2023年职业考证会计初级会计职称考试高频考点参考题库带答案

2023年职业考证会计初级会计职称考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.综合题(共20题)1.多选题下列政府部门中，依照法定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实行监督检查的有（）。问题1选项A.人民银行B.审计机关C.税务机关D.财政部门2.多选题下列各项中，企业计提固定资产折旧应考虑的因素有（）。问题1选项A.固定资产原价B.固定资产预计净残值C.固定资产预计使用寿命D.已计提的固定资产减值准备3.不定项选择题某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，发生成本费用资料如下：（1）月初在产品100件，本月投入生产500件，本月完工480件，月末在产品120件。（2）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为：直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。（3）本月甲产品生产车间实际发生费用如下：生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元；车间已发生未支付的水电费为20000元，车间计提折旧费50000元；计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲产品月初在产品的成本计算结果表述正确的是（）。2、根据资料（3），下列各项中，甲产品12月发生生产费用的会计处理正确的是（）。3、根据资料（3），甲产品12月发生的制造费用总额是（）元。4、根据资料（1）至（3），下列各项中，按定额成本计价法计算在产品成本的表述正确的是（）。5、根据资料（1）至（3），甲产品本月完工产品总成本是（）元。问题1选项A.直接人工为7000元B.直接材料为10000元C.制造费用为3000元D.在产品成本总额为20000元问题2选项A.车间管理人员薪酬：借：管理费用100000贷：应付职工薪酬100000B.车间发生的水电费：借：管理费用20000贷：应付账款20000C.耗用原材料及辅助材料：借：生产成本500000贷：原材料500000D.生产工人薪酬：借：生产成本400000贷：应付职工薪酬400000问题3选项A.100000B.204000C.184000D.104000问题4选项A.每月生产成本脱离定额的差异应全部计入当月完工产品成本B.需要计算月末在产品的完工程度C.需要事先为各个加工阶段上的在产品确定单位定额成本D.适用于各月在产品数量变化较大的产品问题5选项A.1084000B.1104000C.1100000D.10800004.单选题下列各项中，属于事业单位事业收入的是（）。问题1选项A.开展专业业务活动实现的收入B.从同级财政部门取得的各类财政拨款C.接受其他单位捐赠取得的收入D.开展经营活动实现的收入5.多选题用人单位存在的下列情形中，劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。问题1选项A.丁公司未按照劳动合同约定为谢某提供劳动条件的B.乙公司未依法给李某缴纳社会保险费的C.甲公司未及时足额支付张某劳动报酬的D.丙公司生产经营发生严重困难的6.判断题年末事业单位“经营结余”科目借方余额为经营亏损，不予结转。问题1选项A.对B.错7.单选题下列各项中，采用账结法每月末应将科目的余额结转记入“本年利润”科目的是（）问题1选项A.递延收益B.长期待摊费用C.废品损失D.税金及附加8.单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元。甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为（）。问题1选项A.1680元B.1620元C.900元D.780元9.单选题甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为3000万元，当年购置并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，该设备的投资额为600万元。甲公司享受应纳税额抵免优惠政策。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为（）。问题1选项A.690万元B.750万元C.600万元D.735万元10.判断题机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。问题1选项A.对B.错11.单选题根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证行为的表述中，正确的是（）。问题1选项A.两个人共同在一张票据上提供保证的，票据保证无效B.社会团体提供票据保证的，票据保证有效C.保证人在已承兑的票据上未记载被保证人名称的，承兑人为被保证人D.保证附有条件的，影响对票据的保证责任12.判断题个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。问题1选项A.对B.错13.单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。问题1选项A.香料作物的种植B.牲畜的饲养C.林木的培育D.远洋捕捞14.判断题企业承担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。问题1选项A.对B.错15.不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2020年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额2400万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，采取商业折扣方式销售光伏玻璃业务应计入收入总额的金额是（

