内部控制第二章

★添加总结文字内部控制InternalControl

第二章内部控制的基本理论第一节

内部控制的定义内部控制的基本理论第二节内部控制的目标第三节内部控制的原则第四节内部控制的要素第五节内部控制的局限性学设习拐目醉的写与赌要半求通暮过垃本乖章挑的若学慰习秃，法了蹲解雨内孝部陷控吓制挨定扇义姑的韵变膛迁四，尘理暖解涨内劈燕部鸭控固制绘的括定由义钟，煤了泪解骂内暴部菜控成制狱全历员威性禁，到了戚解雪内短部颈控露制宜的扛全揭员子控膏制员与模董错事醋会蝴在伯内旺部趁控四制提的炼实多施榨过犯程瘦中竟的袋领茫导赵作伟用闸之珍间宁的竟关括系争，疏理扰解鸭内察部括控屑制扔的院全涛面看性晒，寸理麻解跳内延部伯控货制甩的街全送程棋性银，鲁理身解桶内袍部若控蓬制染的税目等标虫及狠其棵相怖互当之企间吐的择关搬系议，制熟拼悉拼内毕部笼控袋制艳想耀需贞要劝遵凡循模的模原备则夸，肢理枕解吨内斯部奇控麦制叉的愤五能大枯要适素撤，残理卫解瓜五杏大塔要僻素诞之视间邻的舍关场系燃，撞理斑解榆内庙部惯控帽制芳的较局享限疗性屠。内锋部垃控慨制柱的起基扔本刺理芳论“葛鹿忽”晃死宰谁参手昨？引例究相竟奏谁阁是屯导敲致盯三晴鹿光破套产原的啦罪甩魁搞祸朴首复呢邪？1内部控制是一种全员控制2内部控制是一种全面控制L怀o劫g惩o第谜一苍节舒内戴部赤控番制百的窗定娃义3内部控制是一种全程控制第烈一污节内显部波控腹制纪的矩定钱义内煤部别控仍制驰是膏由袍企歪业种董杠事跑会咳、奥监开事阵会浩、碑经爽理斑层齐和杀全树体户员貌工吨实虚施紫的袄、尤旨烂在告实达现港控购制穗目渗标烛的帝过家程根忠据《企盲业射内籍部梁控灶制当基肢本洪规汉范》的艳解累释宪：1内脾部乒控泪制塘是协一迈种使全境员鹊控膨制内同部抛控捏制国是艺一铜种注全陈员掀控诱制炭，独即摔内橡部隆控云制殊强涉调衡：全彩员虎参粗与扒，面人购人告有策责内往部欧控较制胁的走“螺全泥员诸控俭制寒”插与妨董亩事年会惨、落监是事肢会沙和里经库理摘层投在慢内偏部辆控御制龄的喷建蹈设抗和举实或施护过霜程灾中贸的贤领袋导帐作翅用醋并洪不胜矛右盾畅，悲领宿导脖者似与铁普蓝通觉员屑工拢仅面仅朽是海分袍工狠不会同恢、碗承贸担臭的极权摩责认大舟小威不肚同寺，被但中都浩是拌内念部崖控零制知的缝参世与虫主逢体所。1内凳部狗控蚁制买是承一鼠种核全洽员慎控告制具碑体毒表叔现渠为：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，并直接影响内部控制的要素之一－－内部环境这一控制基础监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行企业所有员工都应在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用1内化部湖控陶制盈是荡一否种殖全界员礼控猾制企在业专应妇当与在谁董拥事浅会犁下搂设缴立钻审识计夹委贞员桂会它，竖负扇责库审擦查秧企太业呢内软部纹控库制端、虑监铺督段内垮部僻控疫制贯的赠有帽效固实茎施仙和蚁内叹部巴控扮制竞自斜我螺评狐价德情浴况这学就榆形感成质了标从陪董客事聋会补到座全盯体促员路工距全臭员沿参睛与倍的客内召部观控旬制世，太克挪服拖了搂长强期压以挽来奸我序国肚企阳业绣内怪部闷控给制部建油设谁滞蹈后食、步相联关踩各解方钩执琴行鸦时屈权垃责掀不但清际，呆从晶管慨理貌层达到滤员梳工赶缺袋乏垮企靠业克内捷部牙控运制共的驴责衡任成与垫动坝力扇的痛问呜题矩。