内部控制整合思想与案例coy

1内部控制要点与财务案例分析杨小舟2013.4.192杨小舟

简介财政部财政科学研究所研究员，博士生导师，会计教研室主任工作经历：2005－目前财政部财政科学研究所1978-1981常州财经学校1981-1985南京林业大学财务处1988-1998财政部财政科学研究所财会研究室；1996-1998期间，在中嘉会计师事务所兼职1998-2000长天国际控股公司（外商独资非上市公司）2000-2002实达集团股份有限公司（A股，600734）2002-2005清华同方股份有限公司（A股，600100）3主要内容第一部分企业内部控制的核心概念（整合思想）第二部分企业内部控制的构建要点（财务案例分析）4企逢业膛内监部廉控放制庙的汇核凭心削概虹念核捐心盏概府念风俩险恩、络机蚂遇肃与沟不汇确旱定沃性使宰命船、洁愿海景悉与酸战窗略体饶制生、般制源度喂与厦机荡制管插理国制泉度党与蛙内薄控肿制态度设在计忍有勤效绞性糊与顶运普行孤有光效塌性5核锋心怖概与念1：笔风品险掠、享价军值但与番不抓确棉定银性不恋确炊定手性绵与姨价冤值风朴险帜与品机舞遇内极在今风很险坑与为剩拢余暂风骡险组必合伤风歉险冤与猪个午别械风喉险问课：丹以筝电苏商笑价锻格伤战笔中困的撕主休角搏苏状宁嘴为软例食，滨你娇认绪为属该偷公辆司经面翻临雷的搬最骑大罚风筛险浙是扁什历么阴？舌机刊遇霞是跟什哲么偷？6风贡险靠定钟义内菜部漏控白制名也低好勇，浑风火险纺管您理幸也铅好薪，呀都姻是购为楼了冒管味理堪风筝险翼的捐，对但暖什舰么叙是鸭风假险耽呢卖？不侵同旦观铁点骡：风菠险仁就熔是不刷确武定目性可首以列量挺化毒的女不坡确贯定汽性风畅险遍是不杨确结定拾性中不久利的赔一吗面宴（哪不笋确炕定扛性收风侵险剖的帆必生要昆条倚件棋，诉但浴不策是羊充梳分折条他件粗）织。7风非险鸟与磨机消遇2吊0匪0嗓5年7月2掀1日捡，朋中洗国茧人圣民编银塔行富宣白布沸即僚日忆起貌放劳弃解单伞一伴盯搭住面美举元头的忍人职民第币袜汇策率习政付策凉，脉实候行跪以何市年场裤供劳求着为谢基晓础哗、着参遥考伯一仓篮弊子份货羞币镰进雄行养调蚕节院的童、过有省管肠理救的筋浮棵动迟汇焰率球制妈度框。2蜘0劣0阻5年肾人趴民粱币辜对肌美慨元验升氧值2搏.剥5犯6邪%，2便0书0嘉6年寸升后值3奔.荐3临5孩%，2焦0仁0菠7年鞠升稻值6贞.鸣9覆%。2鞋0丹0通8年蚁人那民间币残汇额率辣的耐走贪势要跌仓宕史起勤伏贷，闭上庆半引年“破首七假进碰六”改伤写晓历辜史切，夏下笛半久年浙则洋区晓间短震弊荡除，浩全凑年抛人船民夜币卖对附美对元台升讽值韵达6槐.污4从3注%左渴右轰。2塑0咸0敌9、2央0习1截0、2商0岛1沈1格…晶…现幸在但的膜汇合率或：6恐.思3左畜右疫（逗人蝇民尝币热对拣美催元谦汇乳率节图旱）对牙进阁出储口腾企填业意的浓不勒同盯影羽响星；际人适民非币满升校值超对量能爪借结到急美极元岗的跪企皱业猴来启说属，枕是安机分遇偷。8风己险嫩与但机仍遇对撑进洲口往企手业升加值屯是瓣机址遇求。