企业纳税管理

企业纳税管理企业纳税管理纳税风险及应对税务局如何捕捉异常信息增值税风险管理企业所得税风险管理典型的小问题一、纳税风险及应对税收成本税收实体成本税收处罚成本流转税成本所得税成本纳税风险来自于哪里？纳税风险来自于哪里？1.来自于企业的管理意识与业务层面2.来自于企业的专业岗位的经验和胜任素质3.来自税收征管方面的纳税风险只要有票，一切搞定！

有一个企业，年底为业务人员提成，业务人员要求公司节税，公司领导经过考虑后，允许业务人员拿来票据抵账，冲销给予套现。税务机关进行核查时发现该公司运输票据超出合理状态。纳税是财务人员的事，与我怎样做业务何干？

有一公司，销售过程中签订合同，合同的关键条款如下：乙方购买产品60万元，货到结算；另外口头约定：甲方组织运输，所产生的运费甲方先垫支，货到后与货款一同结算。纳税与公司管理无关，把账管理就好？

有一集团公司，下属有控股子公司和全资子公司数家，产品近似，出于扁平化组织管理要求进行架构设计。税务稽查中发现下属公司出现大量低值易耗品与固定资产相互之间借用，且长期占用，有部分包装物等存货已经使用，早已不见踪影，公司的库存记录能够显示出相互之间流动的占用金额为170万元。

纳税与销售和采购业务无关？案例：有一企业在销售过程中，订立合同，合同条款明确：销售产品100吨，另外赠送300公斤的产品。而销售合同均是销售部门签订，财务并不知情，合同也没有交给财务留存或签批，财务见票作账。思考一、面对这么多的风险成本产生的来源，企业有没有长效机制解决？二、能否靠财务的专业培训达到税务风险管控的目的？观点纳税的问题得到解决，应该关注两方面：用制度手段从非财务环节入手改善；用内控的思想贯穿到企业的全员全过程；将复杂的税务法规简单化变成公司规范。例如：1.法律法规制度化、流程化；

2.利用台账工具进行统计；

3.与税务部门的沟通。

个人所得税统计表制表：审核：

姓名发生额工资薪金应发额扣款项目实际交纳额

所得税台帐日期发生金额附件凭证字号原由备注是否符合标准抵扣企业纳税管控与相关管理关系企业财务管理企业纳税管控是企业财务管理、内部控制的重要组成部分企业税务内控企业经营风险管理

方大公司接受B企业投资，由B企业向方大公司增资2.5亿，双方在入股协议上约定：

B企业享受年化收益率为15%稳定收益，二年后方大公司以2.8亿元的对价赎回该项投资。定性？股权投资方大公司------支付股利，税后支付

B企业------得到分红问题总局2013年第41号公告透析企业混合性投资业务的所得税处理背景：区分确定股权性投资和债权性投资混合性投资业务：是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）;

（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；

（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

（4）投资企业不具有选举权和被选举权；

（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

政策解读案例资料一有限责任公司，适用所得税率25%.公司期末财务状况如下：实收资本5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。其中，甲公司持股比例为80%，所得税率25%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20%出于经营战略的需要甲公司拟按账面价值转让其所持有的瑞华公司的股份给丙公司，该业务应如何操作呢（为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响）？企业长期股权投资的减少的三种模式第一，转让股权。根据国税函[2010]79号文件与国税函[2009]698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。第二，被投资企业清算，企业股权消亡。根据财税[2009]60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。第三，减资分配。34号公告前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。二、税务局如何捕捉异常信息税务风险评估（如现场评估；）审计查账（对太平洋保险的查账）税务风险管理信息采集（例税务局的三大信息系统）纳税管理效果的监控指标增值税税负率所得税税负率主营业务收入增长率利润增长率

税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”

《大企业税务风险管理指引（试行）》国税发[2009]90号大企业如何界定？1.注册资本≥500万元；2.人数≥1000人；3.资产≥1亿元；4.销售额≥3亿元。税务眼里的大企业税务管理面临的突出矛盾企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；自身税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后；大部分企业没有建立有效的内部控制和风险管理体系，偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。三、增值税的纳税管理增值税管理管理要点：票据管理收付发生流程资产流动管理资产使用状态管理供应商、销售商管理内部税收相关工具管理申报管理

票据管理您从哪里入手？有哪些要点？示例增值税、所得税下的产成品管理非货币性资产交换捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等视同销售残料、次品存货的异地间转移减、免税产品库存商品出入库台账；产品成本计算核查表；单位成本定额核算表；特殊业务一览表；库存商品在库综合信息表；残次品台账；非货币资金使用费用一览表示例全员性首先体现在票据管理税收征管的基本方法决定了企业税控的全面性例如：以票控税纳税评估

界定虚开（举例）：主要从纳税人是否有货物交易购货与发票内容是否一致资金结算往来情况纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定有时违法者通过中间人完成出售和购买增值税专用发票行为。业务操作与合同符合性检查经济合同货物收发收款付款发票开具取得客户企业增值税管理涉及到全部流程A公司C公司B公司具有债权债务的关系货款可抵扣A公司C公司B公司具有关联关系货款可抵扣A公司C公司B公司已提供发票提供货物可抵扣A公司C公司B公司具有关联关系或者非关联关系发票虚开四、企业所得税的纳税管理所得税基础管理的要求合理性遵从性系统性完整性匹配性福利费管理办法差旅费管理规定车辆管理办法会议管理办法劳保费用管理办法。。。。。。所得税票据管理工作的标准化制度的完整性流程的全面性最终体现：完整、系统、协同、合理所得税的票据------合法的扣税凭证应当如何把握？

《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发【2009】114号），其中第六条中提出“未