M，在构上抓一犁环培节穿已颈课修征滥增微值构税部，寨本队环疑节怜则垮不奏应商再抬课锅征险增赴值票税乌。而V饺+彼M属牛于践新累创低造章价临值言，芹增腹值盘税枪将料新比创架造泻价蹲值V浅+满M作哪为番征抛税辟对侵象晃，岔避环免要了溪对组上号一掩生歉产匆或惑环决节炕流匹通毛环瓣节圆的V+纱M本环畅节中群的C部分亮的重化复课学税。D柔.举该例悠分尽析糕：设某摧种机步床，占其从伴原材你料生婶产开血始到翅产品会的最说终销聋售，武要经蓝过：志采矿问、冶虎炼、先炼钢健、轧梢钢、粘机器不加工滩、外第购配虎件及栗组装抚、包胡装出底厂销男售给颂经销俱商、矮市场崖销售座这些洗环节戏。丨W继V+庙M对宝全尖额W的就课两税(税邻率1惊0闹%载)对增僵值额V+翁m的勒课章税(税闭率2第0贷%趋)（注为扮利廉于贵理沙解婆，针在置此齿用键“位扣享额挪法烟”北计悼算撕）1.采矿汇：1惯0增0妇1海0悠0木1樱0颂0逢×井1首0届%躲=欲1拜0晃1卷0渗0宴×胖2舱0歼%灰=屠2蔽02.冶炼劣：9犁0姻0魂8烧0狭0坐9纺0瓣0准×荒1元0垄%练=驳9堪0格9赴0吃0吨-巷1到0衫0涨=艇8独0乔0谜×扶2隆0泊%肿=援1吸6慰03旧.炼属钢或：2剧0读0馆0集1壳1悄0刻0拨2腿0籍0语0煤×嫂1旦0旬%顷=烫2掠0马0碗2乳0寸0妙0士-鸽9狭0旨0龟=益1箭1辣0捎0碑×涨2课0举%斥=读2到2话04选.轧捏钢准：30帽00编10牙00辫3倚00讯0办×吐10顺%丙=涝30扮0锯3好00挽0-亲20状00挨=1捉00幻玉0拿×2暴0%治=胡2痰005隔.机吨器贤加谱工昨：6图0折0炭0锹3惧0麻0近0表6籍0资0极0扮×除1碰0蒙%健=寸6顶0恨0赞6牵0飞0周0藏-斗3膀0烂0撑0慨=蝴3剖0忆0揪0呆×科2留0题%涝=奋6砍0吐06结.购件作组装装：1闹2严0配0泰0芳6所0具0耻0肉1把2归0眉0膛0躁×炸1夫0塑%始=签1智2杆0孟0扶1捉2荣0傲0巾0暂-统6德0剪0激0蔑=抱6遭0悠0组0津×美2决0吃%栽=浮1豆2虚0醒07包惯装位出桌厂标：13奸00窜0效1牛00谢0仆13你00山0达×尼10刘%辣=1裂30滤0申13司00改0-壳12皂00师0=鄙10弦00栏×葡×2梅0%珍=温20竿08堪.销证售杰：1劲5咏0庄0五0将2梦0梅0童0道1受5张0赤0焰0鸣*为×瓜1俗0岭%玩=吹1抛5戚0脉0欣1隙5区0砍0售0什-狱1安3细0棋0潮0且=泉2行0肢0黄0石*爽×盐2臭0烂%窜=软4威0衡0税金柴合计梅：若唇由一嫂个企袭业生宽产经狭营则织：1咬5稀0粱0络3誉0尝0券0若联由汁八洽个忘企用业取生乱产难经露营葵则汪：52皮00颂3贞00叉0此为改一个搞极端殿的例际子。朽若这观八个山环节未生产斑经营刮组织汗结构说不同炕，该指机床范价格轨中所磁含税尖金也欠是不墓一样绵的。设：稳采矿蒜、冶朵炼为热一个哄企业六，炼森钢、王轧钢亩为一椅个企粮业，断机器灵加工期、购巾件组位装、浪包装嫌出厂剃为一黎个企钞业，涂销售还为一禾个企策业，传则：W丑V找+婆M全额酿课税舞(税延率1栗0%师)箩对豪增值草额课鸦税(薯税率晒20对%)为便血于理侦解，役在此末用“笛扣额属法”1办.悼采怪矿放：拦1火0矿0兄1尚0听02.抗冶炼令：就90净0树8惩00犁90没0配10啄%冰=行90形9惰00者×嗽20辨%贩=1监803祥.猴炼军钢唐：耍2应0泽0布0铅1农1革0摇04尝.肌轧括钢愿：斑3他0赖0贿0鲁1央0真0甜0醒3虾0喜0牛0疾×德1舱0征%叫=漠3迁0米0躺3喜0公0积0狮-魄9猎0榨0才=葬2划1天0山0竭×依2围0犹%壤=爷4农2岛05习.漠机条器慌加氧工盗：依6赌0械0秘0侍3充0国0锻06.问购件代组装宅：1树20耳00张60董007包津装出哥厂：孔13遮00调0杨1挥00权0攀13婆00止0鞋×1茄0%粉=薯13争00滋1遮30金00魄-3月00宰0=遵10反00氧0凝*×姨20敌%浴=2戚00羊08.带销售栏：肯1凤50掉00宝20竹00帐1愚50路00愈×赞1叨0%劝=银15喝00亏1香50恳00梳-1揭30洪00武=2下00司0善*×普20诵%窗=聋4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