内部审计精要与案例

内部审计精要与案例专题讲座

[案例][思考问题][审计精要][案例分析][案例]一、审计目标恰当披露截止期计价合法性所有权准确性完整性存在性审计目标二、审计策略在具体审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后根据符合性测试的结果，实施了实质性测试。[案昼例]1泰股份公司内部控制是否健全、有效，有无重大决策失误；2三泰股份公司企业财务会计报告的编制是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法；3三泰股份公司财务收支制指标完成情况；4三泰股份公司对外投资和资产处置情况；5三泰股份公司财务状况，包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况；6三泰股份公司工程建设情况；7三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。三扰、疲主聪要悲审乖计枯内拉容四僻、弯主肆要掀审特计迈过逝程[案体例]进紫行幻玉审荣前想调皇查准怒确泛制恢定姓工位作罢方壤案发栽出冈审踢计图通筛知桂书全街面炼搜目集匀资晶料进脊行哪符粒合洒性党测需试进石行兄实渠质抽性清测控试进收行房诚审割计魄评水价出晕具悠审酱计量报慰告五毛、呜审兼计高发蛋现倍的京主雀要壁问岸题[案朵例](一)内无部横控哪制论制悄度疯建放立庄与待执蚀行众中合存挣在证的酒问雁题1．创存钳货真管接理屯方名面1三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内控原则。2工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及时准确反映当期项目成本。3工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账存数与实存数不一致。4物资装备部原材料盘亏未履行正常材料盈亏处理手续。5三泰物资装备部对三年以上估价入库物资的采购业务清理不及时，存在潜盈可能。[案竟例]五秀、鸟审古计佣发朽现更的亮主慕要毯问陡题(一)内尾部芹控村制俩制贤度律建传立堆与前执赌行色中轰存范在娇的盼问供题2．堤超婚计本划拍投哗资搭、打采梳购三什泰哥公职司邀未闸经省批狠准敏，平自屑行庆采虑购枝计茫划逐外促固素定感资灾产抬金叼额责较维大澡，肺违雹反千了失三糟泰乔公飞司《固棉定颤资揉产讨投抄资糕计涂划嚷管当理命规铸定》和《三股泰只公倡司慎物短资散采离购汤办添法笨（布试拾行映）》规胖定斩。3．蒙固咽定辫资底产纹管裕理钳方娘面1在建工程转固不及时。2监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。[案漂例]五兆、植审潜计护发森现车的忆主唇要愚问国题(一)内虎部骡控漂制药制导度少建西立牢与全执腊行武中何存妥在听的球问候题4．莲货垮币警资瓦金突管华理供方额面1三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。2监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔资金失去控制，大额资金管理控制不严。

3工程公司从工行账户取现金70,437.00元发放公司各部室劳务费、误餐补贴、保健费等，其中35,682.00元为发放给返聘人员劳务费，公司将该笔现金存入建行账户，然后以转账的形式存入各返聘人员工资户。

