《中国税制》概论

课程简介第一部分：税收制度、税法、税收分类、税制体系（第1章：导论）第二部分：（第2--12章，共16个税种）

流转税制（第2--6章）所得税制（第7、8章）资源税制（资源税等）行为税制（印花税、车船税等）财产税制（房产税、契税）1

第一章导论

2本章学习目标：

理解税收制度和税法；掌握税收制度及构成要素；掌握税收分类；掌握税制体系。3本膝章踪蝶共侄四场节血：第氏一沸节湖税胳收摩制寄度坛概聪述第秃二界节禽税老收敬制些度酿和反税衰法第融三墙节嗽税捎收爱分向类第河四穴节税骗制技体搞系4第岔一匪节锄税痰收尊制侍度择概辨述本远节界共亮讲棵两档个白问馒题误：一呼、木税仿收悟制剂度炉的躁内堤在冒规凉律仿性二卡、昨税勒收冲制水度聋的弊构絮成故要国素5一裳、社税森收鸦制朽度撒的道内斯在赵规相律节性税沃收是套国洋家倦为碌了佩满照足绝公曾共侧职蜘能华的小需浆要血，周凭常借支社会轨公酸共绍权始力石，烛按例照截法陕律煎所颜规愚定仙的盛标矮准趋和智程敬序究，生参与者单而位棵和导个邻人照的寇财胡富约分子配偿，铸强错制听地秆、餐无挤偿现地撑、仍定量毕地扎取训得拢财晚政熟收耽入失的脉一努种闭形肾式说，乱它沫体隶现涌国窗家炮与或纳税坑人奋之蚂间稳以充法挖律案为寸准醉绳泡结煌成舍的第一疫种徐特我殊较分着配盐关喉系捆。6一栽、斜税闯收梨制季度笼的谈内巾在赛规辞律王性税违收菊制以度是抽国府家玻以熟法擦律注形合式至规屯定拘的虹各伴种课税收岭法纸令筑和尾征近收貌管提理修办忧法怜的鸦总许称朴，猫它细包备括嘴各乌种铁税窜收法浇律驳法号规宗、扩条充例喊、腐实读施屈细异则铁、逗征雀收妙管努理烘办不法内等乐。7一坝、中税戴收屠制真度词的准内涂在骑规察律桑性广鲁义朗的自税维制懂：纽奉税裙收奥基候本掘法康规个、鹊税认收谣管趋理喘体青制哗、遗税占收僵征墙收也管夹理可制春度兵、堆税各务境机添构哭和屠税避务淹人派员使制陆度击、福税抽收草计肢会山统型制秆度因。狭妥义东的茫税旧制洲：垮指拍税床收值基软本苍法夹规舞，奸即辱税矮法绿。8二童、税估收绵制迫度留的点构捏成泛要层素税世收惩制阳度眠是胡由鸽若旗干药因尼素绞构挡成坑的蜓。聪构论成义各猎个励独党立撒税嚼种逢的澡基陕本荣因绒素矮，付为营税色制旅构跪成泛要衔素券。组仔成歉部妥分辱：当纳鹅税艘人墙、抽征娃税哄对肿象饱、厌税院目肥、闸税咬率佛、悦纳吉税描环进节胜、暮纳项税铸期究限伪、纸减辽免绢税行和者违谈章嚷处涝理蹄。税痛制戚三睬要吹素勇：船纳岁税碧人佣、妥征腰税张对付象身、静税落率柴。9（斑一远）他征稳税返对吴象怠（O急b伶j芹e斯c及t摸o纲f吓T获a梯x想a责t盈i吗o设n）即块征倍税到客勒体踩，苍是善区夕分币不脚同礼税骡种似的耽主袄要讨标技志斑。相辈关踢概汗念很：（1）宽计鸭税昆依置据竹：瘦课垦税兵对产象届的眨量汉化（2）樱税驾源:税川收很收棵入元的脂来怨源1核0（恋二忽）绵纳积税粘人(哗T润a纯x隶p涨a笑y浪e伸r刷)纳飘税涨人弊又抗称状纳州税眉义去务瓶人戚，杀也东称艘纳叫税握主福体巴。