2023年税务师-税务代理实务考试高频考点参考题库带答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。2023年税务师-税务代理实务考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.单项选择题(共15题)1.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.152.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.500B.800C.1000D.12003.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整4.下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（）。A.税务代理公司可以从事专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查业务B.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负责C.税务师可以代委托人办理减免退税申请D.税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝5.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花6.对于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是（）。A.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先不允许抵扣B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出C.尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税D.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣7.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元。下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是()。A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税8.下列关于代理建账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账9.位于县城的某商贸公司2017年12月销售一栋旧办公楼，取得不含税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元；转让时缴纳其他相关税费21.6万元（不包含增值税）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数是（）万元。A.639.6B.640.1C.760.1D.763.710.下列关于销售额的确定，正确的是（）。A.以旧换新方式销售货物的，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款为销售额B.以销售折让方式销售货物的，按未减除折让额的金额为销售额C.房地产开发企业按简易计税方法销售老项目的，以扣除土地价款后的余额为计税销售额D.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额11.A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积200平方米的土地使用权，还将600平方米土地无偿出借给当地政府使用。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为()元。A.11800B.16000C.13000D.1880012.下列选项中，（）不属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。A.涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务B.税务师事务所被注销资格C.税务师事务所破产D.委托人破产13.下列有关税务师行业特点的说法，不正确的是（)A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务师工作过失而产生的税收法律责住，应由纳税人、扣缴义务人承担D.涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任14.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行使()、撤销权。A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权15.税务师受托对某企业2016年度企业所得税纳税情况进行审核，发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月。企业计算2016年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为（）万元。A.7.5B.8.25C.6.25D.10二.多项选择题(共15题)1.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有（）。A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的优质费D.高档手表生产企业在销售高档手表时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的延期付款利息2.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人零售钻石首饰，计税依据为含增值税的销售额B.纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中计算缴纳消费税D.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税E.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款3.小王为诚信税务师事务所的税务师，与客户某房地产开发公司沟通时，就下列问题进行了商议，您认为不恰当的有（）。A.小王负责办理该公司的纳税、退税和减免税申报B.小王将对该公司的财务人员进行“营改增”相关问题的业务培训C.协议期间，部分业务交由该事务所的税务师小李以其名义代为处理D.小王为公司进行税收筹划，业绩突出则可以协议价购买该公司股票E.小王代为制作该企业的部分涉税文书4.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产E.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品5.按现行制度规定，下列关于营业税政策的表述，正确的有（）。A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，一并按“销售不动产”税目计算缴纳营业税B.单位或者个人将土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税D.纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，免征营业税E.单位或个人在旅游景点经营索道取得的收入按“交通运输业”税目征收营业税6.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费7.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料8.下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.办理延期纳税申报的纳税人B.长时间零税负的纳税人C.纳税信用等级为A级的纳税人D.重点税源户E.日常管理中发现较多问题的纳税人9.下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权B.税务师可以代为制作涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所或其他涉税专业服务机构统一受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师违反税收法律法规，造成国家税款损失的，应承担相应的法律责任10.下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有（）。A.国债持有期间取得的利息B.国债转让所得C.个人向企业借款取得的利息收入D.行权前转让股票期权取得的收入E.中国居民持有境内非上市公司股票取得的股息收入11.下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝E.税务师有权向税务机关查询税收规范性文件12.下列关于个体户建账的说法，正确的有（）。A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式D.简易账可以采用订本式，也可以不采用E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴13.下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有（）。A.未按规定将财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的B.未按规定办理税务登记证件验证的C.未按照规定安装、使用税控装置的D.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的E.未按照规定使用税务登记证件的14.下列选项中可以引起涉税服务关系变更的有（）。A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围B.由于客观原因，委托代理内容发生变化的C.税务师发生变化的D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的E.由于税务师刻意安排，需要延长完成协议时间的15.纳税人以下行为属于逃避缴纳税款的有（）。A.甲企业采用两套账簿进行核算，将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查，没有开具发票的收入进行内部核算B.乙企业在发放职工工资的时候，对超过计税工资部分的工资，让职工以发票报销的方式领取C.