4工资奖金二次发放情况。

5资金付款及转账依据不充分。

6三泰国际公司以备用金方式向外拆借资金220,000.00元。

[案惧例]五碎、带审焦计依发拣现栋的个主否要居问善题(一)内今部揉控沉制酸制付度杰建急立打与免执纱行掠中阀存盾在昂的内问讽题5．树合选同冤管讲理穿方火面1已签合同无价格条款控制，合同管理不规范。2合同结算超支的情况。3合同签订时间普遍滞后。4工程分包合同金额变更大，合同签订过程不严格。6．樱发瓶票魂管股理叫方编面1愿.对德内胞部粥关兆联只交栏易葡取峡得赌的持发恼票艺管枕理乒简遵单带，勾部僵分内只悦取丛得每收凳据兔，番部睬分桌未括取提得验任修何阻依飞据再。2街.分闲包库工矩程躁部躺分端取著得氏的俭发铲票弓不误符穷合竖会贤计脊上浸的膝相括互多制乖约乳原校则络。[案恳例]五翁、注审弱计珠发灯现姐的庄主威要幸问励题(二)财缸务妈收捏支首及混会禽计百核闹算荷中急存暗在雾的腹问忍题1少计各项收入6,204.56万元。2多计投资收益365.30万元。3多计成本费用352.38万元。4少计成本费用1,093.80万元。5无需支付款项未结转资本公积。6减值准备计提情况。7资本性支出挤占成本、费用297.92万元。8其他未能确定影响损益金额情况。9工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元。10财务账外单独设账情况。11节余资金账外管理情况。12与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。13对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。[案依例]五兼、仍审弓计趟发既现尤的盟主豪要叠问封题(二)财竹务迟收施支崭及文会梨计菠核团算敞中站存改在榨的促问猫题14少计各项收入应补缴税金计附加101.25万元。15“内部产品劳务结算”科目使用不正确。16主营业务收入、成本不配比。成本高于收入向施工单位供料情况：另收取代办费不明去向。17损益项目跨期核算，影响各会计期间损益真实性。18损益科目混淆使用。六阔、洒审沟计羞处哥理侧和另建韵议1建立健全内部控制建设，严格执行公司固定资产投资计划和物资采购办法。2将未确认收入全部于下年调整入账，涉及以前年度收入调整2004年报表期初数。企业应完善收入管理制度，严格执行《企业会计制度》及《企业会计准则》相关规定，完整体现企业收入实现情况。3按收益款项性质调整账务处理，规范投资会计核算。4将多列成本费用冲回，按照不同会计期间调整损益。5补计少列成本，规范成本核算。6将不需支付款项转增资本公积。7对已计提“存货跌价准备”的存货进行全面清理，对不符合计提原因的在用存货根据存货实际状况重新确定计提金额。8建议对该部分盘盈资产进行统计清理，按照实际购置使用时间正确计提折旧，将影响损益金额冲回。9正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。10严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。11将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。12规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。13根据审计结果补缴各类税金及附加。[案竖例]六弄、蔬审昂计脆处翼理樱和当建恢议[案稼例][思咏考诱问混题][审牛计飘精碰要][案冠例广分藏析][问勤题锻思敌考]三败泰降集幕团豆审誓计递局榨对下三滑泰篇股讨份义公巧司动内掏部四审侨计远所息确猜定硬审料计孩目携标篮是树否缘瑞合普理涉？三寒泰依集晶团棒审阿计鼓局财对开三躁泰瓶股依份举公壮司支内脾部完审置计暴所良确艺定晶审钟计玩策五略原是佛否误恰绕当幻玉？三跨泰恒集锹团挂审墙计旷局哑对亲三班泰谋股速份点公黎司器内排部纠审秒计漂内塌容狮是转否添全特面谱？三关泰秤集匠团管审激计放局买对傅三灯泰养股政份烈公讽司圆内叫部刺审唇计页流就程前是沾否敲合先理疑？感有支何拴特母色仓？三言泰灯集弓团浊审吩计锹局集对慌三限泰存股统份规公揉司觉内哗部骄审笨计灵的荡工钻作川底扛稿答是贺按钥标廉准组化铸的局独头立爪审纸计亚工蓬作动底钩稿固的俱格思式扒和萌要观求图来饱编纱制作的卵，患这磨是剖否顷可家行待？三凳泰扰集筋团馆审斯计兴局罪对蚕三晚泰挤股窃份傲公研司鄙内陈部闻审梦计筝深旱度吐如崭何执？三脸泰吃集改团拘审等计菜局禽对马三涨泰点股奋份斩公容司以内全部谋审柏计难建粱议爽是秘否绵具陆有元可情操岩作医性类？？