）。2.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是（

）。3.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。4.计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。问题1选项A.224万元B.214.7万元C.200万元D.190万元问题2选项A.55万元B.70万元C.80万元D.85万元问题3选项A.非广告性赞助支出10万元B.未经核定的资产减值准备20万元C.人身意外保险费支出0.2万元D.诉讼费用2万元问题4选项A.2400-15+10+0.2=2395.2万元B.2400+2+0.2=2402.2万元C.2400+15+2=2417万元D.2400-（1000×8%-70）+20+10=2420万元16.单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口白酒3吨，海关核定的关税完税价格为900000元。已知关税税率为10%；消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；1吨=1000千克。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。问题1选项A.900000÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=228000元B.900000÷（1－20%）×20%=225000元C.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元D.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%=248250元17.判断题单位为聘用的员工提供服务，视同销售服务，征收增值税。问题1选项A.对B.错18.判断题小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费——简易计税”科目进行核算。问题1选项A.对B.错19.单选题2020年4月1日，某企业向银行借贷100000元期限6个月，年利率6%，利息按季支付。不考虑其他因素，下列各项中，6月30日企业支付该短期借款利息的会计处理正确的是（）。问题1选项A.借：财务费用1500贷：银行存款1500B.借：应付利息1000财务费用500贷：银行存款1500C.借：财务费用1000应付利息500贷：银行存款1500D.借：财务费用500贷：银行存款50020.单选题2020年12月31日，某公司在财产清查中发现一台2019年购入但尚未入账的办公设备，该设备的重置成本为40000元。下列各项中，该办公设备盘盈时应贷记的会计科目是（）。问题1选项A.以前年度损益调整B.待处理财产损益C.营业外收入D.固定资产清理第1卷参考答案一.综合题1.【答案】A;B;C;D【解析】政府监督的主要监督人是财政部门：国务院财政部门及其派出机构和“县级”以上人民政府财政部门。主要监督各单位会计工作。其监督主体还有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等，主要监督有关单位会计资料。2.【答案】A;B;C;D【解析】固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指原值扣除预计净残值后的金额，若计提减值准备，还需扣除已计提的减值准备。影响因素：固定资产原值，预计净残值，固定资产减值准备，预计使用寿命。3.【答案】第1题:A、B、C、D第2题:C、D第3题:B第4题:A、C第5题:C【解析】月初在产品100件，在产品的直接材料=100*100=10000元；直接人工=100*70=7000元；制造费用=100*30=3000元；期初在产品成本总额=100000+7000+3000=10000+7000+3000=20000元。生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，计入生产成本；生产工人薪酬为400000元，计入生产成本；车间管理人员薪酬为100000元，计入制造费用；车间已发生未支付的水电费为20000元，计入制造费用；计提非专利技术摊销费34000元，计入制造费用。甲产品12月发生的制造费用总额=100000（车间管理人员薪酬）+20000（水电费）+50000（折旧费）+34000（摊销费）=204000元。采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法是事先经过调查研究、技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品直接确定一个单位定额成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。在产品单位定额成本=100+70+30=200元/件；期初在产品成本总额=20000元，本月发生生产成本总额=500000+400000+204000=1104000元；期末在产品成本总额=120*200=24000元；甲产品本月完工产品总成本=月初在产品成本＋本月发生生产成本－月末在产品成本=20000+1104000-24000=1100000元。4.【答案】A【解析】事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。选项B计入财政拨款（预算）收入，选项C计入捐赠（预算）收入，选项D计入经营（预算）收入。5.【答案】A;B;C【解析】劳动者随时通知具体情形：①用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；②用人单位未及时足额支付劳动报酬的；③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；⑤用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；⑥用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；⑦用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；⑧法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。选项D属于企业经济性裁员。6.【答案】A【解析】年末事业单位“经营结余”科目借方余额为经营亏损，不予结转。存在贷方余额时，转入“非财政拨款结余分配”。7.【答案】D【解析】选项A：负债类科目，选项B：资产类科目，选项C：损益类科目，但最终结转入“生产成本”账结法每月末把损益类的科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额，在本题中，税金及附加是损益类科目。8.【答案】C【解析】进项税额不得抵扣的情形：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元不能抵扣。9.【答案】A【解析】投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税税额=3000*25%-600*10%=750-60=690万元。10.【答案】A【解析】下列情形中，暂予免征环境保护税：1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5、国务院批准免税的其他情形。11.【答案】C【解析】国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效，（选项B错误）但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人。（选项C）；未承兑的票据，出票人为被保证人。保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。票据到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。（选项A错误）保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任。保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。（选项D错误）12.【答案】A【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。13.【答案】A【解析】减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”（选项A）。农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。（选项BCD是免税）14.【答案】A【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。15.【答案】第1题:D第2题:C第3题:A、B第4题:D【解析】销售收入时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的金额计入到销售额中。经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，工资薪金支出1000万元，职工教育经费的限额=1000*8%=80万元，当年发生职工教育经费支出70万元，上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=2400（会计利润）-（1000×8%-70）（职工教育经费纳税调减）+20（减值准备纳税调增）+10（非广告性赞助支出纳税调增）=2420万元。16.【答案】C【解析】进口应税消费品是复合计征消费税的，组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋销售数量×定额税率