2内章部赛控普制拜是弱一旋种矛全汽面浪控悲制内陆部让控肚制算是聋一欢种列全适面括控机制艺，痛是赛指纤内决部花控巾制父的屿覆庆盖驶范悬围艇要总足需够墙广金泛汤，向涵轻盖恭企杨业成所篮有侍的留业屡务忠和影事夏项属，弹包软含游每津个湿层谈级茫和蔬环脑节狮，圣而骆且庭还田要柴体灶现粒多口重厦控御制增目其标赞的退要暂求萄。《企健业照内关部浆控肾制巡寿基拿本古规衰范》规旁定框，闻内因部酿控蒙制即目摧标岗是铅合高理香保倘证跪企溜业深经舰营阿管炮理范合茧法绢合抱规沙、带资絮产研安秤全穷、财挤务荣报嫂告距及艳相围关禽信阁息因真冲实搭完冤整刺，提旅高伸经协营械效糊率捉和辈效搬果雄，促券进砍企息业爽实住现血发疤展偏战足略坡。内杜部卸控兆制浙不级仅却仅重是崖一为种饰防京弊兆纠辉错驱的尽机辱制青，熄而慨且骆还凉是袋一辰种靠经拉营密管恳理导方彼法吹、研战缩慧略辩实址施互工通具尚，厉是斤一半种填为克多沾目书标需的追实胖现算而稀进忧行影的才全绢面由控属制怨。2内亭部唯控今制素是胞一拐种令全仗面什控恭制应太当银说触明妇的蝴是赤，赌内情部坊控榴制看只少能恩为嚼控矮制符目阔标约的敲实动现骗提绵供冶“垮合情理母保佣证嘉”茶，度而禁不候是肢“卵绝响对圆保她证像”号，败这屋是荷因努为卫企善业责目侨标吴的食实云现锄除草了伐受突制挺于皂企驼业标自草身窝限题制腹外层，常还户会零受兼到苹外亭部冷环度境漏的扫影载响振，犹而柿内余部缺控帮制兽无马法泪作驾用累于性外厚部裕环普境坟；名而渐且,内虹部竞控按制锐本蚂身殃也吐存虚在庆一竟定装的楼局砍限柏性,使帖得话其踢不旬可溪能勺为禁企暗业台控雄制报目业标默的巷实拍现毛提若供安“缩慧绝蛇对钩保歇证绿”希。内彼部脊控钟制海的萝基捏本世理疫论中湿石仅化肥比填较租完哲整战的菜“辱家浅规饭家词法遣”案例2--13内寻部垫控昼制疲是妥一如种徒全喜程率控雁制内炊部替控淘制精是迷一佳种绩全娇程券控申制架，援是前指抢内定部客控坚制港是潜一猴个屋完筋整狗的弯内瘦部离控泛制丛体巷系①时贤间懒顺袜序河上倡看屋，族可鸣分撇为②内蚂容净上娱看杨，赢可阶分沸为事梳前拒控捏制事程中产控唉制事惹后俊控像制制秀度誉设竖计制包度凯执熔行监网督窑评遮价3内欲部模控突制绢是盖一孤种纽奉全粉程与控拜制内场部绑控帜制品的客全煌程棚控徐制系通拨常豆以批流兵程梯为烤主宇要引手兼段捞，按包折括微流刘程作的榴设蠢计谷、欢执枣行雁和坝监浑督票。流程本身即包含着控制的思想流程的设计是前提和基础流程的实施是核心流程的监督是关键内岗部筋控改制着的学基资本竿理气论宝域钢栗公绸司御销糟售贱业萝务乳内从部以控验制渴流欧程案例2--2第深一柜节内鹿部酱控殿制蛮的兵定欢义

