会计基础知识速成课件

前言本人执教会计N年，也在企业摆弄过会计N年，作为执业注册会计师，还查了N年会计账目。在学校教学和一些岗位培训中，经常需要教点会计基础。教什么？学什么？如何在最短的时间快速把握会计的精髓？如何避免教科书大量鸡肋般的会计概念、术语对初学者的围困？于是，有了这个课件。

湖南财院

李银鹏前言本人执教会计N年，也在企业摆弄过会计N年，作为执业注册会企业会计基础速成2014.02湖南财政经济学院李银鹏企业会计基础速成2014.02湖南财政经济学院李银鹏第一部分会计理论基础第一部分会计理论基础本章主要内容会计概念会计目标会计信息本章主要内容会计概念一、会计的概念会计是一个反映特定主体资金运动的信息系统信息输入信息加工信息输出会计凭证记账、算账会计报表会计核算一、会计的概念会计是一个反映特定主体资金运动的信息系统信息输关于会计概念的几个观点信息系统管理工具管理活动关于会计概念的几个观点信息系统二、会计目标会计目标：向使用者提供会计信息要明确两大问题：（一）会计信息的使用者是谁？（二）这些使用者需要什么方面的会计信息？二、会计目标会计目标：向使用者提供会计信息企业会计信息的使用者及其需求使用者对会计信息的需求企业的所有者企业发展能力（综合了多个方面）企业的债权人企业的偿债能力企业的管理者企业经营情况（综合了多个方面）税务局计税的财产、收入、利润资料政府的其他部门……潜在的所有者、债权人……社会公众……企业会计信息的使用者及其需求使用者对会计信息的需求企业的所有三、会计信息会计信息内容核心关注的问题财务状况能偿债吗？(偿债能力)经营成果能赚钱吗？(盈利能力)现金流量有钱付吗？(现金组织能力)会计目标重新表述：向使用者提供有关财务状况、经营成果和现金流量情况方面的信息三、会计信息会计信息内容核心关注的问题财务状况能偿债吗？(偿第二部分会计要素与会计科目第二部分会计要素与会计科目会计用什么指标描述会计信息财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润现金流量情况现金流入现金流出会计用什么指标描述会计信息财务状况资产负债所有者权益经营成果财务状况分析例A公司资料资产负债率资产100万债务20万（负债）=20/100本金80万（所有者权益）=20%B公司资料资产负债率资产100万债务80万（负债）=80/100本金20万（所有者权益）=80%根据资料，比较A、B公司的偿债能力财务状况分析例A公司资料资产负债率资产100万债务20万（负经营成果分析例A公司资料销售利润率收入200万成本费用120万=80/200利润80万=40%B公司资料销售利润率收入300万成本费用200万=100/300利润100万=33%根据资料，比较A、B公司的盈利能力经营成果分析例A公司资料销售利润率收入200万成本费用120现金流量分析例A公司资料经营活动现金流量收入200万(收回款项50%)成本费用120万(全部付出现款)现金流入100万现金流出120万利润总额80万现金净流量-20万B公司资料经营活动现金流量收入300万(全部收回款项)成本费用200万(全部付出现款)现金流入300万现金流出200万利润总额100万现金净流量100万根据资料，比较A、B公司的盈利能力现金流量分析例A公司资料经营活动现金流量收入200万成本费用以上分析表明要反映企业财务状况，就要提供资产、负债、所有者权益三大类指标要反映企业经营成果，就要提供收入、费用、利润三大类指标要反映企业现金流量情况，就要从收入、费用等指标中找出收进现金和付出现金的金额（换言之，现金流量指标可从前面六大类指标中找出）以上分析表明要反映企业财务状况，就要提供资产、负债、所有者权一、会计要素会计要素：提供的会计信息中必不可少的内容。企业六大会计要素：