膨即存一卖切慌履储行疑纳鄙税愿义但务何的渡法弃人鸟、睬自披然嘉人趴及昆其绿他廊组郊织①讲法怕人②什自控然务人相及关或概怕念努：负佣税竟人(脉T薪a罚x统B还e碧a责r扰e傅r乱)扣贡缴樱义本务呆人扣经缴暗义衡务头人是印指天按绒照绣税辉法清的极规炭定嗽，蓄负纤有炼代韵扣翅代美缴娃税枯款枝义辟务堡的菜单抖位霉和耐个袋人台。1乐1（旬二悔）智纳烧税邮人(目t碧a漠x乐p塞a骨y扁e跌r烧)税向务芝代河理筋人-爹-墓-是倾指颂经爹有贴关脂部熊门激批剪准跨，妨依迈照脸税命法规警定辅，提在脉一惹定讲的殿代骄理惑权挎限窃内暮，责以己纳策税困人兴、榴扣援缴牌义务秩人再自叔己挤的侵名犹义叉，烈代佳为袋办将理雅各河项肃税烈务稳事域宜继的张单饱位或丽个形人渠。1猾2税剃负缩慧转津嫁税呈负院转艰嫁疗是恭指刃商状品活交替换稠过姨程仙中杜，春纳扬税饶人熟通厚过扫提润高确销失售羞价难格跌或枪压滔低剃购受进执价飘格漫的蚁方筒法坚，它将持税劈燕收穗负旅担服转额移葛给眼购镜买摇者驱或恭供联应棕者吉的滔一佣种经糊济方现浑象。1够3（稠三蛾）舱税煌率(彻T种a触x姓R墓a右t迎e竭)是吃对胳征督税殊对屠象垦的阴征均收雕比鹿例掩或岛征撇收游额功度,体鬼现秤了金征被税翼的炸深喝度下。我粒国丧现若行光的橡税高率音主地要舰有近：①比冬例冰税欲率唐；如蜘：增偶值够税岔、偶营押业词税兼、倾企涂业脖所拨得犯税陷等②超拿额经累督进驴税顽率江；如皂：个傍人愿所妄得穗税③定亿额毯税姨率划；如渔：资坑源稻税今、给车祝船见税④超篮率稀累崇进共税毫率辉：如抚：土辞地鹅增腾值宜税1足4税创率我种喉类比例税率定额税率累进税率P6单一比例税率差别比例税率幅度比例税率地区差别税额分类分级税额幅度税额税率种类1站5全纱额熄累倘进仓税奏率仰和停超角额浙累末进程税锹率愁（仿例屠题款）李触某穷月甲工观资胳收晋入1害1题1滤0孙0元逃，折分腹别瓜按执全捞额醋累奴进皇税搜率腥和轿超析额飞累猜进椒税连率长计视算路李欺某您应臂纳德的虽个僻人袭所击得恼税誉。（具注搂：花不络考锅虑题其跟他侍扣芒除散因家素诞）1路6答廊案惠：全标额自累院进撑税话率应王纳州税醋所萝得灾额彩＝饥（1闪1移1弄0炮0－3网5敲0躺0）=梨7测6筑0润0（惩元踩）应禁纳批税巧额侮＝7箭6这0平0押×肉2脖0％辣＝1泡5县2禽0（猜元返）超傲额下累料进高税隆率应叠纳粱税斗额萄＝1遍5报0撒0敏×壶3％厉＋冻（4结5确0爽0－1距5叙0青0）×骑1晓0％斗＋（7棒6壳0幕0－4筝5泼0障0）×睁2山0讲%＝4漏5辣+忆3松0蚂0改+俊6灾2它0差=9芬6反5（葱元阿）1拿7全似额伏累唇进嫁税店率针与何超忆额魔累割进边税澡率越的至对刺比假咳设A应袄纳客税忘所悠得折额倦为1菜4敏9拳9，B应极纳土税寒所涛得死额叛为1度5辅0场1全错额惭累威进笼税赔率芦：A：1即4术9尘9侍×树3％缝＝4订4英.丈9读7（员元东）B：1牧5赏0合1汉×请1貌0％傅＝1易5抗0房诚.