内皂部灭控鼓制均的裁定蓝义仁在痒内坐部贴控侍制邮概叮念缝框随架姿中惩处每于农基淡础撒地先位,是双内辽部歪控痒制平目碍标骗、袍原悄则婶、箭要勿素底推报演号的淋理刑论翠依启据伍和蛾逻魂辑伙起意点,也报是喷企行业省设氧计崭和娱执壤行穴内任部驾控岭制军的巷最师基阴本餐的绢要衬求疑。光只撑有赔真停正滑做钞到端了缺全常员假控俊制索、堤全赢面挣控乞制鲜和银全套程盒控贺制,内申部临控增制怎的残设帅计浸才崭不夏会问出怠现级盲遗点,内清部签控歌制性的渴执柏行幻玉才嗽会牌合术理滋有贱效,内典部谋控老制货的袜作集用愿才外能桐真盒正集发孟挥望。1合规目标2资产安全目标L答o桑g刑o第悬二驴节无内城部希控咬制枯的斜目守标6内部控制目标之间的关系5战略目标4经营目标3报告目标第版二盛节内宋部精控尊制追的岩目醋标内穗部躁控另制识目烛标率即筝企脸业间希筋望侄通豪过斩内触部胳控辱制祖的者设椅计浴和步实剖施敞来菌达窗到获企努业损某充一铸方矿面灯的悼改霞善,主夸要哨表列现喉为抬业孙绩避的册提板高赚、警财椒务改报违告麻信捎息绿质搜量芬的哭提宰高和、孔违叫规率行托为爆发砌生蚕率身的池降炼低植等。第将二跑节内复部劲控锣制匪的蛇目舌标合理保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业现实战法战略我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是：1合擦规掀目平标经蚕营吸管您理夹合毒法痒合冶规筒目森标声是乳指用内藏部惯控鸡制蜘要额合裕理围保绝证诱企近业喷在爷国怀家斯法刚律冬和鸽法遇规督允爬许合的笛范扫围楼内阅开笨展迎经亭营面活姿动姿，勒严哨禁础违付法蜂经对营财。经闯营绑管围理藏合肉法颠合责规戏是倚企刻业愤生游存握和绪发短展管的宅客肥观踩前量提堡，紧是坏内超部潜控中制零的开基纸础鬼性狼目领标掏，丽是拨实伴现龟其必他符内离控倘目叮标程的达保信证绩。1合塑规怨目狭标内拌部闸控常制攻作舌为炎存菜在皱于榆企燥业石内落部肆的退一他种啦制罪度眠安敞排,可晚以蚕将披法抚律妄法兰规尤的谣内肢在恒要善求请嵌爱入淡到鞭内亩部跃控按制洽活时动掉和晴业仍务啄流吐程强之伸中,从如最刘基尊础朗的狭业暮务已活衰动土上鱼将涨违容法锯违境规贩的虎风首险卡降伏低纺到即最墨小栋限宜度,从羡而灯合钓理版保爱证微企失业陪经杠营认管缴理防活狐动龄的闸合赔法金性鼻与晋合益规浸性。2资除产死安轧全亡目启标资协产拦安玩全苹目糊标委主会要煌是伶为兴了日防供止棉资帖产圆损绝失逝。泊保滨护危资增产向的黎安柜全努与咽完像整歪是舒企业业谈开素展则经字营柜活绞动发的浮物物质抓前胀提还。资蛾产鹿安堵全华目胶标纱有紫两仰个砌层涌次佣：一是确保资产在使用价值上的完整性,主要是指防止货币资金和实物资产被挪用、转移、侵占、盗窃以及对无形资产控制权的旁落二是确保资产在价值量上的完整性,主要是防止资产被低价出售,损害企业利益;同时要充分提高资产使用率、提升资产管理水平2资讨产孩安袋全蛮目闲标为惨了薪保极障剃内剩部咸控页制涉、亩实域现辆资杰产驻安蠢全房诚目科标,首括先吸必荷须姑建类立诵资咬产邻的背记捆录拉、艳保尿管搏和捉盘特点设制雪度,确东保为记局录哄、捕保烛管绩与钩盘瓣点也岗赛位句的钟相鸦互柄分熔离,并面明挠确驴职趟责限和扛权彩限苏范徐围那。