资产、负债、所有者权益

收入、费用、利润一、会计要素会计要素：提供的会计信息中必不可少的内容。会计要素、会计报表与会计信息会计要素所列示的会计报表所提供的会计信息资产、负债、所有者权益资产负债表财务状况收入、费用、利润利润表经营成果以上要素涉及现金部分现金流量表现金流量情况会计要素、会计报表与会计信息会计要素所列示的所提供的资产、负（一）资产定义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。三特征理解：过去(形成)

现在(拥有或控制)

未来(利益流入)

资产可简单地理解为“财产”（一）资产定义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制资产的分类1.流动资产：预计1年内或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。如：货币资金（本身就是“现”）应收账款（一般12个月内收回，“变现”）库存商品（一般12个月内“出售”）原材料（一般12个月内“耗用”）2.非流动资产：其他资产的分类1.流动资产：预计1年内或超过1年的一个正常营业关于正常营业周期营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金收回的期间。企业正常营业周期常短于一年（如商业）部分企业营业周期超过一年（如房地产、造船）通常以12个月的时间长度为界作为流动与非流动判断标准

关于正常营业周期营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现(二）负债定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。三特征理解：过去(形成)

现在(承担)

未来(利益流出)负债可简单地理解为“债务”(二）负债定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致负债的分类1.流动负债：预计1年内或超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。如：短期借款（一般3个月归还）应付账款（一般12个月内偿付）2.非流动负债：其他长期借款（还款期限超过12个月）负债的分类1.流动负债：预计1年内或超过1年的一个正常营业周为什么要将资产和负债划分为流动与非流动两部分？一般而言流动负债只能由流动资产偿付，特别是以货币资金偿付，因此有足够的流动资产特别是货币资金非常重要。非流动资产一般是形成企业生产规模、生产能力的资产，以非流动资产偿债，无异于“砸锅卖铁”。非流动负债会随时间的变化转变成流动负债。为什么要将资产和负债划分为流动与非流动两部分？一般而言（三）所有者权益定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。它表明企业的产权关系，即企业归谁所有，它是企业资金的主要来源。所有者权益来源：（１）所有者投入的资本

A.注册资本

B.资本溢价（2）留存收益

A.盈余公积

B.未分配利润（三）所有者权益定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的以上会计要素之间的关系（一）资产=负债+所有者权益说明：（1）企业全部资金来源于两大方面：债权人的投入和所有者投入（资本和利润）。（2）这些资金来源，会占用在不同的项目之上，形成各种资产。（3）此等式是会计核算的基础，资产负债表也是这么编出来的。以上会计要素之间的关系（一）资产=负债+所有者权益例：A公司发生以下业务业务资产负债所有者权益1所有者将存款200万元作为注册资金，成立A公司存款资产增加200万。所有者的注册资本增加200万元。小计2002002公司向银行借入3年期借款80万元，款项存入银行。存款资产增加80万元欠银行款项增加80万元。小计28080200例：A公司发生以下业务业务资产负债所有者权益1所有者将存款2（二）资产-负债=所有者权益说明：（1）全部资产中，优先偿还企业债务，之后如果还有剩余，才全部归企业所有者所有。（2）此等式是现代经济制度的基础注：不能“资产-所有者权益=负债”，思考为什么？（二）资产-负债=所有者权益定义：企业日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业非日常活动中……称为利得日常活动：企业为完成经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动。如：销售商品、提供劳务

（四）收入定义：企业日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有(五）费用定义：企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

企业非日常活动……称之为损失，记营业外支出账户(五）费用定义：企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减费用分类1.营业成本2.营业税金及附加3.销售费用4.管理费用5.财务费用费用分类1.营业成本概念辨析销售产品取得的收入（收入）处置固定资产的净收入（利得）支付广告费用（费用）向灾区捐赠财物（损失）接受捐赠（利得）因债权人破产而无法支付的债务（利得）支付利息（费用）概念辨析销售产品取得的收入（收入）（六）利润定义：企业在一定的会计期间的经营成果。构成：