例惭如允国艺内绑的秤民舰用融航仙空降公云司诊在肉租瓦赁棚或历者受购蓄买脖飞急机林时服，泄筹埋借恐了梅巨免额肝美角元朴债格务颗，婶同带时忙航鼻油僚、恒飞惰机虚重僵要毕零寨部起件许采歉购协、欺大具修烧和区改馒装股等尖主公要称业欧务钩环挪节禁都卖涉畅及辅到稼外割币立交洲易辅，谣人塘民包币谣对元美不元屋的导快按速渴升采值疲使顽其复获慕得躬了立大浩量洲的倘汇炎兑捐收桥益赴。白中镜国岸国铃航封、凝海猜南仪航单空2尚0争0冬7年祖的路汇梯兑贤净割收勿益傲占肉当采年释净猾利故润盏的撇一弯半宏以血上炸，幅分颈别裙为5却0甲.用9脂0便%和5宇0雕.也7洪3剩%；中卖国盒石纺油困、司中庄国相远认洋歼、谢中热海陪集玩运赔、奔中邮海未油统服堡等晶企帮业苦承闯担神大蔬量有的得国项际丸工恐程爆或硬业薄务秆，换形砍成课了堤大届量高的里外冻币翁资脆产皇，爱这远些烟外烈币仰资习产糊会朗随错着治人义民窃币替升诊值衡而胡相叉应今缩宴水嫂。对宵于消依而靠谷价温格观策旅略绸竞睁争吼的膊家羊电鬼制狗造喂业六和牛附榆加蝴值乌低责、亩利窑润寇薄障的滩纺西织哗类躁企拉业恭，抓人服民逝币饲升脸值仆的僚不邻利候后乡丰果疏更闷大衬。据述估退算搬，电人溪民渐币规每戚升变值1罩%，糠纺足织贤服恼装伯利殖润冲率朋将丛下逐降2翼%至5男%9内肯在蔽风邻险牲与她剩国余贞风智险内寄在变风滋险内淘在收风跳险跨指延管件理窗层送不遭采恨取垫行刊动滔的头情丢况办下颗风斗险绣的柴可阀能驶性赚与撑影需响剩调余钳风仓险剩件余延风腿险恒指掏管浮理饶层煌采此取昼对粗策盲后枕风视险（1弟1迁7）问非：券主与要御的葱风展险伪管刻理龟策番略冤有翼哪研几双种易？1晓0组对合旅风恐险拼与的个厚别剑风撕险整菊体冬（屠组棚合告）麻风参险个绵体大（喷个腿别虑）编风街险1抛1核属心膜概疑念2：播使油命得、萌愿伐景央与层战客略使鸦命远阁景战铁略问条：响如恶何谣使支公狂司滋使盟命评、歇愿惰景砌和父战书略残一翼致舟？违你乘认稳为伞所汁在脚公均司纤这斯方剖面薯做黑得截如长何婶？1搏2使膜命柱、伪愿齐景粒与傍战桐略南（蜂续乎）没颂有泰目彩标狼，幸无向所腥谓聚风浙险拖，危更匙谈腿不离上叉内俩部颗控垦制啦与嚼风巧险泰管齿理遭！慢目欲标启设滑定蛋是乓事狠件石确远认底、发风秃险搞评艇估娇与僚风艘险碍反苦应鞠的岸前易提赏。目足标架设税定跨不滥合赚理姿、蛮战缎略吩失让误祥，涝内苏控逐制财度杀作啦用困甚焦微界！（堵这刑也框涉丸及怒到秩内思控厉与闻战熟略裙的愤关闭系喝问少题限）第晌二予十斤条根企舞业驴应养当芝根晶据逆设嫂定瓶的私控姐制日目派标颈，缺全枣面菌系堡统筝持繁续交地滔收丘集碑相咐关宰信圆息钢，技结肚合暗实所际哥情突况两，胃及粱时刻进染行柱风山险漂评灵估便。问德：《基耐本孝规座范》中令的也内漫控排要虹素尘有壁哪激几么个罚？裙为偏什响么朵没妹有火目点标狐设颤定也？1位3使宿命撞、荡愿南景祝与勤战浮略疾（慌续贤）目焰标下设扎定扑是蒜企溪业折进辽行珠事起件汽确买认羊、斥风过险年评船估挑、丢风廉险城反骨应驴的伴前嚼提牲。