增值税申报比对管理培训课件

增值税申报比对管理培训广州市国家税务局直属税务分局2018.5.10增值税申报比对管理培训广州市国家税务局直属税务分局1一、整体介绍二、比对内容

三、申报比对操作流程

四、白名单管理

一、整体介绍2一、整体介绍一、整体介绍3一、整体介绍政策依据：1、国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知（税总发〔2017〕124号）2、国家税务总局办公厅关于做好增值税纳税申报比对管理操作规程执行前各项准备工作的通知（税总办发〔2018〕43号）为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，于2018年5月1日起在全国执行。一、整体介绍政策依据：为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管4与原比对规程相比的变化比对内容更为全面1.增加增值税小规模纳税人的申报比对。2.增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销证明等凭证的比对。3.对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置监控指标的方式进行比对。比对规则更为合理1.针对营改增后的特殊业务合理设置比对规则。如：试点纳税人开具的不征税发票，不计入申报比对。2.新增“白名单”制度，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形且纳税遵从度高的纳税人列入“白名单”管理，并授权主管税务机关根据实际情况确定所适用的申报比对规则，提高此类纳税人的比对通过率。与原比对规程相比的变化比对内容更为全面比对规则更为合理5与原比对规程相比的变化操作流程更为优化1.适应税收信息化的发展，简化现行一窗式管理操作环节和流程。2.将异常比对结果转办的流程实现机内流转，并根据机内文书审核结果，由系统判断是否对纳税人税控设备进行解锁。比对提示更为详细1.纳税人申报比对不符的，核心征管系统将提示比对不符项目信息，或将相关比对不符信息及提示信息反馈给网报系统。2.比对不符项目全部属于提示监控的（包括备案手续不完备的），核心征管系统向税控系统提供解锁标志。3.比对不符项目至少有一项属于强制监控的，系统提示比对不符信息的同时，将提示纳税人“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁”。与原比对规程相比的变化操作流程更为优化比对提示更为详细6二、比对内容二、比对内容7（一）比对范围1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。

3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

4.纳税人税款入库信息。

5.增值税优惠备案信息。

6.申报比对所需的其他信息。（一）比对范围8（二）比对内容

比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。

表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。

票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。

表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。（二）比对内容9（三）比对规则类型一般纳税人（28项比对规则）表表比对（强制监控）票表比对（25项）销项（4项强制监控，4项可选择强制或提示监控）进项（9项强制监控）其他（8项可选择强制或提示监控）表税比对（可选择强制或提示监控）其他——白名单管理（三）比对规则类型一般纳税人表表比对（强制监控）票表比对销项10小规模纳税人（10项比对规则）表表比对（1项强制监控，3项可选择强制或提示监控）票表比对销项（1项强制监控，2项可选择强制或提示监控）其他（2项可选择强制或提示监控）表税比对（可选择强制或提示监控）小规模纳税人表表比对（1项强制监控，3项可选择强制或提示监控11销项比对专用发票比对普通发票比对非差额扣除的销售额及税额比对差额扣除的销售额比对免税资格比对非差额扣除的销售额及税额比对差额扣除的销售额比对免税资格备案即征即退备案（四）具体内容销项比对专用发票比对普通发票比对非差额扣除的销售额及税额比对12进项比对非辅导期一般纳税人进项税额比对本期认证相符且本期申报抵扣的专用发票红字发票通知单注明的进项税额农产品收购发票或销售发票税额比对代扣代缴税额比对外贸企业进项税额抵扣证明比对进项税额转出辅导期一般纳税人进项税额比对前期认证相符且本期申报抵扣的专用发票其他比对项目于辅导期一般纳税人比对项目规则一致进项比对非辅导期一般纳税人进项税额比对本期认证相符且本期申报13其他分次预缴税款比对应征税额减征额比对未开具发票比对开具其他发票比对实际扣除金额比对附列资料二“其他”比对其他扣税凭证比对白名单其他分次预缴税款比对14小规模纳税人增值税专用发票销售额比对增值税普通发票销售额比对差额扣除专用发票、普通发票比对应纳税额减征额比对预缴税额比对征税销售额（5%）表表比对免税销售额表表比对小规模增值税专用发票销售额比对15三、申报比对操作流程三、申报比对操作流程16纳税申报：

一般纳税人应通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文，可选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。小规模纳税人可选择通过电子税务局网上申报、微信端申报、手机APP申报、上门申报等方式进行纳税申报。无论适用何种申报方式，纳税人申报提交后系统均会自动进行比对，并提示比对结果，纳税人应根据不同的比对结果进行相应的处理。申报比对不符，没有经过税务机关处理解除异常的，纳税人税控设备不能自动解锁。纳税申报：17比对结果为相符的情形（1）按月申报的纳税人，月度纳税申报比对相符，系统自动对税控设备进行解锁。（2）按季申报的纳税人，每季度（税款所属期）前两个月，在次月1日对税控设备自动进行解锁，每季最后一月纳税申报比对相符后，系统自动对税控设备进行解锁。（3）纳税人通过办税服务厅，或者通过电子税务局等其他申报方式进行纳税申报的情形，系统都会触发比对，比对相符后可实现自动解锁。比对结果为相符的情形18比对结果为不相符的情形1.提示监控类型比对不符且属于提示监控的，网上申报系统及电子税务局等其他申报途径提示纳税人比对不符项目信息，纳税人可成功申报，系统将保留比对不符结果，自动对税控设备进行解锁，纳税人应根据申报比对监控提示内容进行有关事项的跟踪办理。2.强制监控类型

比对不符项目至少有一项属于强制监控的，网上申报系统及电子税务局等其他申报途径提示比对不符信息的同时，告知纳税人此申报信息存在异常。启动申报比对异常核查流程进行后续处理，且税控设备不能自动解锁。系统将比对不相符结果形成《增值税申报比对异常转办单》自动转到主管税务机关申报异常处理岗，启动异常处理流程。纳税人根据系统提示，携带相关资料到主管税务机关办理比对异常的处理。比对结果为不相符的情形19四、白名单管理四、白名单管理20

白名单纳税人表表比对、票表比对、表税比对的规则可分别设置是否比对。

不设置比对规则的白名单纳税人，金三系统直接给予税控系统解锁标志。设置