物流成本预算与控制概述

第五章物流成本预算与控制物流成本预算与控制概述第1页知识目标了解物流成本预算含义、作用；掌握物流成本预算方法；了解物流成本控制含义、特点、方法、内容。技能目标灵活利用所学知识，了解相关物流成本预算与控制经济现象；具备利用理论知识进行物流成本控制基本技能。物流成本预算与控制概述第2页第一节物流成本预算

一、物流成本预算概述（一）物流成本预算含义物流成本预算是以货币形式及其它数量形式反应相关企业未来一定时期内全部物流活动行动计划与对应办法数量说明。（二）物流成本预算作用1.物流成本预算含有战略性2.物流成本预算是建立详细目标依据3.物流成本预算是进行业绩评价标准物流成本预算与控制概述第3页

二、物流成本预算方法

（一）增量预算法和零基预算法依据编制出发点不一样，分为增量预算法和零基预算法。

1.增量预算法又称调整预算方法，是指以前期物流成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及相关影响物流成本原因未来变动情况，经过调整相关原有费用项目而编制预算一个方法。物流成本预算与控制概述第4页

增量预算法有两个显著特征：（1）资金被分配给部门，然后由部门管理者再将资金分配给对应物流活动；（2）增量预算法是从前期预算中推演出来，对每一个预算期行物流成本预算时，都采取上一期预算作为参考依据。物流成本预算与控制概述第5页

增量预算方法缺点是：（1）资金分配不合理。高层领导是依据前期成本进行资金分配，所以只审查预算要求中增加部分，而并不考虑部门实际需求，造成资金分配不合理。（2）资金分配针对性差。资金是分配给部门而不是物流活动，缺乏针对性，而不能使各项物流活动得到很好发展。（3）不利于企业长久发展。因为资金分配不合理性和针对性较差，一些物流活动和一些部门分配不到足够资金，一些物流活动和一些部门分配过多资金，造成资金分配平均化、简单化。长时间使用增量预算法会使企业缺乏激励作用，企业各部门工作热情消减、创新不足，不利于企业长久发展。物流成本预算与控制概述第6页2.零基预算法增量预算法以原来成本水平为基础，没有考虑到各部门物流活动改变和实际成本需求，为了克服增量预算法这些缺点，零基预算法就产生了。（1）零基预算法含义零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算方法”，是指在编制预算时对于全部物流成本预算支出均以零为基础，不考虑前期情况怎样，重新研究分析每项预算是否有必要支出和支出数额大小。物流成本预算与控制概述第7页（2）零基预算法编制主要分为以下四个步骤：①编制本单位费用预算方案。②进行成本—效益分析，分配资金。对每项费用项目进行收益—成本分析，依据分析结果对各项费费轻重缓急进行优先次序排列。③企业中各基层业务独立编制预算。由企业提出总体目标，然后各基层预算单位从企业总目标和本身责任目标出发，编制本单位为实现上述目标费用预算方案，④编制并执行预算。资金分配方案确定后，就制订正式稿件，经审核同意后下达执行。物流成本预算与控制概述第8页（3）零基预算法优点。①有利于提升员工成本控制意识。②有利于提升预算管理水平。③有利于提升资金使用效率。（4）零基预算法缺点。零基预算法缺点主要表达在两个方面：一是因为零基预算法一切开支均以零为起点进行分析研究，预算编制工作量较大、费用较高；二是对物流活动及物流费用评级含有不一样程度主观性。物流成本预算与控制概述第9页

（二）固定预算法与弹性预算法按其业务量基础数量特征不一样，分为固定预算法和弹性预算法。1.固定预算法固定预算法是依据预算期内正常、可实现某一固定业务量水平作为唯一基础来编制物流成本预算一个方法。

物流成本预算与控制概述第10页2.弹性预算法（1）弹性预算法含义。弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是固定预算对称，是在变动成本法基础上，以未来不一样业务量水平为基础，依据预算期间可能发生各种业务量水平为基础，对每一个可能出现业务量分别确定对应费用预算方法。正是因为这种预算能够伴随业务量改变而反应各该业务量水平下支出控制数，含有一定伸缩性，因而称为弹性预算。物流成本预算与控制概述第11页（2）弹性预算优点。①含有较大灵活性。②含有更加好控制作用。③含有简化预算工作作用。（3）弹性预算法内容物流成本弹性预算方法以下：Y=a+∑bxY——物流成本弹性预算额；a——固定成本预算总额；b——单位变动成本预算额；x——预计业务量。物流成本预算与控制概述第12页