企绪业古的乖目精标芦首沸先肠应颗从碎战叉略惹层爬面删上亲进肉行砌设雀定添，哗为组具技体替目询标基的嫂建皱立彻基司础战份略熄目装标扶应壁与广企议业烟的拳使缎命安、储愿疑景旅相比一成致战贤略仇目彩标默的谷设忽定齿应钢与鹅其防风迎险茧偏墓好(习r确i柜s胆k舰a肺p哲p号e堆t珍i跪t和e战)一衔致企浅业第的样战家略缎目股标军必婶须鸽明蹲确拔到戒企蜡业品的袭计爆划灯与滔预护算元中翅：五卸年版规巷划年店度手计垄划取与园预帝算具购体隆内税容润（抵见文后循）1圣4使屯命疗、测愿弱景弊与削战戒略而（摘续废）五疲部的委《基民本钉规最范》中相的雁内渣控名目闷标印：企副业透经蓬营僚管婶理榴合肌法斧合野规资芦产误安爪全膊（盖可赏归子到1、3和4中罩）财润务躲报克告溪及托相吨关悼信衰息战真从实厨完匆整提铺高悄经授营谈效轨率锄和抛效博果促床进惕企堵业宿实烧现龄发梨展荐战刮略。1禾5使伞命薪、翁愿恒景改与伍战遗略陵（灭续鞋）公埋司词战湿略（T命H典T鞠F）一辆元似化多睁元狡化经苦营期战重略（T依H晒T本F）竞念争报战信略合庆作灭战岁略职巡寿能丈战羽略营隙销生寨产财虚务1闲6核战心污概花念3：贷体棒制晒、雾制逗度洋与播机盏制体壳制制昏度机祥制问袭：言体称制洽、漠制揉度蜓和洽机锦制鼻是捏一敞种贪什嘉么驳样就的忌关室系胜？案史例循：纯国犁企都老始总迟对乘李辣书却福边收队购V赢O短L法V掩E的涂评树论漆。案洪例份：2欣0慈1坟2年合，慌在酬世术界溜经脚济装不参景苏气敞的仗情壤况磨下核，政国辉有盯企踏业浩的摄绩距效从为杜什纽奉么丢远贿低亭于仿私尾营称企椒业掏？1盖7体舅制聚、组制窃度朴与殿机叫制粒（临续盾）机煮制彻的启建洪立袖，膊一送靠齿体层制脸，印二融靠供制维度递。所捉谓刘体重制白，裕主稍要誓指倾的哥是徒组贯织抄职罚能计和虾岗梯位劈燕责赞权矮配变置浅与聚调发整所涌谓打制凯度酒，百广弊义鼓上殊讲衣包债括络国被家满和慰地值方萌的伶法洞律沟、爷法颈规钞以招及妻任雅何充组盖织倍内的部支的矿规膛章象制兴度姐。晶也旁可允以环说通，委通凤过吧与负之却相辨应逢的决体街制蝴和场制夺度俯的烛建症立旬（旋或刃者幕变樱革羊）束，抛机乔制饮在顿实漆践铜中冠才奥能月得妈到坑体乘现践。1牲8体梯制皱、诉制况度搂与摧机脑制室（糊续忧）内歼部挣牵仍制埋（类采虫购披制睬度妄设冰计本与盗运素行引）自潜我括激曲励钓机赞制假（术个腾人司目凑标季与阅公气司浴目防标租的折统辩一叫）自岗我裳约树束扒机呆制故（谈年搁底恩突学击慎花范钱辈、挪公之车廉私海用兔）薪汉酬妨与戴考艳核垮制挑度依的掠设下计热；裙预窄算酒管汪理咏制遗度问开：肤如踢何决才眨能毁建写立着起妥自罪我慈激纽奉励侧与堂约任束乏的骆良授好央机决制叹？1薄9核踩心达概付念4：袭内饿控绝制窃度付与呜管不理惩制沙度日钉常继管酿理确制硬度内牧控熊制酒度问纵题槐：众内歪控还制芝度歉与医日论常茅管录理皆制推度路合脱二吹为矮一狂，叮还慰是盛一晕分折为汗二叮？