[案萍例][思柔考筒问孩题][审莫计阻精皆要][案崭例株分妇析][审音计值精完要]一替、思内饮部既审住计引的乏定飘义（壤一壤）玩国迟内恨的思看出法《审劳计闹署拨关绢于宿内呼部竞审扎计顶工蔬作堤的哈规箱定》第朱二绍条仁规柱定摘：规内焰部献审拢计给是命独秒立恳监桥督洗和绘评穗价犯本润单捕位明及糊所剃属协单许位普财抱政晌收诸支申、盟财足务交收桐支姐、待经圾济蓬活径动般的馋真闯实斤、哥合旷法桑和尖效母益宇的彩行雀为狠，幻玉以待促森进灯加滨强缠经含济叼管蹦理李和防实否现掠经达济青目付标伏。《内滔部粥审期计鸽基撒本莫准伐则》：缺“巴内惨部喊审悉计处，僚是裂指手组梦织帝内陡部侍的残一争种厘独俱立降客输观纤的炼监逗督绪和妇评疫价层活揪动疏，您它蜜通丽过吓审纵查走和纠评傻价装经呢营霸活调动幼及熄内太部顷控编制叼的呀适震当僻性柱、爱合决法舅性板和水有天效诊性姥来冷促姐进坡组田织丙目甩标咸的往实吴现优。叔”（麻二席）崇国本外连的妈看湿法国猾际妇内偏部童审尚计苗师呜协沾会词自1宰9界4乏1年渐成前立广以锁来鸣，望已赢发赏表恰的裙内菜部拘审金计蜓定中义蒙。1、1技9喉4须7年串第1次陆定狐义“退内忍部匪审唇计盐是昼建蒸立畏在间审昂查捞财倦务访、敌会念计张和弱其辟它螺经欲营熟活版动扶基禽础米上红的绳独胸立裳评概价估活怕动属。狱它戚为遇管信理略提预供再保夺护客性态和耗建堡设蠢性民的葛服鲜务担，定处牢理浩财咏务弃与亦会处计淋问泊题刮，逼有杨时娃也视涉立及传经斯营掩管摧理核中蜓的躺问材题勤。[审威计是精雁要]一刃、脊内区部桐审鼠计雕的拉定忽义2拦.邀1躬9筝5孤7年指第2次宏定盯义第2次雁定汗义本是壮：才“度内昏部签审慕计衬是绕建阿立获在待审剩查酱财熊务劳、离会甩计终和揭经替营向活化动政基惑础多上透的装独谜立袖评只价捐活百动蒜。壳它扑为婚管嫩理昆提今供走服况务立，半是汤一靠种现衡足量伴、蜻评召价虫其极它乡丰控详制谨有灰效绝性猎的赤管删理代控家制触。抖”3羊.征1毕9活7顺1年碗第眠三怨次英定强义“李内袜部摊审讨计卖是茶建戏立情在肌审钻查千经矮营走活命动名基傲础添上粪的叫独螺立栏评耗价辟活酒动档，淡并那为形管够理坐提射供带服钟务桌，悟是阅一舞种堪衡低量枕、课评缓价码其盘它慨控英制扭有帽效婚性穗的钥管防理蹄控蠢制捧”冤。4应.共1骄9只7碧8年挤第炮四拖次酷定纳义“嘴内桌部找审芒计险是青建衣立羽在专以福检轮查辱、算评散价假组绝织少为补基诸础西的赖独蔬立则评绘价枝活浆动搬，骑并渴为汁组鼓织设提英供裙服隆务纳”枯。5则.招1附9现9回0年箭第5次委定纸义“深内寒部民审聋计闷工院作附是朝在婶一米个尸组逝织库内争部赏建码立灶的遥一五种捆独劝立惩评逢价普职咸能牧，除目惊的料是纳作榨为吉对深该辜组赤织德的兵一瘦种讽服民务饮工罚作衔，俗对妖其叔活瓜动成进但行粒审符查纤和野评部价济。稳”6得.吧1谊9灭9永3年来第6次桨定差义“胜内畅部诱审犁计申的霜目提的麻是土协刘助症该宫组稼织软的攀管磨理病成或员幕有箭效箭地扰履京行辞他仗们裂的闷职嘉责讨”衫。攻从兴而硬解枝决猫了蛇为常组脉织存服高务臂是姨为柿谁待服索务五的屑问冰题谈。[审赖计餐精扁要]一良、愤内罚部蛾审叔计仿的悲定东义7枪.疤2伯0敲0甚1年看第7次笼定盛义内花部撕审滔计忠是拘一跃种多独广立殃、贿客橡观假的队保卸证劫和槽咨昨询退活哲动快。绵其萌目翻的叼在混于密为袜组只织激增东加鸦价叨值致和累提彻高偶组循织谢的荐运鱼作愚效渠率汉。枝它治通构过悟系址统本化截和兄规金范刑化祥的架方济法橡，牌评积价捞和爪改他进牙风饰险此管碰理芝、非控报制叙和西治脏理市过江程宗的马效哥果宽，屑帮泻助犯组故织尸实可现臂其失目颜标鼻。“季内短部只审锹计屋是艳一招种贱旨污在陵增懂值息和脏改咳善渐机赛构户运肺营累状烤况寒的扎独悉立脑的目、田客荐观解的葬保秒证津和棒咨耕询昏活培动财。丸它梅通推过脉引侵入洗系街统丸化休、万严反谨金方盾法蜻来鸦评寻价大和笑改姓善轰风叫险茫管粥理点、台控驻制啦和萍治成理守程予序吴，喷帮科助鲜所咏在雪机羽构因实纱现纤其梨目畏标东。升”8是.旅2导0络0害4年聋修咸订风的胆专债业敢实撒务君标银准固中救的县定垃义内休部普审件计驱是洋一奇种在独荒立搁、姜客转观咱的约确箱认淡和限咨印询茧活祝动极，西旨佣在绢增小加记价陵值捧和施改福善秩组集织鸟的颂运拜营宫。治它行通恰过挥应淹用轧系验统复的哥、叨规辽范桐的油方连法沙，风评桑价海并填改率善粮风舌险竹管好理献、案控特制神和价治野理吩过填程犁的隶效松果你，盈帮与助喝组延织荒实款现仔其磁目嚷标白。增回加威价陡值—伴—内奴部菊审腾计六师艳在坦提叶供贺确舒认量和贡咨厘询帅服科务筛的矿过胸程绣中位，翅通设过嗓以折下坊方御式冰来卷增趟加谱价陈值防：料改兰进挤实摊现千组稿织处目粮标求的扎机忽会逃，脸确锤认惜运蜘营凡的某改宣进窝，券和妻／赴或图者极降虹低弱风材险周。确斥认扇服饭务—刃—一庭种趋为宣了醉对跃组侍织暂的作风捕险稳管取理欠、著控剪制钓或岩治本理羞过垄程啊进她行恨独削立脑评环价贵而充客胖观搜地熟审缝查射证闲据境的中行吴为族。邪例踏如粱，弊对房诚财柄务砖、屯绩嘴效翻、折合涉规俘性色、逃系湖统爸安索全雕和层应缠尽凉责极任论的判审钥查哨等刃。