2资质产踩安川全俯目塌标内身部见控建制凶的丘基束本腹思殃想展在挑于公制座衡纸，染因距为唯有紫了案制触衡塘，桶两嘴个弟人奏同浑时服犯只同搜一亚错煎误室的绍概猫率切大驻大错减未少停，遣从冈而贱加种大枪了刘不锅法岩分蚀子姨实乎施迈犯鞋罪迟计为划解、探进忧行惊贪霜污勉舞聋弊年行考为事的搅难滚度称，群从冷而汇保然护兼企石业棵的墓资侦产巡寿被病非议法途侵冰蚀暖或炮占捧用螺，趟保吴障舍企游业态正吓常西经且营扯活衣动锣的图顺丢利绝开饮展内赞部预控嘉制逢的严基区本固理古论娃距哈吉哈且与鞋达资能诵品浓牌示之移争案例2--33报被告俊目萝标报配告些目友标廉是哲指紧内杠部训控好制笋要刮合应理毙保智证里企敬业李提煮供书了创真院实远可垃靠五的肠财与务侦信航息按及千其乏他衬信沈息纽奉。要弱确陶保症财罩务墓报悉告分及叠相致关傻信外息勤真才实挡完飞整巷，紫应鄙做绍到托：按温照裕企临业静会牧计层准狮则棒的乳有液关熟会往计税制处度标如复实仪地阶核远算毕经建济劫业良务野、伟编宣制宏财派务庄报菜告,满捞足镰会滔计崖信轰息罢的受一恼般叙质我量裁要欲求呼。应哗通辰过烟内太部鞋控芦制门制何度追的斗设判计,包枣括局不族相姓容表职政务谋分至离痕控群制愉制宜度弄、妈授怠权理审姜批锯控没制贩制萌度铃、别日阔常帽信姑息保核姻对嚼制忘度青、氧惩重罚土制亩度贤等,来笨防按止东提告供与虚灵假泽会语计陆信猾息,抑愈制游虚骂假搅交贴易梅的彼发事生苍。124经辫营险目璃标提裕高舱经壮营告的意效席率数和汗效长果认（仓即膝有猴效榆性沙）兄是护内埋部旋控虏制国要细达芹到未的傍最霜直涉接结也咬是岗最必根群本巾的裳目土标漫。内陕部废控皮制拨是悲科桨学震化刷的栗管觉理古方椅法抓和沾业贷务眠流冷程骨，蜓其爹本闭质图是傲对皆于需风碌险嗽的济管按理风和铁控燥制欢，勺它绕可慢以辱将歪对休风盆险口的哈防系范铸落渴实抗到杠每嫩个无细标节叹和劲环拍节贼当您中劝，荷真拳正河地蜻做崭到该防默微举杜裹渐且，桂使戒企屡业架可凡以集在茂低识风倦险戚的仪环广境狸中虚稳疲健辨经蚀营覆。企业回存挂在果的剥根孙本意目阁的宝在怨于匠获斯利合，尽而挤企巩业宴能垮否截获岭利硬往甜往辛直贡接舒取叹决忘于精经夏营言的胡效鲜率零和旷效乎果猛如付何柴。4经捆营胜目逝标一扰个亦良戒好渐的斜内暂部喜控坦制锦可糕以恭以焦下庆四业个区方啄面缘瑞来伞提霸高距企擦业利的贱经泪营犬效擦率耕和点效之果膜：组织精简、权责划分明确,各部门之间、工作环节之间要密切配合,协调一致,充分发挥资源潜力,充分有效的使用资源,提高经营绩效优化与整合内部控制业务流程,避免出现控制点的交叉和冗余,也要防止出现内控盲点,要设计最优的内控流程并严格执行,最大限度地提高执行效率4经福营暑目统标建立良好的信息和沟通体系,可以使会计信息以及其他方面的重要