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第4章海外投资税务筹划基本方法主讲人:王素榮博士对外经贸大学国际商学院教授Email!nibs126c。mTe外投资的税务筹划利用转让定价进行税务筹划利用国际避税地进行税务筹划利用国际税收协定网络进行税务筹划四、利用合理的资本结构进行税务筹划五、利用公司组织形式进行税务筹划利用转让定价进行税务筹划转让定价是内部交易作价。各国松紧不1跨国公司转让定价的策略有形财产:抬高实物投资资本额;控制购销权,或收取较高或较低的佣金或回扣无形资产:调高转让价格,订立包税条款,以设备价款、技术培训费的名目分解专有技术价款等■劳务、管理或者服务:利用母公司控制的运输公司、保险公司、咨询公司。融资:提供货款收取利息的高低;控制对海外子公司租赁固定资产的使用期限税收利益:减少所得税:将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司。减少预提税:减少关税:一种是以较低的价格交易,减少缴纳关税的基数,另一种是利用区域性关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税,尽量让产品增值发生在自由贸易区内获得免关税待遇案例1]中国铁建的子集团公司,在安哥拉和意大利设有子公司,在安哥拉生产建筑用铝合金门窗,在意大利销售建筑用铝合金门窗。安哥拉出厂单价80美元/m2,意大利市场价150美元/m2,意大利所得税30%。如果在避税地塞舍尔设置一个中介贸易公司,所得税10%,将大部分利润在塞舍尔形成,税收负担就能达到最小化。筹划方法:安哥拉生产的铝合金门窗按80美元/m2销售到塞舍尔塞舍尔公司按140美元/m2再出口到意大利,塞舌尔公司账面利润60美元/m2,纳税6美元/m2在意大利按150美元/m2销售,意大利公司账面利润10美元/

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