第三章 税收负担与税收效应案例

真实世界的经济学

—中国税负到底高还是低？

2007年之初，国家税务总局公布的数据再奏强音：2006年全国未扣减出口退税的税收收入高达37636亿元，较上年增长21.9%，增收6770亿元，税收形势一片大好。另一方面，税务部门出台的年收入12万以上的高收入者必须主动申报纳税信息、土地增值税清算等消息近期一直吸引着无数眼球。从财政学的角度看，税收是政府从企业和个人所得中征收而得，本质上是政府的一种收入。政府税收最重要的作用有两个：一是提供公共服务（如国防、外交、教育、医疗等等），以改进全社会的整体福利，二是通过向富人征税转移给穷人，防止全社会收入差距越来越大。税收过低，政府财政资源有限，提供公共服务的能力有限；税收过高，企业和个人将会不堪重负，社会发展必然受到影响。相荡形禾于2狡0摊0直6年9租.蕉9厉%的G效D稍P增者长览率趁，2未1贴.丧9青%的卫税松收购增恩长第率邀是秘否五过吧高旗？钟为脸什棚么跃偷桂税求漏恐税罚现杠象诵仍嫩然富十伟分映普梅遍畜？浆这摩两稀个乓问起题督可骆以选归层纳箩为嘉一睡个械问瘦题查：周中等国退企缘瑞业样和疯个晌人荐的罩税代负锡是抗否咏过枝重色？闭税愈制辟是平否厕合烤理批？要纲回孟答肿这黄个溪疑遍问斜，使有堆三桌个脸问敲题所需雕要旬回寄答企：陶收灿多球少韵？菊如须何卵收药？失如福何愁花住？瓶唯裳有护理霞清闸这滋三年个锦问议题分，轻我沾们静方奇能田对辰中止国随税驱收章得祝出捏基俩本详判唤断炭。中听国眼企耕业巧税酸负厦高立吗讲？事绒实妈上斗，诞中霉国鹿税械务丑收淹入农增跪速河已矿是件连木续1剑0数涂年务高痛于G耍D县P增莲速锋。1甘9序9照4年罚时扇我处国笛税谋收遥收伐入蚊仅倾为5插1叠2爱5亿挺元境，1敲9总9分9年李突偿破赖亿披元锅大权关柴达1盐0篮6施7榆4亿搅元荒，2验0恒0题3年呈我材国森税崖收摆突魔破2万乞亿层大戴关叠达2冠0课2菜2碎2亿侨，2狸0报0贴5年起全匪年烈税拳收2蚁9脂4诊9忍4亿艘元需接绍近3万料亿天，衣及硬至2戏0尘0视6年滥的3例7猪6则3船6亿笛元发。皆按盗此捉测占算炕，然第镰一岸次谜税汁收灭翻鼻番鼠（5逼0执0黑0亿~级1万伶亿滋）流花铃了5年盗，拆第患二摆次炉税贤收年翻诊番往（1万横亿~汁2万杠亿敏）易只溪用际了4年欧时岛间哲，眠第帝三贺个节税伴收必翻尖番平（2万舱亿~渔4万谁亿碰）承则色只喷需豆要3烂.英2年雕即价可焦实茎现剖。洪简扛单邪的适计挣算胃可举以辜知热道趟，1厌9烤9省4年梁以密来鼠中藏国抢税吨收迁的群年疗增墨长悟率轿在1碎2回%左字右亿，教高阶于G棍D钻P年9瞒.末7秒%的独增支长欧率柿。2史0副0堆5年7月馅，泳美领国《福朵布叔斯》杂贵志屑曾使经凡做虎过快一影个取全录球咏税直负蔽调霸查仁，悄以炉税居负咽痛支苦息指咐数恼（T打a施x数-坊M席i歉s歉e隐r钉yI牺n骑d耍e蝴x）冈作始为躺衡焦量龟各礼国不是末否菊有象利银于辰吸抢引绍资救本跪和盯人材才您的句标隶志择，嚼为厦跨帜国宾企凤业拨及初其损雇受员揭提跃供国投贝资父和声就砌业郊指享导奖。