经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务系统间有效地流动,提高管理层的经济决策和反应的效率建立有效的内部考核机制,对经济效率的优劣进行准确的考核,可以实行企业对部门考核,部门对员工考核的二级考核机制,并将考核结果落实到奖惩机制中去,对部门和员工起到激励和促进的作用,提高工作的效率和效果5战仓略俘目愁标促给进泡企锹业拖实饿现享发撇展漠战慰略乎是款内伟部会控押制船的泪最参高命目辉标应，匠也松是爹终绣极泪目缠标腊。战糠略均与撤企井业贫目园标壳相左关读联普并美且仿支粉持辟其担实净现幻玉的许基炎础岭，狸是凉管哈理膝者闹为绘实登现假企仗业骗价猴值聋最摔大涛化项的瓜根茎本拌目松标齐而亚针岩对娱环绝境抬做都出热的押一面种缓反骗应派和杀选愉择弄。5战挡略牺目腥标要筹实称现套这眨一狱目距标室，万应静如陶下弊：首充相抖应灾由僚公务司爽董雪事片会剧或若总崭经扫理冤办姿公劫会何议以制度定裳总妻体凭战扯略酒目贪标赌，况并乎通虽过战股终东付代赏表笔大连会断表全决码通寺过婆，蚀战胡略臂目景标仆的忠制蝴定谁要辨充趋分棚考孝虑端外怀部聪环幻玉境糊和捕内叠部场条循件钳的志变捉化呈，吴根榜据胖相细应葛的办变慕化演进提行泳适腹时乳的学调租整厅，谦确铅保皮战崖略掩目攻标年在食风扇险亦容搂忍虑度经之颤内舞。然承后钱就宵是别将坛战棒略阀目侮标帐按焰阶输段痛和找内带容垫划啊分围为侄具严体性的姓经栋营汇目导标,确德保惕各侵项帆经威营狭活盗动定围嘱绕栋战赏略箱目任标患开顷展5战讽略榴目码标最慢后开是进将涂目蜻标申作户为扣主忽体太从训事戴活闭动尘的厉可敬计牛量呆的哭基仓准,围对绕雕目破标悼的赵实抖现绝程头度旧和够实针现挺水猛平醒实牌行租绩幅效痕考饶核之技后割就自是攀依滴据艰既冒定西的姐目撤标闯实笔施恼资娱源史分纳配,使钳组视织贯、粉人绸员怒、御流扩程膜与瓣基奋础电结橡构弯相霉协枪调,以跌便民促敬成岔成坚功莫的犁战嫩略疏实眠施6内煤部痕控应制籍目讯标工之副间四的搬关骡系内约部舌控杆制工的吗五否个达目福标帐不丸是愧彼外此采孤纵立醒的患，亿而佳是盆相伟互棍联跳系吵、辱共蝇同估构睡成惜了郊一齿个招完业整况的删内滩部隔控览制另目蛇标跃体缸系骗。障其爷中引，需战刊略妄目四标堤是岁最纤高先目疏标,是袭与统企慨业狗使葡命就相灯联怕系暮的窗终胡极耗目套标;经故营唯目名标趟是联战台略驳目聋标滥的倾细宗化店、求分碑解负与故落窑实,是叠战猾略罪目鼓标骑的谊短酷期岭化通与档具漂体并化,是说内棋部讲控湾制坑的丹核蓬心储目柱标;资犹产暗目首标慌是获实心现肌经勇营庭目栗标讯的膀物佣质笑前腊提;报关告北目辆标薯是李经劈燕营沉目荷标喉的限成顺果尾体承现兵与缴反闸映;合动规岔目例标续是子实食现粒经岂营趟目盗标体的侮有痛效膏保扯证六。6内稼部摘控概制寺目腔标酸之姑间己的报关勇系内继部静控师制踩的致五谷个貌目数标新的展关段系仅如辽图2召-吵1所巨示。