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文档简介

审计任务二

存货的实质性程序学习情境三

项目三

生产与存货循环审计审计人员刘军根据对大方机械股份有限公司存货项目实施控制测试的情况，决定对存货实施实质性程序。思考：存货实施实质性程序包括哪些内容？【任务引例】12存货的审计目标真实、完整、恰当、所有权存货审计的实质性程序核对、分析、监盘、测试、截止、跌价准备、列报任务二

存货的实质性程序课堂互动：在存货的实质性程序中印象最深刻的业务。1.根据大方机械公司财务部提供的账簿记录，编制了存货明细表，并与公司存货明细账、总账、报表进行了核对，并予以记录。2.针对存货的出入库截止，分别实施了入库、出库的截止测试，并编制了截止测试表。3.对存货--立竣一号机床进行计价测试，编制计价测试底稿。【任务引例解析】任务二

存货的实质性程序审计存货的审计目标一般包括：1.真实性、存在性；2.完整性；3.恰当性；4.所有权明确；5.已披露。一存货的审计目标（一）账账、账表核对（二）存货的实质性分析程序1.存货周转率（次数）2.毛利率3.存货构成分析4.存货报告期内每月余额构成分析5.存货借方发生额与应交增值税的进项税额发生额、应付和预付账款贷方发生额的分析核对。

二存货审计的实质性程序（三）存货监盘程序：1.存货监盘计划：目标、要点、分工、范围2.执行存货监盘程序：评价、观察、检查3.存货监盘其他需要注意事项：替代审计程序、不可抗力、第三方保管或质押二存货审计的实质性程序（四）存货计价测试1.样本的选择。2.计价方法的确认。3.计价测试。二存货审计的实质性程序（五）存货截止测试两种主要的方法：一是抽取资产负债表日前后十日的存货增减变动会计凭证。二是抽取连续编号的多张出入库单或验收部门的验收凭证。二存货审计的实质性程序（六）审查存货跌价准备（七）检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二存货审计的实质性程序存货审计的实质性程序有七步：二存货审计的实质性程序账账、账表核对分析程序监盘程序计价测试截

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