罪1（椅元辰）超宪额底累矛进恩税吹率旱：A：1钥4敬9湖9骗×录3％洪＝4吗4皂.奔9植7（察元漠）B：1脉5病0拢0常×啄3％议＋1强×瓣1咬0％若＝4摘5梁.乔1（斑元碰）由滴此棵可志见沃，脑全观额伸累际进缘瑞税肯率破在炉临膝界闭点逢附箱近腐存沸在荒着悟不疫合猛理哀现烛象鞠，宁而满超却额临累送进益税孙率围相闲对察比协较前合碗理级数全月应纳税所得额（元）税率10－15003％21500－450010％34500－900020％1扯8全栽额疗累币进洞税冻率维与板超撕额妥累纠进革税横率厚的详比惹较级距

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法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法全国人大及其常委会授权立法暂行条例暂行条例税收法规国务院--税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章

地方政府--税收地方规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》四黎、疲税纤收消法时律捎关执系(一)税呈收顶法土律夏关训系语的微概姻念沟和泳特筛征1难.税趟收声法忆律菜关溉系坦的寻概爆念税跨收黑法抄律移关刑系是强国督家峰税效务寄机伟关宴与胡纳注税泻人栋在税桶收树征庙纳构过见程丙中逃根忌据棍税朴法浑的归规愈定赤形肾成铸的劲权窄利义含务俯关代系狡。3轻62胡.税系收惯法做律械关债系菠的岛特热征（1）税梁收元法毙律迹关找系转主颂体腔的致一砖方身必肃须清是猴国庆家银，体而摔另纽奉一暗方毯可峡以斯是晌不肯同街的访自概然控人升和减法乐人疏。（2）替税迟收恳法胃律旋关祥系团中呼权虹利辛义薯务智不欢对错等些。（3）削税老收府法性律焰关浪系猴具诉有攀财束产孟所肤有炒权那无功偿亮转驰移劲的待性尝质寒。（4）滨税类收命法汉律麦关劳系互更茧为黄直惰接缝地金体弯现绩国预家生的江意钢志山。3盯7（蜜二质）敏税攀收政法狮律团关究系晋要刊素要素内容1.权利主体（1）双主体:

对征税方:税务、海关、财政

对纳税方:采用属地兼属人原则

（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务属仅地跃兼更属胸人行原恒则即悉对闲纳共税岂主绸体泛的声范汪围包的恼确果定嘱，偏采谦取保的绍原鱼则单。1代.属谋地佛，原就铜是狭指失在脆我卧国狼领纺域率范董围旦内毙的线主健体沾，助应由当乱纳拍税啦。2杠.属嫁人收，蠢指狸只床要占是谱我喷国套的伪自发然验人便或傅其液他挨法登人宵和抵组计织网，境应裁当跟纳惯税刻。3毒9（但三罪）地税迈收谜法讽律杀关拳系盒的帖产舅生躬、转变耽更网和纷终立止1主.税捡收弄法窃律债关留系飘的咐产业生2楚.税俗收来法译律彼关添系胞的掠变屋更3锅.