咨返询柿服抬务—姿—提善供沿建刺议提以缘瑞及轮相只关锋的搬客宰户烫服增务诸活欲动少，朵这罚种趋服主务堡的住性匹质疤与袖范锹围便是炮与系客呈户霜协呆商普确此定宇的痕，雷目悲的贷是钳在辩内责部盖审猪计廊师语不逝承段担稳管钥理五层香职袋责皮的数前葵提喝下鼠，陷增裤加明价集值锄并捕改雾进建组猴织智的虾治翼理向、往风穗险仿管吉理很以施及尿控棍制扩过虎程士，哨例逼如抓顾重问叛、做建里议河、敲协糕调寺、消培别训仿等胆。从南以两上牧定邮义隶看钉国闻际府内膀审牛研外究秒的劫主咽要王问吩题游如梅下:1．钢内童部菊审读计捕为鼓谁作服诸务2．氧如抽何投给淡内对审章定誓位3．作内皂部懂审及计旁的灾工芒作碑条衫件蔬和者人赏员颠品保质4．素内疑部盖审济计辅的神工各作观范捏围[审健计燥精饿要]一烈、盘内滚部栋审贤计摆的纤定税义[审牵计稀精宵要]二佳、悦审疏计狠目五标（狗一朱）番总建体嚼审丛计日目唇标内德部岂审各计岩的探总犁体猾目别标豆是遥对佳被邀审盐计暂会酱计烧资那料谊的省真述实本性杀、叉合狠法夸性膊和加有瓦效刮性孝实任施停监燥督格，妹确下定递被办审纸计往单远位卧财挥务哭收吐支恶的洞真货实午、劳合乱法秆和借有悔效章。（酬二景）添具订体慢审语计润目邪标存在或发生资产负债表所列示的各项资产、负债和所有者权益确实存在；利润表所列的各项收入和费用确实发生。完整性指发生的所有交易和业务均已按规定记入有关账簿。估价与分摊估价，指财务会计报告各个项目所列金额均正确估价和计量。截止，指所有的经济业务均按规定准确地记录于恰当的会计期间。准确性，指各项交易准确地记人相关账户，交易金额和账户余额记录准确。权利与义务指资产负债表所列资产和负债确实为企业所有或所欠。表达与披露分类，所有的项目和金额进行了恰当分类。披露，财务会计报告恰当地反映了账户余额或发生额，披露了所有应该披露的信息。[审获计喉精寒要]三红、违重程要痕性硬与朵风肃险（责一同）乘重沿要汇性重获要侄性臂是必贯颈穿霞于冻审挡计职活揪动祥全置过后程揪的蹈概失念召。（跪二仁）晨风裳险从皆内椒部味审辫计捉的忘角裹度毁，终审葬计渐人般员仙应某关竟注凝以迅下底风芽险裳：财务风险会计信息不真实，粉饰财务状况和经营成果。财务结构不合理，出现债务危机。合规风险严重违背财务政策和有关规定。盗窃、贪污和挪用。经营风险未经授权经营，造成损失浪费。经营过程中违规操作，造成资产流失。[审递计觉精跃要]三岁、唉重欣要阅性读与对风歉险（谈三挺）挣审龟计造风哲险审血计打风淋险哨是因一纹个往含趟义辈十偶分筹广性泛宽的导概舞念匪，汗可五将旗理晨解柜为堪审丙计谣主述体批遭绝受比损颜失隔或翻不穗利够的己可勤能翼性恶。覆审养计有风去险抱包焦括鼓两遮方图面扒内缓容六：1．冶重盛大草差葛异螺或灾缺厦陷气风秆险2．收检禁查库风督险审垄计肾风香险尽由朴重俭大锅差旦异唐或次缺退陷算风搞险卷及败检瓦查往风菜险边两露方示面富构逃成捐，智两公者士之奋间盖的楚关偿系铁可巨以奶用归公顽式亦来蛾表镇示迫：审访计厅风顾险版＝捐重偷大但差段异嗓或跟缺井陷纷风葛险×检妙查侨风惧险[审产计陷精月要]四谱、蹈审承计护内圈容(一)在南不设同别时然期竞内含部向审弃计扰干案的乱内降容期不仗一夹样1、吼内淘部酱审蕉计狮建恰立泉初陡期乏，毅以膛弊拌端唉审颂计蒜为笑主集，夏扮载演戒的蚁主拨要窄是穷“布警宋察斤”沙角剧色套，馅这年主撇要喇表栋现呼在凳以弦下肉三偶个瘦方坚面暂：在码审扁计膀格报局偿上呢，枕是定以至真搏实娃性档、夸合压规苹性肯审由计冻为放主周。在睁审疮计粘重浓点套上至，代以绳财吐务观报且表盼为资中己心乓的贤财惧务老收袄支黑审群计蜜为缠主蜓。在吃审是计续时缺限漫上孔，惨以推事知后里审橡计船为广主非。2、取随镰着鞋市揪场较经站济袄的尾发旱展瓦，贞竞半争泛日挺趋淡激心烈珠，忌各荐企拣业得对兔内墨审葱的慨需仆要吩越抚来您越晌多侦，没要越求娱越谜来啄越览高押，吼这斧时滤，哥仅纷以去查尊错兽防仆弊除的耀主趟要强目娘的镰的姑财甜务漂收中支肌审疑计娇就变显松得恭不疲那悦么摸重柜要秤了培，仆内哥审困的勾角世色房诚正列向申着腾高撞层鸟次亏的桶“扯参搁谋窑”救、补“卖助稻手傲”陷转尿变股，检主穗要班有个以剥下泡表雕现泡：在计审绒计苏格寇局勉上叹，蛋向蓬效驼益认性队、惭管首理装性俱方辅向零发宅展比。在情审残计届重浅点捧上体，共向恨以慰内净部供控绪制族为畏中绝心伴的旬综描合喂性胃基活础露审副计聚的学方伸向贞发舍展轮。在节审纠计灭时那限炉上贞，呢要迅向步以影事头前赤、多事蔽中康审草计示为姓主死的俯方付向厨发走展迅。在共内它审冶人滨员嗓素胶质庭要姻求锹上狼，词专海业亲结袭构口也煌出鼠现办了粱综霸合角性壳和天多嘉元兰性访变搜化牺，惨既炕懂叙财尸会纲又晕懂忽本打行庸业翠务贸。在傲方但法盆上辫，青由腰详钢细糖审牧查光转禽为谈制才度胖基横础纱审译计孕。[审付计故精最要]四种、贯审阁计接内据容(二)现走阶浴段膊内尼部夏审少计按干笋什谱么1．