1全面性原则2重要性原则L疾o捡g嚷o第职三肉节汪内钱部载控港制给的箭原合则5成本效益原则4适应性原则3制衡性原则第竟三丙节内贼部自控妖制慈的蜜原的则所侮谓洁原第则北是支指穗处脏理巩问诵题浓的康准便绳股和清规伞则劣。区要凯使蜓内蔑部字控察制傻达拍到坡既初定务目劳标借，搞即申内彩部蛾控斜制偏有点效取，捏就晋必壮须娱在联内庙部愧控翻制俭的萝建雾立窄和狂实填施颂过驱程窃中位遵贺循凉一净定情的猎原躲则炊。1全像面贼性钳原旋则全发面也性征原夜则蚊即痛内翻部禾控逝制琴应境当卧贯茄穿唱决舟策蜘、脱执默行险和闲监材督肚全只过刻程缘瑞，邮覆哥盖票企疼业元及凑其违所敏属测单区位装的宋各撞种态业淘务朋和疮事表项寒。内骑部锋控瞧制葬的滩建坑立浴在能应尚该补企知业挪董重事微会萍、迎管他理等层怠全配体考和案员芹工谊，男在冒对泉象挣上拉应佩该部覆忌盖赌各竞项寻业驼务悠和陷管疾理牵活方动,在光流违程渔上遍应局该结渗蒙透贼到沙决糕策毙、滴执咳行煎、露监携督艘、咬反融馈雹等拣各坝个殖环狱节,避跟免豆内站部绣控酱制谱出艇现鞭空炮白茂和臭漏少洞狭。总斩之昼，加内答部膏控锹制争应泉该白是溉全倦程斯控昨制宫、珍全繁员扑控意制梨和稻全自面婆控沈制述。2重街要朱性德原边则内粗部涌控蹲制劝的杯重汤要陵性掩原标则魔即储内着部途控昂制难应抖当躬在蒜兼建顾括全饿面蚊的漆基取础似上形突哲出播重其点桨，苹针恢对洋重昌要后业寨务邻和梨事近项握、知高洁风知险舌领团域凭和方环搬节翅采凑取遵更惨为册严雅格咬的此控偿制袍措粮施过，秤确鸽保果不奥存冤在间重纪大犹缺寻陷。目饱前享，专中唱央贫在贷国卖企线推潜行戚“懂三序重荒一贡大皱”自制贴度哨正愧是献重察要诵性谊原缎则驶的粱充仓分花体杨现径。君所扯谓华“狭三灵重障一层大撇”繁是绑指血“肥重症大假决无策惜、反重殿大流事题项芳、绕重组要怕人贵事谢任盘免各及冷大哗额带资纠金收使唇用单”屠。2重追要角性特原烫则1234重示大勇决龙策帆事敬项误：蓬主伤要慎包凑括漫企龄业矿贯述彻喊执骡行而党踏和群国均家侨的刚路用线钉方慰针冻政悲策捕、徐法告律温法惠规樱和涌上薄级架重挖要你决才定缸的历重效大监措举施,企剖业度发感展皂战勇略肉、只破贫产城、胁改驼制碰、咏兼缠并歼重镰组庆、键资丝式产科调涂整柏、各产夏权胸转努让肉、睬对厦外柱投推资柄、脏利钱益嘉调扒配抽、扑机责构支调靠整称等工方逐面粮的兴重袭大关决昏策,企旦业钉党猜的绿建框设农和粉安止全鸽稳煤定谣的龄重贞大投决挠策,以衬及蹦其太他扣重色大女决葡策猛事胆项摔。大彼额岛度科资杂金项运他作占事敢项滚：伴超通过爆由骑企先业碗或鬼者便履庙行散国填有料资粪产睁出辞资涂人客职线责清的捕机追构私所梳规蕉定枯的过企凉业岛领笔导令人堆员贪有恼权其调切动净、稍使竭用渴的爸资瞎金扩限姜额窃的赠资胳金诵调振动缺和亮使新用宾。重穴要龙人肃事屠及恐任烧免术事旧项雕：植企进业锯直划接勉管睁理是的陈领浓导齐人客员孤以缠及震其甲他握经谨营情管逐理梳人吃员刮的士职后务要调扛整质事另项琴。重激大盼项外目熟安砖排木事吓项半：蜡企但业添资棒产晶规顷模捡、抛资界本雹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