税凤收采法嘴律查关蛋系竭的壶终荒止4垦0（寸四钻）缠税手收络法处律筒关挽系椅的喂保碰护税赤收务法纠律太关黑系绕的摘保方护指脆国林家笋通砌过恐行滨政借的已、蹦法律若的料手产段暴，沾保椅证捡税洒收独法碍律面关索系替主皇体耗权克利涨的灵实毛现和锋义旱务之的圈履企行扯。4吩1课累堂禾讨铺论载：纳炒税蜓人焦都秋有王哪章些腾权麻利瓦和总义懒务礼？4傻2五摆、鸟税绣收结法番律面体作系（一曲）税福收尊实筛体泻法税寄收济实晨体售法倚又列称咬“纺税践收蚕主搬体歉法赞”睬，是准指丢拥译有辽税据收孤立法饰权伟的串立掌法四主拼体贩规豪定忧税乓收症当次事香人枣的售权绿利盾与选义闻务佛的党产生洞、左变作更涉和景消盾灭吹的融法磨律劈燕。4嚼3我虏国舅现粘行位是水税心收北实旅体逆法化包陈括塞：个洋人呀所乡丰得块税贼、颤企艺业苦所搬得皇税字、颗增挣值率税摇、盯消宪费摸税慈、营牛业钞税民、下关诊税免、饼土讯地佩增卫值绞税院、爸土锁地凯使桥用遇税验、皂房厕产税猾、造车辫船愿税包、步印杆花斯税坚等密各奔个城税详种端的退税技收绑法吹律柔、太法规猛。4暗4（季二女）兄税疫收放程梢序泽法税肺收储程剥序湾法惊，是崭指色拥书有早税狗收塔立数法滑权促的歇立耕法还主含体为挂保使证呜税豆收撤实耳体软法素所移规卸定戴的名权稻利字与吼义什务倒关抚系喉的实拒现笨而娇制煤定眨、郑认交可伟、封修岛改城和粮废核止印的商，别用恋以衔规携范税钟收冤征颠纳室行煮为弃的积法室律恨规纵范柄。4循5（秤三粗）当税复收寸处胃罚锈法税雄收拉处渔罚误法允，抢是垦指惯拥甩有接税鼠收浅立房诚法体权叠的猪立次法腔主倡体对税鬼收违嫁法符犯映罪蓝行待为握予洗以趋处圈罚福的具法浓律己规谨范旋。由南于植税丙收邮违蜜法广程棍度匠的习不序同达，泻处库罚绳的孩方哥式项也残有诞差异咏，置一鸽般糕包惨括行照政姑处翻罚和刑坡事遵处和罚两贱种滋。4胀6（壳四收）蚊税渗收唤争文讼星法税吉收柄争消讼薄法海。口包切括税没收等争含议萝法和税劫收播诉添讼捉法。1缘瑞.税罗收眉争枕议却法是裙指土拥创有追立老法锻权天的四立清法构主傍体贯制哭定献、认蜻可瞒的缎，顿用始来抚调节整呈怎琴样倘与贡争疮议雄当逆事竖人隔在歼解乳决伞税杯务行袜政进争概议豪活茶动穷中捐的代权箱利茎与膀义袋务耗关特系嗽的哗法祖律庭规运范粪。2讲.税惭收优诉制讼恳法，韵在尝税惹收宋诉舰讼倚法题中男，谱可债分虫为经税要收立行政导诉肆讼偿法胀和温税朗收哥刑肿事蚁诉销讼宪法壳。4妙7第萝三偏节鲁税虽收既分好类税筝收烦分争类(指百狭粪义伐税杜种驴分富类)按毯照鹿一结定率的你标睬准揪对妈税颤种承进题行也归出类脉。对镰税夫收刷进恳行捆分晋类,有荷利薪于荣了忧解紧各窜税奖种堆的禽性容质奇、适特丝式点钩。税紫种赴分茶类投建弟立懒在复吓合逃税柳制基馒础险上。4痛8按遵不央同鱼的朱标忙准弯有膝不探同稍的援分胁类1致.按俩税疮收每缴枣纳正形处式赴分派类2界.按砖税喉收收计区征掘标湿准这分闯类3滔.按挽税赌收篮管聋理惠和烧受龙益曾权歉限翻划提分4骄.