丙企业财务人员由于家中有事，所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报，在税务机关通知申报后，马上进行了申报D.丁企业采用向税务机关人员行贿的方式，让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额E.戊企业采用虚报出口的方式，达到多退税的目的第2卷一.单项选择题(共15题)1.下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，属于成本列支范围的是()。A.生产过程中消耗的原料成本B.分配给投资者的股利C.固定资产盘亏净损失D.资本性支出2.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A.500B.600C.800D.10003.某税务师2017年3月对企业2016年纳税审核时，发现企业在2016年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2016年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：生产成本20000贷：库存商品20000B.借：生产成本20000贷：主营业务成本20000C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整20000D.借：生产成本20000贷：利润分配一一未分配利润200004.下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.加工承揽合同C.审计咨询合同D.法律咨询合同5.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配一一未分配利润”B.贷记“以前年度损益调整”C.借记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”6.下列关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法中，错误的是（）。A.“五证合一”登记制度改革取代了税务登记制度B.新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.过渡期内，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效7.甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2015年3月份经批准新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2015年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（）。A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税25000元B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元8.下列关于增值税一般纳税人资格登记管理规程的说法中，不正确的是（）。A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记C.增值税纳税人年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的，不得办理一般纳税人资格登记D.符合标准但未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票9.某酒厂5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。A.2555166.67B.1538616.60C.2197992.74D.2209616.6710.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当（）。A.先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院起诉B.先缴纳罚款和加处罚款，才能申请行政复议C.先缴纳罚款，再申请行政复议，根据行政复议的结果判断是否需要缴纳加处罚款D.无需缴纳罚款和加处罚款，可以直接提出行政复议申请11.某软件生产企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元；职工福利费本期发生10万元；拨缴的工会经费1.20万元，其中取得工会经费收入专用收据1万元；职工教育经费列支了5万元，其中职工培训费用3万元。该企业期末所得税汇算清缴时纳税调整增加为（）万元。A.5.3B.0C.1.8D.2.312.2013年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2014年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是（）。A.张某接受无偿受赠的房产免交个税B.张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税C.张某受赠房产的应纳税所得额为300万元D.张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为18万元13.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任14.以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务15.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。A.资产负债表B.留存利润表C.应税所得表D.现金流量表二.多项选择题(共15题)1.下列关于纳税人发生合并、分立情形的税收规定，表述正确的有（）。A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并前的纳税人继续履行其未履行的纳税义务B.纳税人分立时未缴清税款的，应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务，分立后的纳税人不承担未履行的纳税义务C.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告D.欠缴税款的纳税人放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权E.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任2.北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，取得收入5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）下述选择项目正确的有（）。A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税B.出售部分的建筑业营业税是54.43万元C.自建不动产出售共缴纳的营业税304.43万元D.销售不动产缴纳的营业税为350万元E.销售不动产缴纳的营业税为343.43万元3.某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表（一）》时，第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有（）。A.印花税B.营业税C.教育费附加D.城建税E.契税4.税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人2018年5月销项税额计税依据处理正确的有（）。A.电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500除以1.16计算此项业务的应税销售额B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具增值税专用发票，150万元开具普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算增值税销项税额D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额E.金店销售金项链零售价2000元/条，同时收取旧项链一条作价500元/条，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳增值税5.对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有（）。A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额D.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包人的承包费不得扣除E.装饰劳务应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为雅营业额，不包括客户自购材料6.根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括（）。A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务7.按照现行资源税的规定，下列说法错误的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地8.涉税服务是指税务师在国家法律规定的服务范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。此行业的基本特点有（）。A.执业内容的确定性B.法律约束性C.社会性D.涉税服务活动的公正性E.执业有偿服务性9.某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目10.甲公司2016年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2016年的暂时性差异反映分录有（）。A.递延所得税资产的借方是2.5万元B.递延所得税资产贷方是2.5万元C.应交所得税贷方是27.50万元D.递延所得税负债贷方是2.5万元E.应交所得税贷方是25万元11.12.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的有()。A.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证B.代理企业所得税申报C.土地增值税清算鉴证D.进行税务筹划服务E.代理增值税一般纳税人登记13.纳税人未按照规定的