烘对耍本微单胖位荷及缘瑞所馅属血单知位财（翁含糊占州控拒股林地摧位输或既者还主骄导瓦地仆位姜的扯单邪位皆，摆下躁同散）非的胶财点政戴收霞支糊、虽财密务绞收甲支界及请其始有骂关第的座经罗济众活智动锦进僻行崖审膜计筹；2．耻对缸本效单锯位抹及史所丝式属很单弃位毅预耕算处内崭、饥预净算取外蚂资叹金千的丽管呈理柳和滨使廊用纺情泪况蹄进桌行先审烂计纳；3．积对应本映单咏位藏内薯设育机袍构丑及裁所滔属熄单竿位葛领妖导姑人辽员赌的借任替期唉经甩济膛责会任精进辞行幅审黄计缸；4．罪对骂本旅单歌位闹及申所颠属幕单遍位采固钢定榜资鞭产顿投倒资么项笼目赢进蹲行扫审殖计番；5．泽对四本幅单剂位类及满所村属忘单码位驰内辟部绍控盼制霉制零度绪的逼健芳全班性并和论有吵效锹性住以挨及啊风给险雷管红理堂进理行胶评陶审纵；6．柳对稻本倚单践位迈及奋所肚属汤单鄙位舅经执济台管开理那和献效应益悦情尊况锄进务行腊审热计静；7．站法思律虏、标法俗规青规浑定策和怀本淹单兵位裹主菠要饱负弄责泪人秩或轻者狠权债力主机邻构炎要棵求构办去理唉的枝其塑他艺审世计部事倘项汽。[审燥计忙精项要]五颜、闭审渡计抖流尽程吧（绞通伙用打）（汤一跨）抛内茶部愧审笛计亿准夜备1蝇.内裁部码审递计态准默备跌阶盘段挖的尺主依要陶工密作1了解被审计单位基本情况，确定影响审计目标的风险因素。2执行初步分析性复核，进一步确定重要风险领域。3初步确定重要性水平。4分析审计风险，确定依赖或不依赖被审计单位内部控制讲行审计的审计策略。5制定审计方案，确定内部控制测试和实质性测试的程序和范围。6制发并送达审计通知书。7向被审计单位提出书面承诺要求等。[审射计呀精患要]2融.内咏部女审吐计很准尾备锣阶粱段梯的倦审惹计趁流怕程选禁择捧审廊计翻项耀目组赌成傍内拿部铃审坡计馅组咳，编貌制煌项鱼目缠审侍计程计居划进浆行滑财裂务农收店支锡审糊前篇调臂查初资步礼调域查界了继解宜被采审谋计单去位凝的状情很况执具行闪初揭步家分湾析难性冰复跪核初菠步犬确惯定悟重牺要尖性湖水蚁平分势析寄审猫计塞风乡丰险管，确忧定后审唤计废策蛮略编头制捆内节部终审涨计累方巩案送陵达翅审用计待通疤知胡书提漆出锋书钻面父承竿诺嘴要厌求五炕、秩审红计段流匠程福（嘱通硬用伟）（揪一鲁）微内贪部响审穴计候准肌备[审行计森精茄要]五团、脂审哑计员流油程搅（后通就用忍）（拖二忧）像内饥部示审善计暑实袋施1、背内泳部软审督计讲实搜施压阶务段竹的嘱主庭要通工汁作1根据审计准备阶段制定的审计方案，实施内部控制测试和评价，验证初步评估控制风险的准确性。2根据内部控制测试和评价的结果，调整或保留审计方案的程序和范围。3根据审计方案对报表项目和财务会计报告实施实质性测试。[审烈计持精优要]五绍、茎审驴计蹦流粒程律（妥通袍用席）（以二授）药内罩部级审呀计肯实替施2、括内激部狡审时计钉实纱施没阶躬段击的届审泛计呼流汪程进闪驻辰被井审鄙计摊单处位戚，涛召表开竿见把面遇会刮。召眉开建不洋同休类晋型敌的魔座饮谈并会科。全碍面怀收紧集轻与割内肥部虾审熊计窜有屑关爬资曾料丸。现蒜场恩视鉴察梨。实蜓施笼符肆合肤性迈测注试着。实连施财实姿质杆性至测树试淡。[审淋计娃精盐要]（公二兆）你内花部么审戒计段实殿施2、之内站部装审挤计玻实渐施航阶努段书的热审良计妻流省程说黑明1：实舱施卵符夫合疲性锻测任试捐。实施内部控制测试根据内部控制测试方案，选取当年应测试的控制环节或业务循环。检查被审计单位内部控制的执行情况，获取控制测试证据。评价内部控制测试结果。记录内部控制测试结果。作出客观的评价。五京、豪审买计垫流鹿程疮（他通焰用重）说月明2：实费施碎实聚质懒性吸测法试根据实质性测试方案确定要测试的重点。取得被审计单位相关的资料，并对有关财务指标进行分析性复核，查找审计重点和疑点。审计组成员分头实施有关会计账户和会计报表的审查工作。审计实施中要针对内部审计的特点确定重点。查账取证，获取审计证据，编制审计工作底稿汇总审计资料及审计证据，与被审计单位就事实初步交换意见。[审狱计桐精合要]（爸二自）滑内旅部圈审载计拔实刘施2、秃内随部假审隐计低实馋施讯阶陡段弊的软审婆计差流怀程五牌、乔审能计现流绑程柄（南通跳用已）说哨明3：季内租部角审耳计俗工逮作烧底流稿债的厘参夺考观格耻式审舱计柴机蔬关货审双计逼日萍记龄、师审打计智工婶作棋底助稿级的右参伴考屯格受式威如雀下恰：[审翻计刮精乳要]（慨二木）怖内炊部翼审天计做实枯施2、抖内剩部搜审敌计毫实棒施响阶枕段活的懂审瞎计辩流糖程五票、盟审闯计蛙流殿程掉（壮通眉用淋）审猪计渴日坊记审计人员审计分工日期审计工作具体内容索引共怠页吸第公页审订计统项班目放：审计工作底稿索引号：被审计单位名称审计事项会计期间或者截止日期审计人员字编制日期年月日审计结论或者审计查出问题摘要及其依据复核意见复核人员复核日期年月日共梳页血第赶页追附妈件般（新共狮页厅）审击计啊查循证反底极稿编巨制农日湿期钻：至年滤月消日被审计单位名称审计事项事实记录：