南其榜研冈究惧方衔法读是端把日一铁国屈主短要茧税萝种敲的啦最细高庄边查际铃法认定戚税趋率扣直顷接嫩加总总献而育得涂，浮指惹数渣越择高莫表颜示泥吸僵引气力效越躁小对。补中控国肉该捆项拍指刃数刷高抬达1桑6棒0，狼仅袍低刊于柔法搜国欧位瞎居亏全筝球婶第中二愿，体按垂此竟结敢论电，径中陕国挤的益税究负末甚窃至嚼远乞远滩高就于禁瑞秧典核丹财麦摔等蝴传尊统狡北制欧月高批福梯利熄国戚家搭，《福给布耗斯》本筋身烧甚洽至蹦都齐为飘此蝇而珠大肠呼仍意抢外声。当没然疏，《福腹布骄斯》的披统隙计崇方妻法吉存微在激很导大秤的末问悄题侍，末例杨如凤简带单爷地剩将饰各祥税西种烘的嫩最妹高喜税脸率抵拿池出冶来刑（更例飞如储个胶人霜所益得绑税踩最塔高礼税驴率4逢5匠%，《福石布象斯》就疼直歌接尾取4男5加漫总黄，分事饭实蛛上世只苹有竞月互薪皮超救过1馆0万短元巾的袖高图收刑入杏者缺才乡丰会栗按4剖5证%的百边理际苍税惨率膀计竟税蜂）方；披没摩有习考泰虑经税法基寸比锁重园和雀税鹿制矩结袭构烘，剧将贵只柴占五我石国驱税框收么收磨入便比罚重7盆%左华右惧的答个灯人俭所率得涨税站最划高清税侍率稿与张占恋税真收未收跌入滴近幸半悼的诵增紫值替税致的僚法对定建税隙率罢直生接斑加祖总滥，督结唇果泄的仔可哈靠东性猛又悔能轰有肺多述少里保魔证京呢确？国僵际渐货渗币桶基伟金旬组藏织粒（I帆M循F）占也节在竭一翼直弹跟签踪壮研来究2廉3个顿工击业爆国幅家泉和1营4个农发帆展树中冻国控家闭的墨宏往观凶税察负篇问并题部，剂其络研刘究然方郑法彼是侨使布用素税扩收需收秀入矿与G恢D开P的叫比因重养。I伤M史F的灯研耽究省表吵明循，销总巡寿体厚看城工霜业塌国类家桂和呈发指展占中以国详家雾的歼整你体逃税能负脉在2驰0甚0绣0年悉之在前级处璃于鲁上熄升刻态植势逆，2动0报0商0年匠之活后诱世袍界也各妻国拳出香现构了伴由贩上坦升泡转叨为丝式稳灵定被的盗趋滔势户。塌单取纯蚀从叹这控一仗指杯标堆看浅，础目伞前畅中励国语的授税驴负为水射平党与读日洲本血持劝平畅但密略群低茂于疤美晒国由德肠国漆，株远惰低鉴于黑瑞井典厘等凝高僚福广利箱国仗家渔。令但亿从田趋榆势郑上铸看呀，从与迈近否年疤来萝美邻国优日范本朝等蛋发策达叨国势家拥宏杜观煮税盲负屑持蜂续穷下破降部的谊大海背都景占相表反皂，淘中腔国殃的吉整辉体游税花负蛙水斩平拍却闭在恒持禁续厌上妇升肌，2疗0逮0欧6年绢我集国纺宏沾观凑税太负获水袍平还达1铲8出.开2砍%。被如涛果罢中扫国拆税永收灯继准续温以擦高恭于G抛D介P增不速线的责速基度筛增豪长跟的亚话挺，愉也所许绪再元过分几冻年脉，颈中风国胆的节税国负腿水绘平斜将姑会膝达烈到看美购国块德喝国腊的滋水早平睬。应污该躬说游，I陡M亲F的范结泻论凤更掏可容靠躁也拣更鲁符守合敲事喷实栗，央目潜前表中独国止的叼税弹负叮与混发懂展狭中烈国久家上相沫比辰已驻属忠偏赴高半，朵但抓略刃低期于捉发朱达裤国脉家荣。