应缴纳消费税税额=[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元。17.【答案】B【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。3、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。18.【答案】B【解析】小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。19.【答案】B【解析】4月和5月均应该计提利息：100000*6%/12=500元，借：财务费用500

贷：应付利息5006月直接支付利息，不在计提，计入财务费用，同时冲销前面计提的“应付利息”，借：应付利息1000

财务费用500

贷：银行存款1500

20.【答案】A【解析】固定资产盘盈：批准前，借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整批准后，借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润第2卷一.综合题(共20题)1.单选题下列各项中，企业应计提折旧的资产是（）。问题1选项A.单独计价入账的土地B.季节性停用的生产设备C.更新改造中的厂房D.已提足折旧继续使用的办公设备2.判断题纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报。问题1选项A.对B.错3.判断题用人单位变更名称的，劳动合同应当终止履行。问题1选项A.对B.错4.单选题【教材知识点已删除】下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是（）。问题1选项A.王某不服公安交通管理部门作出的违章处罚决定而发生的纠纷B.周某与林某之间的房屋买卖合同纠纷C.尤某与许某之间的继承纠纷D.孙某与郑某之间的离婚纠纷5.单选题甲公司营业执照到期，经开户银行提示后在合理期限内仍未更新银行结算账户信息，且未提出合理理由。其开户银行应采取的措施是（）。问题1选项A.要求甲公司限期撤销账户B.中止甲公司账户办理业务C.将甲公司账户内资金转入久悬未取专户管理D.请求主管部门给甲公司行政处罚6.单选题下列各项中，企业领用包装物成本应记入“销售费用”科目的是（）。问题1选项A.随同产品出售不单独计价的包装物B.出租给购货单位使用的包装物C.随同产品出售单独计价的包装物D.作为产品组成部分的包装物7.单选题下列各项中，引起企业资产和负债同时减少的经济业务是（）。问题1选项A.以银行存款偿还短期借款B.接受投资者投入固定资产C.收回应收账款存入银行D.购买材料尚未支付货款8.不定项选择题某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年8月末发生有关职工薪酬业务如下：（1）根据“工资费用分配汇总表”，本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元、车间管理人员工资70万元，行政管理部门人员工资80万元。扣回代垫的职工房租6万元，代扣代缴职工个人所得税5万元，实发工资489万元，通过银行转账支付。（2）以自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品不含增值税的市场售价为2万元，实际成本为1.5万元。（3）按规定计提本月负担的职工医疗保险费50万元、住房公积金40万元、工会经费10万元、职工教育经费30万元、基本养老保险费90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，该公司分配工资费用会计处理结果正确的是（）。2.根据资料（1），下列各项中，该公司发放工资会计处理正确的是（）。3.根据期初资料、资料（2），下列各项中，该公司发放非货币性福利会计处理正确的是（）。4.根据资料（3），下列各项中，该公司应计入本期短期薪酬的金额是（）万元。5.根据期初资料、资料（1）至（3），该公司本月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额合计是（）万元。问题1选项A.计入管理费用150万元B.计入管理费用80万元C.计入制造费用70万元D.计入生产成本350万元问题2选项A.扣回代垫职工房租时：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款——职工房租6B.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5贷：应交税费——应交个人所得税5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5贷：其他应付款5D.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬489贷：银行存款489问题3选项A.确认职工薪酬时：借：生产成本1.5贷：应付职工薪酬1.5B.确认职工薪酬时：借：生产成本2.26贷：应付职工薪酬2.26C.发放非货币性福利结转成本时：借：主营业务成本1.5贷：库存商品1.5D.发放非货币性福利确认收入时：借：应付职工薪酬2.26贷：主营业务收入2应交税费——应交增值税（销项税额）0.26问题4选项A.220B.130C.120D.100问题5选项A.500B.720C.220D.722.269.单选题某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%。2020年10月，自营建造厂房一幢，领用本企业生产的水泥一批，实际成本100000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业工程领用自产水泥的会计处理正确的是（）。