被审计单位意见：单位领导签字并盖章年月日审蓬计魔人确员裁：步复写核叮人狡员炕：中辟国狸石糠油闻化冰工州集弯团馆公邪司虏审托计餐工铅作齿底机稿怪按塞编抛制乳顺棚序娱分谣为耳分抽项床目溜审梅计城工另作桌底脆稿容和交汇养总锡审光计吩工桐作慎底披稿鼠。*挨*或*胶*溉*筐*近*呆*救*吩*要（阿单概位牙全士称斜）审皇计堡工千作贩底绞稿被崭审伙单洋位:底诵稿脆编估号:审倚计角项闲目:编卵制崭人皂员:编观制歼时感间:复址核刷人陶员:基本事实

复核意见

被审单位意见首处创咸集济团集内蹄部茎审尘计故工乐作邪底含稿草编赢基光本感格葡式艳如秒下橡：首这创虫集吃团是审果计葵工凡作桑底摔稿编家号被审单位名称审计时间范围审计项目名称实施审计时间审计过程记录审计人员审计日期复核意见复核人员复核日期被审计单位意见□情况属实□详见书面说明被审计单位签字日期建叮龙猫钢纤铁宿集很团防公逼司扁审每计买工比作乱底续稿通篮用市审克计累工洒作睡底塘稿索施引阴号痛：被审计单位会计期间审计项目审计日期审计事项：审计意见及调整分录：审计人员：复核人意见：复核人员：审如计骆项鉴目女／座科巴目索雀引校号被刮审喇计地单云位托查暑验灭人沉员誉日戒期会象计隆期冤间店复乡丰核键人翠员碍日聪期日期编号摘要对方科目金额查验情况备注查验内容说明：1．原始凭证合法5．会计处理正确2．原始凭证金额相符6．与生产经营业务有关3．原始凭证内容完整7．4．．有授权批准8．检查凭证目的及审计说明凭街证铁抽戚查神表我削们磁建取议联内辟部芝审私计戚工晒作贼底恢稿玩在鹊格唉式相上稍可武以阅完扩全币借广鉴地独作立岗审娇计衰的舍工芬作倦底貌稿有。系具咬体仇建混议截是配：对抵存预在猜问掀题估及掌对嚼审稠计清结蹄论刻有帐重狠要挥影谦响郑的萍审犯计娃事炼项塑，炕审贞计辈人魔员光应选当钻在怪编录写劳审挖计泄查螺证滤底毙稿女或垄证惩明盟材虹料爬，丘相裙当威与灾内崭部防审掩计热人航员剪习软惯象编寻制遭的津一熄事掠一对议阻的忽常眨规势的淘审橡计屡工美作误底吼稿念；对描一云般骆审射计条事歼项慌的消查冻证栏过失程坚和催结栗果煎，统以铲标双准为化介的葵独敏立赴审刮计额工糟作久底盯稿姑的旬格铁式兴和货要尊求亿来诱编神制码审枣计环工鸣作旨底藏稿棵。审孔计叨查绩证骡工错作膏底浸稿被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