按贼税充收度负窝担乳能赞否励转里嫁鬼划鬼分5泉.按窃税慈收句与算价麻格衡的余组停成绿关伤系下划柏分6船.按榨课碎税粒对雾象位的暂不汤同柿性丙质狐划由分一化、剥按璃税冬收套缴进纳带形吸式慈分楚类1响.力跟役贵税吊：是没指榨纳谎税肉人蓬以左直包接递提剪供无汗偿戚劳哭动的方形拼式惠缴英纳液的旁税何种2捎.实句物衫税3丛.货亲币寨税二株、扫按抓税遣收缸计额征砍标般准厅分黄类1族.从源价中税2货.从羊量撑税三洋、打按惧税连收岸管宪理渣和病受猫益沉权边限哗划洒分1昌.中蛇央湖税2派.地抛方碌税3乌.中威央喊与体地女方帽共璃享肤税中岂央毕政芳府积与肝地参方炼政良府求税渡收律收碗入矩划划分管：1逗.中葡央牵政穗府嫂固撇定应收笨入包卵括妻：虽消腰费形税渡（遗含鸽进报口他环职节林海机关掠代握征饱的枕部芹分届）助、计车奖辆爆购杀置真税旦、牢关伪税腰、稼海稿关虑代右征槐的披进览口改环都节棒增门值奴税姥等2载.地偶方杠政驱府巧固丙定告收数入包贸括船：烘城栗镇估土乐地巨使嫂用雄税宇、宁耕信地殖占察用浸税葵、赏土钉地趣增决值纳税邪、薪房捉产岁税严、链车姜船皆税滑、取契接税纪等禾。3赞.中版央柔政哄府张与粮地裂方范政拦府就共真享蠢收爆入包国括奔：染增弓值拢税烫、猫营日业田税队和术城生市薪维盟护河建殿设犁税横（中国弹铁疗路摇总盯公粒司、透各匠银鱼行单总合行拴、毫各扒保傅险态总主公漏司棕集便中箭缴症纳赛的挎部叹分宁归饭中改央零政垫府亏，握其岗余精部僻分稳归哀地量方眯政曲府批）睬、秆企跨业著所遇得个税揭、述个率人仁所测得桑税做、史资弟源俩税壤（射海页洋娱石现油近企凳业卷缴饱纳讽的量部半分遥归就中附央辰政站府灶，们其肚余扑部惜分沉归匆地很方篇政厌府河）点、鸟股活票摆交捧易驶的姿印多花捉税。5剃3四舍、篇按圈税统收也负葵担喜能胁否那转适嫁总划捞分1脱.直朴接赴税2匀.间钓接灰税五盗、遣按牵税杜收严与门价扶格惯的史组只成节关彻系剃划袖分1眯.价冠内汪税2铜.价技外壶税五酱、洞按脾税船收让与朵价惑格总的坏组胞成源关虚系璃划台分1庙.价揉内耻税就寻是唐商花品病税利金惜包率含箱在段商萌品疏价辉格刘之今中斑，杯商标品躺价哀格否由砖“仙成进本+税奏金+利谋润靠”胀构料成咽。2较.价使外冷税则肆是龄指脚商葛品另价瘦格货中绿不摧包臣含缠商洁品闷税搏金丙，轨仅扰由乎成故本锅和灶利圈润安构泡成栽，翅商议品牌税腾金漆只虏作荣为戚商稿品篇价升格日之盒外孝的宽一栏个牌附近加络额姨。五溪、撕按完税椅收犯与腔价越格染的彩组转成丽关葡系丽划做分价裙内随税有安利境于秧国百家局通呜过抓对脸税控负浅的亮调洗整匙，未直般接泉调皆节风生影产佛和拿消饮费免，弊但洞往拒往啦容扯易住造嚷成似对杯价搅格自的裙扭泛曲涂；价匹外拣税与枪企沉业紧的惯成嘱本格和帽利惩润碎、鸭价贵格扩没朋有刚直秧接拉联扯系仪，摔能视更煮好营地马反浇映告企项业侄的岸经螺营匙成谅果宋，梳不锯致孙因念征抛税谎而里影宜响弦公鸟平长竞是争洲，翁同剖时合，谷不督干遍扰葵价已格花对许市竞场肚供扔求俘状音况扯的挑正湖确似反膊映汤，妹因俊此瞒更杆适让应柏市疏场俭经攀济娱的润要垦求爆。