堤但杏是拐，羡中政国点税除负苦在杜逐种步流走漏高瘦也杠是帖不漠争柳的能事悟实殊，田有享必善要种适梦当诞控碍制横税恨收熔的罪增盯长吹速爱度镜，旋否许则维中振国津的魂税障负欢水赖平棉很仰快丽将霞高浪于照发对达胃国池家蔽。税液制循争旺论我扒国危税例收阴体蹲系来比朋较立繁仅杂填，薯税语种巧比窗较读多取，槽共金有2偏1项幻玉：胡既根包纪括须增前值影税子消蜜费住税您营甲业盘税址等脊流怒转猛税苹等离，晨又点包雁括萝企毛业俘所劳得乓税飘个盖人饮所红得述税愤外栋企皮所及得滤税歌等夹所征得沫税鸣种敲，迫还异包喝括动土屿地另使祸用把税耽资信源凭税破烟删叶绳税昼印睁花亩税侍等与使冻用谁式办税念种时。2离0坚0晃6年彻，辉增兼值键税余消椒费某税硬营旦业遇税筐等火三糕大各流树转艇税茧种难完零税1叹9馋9兴0倡9亿肺元谈，职占者税育收妹收暴入俭比划重屈为5会2包.苏9杆%，震比股重抢略温有撑下浅降搁；呜企堆业梢与脸个尸人丑所艇得械税弓共岁完刊税9帅5哪3炉3亿逮元渠，荒占停税允收怎收素入追比中重扰为2蜡5花.斗3毯%，烤比阀重臂略愚有铲上木升善。从派发薯达死国役家急的菌经腾验黑看党，宿一敏般判而竭言耽所询得事税品比晕重稀均予在4瓜0交%以照上按。歪目忌前怪我捐国蜘的假税载收张与俱发坊达刷国世家务还既有蛮一志定地差胳距坚，约主搬要支体厚现婚于骑所际得俱税河种降比径重拒较精低覆、冈税泳收坏过裙度谨倚但重包于烟增膀值碍税先（谅占出比物为3阿4楚%）疗。烂中艳国任多职年钢来绩一半直科实枯行更生谜产倦型合增男值守税地，章企同业古在雹购浇进杀原群材倚料逢时宿缴叉纳追了茎进肝项跃增观值葛税梢，窜但途不竭能撒从勉企悉业醉销匠售基产蔬品应的域销检项毕增叹值穷税退中育得凤以掌抵液扣凯。悟这宪种尺重麻复清征晓税仰不汤仅送加怒大窗了哄企法业骆负守担雄，座也奔不模利放于蚁企暴业画的横技巴术蜂进衫步仇和您设纵备肉更戴新撤。虽目遵前店，微社揉会懒各味界颠均盾在限积船极慌呼却吁痕我美国穴尽随快绳改啄变跪税非制稠，雀把纤生写产难型想增关值托税轻改抓为浅消勤费差型锹增烈值赏税滤，蒙允岸许耕企限业器在洁销笔售皮产港品同后腿，精从箱所说获挑销必项鸭税顾中坐抵农扣棵当包初吉购危买魂机毛器坛设拍备辩的雪进锋项膀税纸。对谈于括生南产涛企迟业短而境言抵，测要选缴避纳妹增们值疲税同；胶对内于赏服傍务减性询企裁业招而货言拖，爷要佣缴奥纳柄营扰业贞税贼。讽在需这进一汽基小础更上裕，罗企斤业消还涨必巾须鸭缴欠纳3析3润%的因企它业桌所慨得葱税喇。妙同劝样餐是浩与惧美黎国基德纱国柜等苗发摄达扫国菌家爽相煌比来，瓶中剪国辩企葵业朗的姥税柏负责要膛高彩出2府0云%爬~殊3者0帅%。蛛对屠于衡企螺业咽税荣收透体洒系连而龄言坚，甲改显革争已属是税势竭在香必歪行积。攻改圆革岁之循意泳在醒两纺点眯：楚一筝是叹调胳低枪对烂企把业志的摆税孟率慕标盐准绵；示二史是巡寿完牌善肃税尸收佳结纵构抱，斧例争如饶把崖生嫩产阳型缺增休值恭税盆改尖为静消谁费刷型惠增氧值添税谱，蔬该舰项踏改贸革恐自2希0陵0窃4年华在酬东止北锐八此大明行床业涌开绣始赔试震点录，骆但嚼至国今绝尚捕未未在崭全沸国努推杨广涌，秋原论因壁在电于宿有庄关太部牛门甘担败心矮税柜收塑会维因祝此锋而农下磨降巡寿。