税务师-涉税服务实务-基础练习题（参考）-第5章纳税申报代理服务

税务师-涉税服务实务-基础练习题（参考）-第5章纳税申报代理服务[单选题]1.税务师代理甲公司（一般纳税人）增值税纳税申报时，发现2021年6月某员工出差取得航空运输电子客票行程单，主要信息有：（江南博哥）从上海飞往北京，员工身份信息，票价为490元，民航发展基金为50元，燃油附加费为20元，合计金额为560元，依据上述凭证甲公司当月可以抵扣的进项税额为()元。A.40.46B.42.11C.44.59D.46.24正确答案：B参考解析：可以抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（490＋20）÷（1＋9％）×9％＝42.11（元）。[单选题]3.甲公司是增值税一般纳税人且适用加计抵减政策，在办理增值税纳税申报时，《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第19栏“应纳税额”的计算公式为()。A.销项税额－进项税额B.销项税额－应抵扣税额合计C.销项税额－实际抵扣税额D.销项税额－实际抵扣税额－本期实际抵减额正确答案：D参考解析：应纳税额＝销项税额－实际抵扣税额－本期实际抵减额。[单选题]4.依据加计抵减政策的相关规定，下列关于当期可抵减加计抵减额的确定公式中，正确的是()。A.当期可抵减加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%或15%B.当期可抵减加计抵减额＝当期计提加计抵减额C.当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额D.当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额正确答案：D参考解析：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%或15%；当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额。[单选题]5.税务师代理一般纳税人甲公司增值税纳税申报时，发现的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是()。A.提供公共交通运输服务B.提供旅游服务C.销售2016年1月取得的仓库D.人力资源外包服务正确答案：B参考解析：一般纳税人提供旅游服务可选择适用“差额征收”政策。[单选题]6.甲公司是从事二手车经销的一般纳税人，税务师在代理甲公司增值税纳税申报时，发现的下列业务中，适用减按0.5%征收率征收增值税的是()。A.销售其收购的二手车B.销售其已使用且已抵扣过进项税额的固定资产C.销售其2008年8月8日购入的固定资产D.销售除固定资产、旧货以外的其他物品正确答案：A参考解析：选项BD：应当按固定资产和其他物品所适用的税率计算缴纳增值税。选项C：由于2008年12月31日之前购进的固定资产未抵扣过进项税额，处理时可以适用3%征收率减按2%征收增值税。[单选题]7.肖某2021年6月将2015年1月1日外购的北京普通住房对外销售，下列关于取得收入的增值税处理表述中符合规定的是()。A.应纳增值税税额＝含税销售价款＋(1＋5%)×5%B.应纳增值税税额＝（含税销售价款－购置原价或作价）÷（1＋5%）×5%C.应向住房所在地北京预缴增值税D.免税正确答案：D参考解析：其他个人销售住房时，首先要盯住购买时间，本题中购买时间超过了2年；其次要盯住住房所在地，本题中是在北京；最后要盯住住房类型，本题中是普通住房，因此应当免征增值税。[单选题]8.下列关于委托加工白酒组成计税价格的计算公式中，符合消费税规定的是()。A.组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）B.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）C.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1＋比例税率）D.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1＋比例税率）正确答案：A参考解析：一方面白酒采用复合计征方式缴纳消费税，另一方面消费税属于价内税，因此委托加工白酒组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）＋（1－比例税率）。[单选题]9.2022年某科技型中小企业A委托境外企业B进行新技术研发，A企业当年符合条件的自主研发费用为200万元；A企业实际支付给B企业研发费用100万元，均未形成无形资产。A企业当年可以加计扣除的金额为()万元。A.510B.300C.210D.280正确答案：D参考解析：委托境外机构研发发生的费用中可以享受加计扣除的金额＝Min（100×80%，200×2/3）＝80（万元）；计算加计扣除金额的基数＝200（境内研发）＋80（委托境外机构研发）＝280（万元）；计算加计扣除金额的比例＝100%；税法加计扣除金额＝280×100%＝280（万元）。[单选题]10.2021年某非制造业企业A委托境内个人张某进行新技术研发，A企业当年符合条件的自主研发费用为200万元；A企业实际支付给张某研发费用100万元，并从张某处取得合法凭证。均未形成无形资产。A企业当年可以税前扣除的研究开发费用合计为()万元。A.510B.300C.210D.280正确答案：A参考解析：（1）会计实际发生金额＝200＋100＝300（万元）。（2）税法加计扣除金额：计算加计扣除金额的基数＝200×100%＋100×80%＝280（万元）；计算加计扣除金额的比例＝75%；税法加计扣除金额＝280×75%＝210（万元）。（3）A企业当年可以税前扣除的研究开发费用合计＝300＋210＝510（万元）。[单选题]11.