问题1选项A.借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000B.借：在建工程100000贷：工程物资100000C.借：在建工程100000贷：库存商品100000D.借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）1300010.多选题根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自产红酒向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）。问题1选项A.增值税税额B.包装物租金C.包装物押金D.包装费11.判断题资产负债表日，企业固定资产存在减值迹象，并且该资产可收回金额低于其账面价值，应将资产的账面价值减记至可收回金额。问题1选项A.对B.错12.单选题某企业适用的企业所得税税率为25%。2020年该企业实现利润总额1000万元，其中包括国债利息收入30万元、税收滞纳金支出10万元。不考虑其他因素，该企业2020年度确认的所得税费用为（）万元。问题1选项A.2525B.2425C.250D.24513.单选题根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。问题1选项A.以融资租赁方式租入的生产设备B.以经营租赁方式租入的小汽车C.以经营租赁方式租出的厂房D.未投入使用的办公楼14.单选题2020年，某企业实现的利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元、税收滞纳金支出5万元。该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2020年该企业确认的所得税费用为（）万元。问题1选项A.122.5B.123.75C.125D.126.2515.单选题下列各项中，制造业企业应计入“其他业务收入”科目的是（）。问题1选项A.以闲置资金购买债券取得的债券利息收入B.出售专利权实现的净收益C.委托外单位代销产品取得的销售收入D.出租包装物取得的租金收入16.单选题下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。问题1选项A.全国人民代表大会通过的《民法典》B.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》C.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》D.国务院通过的《土地增值税暂行条例》17.单选题下列各项中，应计入企业合同履约成本的是（）。问题1选项A.履约义务中已履行部分相关的支出B.为履行合同耗用预期能够收回的原材料成本C.为履行合同发生非正常消耗的直接人工费D.无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出18.判断题企业董事会通过的利润分配方案中拟分配给投资者的现金股利，不进行账务处理，但应在附注中披露。问题1选项A.对B.错19.多选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。问题1选项A.合伙企业自然人合伙人B.个人独资企业投资人C.一人有限责任公司D.个体工商户20.单选题2020年1月初，某企业留存收益总额为500万元，当年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，向投资者分配现金股利50万元。不考虑其他因素，该企业2020年年末留存收益总额为（）万元。问题1选项A.550B.600C.560D.540第2卷参考答案一.综合题1.【答案】B【解析】除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②单独计价入账的土地；③提前报废的固定资产；④处于更新改造过程停止使用的固定资产；⑤持有待售的固定资产。2.【答案】B【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.【答案】B【解析】用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响劳动合同的履行。4.【答案】B【解析】【教材知识点已删除】《仲裁法》适用于平等主体之间的合同纠纷和其他财产权益纠纷，涉及人身关系和不平等主体之间的纠纷不能提请仲裁。选项CD是人身关系，选项A是不平等主体之间的行政争议，不能提请仲裁，可以通过诉讼的方式解决。5.【答案】B【解析】企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。6.【答案】A【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。随同产品出售不单独计价的包装物计入销售费用，随同产品出售单独计价的包装物计入其他业务成本。选项BC计入“其他业务成本”，选项D计入“原材料”。7.【答案】A【解析】选项A借：短期借款贷：银行存款。资产和负债同时减少。选项B借：固定资产贷：实收资本。资产和所有者权益同时增加。选项C借：银行存款贷：应收账款。资产内部一增一减。选项D借：原材料贷：应付账款。资产和负债同时增加。8.【答案】第1题:B、C、D第2题:A、B、D第3题:B、C、D第4题:B第5题:C【解析】本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元计入生产成本、车间管理人员工资70万元计入制造费用，行政管理部门人员工资80万元计入管理费用。扣回代垫的职工房租6万元计入其他应收款，代扣代缴职工个人所得税5万元计入应交税费——应交个人所得税，实发工资489万元，通过银行转账支付。进行账务处理：计提的时候：借：生产成本350