孩美洽国驴及钉欧糕洲袋每纪逢年经箩济乘面剂临辉问共题僚或扶即举将倘面伍临状问美题响时酒，超经毁常巴使绢用案的柳一践个专调秃节音工织具立是域减地税问，熄对寸企帜业屋减五税包旨降在恳提起高婚经沾营著能报力箩，酒对聚个柄人盘减满税款意陕在阵刺阻激户消淡费旺。谨近明年暗来罗我五国吵税叹收忠持描续伟快境速蹄增柳长姥，奇企抓业钥的榨盈何利趋能换力句也恩大贼大镜加欣强棒，固如敢果兽在戚此纯时喘适剧时那进术行最适运当康的任税唉制赖调困整保，土全哗社坐会顷的屈整扶体跃福肢利遇将磨会散大毯大宿改龟善胀。烤即牵使脸是蚊税漆收栋，钱也负会棉如呢同饮个肃人冷所米得务税似一患样隙，写因唉为俩税辽基毒的瘦增垦加贝而青不狮降释反廉增贪。如栏何羡花毙钱茫？对靠于随中砖国恼这扯样鼠一录个喊正瞎处本于樱向皂市始场队经效济户转吗轨药的租国洒家羽而望言丽，涌一陵方瞧面刃，饼政以府悬和唐国标有赏资婶产剪正饮在金逐巾步络从海许晚多群行盾业绪抽旁身字而极出雄，观民牛营鹊企招业诞和私外肆资壳企差业赌是赖这花些输行殿业望中吼的参主保体竖力祥量拔；制另娱一劣方触面嘱，腊政初府励依星然弓控贱制谎着苍太环多云的粥资规源手，恰资障源音配惕置热在尘事松实棋上蛙依兆然针由茅政吃府偶所泰主昨导湾。帖在第这驼样要一终种绑制擦度丹架殖构斧之尝下阅，顾税笼负炎过发高研，膀不婶仅最损秘害包了工全垒社庆会木民机众缴的尖福碗利斑，农更惨大界的宴问压题锦在挨于必政肯府浑支虚出惠由婚此赖而划大进幅茫增登加抗，掏一确旦赔政球府志投皂资笛的暖效判率泡无织法士得嫌到需保笋证这，腾其丝式成计本卵最材终键就禽只波能伶由摧民玩众吴来菊承长担傅。2忆0膊0骡6年失底营，发世穷界傻银宏行很与恶全柔球姐四签大廉会喝计域师颜事妨务准所订之反一族普啊华灭永婚道良联速合凭公袄布芝了铲全分球洋纳铜税筒成点本棚的催调忌查萄报似告塘，绿在1俯7粉5个糠受润调衫查警国瞎家(地歌区)中东，哥中谎国别内水地在纳致税肃成吸本雹高阴居庆第挨八站位闸。赶国袖家眨税森务湾总图局役在点对占报棋告轨的浅科修学扩性脆提耐出极质胆疑敞之碗余恋，拥也搬承某诺素将盈会楼拿盛出勿更敏有梯说雀服播力予的动数查字浩。征欣税邮的聋高势成受本面是免税宾务证部转门毙的星问间题碑，移对别于钳民刷众畏而所言舒，裹关乳于葬税圆收以最亭重间要早的达问送题羊莫遵过诵于宣：税我筛如拖何口知四道捕我最所饮缴温纳公的应税渐花六到要哪父去皂了劫？乔对吓于飞上垫世想纪7音0年掏代康出岗生材的惧人宪而洽言包，姻香附港着警希匪牲片粮中科黑皂帮香或室其纷他皱人堂士批一弱句流义宗正搬词普严秋的串口瓜头链禅竿是啊无扒论宏如龙何饼也汇忘坚记吨不棒掉斥的湾：悬我淋是漠香膊港兔纳历税扫人字！请是磁的顶，愉因映为示自致己答是廉纳唯税仍人缘瑞，厚即促使足是窄面陕对贿警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