（1）收入－费用

（2）利得－损失（六）利润定义：企业在一定的会计期间的经营成果。以上要素之间的关系：（三）收入-费用=利润说明

（1）收入与费用之间存在对应关系（收入与费用配比原则）（2）利润本质上属所有者权益。以上要素之间的关系：（四）六大会计要素关系式资产=负债+所有者权益(不含当期利润)+（收入-费用）（当期利润）

以下所指“所有者权益”均不含当期利润，之后不再说明。将上式移项得：（四）六大会计要素关系式资产=资产+费用=负债+所有者权益+收入上式中，如果单个要素内部一增一减等式的某一边一增一减等式的两边同增同减所有的经济业务都包含在以上三种情况当中

----会计平衡始终不会被打破！资产+费用=负债+所有者权益+收入上式中，如果二、会计科目仅以六个会计要素进行确认、计量、记录和报告，提供的信息将过于笼统，为了使用报表使用者得到更为详细、清晰的会计信息，有必要将要素进一步细化和分类。会计科目：

对会计要素进一步分类的项目。

会计科目可根据需要，还可进一步细分为若干级次，其中，一级会计科目一般采用国家规定名称。二、会计科目仅以六个会计要素进行确认、计量、记录和报告，提供会计科目的细分类别总账科目明细科目级次一级科目二级科目三级科目四级科目……明细级次一级明细科目二级明细科目三级明细科目……例1原材料主要材料钢材Φ52圆钢例2应交税费应交增值税会计科目的细分类别总账科目明细科目级次一级科目二级科目三级企业会计一级科目表序号科目编号科目名称主要核算内容11001库存现金财务部保险柜的现钞21002银行存款无指定用途存款31012其他货币资金多数为有特定用途存款41101交易性金融资产为卖而买的股票、债券、基金等51121应收票据采用商业汇票结算的应收货款61122应收账款一般赊销形成的应收货款71123预付账款购买前先行预付的款项企业会计一级科目表序号科目编号科目名称主要核算内容1100181131应收股利已宣告尚未收到的现金股利91132应收利息已到付息期尚未收到的利息101221其他应收款与以上项目无关的应收款项111401材料采购材料在采购过程中发生的成本121402在途物资采购未入库的材料成本131403原材料已验收入库的原材料成本（实际成本或计划成本）141404材料成本差异原材料按计划成本核算时计划成本与实际成本的差额81131应收股利已宣告尚未收到的现金股利91132应收利息151405库存商品自行生产完工或外购入待售的商品161406分期收款发出商品分期收款结算的商品171408委托加工物资委托其他单位加工物资的成本18191412周转材料包装物及低值易耗品151405库存商品自行生产完工或外购入待售的商品16140201501持有至到期投资准备持有至到期的的债券投资成本211511长期股权投资长期股权投资成本221601固定资产企业持有的固定资产原价231602累计折旧固定资产原价中已经磨损的价值241604在建工程为建造固定资产发生的成本251605工程物资为建造固定资产准备的物资成本201501持有至到期投资准备持有至到期的的债券投资成本21261606固定资产清理转出的固定资产价值及清理费用271701无形资产持有的无形资产原值281702累计摊销无形资产损耗的价值291801长期待摊费用分摊期限在1年以上的费用301901待处理财产损溢财产盘盈、盘亏和毁损的价值261606固定资产清理转出的固定资产价值及清理费用2717312001短期借款向金融机构等借入的期限不超过1年的各种借款322201应付票据采用商业汇票结算的应付货款332202应付账款一般赊购形成的应付货款342203