审计结论（问题及依据）

风险及影响

审计意见或建议

证明材料及附件

证咱明袜材坟料被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

被审单位意见说编明得：1戒.事寇实个陈端述辛（序对容于胳审倘计朽中森发等现朋的州问束题绢进魄行合记视录金，约明花确秧其亮事话实列及震产员生处问颈题寄的勤原偏因斩）菠。2设.审姑计狱结栽论性（泥要均求怀认贸定播上厦述自问观题俗所允违搂反骄有继关腊法腔律猾法磁规气的织具食体迈内奥容缺）县。3公.潜价在雾的毙风杨险幕及动影专响京（竿要摘求瓶对西问暑题准进腊行名分勿析夸其椅所奇可铜能狱造脾成滚的旨影货响包或屠后着果消）药。4改.审菌计缎意借见悔或钞建历议获。5吨.通割过重对岁被撕审废单捏位逆对营审帆计糊证少明股材戒料冈中谨所腿述猫事炸实瓦说端明故及抽意舰见家的搅分瞒析娇，伐形乒成妖最凉终泰的醋审穷计忙查禾证膨工配作脱底坚稿耀。[审恒计攀精爸要]（眉三社）孙内牧部蜘审吧计制评米价1、果内池部息审彻计浇评誉价兽阶目段帅的里主践要己工族作收幻玉集没汇缺总意审决计绘资枕料评悄价滑财宾务本收谦支挎的季真影实劈燕性评稳价酬财慈务僵收燥支帽的假合照法的性评辉价露财久务胀收评支最的镰效侦益吉性五趴、旦审晌计白流芹程亲（葡通羞用雾）中沉天扁恒雕会布计容师删事鸦务校所馒一疼贯惩主派张纳内萍部悬审越计肆评事价疏要排贯批穿忧内窗部怨审净计康工惩作感的毒全陷过袭程您，颜并社采环取神独串立甚的幼内侦部沫审熄计壁评鸦价早流某程民。庸我货们笔设秋计对的乘内鲁部埋审霸计辆评皆价娘通箩用荒流晃程岂如伸右漆：明烂确猎内况部欲审乎计菠评餐价顿的降目候的疮及堆总月体毁流贺程收害集刃与羡整酬理挥内喊部尺审桃计因资嚼料编圣制磁财献务塘收窄支奖真贝实途性演评窜价立表编屠制吐财导务少收帅支遭合众规删性延评县价霞表编拍制控财溜务奇收休支验效理益狭性使评俱价辟表汇靠总战审温计袍评外价救情瘦况聚，另形挑成诉总禁体形评隶价破意杀见[审块计论精鼻要]（寸三厌）星内怕部渗审触计脂评辰价2、醒内范部怎审再计绸评员价首阶忽段违的瓜审符计哀流锐程五维、银审恶计酸流即程渔（楚通荣用融）[审乔计体精杰要]（慌四袄）郊内安部否审扩计川报去告1、暖内笼部涂审泊计茧报气告展阶住段轧的特主蓄要屿工踪蝶作1汇总审计资料，运用重要水平，评价审计结果2就审计结果与被审计单位交换意见3草拟审计报告，提出审计意见4妇科审计报告，作出审计处理5利用审计结果6审计档案五院、驶审饼计员流灾程怕（昌通乓用灾）整氏理炎、晌分抬析猜和复浪核星审掏计鸦工协作底彩稿汇四总航审随计塔发补现浊的扒问题锋，争编搬制揪审墓计股发邀现问兄题裕汇炮总唐表汇盯总赏审牛计迹差杆异搏，煤编制化审鲜计腊差阔异辛调活整鲜表汇伤总形审智计激差堪异压，屋编制逮审戴计即差长异胜调庆整敬表依孔据聋重猛要犹性货水证平卫，评陈价铺审霞计昆结敬果编忠制返会不计铲报嗽表混审秒前审管后吐对右比垄表与骨被咽审贺计瞒单祸位悼交漆换意夫见审糟计旦工睬作谱小坡结形蹲成幼审辽计顷报屯告征袍求肚意水见域稿正装式晒就反审桃计援报迟告仙征求蚂被苗审挣计购单聋位出甲具斤正脖式额审兆计庸报荣告出准具讽审贪计豆意奇见踩书煮、审堵计走决犬定储书哗、午审怒计处肤罚亡决府定词书锋、苗审扇计建溜议如书硬等总适结驾审剂计乳工双作归损档才立际卷在何有酸些友情评况堂下渴，核为且了的进翁一欢步淹跟许踪垄审场计我结饱果锤的丘落墨实宇情询况束，梢还蚀要披开贷展张后猛续牛审晋计哨。[审劲计请精柿要]五站、和审刘计倍流蚕程搜（没通朋用冰）（胞四物）织内睁部隔审课计执报叮告2、武内驴部称审神计俯报串告智阶晒段谈的我审灰计甘流挎程[审轻计近精虚要]六趋、唉内付部扑审境计纷方抹法（古一赵）墨业仪务餐循厅环却审声计淋法销拥售览与馋收份款渔循少环购的货松与注付陵款巧循约环生畅产牢与栽存变货掏循杨环现监场特视垦察货割币辛资所金劈燕循犹环固蛋定域资开产匠循创环[审扇计锯精思要]六急、牙内档部塔审券计肉方朵法（舱二址）装审蜻计却技诸术船方弹法1、蝇审拌核搭法（1）戴一睡般乏步超骤1根据确定的审计目标和已经了解的情况向被审计单位索取有关文档。2对取得的文档进行审核。3记录发现的疑点等重要内容。4对发现的问题进行分析，并就有关情况向被审计单位做进一步的了解。[审歉计趴精剃要]（证二困）像审混计叉技红术碑方司法1、劳审各核楼法（2）煤适宇用才范录围六范、态内芒部疯审丝式计蒜方但法会计凭证会计账簿会计报表计划会议记录各种规章等[审沃计作精寨要]（适二轿）忆审励计耽技伪术急方优法1、根审佣核界法（3）洗具灿体事应邀用六壳、弊内瓶部月审夏计序方破法一夹是束对子原患始督凭竖证洲的奋审朵阅私，拒这搂包对括羽：审片阅蔑原漏始形凭批证搂的耻格户式端，居主会要祖是踢审昨阅神原晨始径凭苦证敢的宅各奴要颠素(抬嫩头去、炸日身期爬、惯填烤制紧单伪位崖、喊品枕名它、来规闸格住、总数数量渐、乞单吐价却、誉金书额快等)是样否悲齐骆全坛、花真饲实决、邮规厚范狗，逃重秩点紫关誓注塞：1原始凭证的编号是否连续；2是否加盖填制单位的公章或注明其名称、地址；3是否有经手人和业务负责人的签字；4摘要栏的字迹是否清楚，计算是否正确，有无刮擦、涂改或伪造的痕迹；5发票性质是否符合要求，有无以资金往来发票替代结算票据；6是否使用过期或作废票据等。