我国中小企业内部控制存在的问题及对策毕业论文

目录摘要…………………1前言…………………11、我国中小企业内部控制的现状…………………11.1、控制环境基础薄弱………………………11.2、企业内部控制责权不对称、内部控制和监督不力……22、中小企业内部控制存在的主要问题……………22.1、企业负责人内部控制观念淡薄…………32.2、企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重……32.3、中小企业内部控制制度不完备…………32.4、重大事项的决策和执行没有很好地分离制约…………32.5、中小企业内部监督失控…………………43、中小企业内部控制的设计原则…………………43.1、遵循法律法规的有关规定和切合中小企业实际情况…………………43.2、政策原则、有效性原则…………………43.3、原则性和灵活性协调配合………………53.4、讲究成本效益原则………………………54、建立和完善中小企业内部控制的对策…………54.1、建立健全内部控制制度，完善内部控制体系…………54.1.1、、加强关键点的控制…………………64.1.2、建立完善的内部控制制度…………64.2、企业企业要强化资金管理，加强财务控制………………74.3、以财务管理为中心，建立企业内部控制体系……………7结束语…………………8参考文献………………8致谢……………………9我国中小企业内部控制存在的问题及对策摘要：中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。关键词：中小企业；内部控制；问题；设计原则；对策前言内部控制是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理手段。内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。本文从中小企业内部控制的内涵出发，分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策。一、我国中小企业内部控制的现状（一）控制环境基础薄弱在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导者国际内部控制的方向发展。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的歌种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础。控制环境基础薄弱包括：1、企业管理层内控意识淡薄2、企业组织机构设置不合理3、企业制度不健全（1）企业缺乏相应的激励与约束机制（2）人事选拨和培训体系不完善（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章适度。（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。1.目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。很多财会人员甚至不具备会计从业资格，财务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务很经营成果的情况。2.内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。3.审计的专业性差。设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经专门审计培训，缺乏审计专业知识。4.审计是独立性不够。内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。二、我国企业内部控制的主要问题（一）、企业负责人内部控制观念淡薄很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。（二）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范,会计人员综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,完全依领导的意愿做帐。2.财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法履行。（三）中小企业内部控制制度不完备调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完善，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围，内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员，例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核与一身；有些企业对于凭证盒票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开。（四）、重大事项的决策和执行没有很好地分离制约现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。（五）、中小企业内部监督失控由于中小企业数量规模较大，而且其经营的多样化，造成目前我国的整体监督体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监督体系的缺乏也会使中小企业内部人员责任心不强，思想和行为规范缺乏约束，进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。三、中小企业内部控制的设计原则（一）、遵循法律法规的有关规定和切合中小企业实际情况企业内控制度设计要遵循国家统一的规定,以要充分考虑企业自身的生产经营特点和要求,使其具有较强的可操作性。凡是可由企业自主选择的财务事项,企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。有的中小企业业务量较小,会计核算只能采用集中核算方式,即会计机构统一办理。在职责划分上应注意不相容职务的分离,如出纳与稽核的分离,出纳与总帐、明细帐的分离。1.企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。（二）、政策性原则、有效性原则1、政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。2、有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。3、就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。(三)原则性和灵活性协调配合企业在制定内部控制时必须遵守国家的法律法规和政策,但同时也必须注意到企业运转特点,即企业人、财、物、信息各种因素,产、供、销各个过程,筹资、投资、收入与分配各个环节,都要综合发挥作用。协调配合原则是指各项经营管理活动中,各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序需要紧密衔接,从而避免相互扯皮和脱节现象,以保证经济管理活动的连续性和有效性。