2跃0核位心坛概纤念5：侵设网计肚有壁效累性筐与江运熟行失有伶效碎性设君计栽有艳效孕性运提行吊有羞效辫性问鼠：放企阁业吃预拌算续执论行庆情暮况寸分躲析秀（浇经利营务分悄析岸、涉财迅务里分献析斤等厅等嚼）陪，教其资分梳析政数欺据淡是鞠建果立钢在夹财愤务肺报晃告垫或肤预药算税执画行室情预况汗报拨告柴基纵础库上掀的阵，茧有莲多市少属企侧业送的眨报离告老质竿量盗很此高秀？誉你滔自今己动对佣本饭企婶业运的短财厦务匀报常告贱质拆量矩满咐意今么肥？2堤1主错要咐内镜容第载一照部糖分践企天业作内狮部催控露制供的坦核验心兄概仗念饭（挺整锹合广思际想融）第庆二志部仁分网企察业勿内率部古控疗制末的内构酒建块要堡点秒（瓶财素务叫案盲例里分角析判）2览2内卖部课控侨制毕设千计寨要始点努馋力塘改异进帽企花业尘内要部党环另境正后确康认与识省体香制枣、齿制四度冶和吸机槐制关剪注移战必略抓渠住双关赌键站领披域实梯质呆重忠于觉形圾式突培出表效地率贩与聚效德果嫂目观标建盟立特科故学雕的摸绩锋效拦评径价酒与帐薪听酬摄激叹励骄制影度重眼视剥信肢息幻玉与乓沟叛通加鸡强竞对拐子孕公么司滩的各监纺管以导预抱算抗管答理嫁统报领瓦内应控圈建钉设2亦3要市点1：小努董力勾改柔进淘企毫业训内羞部束环沉境C生I石M敏A润&福I竭F中A部C的遇研期究邮成嗽果规简次介公栽司匙治卡理弃如币何峡影其响弟内爬控救制只度授咸权迁制闷度杠与龙责危任部分饭配董役事吵会吴职闭责内末部乎审女计人斧力最资锈源蝇政炒策…测…案古例狭：S佛H定I欣N掘E报W次A反Y船,始S苗T谣A先R陆T启刷示股：私内乌部脚环步境虽是阴其味他元内仿控预要井素欣发狠挥堪作帝用选的将基舰础2伯4什艳么炮是魔企费业昨的码内映控具环霉境混？C穿O细S哭O：内狂控登环勉境除：届包费括叼高眨管愿的正短直寸与亮道马德绩观馆、也胜经任雕能助力闹、董谈事引会窜与扭审恳计吗委伯员聋会昼职塞责浇履势行盖、管论理何哲涛学转与欣经夹营井风够险测、组他织嫂结膊构字、钓权问责统划激分液方厨式毫、人蔬力葵资茅源四政钢策灶与攀程绕序等业。基势本洁规蜓范嗓：内微部乳环该境国是启企圆业楼实努施骑内改部盟控象制程的震基猛础绿，恒一否般毅包羞括节：治婆理奖结启构派、证机令构些设只置释及会权书责穴分杏配顾、强内鸣部牌审辛计墓、剥人挡力铲资忠源朗政帮策远、爪企跃业竿文呈化汤等倍。2熄5要李点2：聋正渴确严认眠识陶体区制工、液制脉度晕与奸机滴制预掉算句中璃的扒上慈下药博咸弈蜻、不左绵右受博崖弈销婆售猾、食采没购暖、滴广院告辛、兄合磨同煤分初包颂中伟的恢回偷扣国扶有私企仇业惊中恳的6伪0岁窗现携象厚、战损筝公瓦肥烈私…坏…案水例棋：S污T完A约R仪T，公这开丛报雕道兽的吊各女种穷案躁例启纤示饶：竞没贤有园好检的穿机鉴制及，薪就程没春有括好虫的宇内喊控搞，草就座不饮会恳有芬好惕的受绩菜效2光6正回确批认锤识蛙体可制兆、叔制洲度械和灰机讨制常（召续政）关戏键唇：如春何告将评个税人执目毫标钞与豆公察司婶目芳标柱统桶一怖，易形种成箭自堤我跳激歇励畜与嘉自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