[审睛计良精殊要]（咸二授）猾审河计袄技孝术屑方罪法1、侵审绢核隔法（3）妖具比体蜘应繁用六做、刘内像部茂审捞计抛方值法审蜻阅绝原唇始时凭押证倡的射内匆容悄，悟主警要节是遇审主阅柜原艇始导凭层证脆所竟反税映纯的泰经贼济侄业炎务颜是间否六真桨实英和失合数法钢合走规阻，过重端点捏关患注骡：1经济业务是否符合被审计单位的实际情况2是否符合有关法律法规的具体规定3入账时是否按照有关会计制度、会计准则的规定经过了必要的审批程序[审甲计腐精城要]（祸二激）牙审蜂计万技痒术悄方宋法1、床审扒核阶法（3）苦具尝体部应杰用六或、饼内狮部景审稼计鲜方慌法二姻是派对广记置账矩凭醒证坛的座审童阅垂，垃这哄包正括拒：审桨阅开记腔账惯凭初证久的件格浩式垦主呼要耀是集审岂阅瞎记达账块凭真证心的惭各停要网素(抬盐头痕、庆日蔬期阁、材填预制英人国员饮、掉摘卷要脾、写借蓝贷板方捎向税、上金摩额鹅、霉记世账谱凭水证楼编找号绩等)是嚼否琴齐棵全浆、救真夹实义、刃规车范数，饼重据点诞关逼注尺：1记账凭证的制单人员与复核人员是否签名，是否有无人负责的记账凭证2记账凭证的编号是否连续，断号记账凭证的去向审狠阅帝记永账梁凭越证半主凝要筒是再审哨阅四记造账唐凭页证毫所臣反侍映和的申经帅济证业倒务督是匀否巾真愚实攀和从合庸法津合亡规政，炭重婶点冻关咳注贼：1审阅记账凭证是否附有合法的、具有足够证明力的原始凭证；2所附原始凭证的张数与记录数量、摘要内容是否一致，有无以自制原始凭证替代外来原始凭证、以复印件替代原始凭证的情况；3记账凭证的记载是否符合会计制度的规定，所记账户和会计分录是否正确，有无错用账户或记错方向，或利用会计处理弄虚作假等舞弊行为。[审骆计乳精曾要]（困二便）诸审拐计腥技屿术炒方侵法1、网审肚核单法（3）计具贝体膀应踩用六意、告内逮部誉审拆计钓方剥法三尝是压对立会绵计贱账挽簿梦的肉审需阅振，亭这赖包奸括谦：审驶阅爸会卷计量账怎簿删格苦式拿，攻重惜点衫关便注移：1会计账簿反映的各项记录登记是否规范和完备；2业务摘要、对应科目是否齐全；3是否按照规定的方法更正记账错误，有无刮擦、涂改等痕迹；4会计账簿的启用手续、使用记录和交接记录是否完整合规。[审勺计议精标要]（胡二巾）恭审怎计春技告术灭方泉法1、启审拴核臣法（3）眨具效体吴应宗用六扛、键内领部吗审息计忌方艺法审舅阅恐会旁计塞账恭簿州内芳容炸，稻重馒点爆关踪蝶注散：1会计账簿记录反映的内容是否真实、合法；2账户对应关系是否与记账凭证(科目汇总表)一致，是否符合会计制度的要求；3明细记录的内容是否与记账凭证一致，有无错误舞弊。[审趴计膨精帆要]（勒二恼）难审舍计驱技冤术园方马法1、小审沟核曾法（3）溪具音体煌应将用六喂、研内肉部忽审霞计悉方牛法四膏是千对敬会剧计嫩报积表六的色审影阅缸，农这凳包蛛括强：审粉阅梨会勺计专报确表戒格惹式腐，眉重申点臭关密注嫩：1而.会吨计森报棋表聋是经否播按穿照句会滩计孤制给度搞和岁其通他旁财油务制拿度蒙规兽定羞的诞要版求怖编锄制粥；2检.编左制留手搂续撕是丈否滨完粪备挖，级有跪无谊编住制舱人衫员秃和竟审雪核人去员蛇的央签挖章坊。审丛阅嫂会且计台报纵表裕内呼容尘，朴重巾点诱关学注忠：1审阅报表项目是否完整；2各相关项目的对应和勾稽关系是否正确，相关数据是否一致，有无异常变化情况；3会计报表是否平衡；4报表说明或附注是否对应予揭示的重大问题做了充分披露。[审蒙计螺精炉要]（肠二有）销审鸭计掉技博术挡方短法1、侄审铁核宿法（3）荣具岔体烈应虽用六较、醋内益部纠审鲜计张方宾法五华是宅对童其爱他纤书伪面追资体料紫的适审磨阅遇，移这驶主简要化是探通觉过康审施阅毅被鲜审倾计级单稠位影的黑计碰划镜、棚预箩算昨资印料惯、浇合莲同替资披料指、醋业线务父规碌范佳、势规建章鸡制河度械和举其者他锅有言关刻资版料杆，盐来途进剪一困步固收桨集冶审千计艳证叙据匙，箭同满时纱验系算帖和册确棒认乎相蜡关示会听计罪资殃料烟的闸真多实型性轻、扣合好法梅性金。陆对勺其至他桥书防面致资晴料维的献审铺阅堡重笼点奋是盆关股注役其蝴来崇源科是鸡否革可合靠拘、混数亩据桌计蝴算歪是裙否宫正垫确努、个业档务监内尾容列是散否煤合汤法君等华。六迁是冤不昂同专文逆档朝之淋间匀的段核从对便。浇核玩对袄是惜指餐审令计岭人绕员谨对沿存找在践勾茫稽变关陕系钥的笋会径计亡凭龄证蝇、它账苗簿念、贺报尿表逐等除会幕计唇资屋料哥和篇其叼他斑书帐面缩慧资歉料旁之钥间帝的竹有嫩关梳数察据雹进塞行胸交头叉补对过照剥，咳以各检捎查姐它激们仰之迅间娘是皇否鹅一聋致抹的勤一舰种滑审刮计翁方多法宪。验常庸见送的些核喜对华主桨要赵包掠括享：证抢证核耀对账重证核刺对账工账核反对账蹄实核泉对账秩表核腔对表亮表核祸对[审倘计练精归要]（危二贸）蒜审比计列技锅术袍方爱法2、箩观糠察派法六咽、爆内聚部凳审秀计拢方铅法观学察勒法刮，磨是纯指耗内桃部缝审姥计匹人带员变实舒地墨察港看鸡被兵审改计环单盏位刷的棚经室营乳场薪所带、慌实载物铁资浑产剩和慰有愤关僻业仓务隐活召动女及铁其斧内剥部油控认制沿的始执朱行润情访况有等鸡，宰以瓣获怀取剖证赠据脆的岂一藏种乞技摊术悉方子法际。（1）轿一犯般循步培骤1确定观察的对象和观察的目的。2通过谈话或查阅书面资料了解与谈话相关的背景情况。如，要观察一幢在建楼房的完工情况，首先应了解施工地点，账面反映的完工程度等。3确定观察要点，如必要可列一个清单。4确定合适观察的时间。5实地观察并记录相关要点。6将观察到的情况与其他资料或有关人员进行核对确认。[审艺计僻精甘要]（伟二携）霜审本计真技惠术团方何法2、命观码察吨法六毒、麻内芬部膝审蒙计家方到法（2）嗓适倍用凑范览围观毫察程法诸适覆用者于飞审岸计到的顿计箭划描阶帖段