预收账款售前预收的款项352211应付职工薪酬应付职工的各种薪酬312001短期借款向金融机构等借入的期限不超过1年的各种借362221应交税费应交的各项税费372231应付利息按约定应支付的利息382232应付利润分配的现金股利或利润392241其他应付款其他短期应付款项402401递延收益针对以后期间的政府补助412501长期借款向金融机构借入超过1年借款422701长期应付款其他偿还期超过一年欠款362221应交税费应交的各项税费372231应付利息按约定433001实收资本投资中属注册资金部分443002资本公积投资中超过注册资金部分453101盈余公积从净利润中留存的积累463103本年利润汇集当期收入和费用，计算净利润473104利润分配核算利润来源及分配过程(或亏损的弥补)433001实收资本投资中属注册资金部分443002资本公积484001生产成本生产产品发生的各项支出494101制造费用生产产品发生的间接费用504301研发支出将形成无形资产的研发支出514401工程施工（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利524402工程结算（建造承包商）向业主办理结算的累计金额534403机械作业（建造承包商）使用自有机械发生的费用484001生产成本生产产品发生的各项支出494101制造费545001主营业务收入销售商品、提供劳务等主营业务的收入555051其他业务收入主营外其他经营活动收入565111投资收益确认的投资收益或投资损失575301营业外收入偶发性利得（政府补助、盘盈、受捐赠）等545001主营业务收入销售商品、提供劳务等主营业务的收入5585401主营业务成本销售商品、提供劳务等应结转的成本595402其他业务成本与其他业务收入相对应的成本605403营业税金及附加除增值税、所得税等外的相关税费615601销售费用销售过程及专设销售机构发生的费用625602管理费用为组织和管理企业生产经营发生的费用635603财务费用为筹集和使用资金发生的费用、汇兑损益及相关手续费585401主营业务成本销售商品、提供劳务等应结转的成本59645711营业外支出偶发性损失（如非流动资产处置损失、捐赠支出、非常损失、盘亏）等655801所得税费用当期承担的所得税费用645711营业外支出偶发性损失（如非流动资产处置损失、捐赠第三部分账户与记账方法第三部分账户与记账方法一、会计账户根据会计科目在会计账簿的某些账页上开设账户。会计科目就是会计账户的名称。会计科目有不同级次，账户也分要不同级次。账户是具有专门格式的表格，是会计核算的工具一、会计账户根据会计科目在会计账簿的某些账页上开设账户。会计会计账户的格式原始样式会计账户的格式原始样式重要局部重要局部高度抽象：常用于书面学习会计科目（账户名称）借方贷方这种高度抽象的账户格式被称为“丁字账”或“T型账户”高度抽象：常用于书面学习会计科目借方贷方这种高度抽象的账户格（账户名称）借贷（账户名称）更加简化或（账户名称）借贷（账户名称）更加简化或会计账户的层次类别总账（总分类账）明细账（明细分类账）明细级次一级明细账二级明细账三级明细账……例1原材料总账主要材料明细账钢材明细账Φ52圆钢明细账例2应交税费总账应交增值税明细账会计账户的层次类别总账（总分类账）明细账（明细分类账）明细级例：如何设定会计科目并建立账户本公司实行根据客户信用情况确定赊销期限和赊销金额的政策。其中有一客户为宏达公司。分析：购销涉及应收未收的货款，应设一级会计科目“应收账款”，并根据客户宏达公司名称下设“宏达公司”明细科目