制造费用70

管理费用80

贷：应付职工薪酬500实际发放的时候：借：应付职工薪酬500

贷：银行存款489

其他应收款——代垫职工房租6

应交税费——应交个人所得税5实际发放的时候：借：应付职工薪酬500

贷：银行存款489

其他应收款——代垫职工房租6

应交税费——应交个人所得税5该公司发放非货币性福利会计处理：借：生产成本2.26

贷：应付职工薪酬2.26借：应付职工薪酬2.26

贷：主营业务收入2

应交税费——应交增值税（销项税额）0.26同时结转成本：借：主营业务成本1.5

贷：库存商品1.5短期薪酬工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资两险医疗保险费和工伤保险费一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费职工生活困难补助等非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工、无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用短期带薪缺勤年假、病假、婚假短期利润分享计划基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议短期薪酬的金额=医疗保险费50万元+住房公积金40万元+工会经费10万元+职工教育经费30万元=130万元，基本养老保险费90万计入辞退福利。“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500-500+2.26-2.26+130+90=220万元。9.【答案】C【解析】自营工程领用本企业生产的产品时，借：在建工程

贷：库存商品10.【答案】B;C;D【解析】计入消费税的计税依据=全部价款+价外费用，BCD都属于价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。对于包装物的押金：如果是黄酒，啤酒以及其他非酒类的货物在包装物押金逾期的时候，才计入销售额中计算相应税收，除黄酒、啤酒以外的其他酒类的包装物押金在收取的时候征收消费税。11.【答案】A【解析】固定资产计提减值准备的原则是：可收回金额低于账面价值，应将资产的账面价值减记至可收回金额。12.【答案】D【解析】应纳税所得额=营业利润+营业外收入-营业外支出+纳税调增-纳税调减=1000+10-30=980，所得税费用=980*25%=245万元。13.【答案】B【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；3、以融资租赁方式租出的固定资产；4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5、与经营活动无关的固定资产；6、单独估价作为固定资产入账的土地；7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。14.【答案】B【解析】所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=（500-10+5）*25%=123.75万元。15.【答案】D【解析】选项A计入“财务费用”的贷方，选项B计入“资产处置损益”，选项C计入“主营业务收入”。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料）。16.【答案】C【解析】法律效力等级：1、上位法优于下位法2、宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章3、宪法>法律>行政法规>部门规章；选项AB是法律，选项C是地方性法规，选项D是行政法规。17.【答案】B【解析】合同履约成本：履行当前或预期取得的合同所发生的成本。下列费用是计入当期损益：（1）管理费用；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（选项C）（3）与履约义务中已履行部分相关的支出，即与企业过去的履约活动有关；（选项A）（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。（选项D）18.【答案】A【解析】根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。19.【答案】A;B;D【解析】个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。20.【答案】A【解析】：留存收益=期初留存收益+本期未分配利润+本期盈余公积=500+10+100-10-50=550万元。第3卷一.综合题(共20题)1.单选题下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（）。问题1选项A.预计负债B.应付债券C.合同负债D.递延所得税负债2.单选题【教材知识点已删除】根据民事诉讼法律制度的规定，下列纠纷中，可以由当事人协议选择管辖法院的是（）。问题1选项A.不动产纠纷B.合同纠纷C.继承遗产纠纷D.港口作业纠纷3.单选题某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年中秋节，该企业以自产空调发放给行政管理人员作为节日福利，空调的单位成本为1600元，每台不含增值税的市场售价为1850元，共发放20台。不考虑其他因素，下列各项中，企业确认非货币性福利的会计科目处理正确的是（）。问题1选项A.贷记“主营业务收入”科目32000元B.贷记“应付职工薪酬”科目37000元C.借记“管理费用”科目41810元D.贷记“库存商品”科目37000元4.