因此,中小企业内控制度的设计不仅要有原则性,而且还应根据其目标、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。(四)、讲究成本效益原则成本效益是体现企业成果和竞争力的主要目标,内部控制设计目的就是要规范企业经济行为,保证企业经营管理目标的实现。贯彻成本效益原则,即要求企业必须科学地进行经营管理,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。企业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益大于其提供会计信息的耗费的情况下,才是有必要的。因此,在设计内部控制时要考虑其设计和运行成本与效益的关系,才能实现成本与效益的最佳组合。对重要经济业务活动要进行重点控制,对一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要途径。四、建立和完善中小企业内部控制的对策（一）、建立健全内部控制制度，完善内部控制体系一）、加强关键点的控制企业的内部控制是一个过程，这个过程需要通过纳入管理过程的大量度及活动来实现。需要建立健全的内部控制一般包括：建立组织规划控制机制、建立授权批准制度、实行预算控制、实行实物控制、实行会计监督制度、保证会计信息控制的制度的建立和实施、岗位间要牵制、分工要合理、审计要严格、注重成本效益关系等方面。有了健全的内部控制制度和完善的内部控制体系，就有制度的保证，就为中小企业的内部控制奠定了理论基础。实践证明，科学完善的内部控制体系可以有效地提高企业的管理效益，包括中小企业。因而，中小企业应该丢弃一些错误的观念，树立正确的内部控制意识，用科学的内部控制制度来代替简单的人力管理方式，提高管理效率。企业每个人员应该从思想上高度重视内部控制作用的意义，深入了解和掌握一些内部控制的常识。积极采用现代化的管理方法，提高企业的管理水平。只有抓住了控制关键点，才能达到内部控制目标。主要关键点的控制如下：1.现金的管理：应对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环。2.成本费用：对企业的各项成本费用的支出，实施严格的监管，防止出现舞弊行为。3.权力的使用：对企业各经营环节、经济活动操作作者的权力实施有效监控，要注意是否经过授权，权责是否明确，是否进行了不相容职务的划分，相关的监督人员是否进行了检查和审核。以防止权力的滥用，造成经济损失。二）、建立完善的内部控制制度内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前的问题来看，中小企业内部控制制度的建设应该重要放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外，在建立完备的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制，做得好的给予适当奖励，反之则给予相应的处罚。企业内部控制的目标主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用，保证企业各项职责的圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制定寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应该确定单位内部每一职能部门的具体目标，进行目标分解；内部各部门应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效的分配资源；将各工作目标与工作计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调。（二）、企业要强化资金管理，加强财务控制1.提高认识，把强化资金管理作为推行现代化企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，二十关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2.努力提高资金的使用效率，是资金运用产生最佳的效果。为此，首先要是资金的来源和动用得到有效的配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用有效配合。3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。4.加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小企业陷入经营流动资金紧缺困境，加强存货及应收账款管理是中药的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理方法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取的确凿证据后，进行妥善的会计处理。（三）以财务管理为中心,建立企业内部控制体系内部控制制度是企业各项管理制度的基础,其基本目标是查错防弊,保护财产的安全完整,保证会计信息的可靠性。会计控制构成了内部控制的关键和核心,会计控制在内部控制的发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。1.适合中小企业的岗位特点。由于中小企业业务量较少,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办理,一般可由会计主管兼总帐会计,明细帐会计兼稽核。在职责划分上应注意不相容职务的相互分离,财会人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。2.抓原始凭证,从源头上防止会计信息失真。在经济活动中,如会计人员依据不真实的原始凭证进行核算,会导致一系列的会计信息失真,因此,企业的每一笔经济业务,必须填制或取得原始凭证并送交财务部门,会计人员按国家统一的财务制度进行审核,以保证每项经济业务入帐的正确性及合法性。3.加强日常的核对制度,包括帐证核对,帐帐核对,帐表核对,帐实核对等,日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确,保证会计控制的有效性,具有至关重要的作用。4.提高会计人员的业务素质。会计人员的素质状况和积极性调动如何,直接影响会计工作水平的提高。要建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的积极性。同时制定会计职业道德规范并进行这方面的宣传、教育,全面提高会计人员的素质。结束语中小企业内部控制问题的成因和中小企业本身的特点休戚相关，因为中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，收到各种因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会影响企业经济的发展。中小企业应结合自身实际建立符合自身的内部控制，从而为中小企业在现有的市场经济环境中持续成长和发展壮大提供保障。中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。总之，虽然当前我过大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而而我