某本科应届毕业生王某2021年7月毕业后进入某事务所工作，且当年没有取得过连续性劳务报酬所得，事务所在计算8月份应预扣预缴的个人所得税时，可以扣除的减除费用是()元。A.5000B.10000C.35000D.40000正确答案：D参考解析：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用，因此可以扣除的减除费用＝5000×8＝40000（元）。[单选题]12.全日制在校研究生王某2021年8月开始在某公司实习当月取得6000元的报酬。该公司8月份应代扣代缴个人所得税()元。A.0B.960C.30D.45正确答案：C参考解析：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得预扣预缴个人所得税税款时可采用“累计预扣法”。该公司2021年8月份应代扣代缴个人所得税＝（6000－5000）×3%＝30（元）。[单选题]13.自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照()定额扣除。A.每个婴幼儿每月500元B.每个婴幼儿每月1000元C.每个婴幼儿每月1500元D.每个婴幼儿每月2000元正确答案：B参考解析：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出采取定额扣除标准，标准为每个婴幼儿每月1000元。[单选题]14.下列关于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的表述中，不正确的是()。A.在国外出生的婴儿，父母可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除B.享受时间为婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月C.父母可选择由其中一方按扣除标准100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.选定扣除方式后三个纳税年度内不能变更正确答案：D参考解析：选定扣除方式后一个纳税年度内不能变更。[单选题]15.下列关于居民个人办理综合所得年度汇算清缴时全年稿酬所得收入额的确定公式中，符合规定的是()。A.全年稿酬所得收入－800×12B.全年稿酬所得收入×（1－20％）C.全年稿酬所得收入×（1－20%）×70%D.（全年稿酬所得收入－800×12）×70%正确答案：C参考解析：汇算清缴时全年稿酬所得收入额＝全年稿酬所得收入×（1－20%）×70%。[单选题]16.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年()内办理汇算清缴。A.3月1日至5月31日B.3月1日至6月30日C.5月1日至6月30日D.6月30日至12月31日正确答案：B参考解析：居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。[单选题]17.依据个人所得税的相关规定，下列所得不实行全员全额扣缴申报个人所得税的是()。A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.经营所得正确答案：D参考解析：个人取得的所有所得中，只有经营所得不实行全员全额扣缴申报。[单选题]18.根据个人所得税法的相关规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在()缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。A.代扣之日起7日内B.代扣之日起15日内C.次月10日内D.次月15日内正确答案：D参考解析：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴人国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。[单选题]19.依据土地增值税的相关规定，下列情形中，无须按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是()。A.隐瞒房地产成交价格B.虚报房地产成交价格C.提供扣除项目金额不准确D.成交价格低于房地产评估价格且有正当理由正确答案：D参考解析：选项D：当成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由时，才应按照房地产评估价格计算征收土地增值税。[单选题]20.根据土地增值税的相关规定，纳税人应当在()办理土地增值税纳税申报。A.转让房地产合同签订后的7日内B.转让房地产合同签订后的15日内C.办理完产权变更手续后的7日内D.办理完产权变更手续后的15日内正确答案：A参考解析：纳税人应当在转让房地产合同签订后的7日内办理土地增值税纳税申报。[单选题]21.税务师代理甲公司房产税纳税申报时，发现甲公司2021年5月份将原值1000万元的厂房用于投资联营，与其他投资者共担风险，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税，甲公司2021年用于投资联营的厂房应缴纳房产税()元。A.96000B.124000C.168000D.40000正确答案：D参考解析：甲公司2021年用于投资联营的厂房应缴纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×5/12×10000＝40000（元）。[单选题]22.税务师代理甲公司房产税纳税申报时，发现甲公司2021年1月1日将原值1000万元的厂房出租，上年末已交付使用，合同约定1月至3月为免租期，4月至12月每月收取不含税租金10万元，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税，甲公司2021年用于出租的厂房应缴纳房产税()元。