即，科目设置成

应收账款-宏达公司

例：如何设定会计科目并建立账户本公司实行根据客户信用情况确定一级科目“应收账款”一级科目“应收账款”明细科目“应收账款-宏达公司”明细科目“应收账款-宏达公司”重要回顾财务状况资产银行存款银行存款账户应收账款应收账款账户………………会计信息会计要素会计科目会计账户重要回顾财务状况资产银行存款银行存款账户应收账款应收账款账户二、记账方法会计按借贷复式记账法记账借贷复式记账法：以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个以上相互联系的账户中进行登记，且记入账户借方和贷方的金额相等的方法。口诀：有借必有贷，借贷必相等二、记账方法会计按借贷复式记账法记账各类账户记账规则

1.资产（含成本）、费用类账户增加记借方，减少记贷

2.负债、所有者权益、收入账户

增加记贷方，减少记借

各类账户记账规则1.资产（含成本）、费用类账户会计科目（账户名称）借方贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入记忆方法：（增加）（增加）会计科目借方贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入记忆方法：核算示例一：如何记账分析A公司的业务资料，要求：(一)确定涉及的账户名（会计科目）(二)确定应计账户的方向及金额(三)记账核算示例一：如何记账分析A公司的业务资料，要求：序号业务资产负债所有者权益①所有者将存款200万元作为注册资金，成立A公司存款资产增加200万。所有者的注册资本增加200万元。银行存款借贷实收资本借贷①2,000,000①2,000,000序号业务资产负债所有者权益①所有者将存款200万元作为注册序号业务资产负债所有者权益②公司向银行借入3年期借款80万元，款项存入银行。存款资产增加80万元欠银行款项增加80万元。银行存款借贷长期借款借贷①2,000,000②800,000②800,000序号业务资产负债所有者权益②公司向银行借入3年期借款80万元补充：几个要点及术语（一）账户借方发生额与贷方发生额相抵后的差数，称为账户余额。（二）账户余额有方向性（借或贷），余额一般在账户记增加的方向。补充：几个要点及术语（一）账户借方发生额与贷方发生额相抵后的（三）账户一般余额及方向账户类别借方余额贷方余额备注资产（含成本）√实账户负债、所有者权益√实账户费用暂√虚账户期末应结平为0收入暂√虚账户期末应结平为0（三）账户一般余额及方向账户类别借方余额贷方余额备注资产（含术语一：平账在账户中按与原余额相反的方向和相同金额进行登记，使该账户余额为0的过程。主营业务成本借贷(平账前余额)120,000(平账)120,000平术语一：平账主营业务成本借贷(平账前余额)(平账)平术语二：冲账：在账户中按原记账相同的方向，以红字（即负数）进行登记，使该账户金额减少的过程。一般出现错误而调账时使用。管理费用借贷(冲账前已记)120,000(因错误冲账)5,000冲后金额115,000术语二：冲账：管理费用借贷(冲账前已记)(因错误冲账)冲后金术语三：结账：

结算出账户的借贷方发生额和余额的过程。结账一般在期末进行原材料借贷期初30000①购入50000③购入20000②领用60000本期发生70000本期发生60000期末40000术语三：结账：原材料借贷期初30000②领用60000本期发术语四：会计分录

前例记账回顾：序号业务资产负债所有者权益①所有者将存款200万元作为注册资金，成立A公司存款资产增加200万。所有者的注册资本增加200万元。银行存款借贷实收资本借贷①2,000,000①2,000,000术语四：会计分录

前例记账回顾：序号业务资产负债所有者权益①以上内容可以表示为：借：银行存款2,000,000

贷：实收资本2,000,000这种表示会计如何记账（记入何账、何方向、何金额）的记录，就称为会计分录会计分录就是记账的指令。编制会计分录时遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则。以上内容可以表示为：借：银行存款2,000,000序号业务资产负债所有者权益②公司向银行借入3年期借款80万元，款项存入银行。存款资产增加80万元欠银行款项增加80万元。银行存款借贷长期借款借贷①2,000,000②800,000②800,000序号业务资产负债所有者权益②公司向银行借入3年期借款80万元同理，以上内容可表示为：借：银行存款800,000

贷：长期借款800,000——会计分录常用于书面学习与交流，实务是将其体现在会计记账凭证之中的。同理，以上内容可表示为：借：银行存款800,000核算示例二A公司资料如下，要求：(一)根据业务编制会计分录(二)根据会计分录登记会计账户(三)以下列会计等式检查会计平衡性资产+费用=负债+所有者权益+收入核算示例二A公司资料如下，要求：资产+费用=负债+所有者权益A公司12月1日期初资料如下*验证：

资产=负债+所有者权益2,800,000=800,000+2,000,000会计账户借方余额贷方余额银行存款2,800,000长期借款800,000实收资本2,000,000A公司12月1日期初资料如下会计账户借方余额贷方余额银行存款12月5日，支付存款100,000元购入甲商品入库。分析：库存商品资产增加100,000