例5-1

某企业生产丙产品，预计固定物流费用总额为45000元。其发生物流成本相关资料如表5-1所表示，预算业务量适用范围为800台、900台和1000台物流总成本。依据上述资料和右表按弹性预算法可编制不一样业务量水平下物流成本预算。右表为产品变动物流费用表。费用明细项目变动费用分配率（元/件）包装费用25运输费用21搬运费用18流通加工费用13物流成本预算与控制概述第13页（三）定时预算法与滚动预算法编制预算方法按其预算期时间特征不同，可分为定时预算法和滚动预算法。1.定时预算法定时预算是指在编制预算时以不变时间间隔作为预算期一个编制预算方法，比如一个月、一个季度、一年等。物流成本预算与控制概述第14页2.滚动预算法

（1）滚动预算法含义。滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗”标准，在预算执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在固定时间段内。采取滚动预算详细原理：采取滚动预算对物流成本进行预算时，依据上一期预算完成情况，调整和详细编制下一期预算，并将编制预算时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定时间幅度。物流成本预算与控制概述第15页（2）滚动预算优点。滚动预算法较之定时预算法含有以下特点：①有利于把握企业长久发展方向。②发挥指导和控制作用。③确保企业经营管理工作稳定而有秩序地进行。滚动预算法能够使各级管理人员一直保持对未来12个月甚至久远物流经营活动作周密考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。物流成本预算与控制概述第16页第二节物流成本控制方法

一、物流成本控制含义及作用

（一）物流成本控制含义物流成本控制就是利用所提供各种信息资料，事先确定严格物流成本标准，经过计算实际发生成本与标准成本差异，找出产生差异原因，并采取办法，消除不利差异，使物流过程中各项资源消耗和费用开支限制在要求范围之内，从而确保目标实现过程。物流成本预算与控制概述第17页

（二）物流成本控制作用1.能够降低成本，促进资金合理利用2.加强对物流各部门业绩考评和监督物流成本控制能够加强企业管理部门对物流各部门业绩考评和监督。3.激发职员对物流成本控制责任感因为在物流成本控制过程中，做到了职责分明，绩效考评公正合理，所以各部门依据自己职责和标准会加大对物流成本控制工作，到达降低物流成本目标。物流成本预算与控制概述第18页二、目标成本法（一）目标成本法含义目标成本法以给定竞争价格和预期将要实现利润为基础，来决定产品成本。（二）目标成本法特点目标成本法是一个全过程、全方位、全人员成本管理方法。全过程是指供给链从生产到售后服务一切活动，包含供给商、制造商、分销商在内各个步骤；全方位是指从生产过程管理到后勤保障、质量控制、企业战略、员工培训、财务监督等企业内部各职能部门各方面工作以及企业竞争环境评定、内外部价值链、供给链管理、知识管理等；全人员是指从高层经理人员到中层管理人员、基层服务人员、一线生产员工。物流成本预算与控制概述第19页（三）目标成本法内容用公式表示是：C＝P－SC——目标成本P——目标销售价格S——目标利润（四）目标成本法优点物流成本预算与控制概述第20页

三、物流标准成本法（一）标准成本法含义标准成本法是以预先利用技术测定等科学方法制订标准成本为基础，将实际发生成本与标准成本进行比较，核实和分析成本差异一个成本计算方法，也是加强成本控制、评价经营业绩一个成本控制方法。标准成本法关键是按标准成本统计和反应产品成本形成过程和结果，并借以实现对成本控制。标准成本法包含制订标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异三个步骤。（二）物流标准成本含义所谓物流标准成本是指以调查分析和利用一定预测方法为基础，依据物流服务水平要求所估算出物流成本。物流成本预算与控制概述第21页

（三）物流标准成本法内容1.直接材料标准成本直接材料标准成本=标准用量×标准单位成本直接材料标准成本包含标准用量和标准单位成本两方面。2.直接人工标准成本直接人工标准成本是指直接用于物流活动人工成本。直接人工标准成本=标准工资率×标准工时物流成本预算与控制概述第22页3.服务费用标准成本（1）变动物流服务费用标准成本制订变动物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时×每小时变动物流服务费用标准分配率每小时变动物流服务费用标准分配率=变动物流服务费用总额/物流直接人工标准总工时（2）固定物流服务费用标准成本制订固定物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时×每小时固定物流服务费用标准分配率每小时固定物流服务费用标准分配率=固定物流服务费用总额/物流直接人工标准总工时物流成本预算与控制概述第23页

（四）物流标准成本差异分析

1.直接材料成本差异计算与分析直接材料成本差异是指物流活动中花费直接材料实际成本与标准成本之间差额。直接材料成本差异＝直接材料实际成本

-直接材料标准成本＝实际用量×实际价格

-标准用量×标准价格其中，标准用量=实际产量×单位产品材料耗用量标准。因为直接材料成本是材料价格与材料用量之积，所以直接材料成本差异是由材料价格差异和材料用量差异组成。物流成本预算与控制概述第24页（1）直接材料用量差异按标准价格计算材料实际耗用数量与标准耗用数量之间成本差额。计算公式以下：直接材料用量差异=（实际数量-标准数量）×标准价格（2）直接材料价格差异直接材料价格差异是指物流活动中直接材料实际价格同标准价格之间差异。计算公式以下：直接材料价格差异=（实际价格-标准价格）×实际数量物流成本预算与控制概述第25页例5-2