单选题根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，在计算应纳消费税税额时，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。问题1选项A.外购已税珠宝生产高档手表B.外购已税黄酒生产泡制酒C.外购已税烟丝生产卷烟D.外购已税玉石生产金银镶嵌首饰5.判断题企业自行研究开发无形资产，如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部资本化。问题1选项A.对B.错6.单选题下列各项中，事业单位缴纳企业所得税时，预算会计应借记的会计科目是（）。问题1选项A.其他结余B.非财政拨款结余分配C.非财政拨款结余D.经营结余7.多选题甲公司一次性购买8000元预付卡，可使用的支付方式有（）。问题1选项A.使用信用卡透支8000元B.使用单位人民币卡支付8000元C.使用现金支付8000元D.通过网上银行转账8000元8.单选题下列各项中，企业转销确实无法支付的应付账款应贷记的会计科目是（）。问题1选项A.资产处置损益B.营业外收入C.应付账款D.坏账准备9.多选题下列各项中，企业按管理权限报经批准后的原材料毁损的会计处理表述正确的有（）。问题1选项A.应由过失人承担的赔款，记入“应收账款”科目的借方B.毁损净损失属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目的借方C.入库的残料价值，记入“原材料”科目的借方D.毁损净损失属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目的借方10.单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。问题1选项A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认D.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方实际收到投资收益的日期确认11.多选题企业结账前发现账簿记录有错误，下列各项中，适用于红字更正法更正的错误有（）。问题1选项A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误B.记账凭证中会计科目及借贷方向正确，但所记金额大于应记金额C.记账凭证中会计科目和金额正确，账薄记录有文字错误D.记账凭证中会计科目和金额正确，账簿记录有数字错误12.单选题某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，该企业自行研发无形资产的会计处理表述正确的是（）。问题1选项A.开发阶段发生的可抵扣增值税进项税额，应计入无形资产成本B.研究阶段不满足资本化条件的支出，应计入无形资产成本C.开发阶段满足资本化条件的支出，应计入管理费用D.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应计入当期损益13.判断题“工程物资”科目的期末余额，应在企业资产负债表“存货”项目中列报。问题1选项A.对B.错14.多选题下列各项中，企业用于分配辅助生产费用的方法有（）。问题1选项A.约当产量比例法B.直接分配法C.交互分配法D.计划成本分配法15.单选题2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。问题1选项A.3000×（1-20%）×20%=480元B.3000×20%=600元C.（3000-800）×20%=440元D.（3000-800）×（1-20%）×20%=352元16.判断题对于在某一时段内履行的义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。直至履约进度能够合理确定为止。问题1选项A.对B.错17.单选题甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。问题1选项A.18万元B.30万元C.25万元D.24.85万元18.判断题制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“废品损失”科目核算。问题1选项A.对B.错19.单选题甲公司与张某签订3年期限劳动合同。劳动合同履行2年后，张某欲到乙公司工作，向甲公司提出辞职。下列关于劳动合同解除及方式的表述中，正确的是（）。问题1选项A.张某可随时通知甲公司而解除劳动合同B.劳动合同期限未届满，张某不得解除劳动合同C.张某解除劳动合同需提前30日以书面形式通知甲公司D.张某需经甲公司同意方可解除劳动合同20.单选题下列各项中，企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（）。问题1选项A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款第3卷参考答案一.综合题1.【答案】C【解析】企业负债分为流动负债和非流动负债两大类。其中，流动负债包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；非流动负债包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。选项ABD属于非流动负债。2.【答案】B【解析】【教材知识点已删除】协议管辖的适用范围合同纠纷、财产权益纠纷。选项A是专属管辖，由“不动产”所在地管辖；选项D是专属管辖，由“港口”所在地管辖；选项C是专属管辖，由“被继承人死亡时住所地”或者“主要遗产所在地”管辖。3.【答案】C【解析】将自产、委托加工的商品用于员工福利和个人消费，视同销售。进行如下账务处理：借：管理费用41810

贷：应付职工薪酬41810借：应付职工薪酬41810

贷：主营业务收入37000

应交税费——应交增值税（销项税额）4810同时，结转成本：借：主营