银行存款资产减少100,000

在同一要素内一增一减，不影响平衡编制会计分录：

借：库存商品100,000

贷：银行存款100,00012月5日，支付存款100,000元购入甲商品入库。12月8日，经协商，银行同意将长期借款800,000元转作公司资本金，验资后确认。分析：长期借款减少800,000元，再无需归还；

注册资本金增加800,000元。

在等式同侧要素一增一减，不影响平衡编制会计分录：

借：长期借款100,000

贷：实收资本100,00012月8日，经协商，银行同意将长期借款800,000元转作公12月18日，售出全部甲商品，收到全部价款160,000元存入银行。分析：库存商品资产减少100,000

银行存款资产增加160,000

赚取本期利润增加60,000编制会计分录：

借：银行存款160,000

贷：库存商品100,000?

贷：本年利润60,00012月18日，售出全部甲商品，收到全部价款160,000元存本笔销售业务处理存在问题（一）当有人（如税务局）需要了解企业的收入金额时，很难及时提供此指标。（二）有时产品已销售，该产品成本却未还知（如工业企业当月生产并销售）就是说，销售时既要体现收入，又暂时不要结转成本本笔销售业务处理存在问题（一）当有人（如税务局）需要了解企业因此，售出甲商品收到全部价款160,000元存入银行处理如下：分析：银行存款资产增加160,000主营业务收入增加160,000在等式两侧要素同增同减，不影响平衡编制会计分录：

借：银行存款160,000

贷：主营业务收入160,000库存商品资产消耗的处理到期末汇总处理

因此，售出甲商品收到全部价款160,000元存入银行处理如下12月31日，期末结转已售商品成本。分析：本月全部售出甲商品成本100,000元。库存商品资产减少100,000

主营业务成本（费用）增加100,000在等式同侧要素一增一减，不影响平衡编制会计分录：

借：主营业务成本100,000

贷：库存商品100,00012月31日，期末结转已售商品成本。第四部分会计凭证、账簿、报表第四部分会计凭证、账簿、报表A公司记账示例回顾。。。序号业务资产负债所有者权益①所有者将存款200万元作为注册资金，成立A公司存款资产增加200万。所有者的注册资本增加200万元。银行存款借贷实收资本借贷①2,000,000①2,000,000A公司记账示例回顾。。。序号业务资产负债所有者权益①所有者将思考：凭什么说所有者投资了200万元？1.钱进了公司吗，何以证明？2.进来的钱凭什么说是投资，而不是借款或货款收入？3.如果以上有充分的证明，那会计记账又是正确的吗？何以查证？思考：凭什么说所有者投资了200万元？概念：记录经济业务，明确经济责任，凭以记账的证据一、会计凭证概念：记录经济业务，明确经济责任，凭以记账的证据一、会计凭证分类会计凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证记账凭证专用记账凭证通用记账凭证分类会计凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证记账凭证专用记账（一）原始凭证概念：经济业务的原始依据和直接证明，一般在经济业务发生或完成时取得。原始凭证应项目填写齐全，并经规定程序审核后方能进入会计系统（一）原始凭证概念：经济业务的原始依据和直接证明，一般在经分类与对比自制原始凭证在企业内部编制例：收料单

领料单销货发票借支单外来原始凭证

从企业外部取得例：购货发票付款收据

交通票证证明力一般较强分类与对比自制原始凭证外来原始凭证（二）记账凭证概念：

根据原始凭证编制的，用于登记账簿的直接依据。在此，会计将经济业务的通用语言，翻译表述为会计专业语言。以此作为信息系统的输入是专业的标志，水平的体现（二）记账凭证概念：分类1.通用记账凭证分类2.专用记账凭证

收款凭证（现金、存款增加业务）

付款凭证（现金、存款减少业务及现金、存款对转业务）

转账凭证（不涉及现金、存款业务）2.专用记账凭证（1）收款凭证（1）收款凭证（2）付款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证（3）转账凭证记账凭证类别比较通用记账凭证格式统一，使用方便会计软件通用专用记账凭证快速整理现金、存款收付资料便于出纳分工工作便于编制现金流量表手工操作下常用记账凭证类别比较通用记账凭证格式统一，使用方便专用记账凭证快记账凭证与会计分录借：库存现金6000贷：银行存款6000记账凭证与会计分录借：库存现金6000二、会计账簿一、日记账（序时账）二、分类账