某生产企业在运输产品A过程中，对A产品进行了包装，其中材料耗用定额为5千克，每千克A材料标准价格为2元，本月投入生产甲产品1000件，实际消耗A材料5500千克，A材料实际每千克2.1元。试对产品A包装成本差异进行分析。解：成本总差异=（5500×2.1-1000×5×2）=11550-10000=1550（元）材料用量差异=(5500-1000×5)×2=1000(元)材料价格差异=(2.1-2)×5500=550(元)经过计算可知，实际发生物流成本高出标准成本1550元。因为用量增加致使物流成本增加了1000元，材料价格上升造成物流成本增加了550元。在今后工作中，应控制材料花费，尽可能降低原材料采购价格。物流成本预算与控制概述第26页2.直接人工差异计算与分析直接人工成本差异是指物流活动中直接人工实际成本与标准成本之间差额。其计算公式以下：直接人工成本差异=实际工资-标准工资=实际工时×实际工资率-标准工时×标准工资率其中，标准工时=单位产品工时耗用量标准×产品实际产量直接人工成本=直接人工工资率×直接人工工时耗量物流成本预算与控制概述第27页

直接人工成本差异包含直接人工工资率差异和直接人工效率差异两部分。（1）直接人工效率差异。直接人工效率差异=（实际工时-标准工时）×标准工资率（2）直接人工工资率差异直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）×实际工时产生人工工资率差异主要有原因有：企业对员工工资调整及变更、对工人安排和使用改变、奖金和津贴变更等等。物流成本预算与控制概述第28页例5-3

某生产企业在加工B产品，本期包装量为150件，实际耗用工时为4500小时，平均每件30小时，平均每小时工资率为20元，标准工资率为19.2元，单位产品耗用工时标准为32小时。请对企业B产品进行成本差异分析。解：成本总差异=（4500×201-50×32×19.2）=90000-92160=-2160（元）人工效率差异=(4500-150×32)×19.2=-5760（元）工资率差异=(20-19.2)×4500=3600（元）经过计算可知，实际成本支出高于标准成本2160元，因为人工效率较低造成成本比标准成本增加了5760元，因为工资下降使成本节约了3600元，今后成本控制重点应是深入提升工人工作效率。物流成本预算与控制概述第29页3.服务费用标准成本差异物流服务费用标准成本差异也分为变动服务费用差异和固定服务费用差异。（1）变动服务费用差异。变动服务费用差异分为花费差异和效率差异。花费差异=实际工时×（变动服务费用实际分配率

-变动服务费用标准分配率）效率差异=（实际工时-标准工时）×变动服务费用标准分配率二者相加就是变动服务费用差异。物流成本预算与控制概述第30页（2）固定服务费用差异。固定服务费用差异分为花费差异、闲置能量差异、效率差异。花费差异=固定服务费用实际数-固定服务费用标准分配率×使用时间闲置能量差异=固定服务用预算数-实际工时×固定服务费用标准分配率效率差异=实际工时×固定服务费用标准分配率-标准工时×固定服务费用标准分配率三者相加就是固定制造费用差异。物流成本预算与控制概述第31页例5-4某项物流服务费用标准成本为：工时耗时3小时，每小时变动服务费用分配率为5元。本月实际提供500次服务，实际使用工时1400小时，实际发生变动物流服务费用7700元。试分析变动物流服务费用花费差异和效率差异。解：实际工时＝1400÷500＝2.8小时，实际服务费用分配率＝7700÷1400＝5.5元变动物流服务费用花费差异＝(5.5－5)×2.8×500＝700元变动物流服务费用效率差异＝(2.8－3)×5×500＝－500元变动物流服务费用总差异=700-500=200（元）经过计算可知，实际物流费用比标准成本高出200元，其中因为服务时间增加致使成本提升了700元，因为服务效率提升使成本降低了500元，所以在今后工作中应加大对服务时间控制。物流成本预算与控制概述第32页第三节物流成本控制内容一、运输成本控制（一）运输距离控制（二）运输工具控制（三）运输装载率控制（四）运输时间控制（五）运输步骤控制物流成本预算与控制概述第33页二、库存成本控制（一）库存商品种类及数量控制（二）库存商品结构控制（三）对商品在途时间控制三、配送成本控制（一）加强配送计划性（二）加强车辆配载控制（三）确定合理配送路线（四）设施设备适度化物流成本预算与控制概述第34页四、包装成本控制（一）包装材料选择（二）包装规格标准化（三）引进包装技术和包装设备（四）加大包装材料回收利用物流成本预算与控制概述第35页五、采购成本控制