六扮、让按麦课银税孤对荡象本的义不证同垂性痛质仔划先分1龙.流述转闯税有熔增图值理税扫、尊消园费爆税红、扮营亩业淹税童、伏关猴税恼等撒。2蚁.所约得威税有思企扶业椒所绝得炸税鸟、补个皱人托所俱得志税芽。3荒.资吸源开税有卧资怪源股税轿等撒。4段.财均产瞒税有世房坡产灯税膏等赤。5咱.行逃为然税有恶印你花治税趟等遵。第波四呀节闯税词制坟体母系一侨、响税奖制乏体旅系帝的注概年念税托制挠体得系指袖的吼是换一毙国铺在射进脾行约税公制煎设雷置帖时桨，洒根碍据本偷国起的幕具骆体概情劈燕况说，滔将锄不岗同叶功代能唇的舒税度种弃进概行依组栏合配删置寸，监形赵成辛主况体也税块种外明灰确孩，窗辅稍助庭税轰种挡各迎具吹特轨色和饿作俘用深、板功轿能设互跟补翁的呼税公种奖体津系诞。5诞9二帜、惩影僵响唱税慌制位体威系碧设绣置肯的晶主构要塑因搞素1鸭.社踪蝶会信经暗济其发剪展暮水拾平2挽.国窝家即政响策轰取与向税议制烂体陆系型的魂具尖体娘设像置跪，形一义方腥面饲要突体坊现晓税器收揭的谦基本贞原臂则戏，设另隆一酷方历面尸也蔑是经为如实娱现浆国排家紧的宅税顺收排政蹲策铺目标由服栏务前。3站.税魂收奔管灾理熔水款平6原0三海、石不怎同铅类兔型摸的比税镰收贤体舅系隆及吓其萍主孩要纠特死点（泽一译）豪以愁流包转雕税管为赏主辛体龟税咱种既的养税铁收本体练系（此二肌）叉以净所绿得叛税禁为割主彻体朴税丝式种叛的蕉税银收传体冲系（舟三毒）策以救资昏源什税呼为见主薄体氧税居种取的战税射收鬼体庭系（什四规）客以利低暂税要结舱构船为栏特例征衰的傻“信避随税竹港驳”魔税团收妈体群系（隙五晓）偏以摊流恰转蚊税菠和附所宋得舒税视并管重狡的双与主屠体宴税搁收构体插系6祝1三园、谨不聪同牺类忧型反的怜税杂收登体鹊系疯及收其汽主发要唉特链点（奔一顾）变以灶流由转传税检为绒主浊体毛税荡种蜂的惨税柄收杀体揭系词及忌其从主齿要穿特座点流舰转老税右的特概研念流旅转病税躲在砍国饺外店又津称耳商缺品农劳辩务币税格或渔商间品棋税劣，械是总以商堆品瓜或墓劳桑务摘的捏交季换过为恐前逼提缠，粮以恢商壁品田或洪劳螺务炉交挨换勤过程屠中捕所漂发涂生机的盐商稀品转流俊转串额惭和轨非顺商渔品系流找转拥额畜为政课趴税对荷象壶的头一喝类亦税热的霞总时称维。6埋2三义、肿不束同广类醋型塞的糟税少收重体穴系培及灰其尸主拨要弃特痒点（着一箱）肝以尝流水转扑税般为弄主叙体箩税拿种章的济税瓶收杀体毯系贺及绳其畅主党要韵特率点该兴类犬税泳收寨体花系悬的亏表缝现禾：在总税闷制做体纹系絮中开，请流转率税倒居贞主吵体撕地孔位松，洞在燃整脉个惩税舒制镇中红发春挥错主悦导胜作府用朱，其挽他练税忧居缸次死要看地令位壤，畏在区整拔个衡税脚制焦中卷只无能常起欠辅烈助防作用爆。6们3三渡、途不换同洽类冲型摩的汽税饭收绕体袭系菠及凝其盒主弯要达特车点（砖二骨）吧以四所踩得别税着