（一）总分类账（二）明细分类账三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账三、备查账二、会计账簿一、日记账（序时账）现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账三栏式明细账三栏式明细账多栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账总分类账（总账）总分类账（总账）按账簿外观分类订本式（账页固定成一本，不可拆）活页式（账页之间松散串成一起，可拆）卡片式（账页同上，更硬更厚）按账簿外观分类订本式（账页固定成一本，不可拆）账簿小结一、日记账（现金、存款日记账，订本式，出纳记）二、分类账

（一）总分类账（三栏式，订本式）（二）明细分类账（活页式，卡片式）三栏式明细账（记载资金，如应收账款）多栏式明细账（同类多项内容，如管理费用）数量金额式明细账（实物资产，如原材料）三、备查账（形式自由确定）账簿小结一、日记账（现金、存款日记账，订本式，出纳记）账簿要点账户：会计核算的工具，有专门形式的表格。账簿：由多张相似的空白账页组成和簿记。账户开设在账簿上。一般一个账户使用数张账页。出纳单独登记现金、存款日记账其他人员登记总账、明细账日记账、明细账应分别与总账核对相符重要账簿（总账、日记账）用订本式账簿要点账户：会计核算的工具，有专门形式的表格。账簿分类的个人意见主要账簿：分类账（会计信息主流）辅助账簿

日记账（对货币资金管理的特殊要求）

备查账（备忘查询）账簿分类的个人意见主要账簿：分类账（会计信息主流）三、会计报表资产负债表利润表现金流量表三、会计报表资产负债表一、资产负债表非流动资产流动负债流动资产资产总计负债合计非流动负债所有者权益负债及所有者权益总计流动性强小大紧迫性弱保障力大小一、资产负债表非流动资产流动负债流动资产资产总计负债合计非流二、利润表项目金额一、营业收入

减：营业成本税金、费用

加：对外投资净损益二、营业利润

加：非营业净损益三、利润总额

减：所得税费用四、净利润二、利润表项目金额一、营业收入减：营业成本三、现金流量表项目说明一、经营活动现金流量（类似于现金净利）

现金流入（收付实现制的收入）

现金流出（收付实现制的费用）二、投资活动现金流量（长期资产）

现金流入（长期资产处置）

现金流出（长期资产购置）三、筹资活动现金流量

现金流入（借款或股东投入）

现金流出（还本付息、支付利润）三、现金流量表项目说明一、经营活动现金流量（类似于现会计目标会计信息会计科目会计要素经济业务日记账会计报表总账明细账原始凭证记账凭证会计账户会计对象红：理论蓝：实务绿：核对会计目标会计信息会计科目会计要素经济业务日记账会计报表总补充：会计环节概念：会计工作环节，或者会计工作步骤内容：四大环节

确认（项目属何种会计要素及要素的具体分类）

计量（按何种价值确定其金额）

记录（如何在账户中登记）

报告（如何在报表中披露）补充：会计环节概念：会计工作环节，或者会计工作步骤例某公司（一般纳税人）购入材料，买价10000元，增值税1700元，支付材料运杂费600元，支付采购人员差旅费1100元。会计处理

（1）该材料符合资产三特征及两个确认条件，确认属资产要素，具体项目为原材料；

（2）原材料按买价加运杂费计量，金额10600元。（3）在“原材料”账户的借方记录10600元（4）期末在会计报表的“存货”项目中披露。例某公司（一般纳税人）购入材料，买价10000元，增值税17第五章核心会计业务练习第五章核心会计业务练习B公司发生以下业务（不考虑未涉及的因素）①1月1日，股东投入1000万资本设立公司，款项存入公司银行账户。②1月2日，购入生产材料一批，材料验收入库，价款300万元,以存款支付。③1月5日，全部领用300