A.132000B.124000C.168000D.144000正确答案：A参考解析：甲公司2021年用于出租的厂房应缴纳房产税＝[1000×（1－20%）×1.2%×3/12＋10×9×12%]×10000＝132000（元）。[单选题]23.税务师代理甲公司城镇土地使用税纳税申报时，发现甲公司2021年3月通过拍卖取得一宗土地，土地出让合同约定2021年4月交付，土地使用证记载占地面积为4500平方米。该地区城镇土地使用税年税额4元/平方米，该公司当年应缴纳城镇土地使用税()元。A.12000B.14000C.16000D.18000正确答案：A参考解析：通过招标、拍卖、挂牌方式取得土地使用权的（除新占用的耕地外），应由受让方从合同约定交付土地时间的“次月”起缴纳城镇土地使用税。应纳税额＝4500×4×8÷12＝12000（元）。[单选题]24.2021年某农产品批发企业土地使用权证书载明占地面积10万平方米，其中经营农产品批发占地8万平方米、经营其他产品占地1万平方米，企业内道路和绿化占地1万平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，2021年该企业应缴纳城镇土地使用税()万元。A.100B.90C.80D.20正确答案：D参考解析：自2019年1月1日至2023年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税。2021年该企业应缴纳城镇土地使用税＝（10－8）×10＝20（万元）。[单选题]25.2021年4月中国公民肖某在某县城购买普通住房一套（属于第二套改善性住房），面积为105平方米，合同总价格84.4万元，其中含装修费4.4万元，金额均不含增值税。肖某购买该住房应缴纳契税()元。A.8440B.12660C.16880D.25320正确答案：C参考解析：房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。肖某购买该住房应缴纳契税＝84.4×10000×2%＝16880（元）。[单选题]26.张某是某合伙企业合伙人，2021年4月将价值60万元的自有房产投入合伙企业作为经营场所；6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值260万元的仓库互换，张某支付差价60万元，上述金额均不含增值税。当地适用契税税率为4%，张某上述交易应缴纳契税()万元。A.0B.2.40C.8.00D.10.4正确答案：B参考解析：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地使用权权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权权属转回原合伙人名下，免征契税。房产互换，张某支付差价，由张某以支付的差价作为计税依据缴纳契税；张某应缴纳契税＝60×4%＝2.4（万元）。[单选题]27.税务师代理环境保护税纳税申报时，下列关于噪声应纳税额计算的表述中，符合规定的是()。A.一个单位边界上有多处噪声超标，应根据平均超标声级计算应纳税额B.当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额C.一个单位有不同地点作业场所时，应当合并计算应纳税额D.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜合并计算应纳税额正确答案：B参考解析：选项A：一个单位边界上有“多处”噪声超标，应根据“最高一处”超标声级计算应纳税额。选项C：一个单位有“不同地点”作业场所时，应当分别计算应纳税额。选项D：“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额。[单选题]28.税务师代理环境保护税纳税申报时，应按照一定的顺序确定应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数，下列排序中正确的是()。①按自动监测数据计算。②按监测机构出具的监测数据计算。③按规定的抽样测算的方法核定计算。④按规定的排（产）污系数、物料衡算方法计算。A.①②③④B.①②④③C.②①③④D.②①④③正确答案：B参考解析：顺序和方法如下：（1）安装了符合规定的自动监测设备：按自动监测数据计算；（2）未安装使用自动监测设备：按监测机构出具的监测数据计算；（3）不具备监测条件：按规定的排（产）污系数、物料衡算方法计算；（4）不能按上述方法计算：按规定的抽样测算的方法核定计算。[单选题]29.下列关于资源税征收管理的说法中，不正确的是()。A.资源税按年申报缴纳B.纳税人应在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税C.自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日D.销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日正确答案：A参考解析：资源税按月或按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。[单选题]30.税务师代理甲公司印花税纳税申报时，发现2021年9月甲公司受乙企业委托开发一项技术，合同约定：技术开发金额总计600万元，其中研究开发费用是报酬金额的2倍，甲公司应缴纳印花税()元。A.400B.500C.600D.800正确答案：C参考解析：对于技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为计税依据。应纳税额＝600×1/3×0.03%×10000＝600（元）。[单选题]31.税务师代理甲公司印花税纳税申报时，发现2022年8月份甲公司股东会决定增资1000万元，增资款当月到账，甲公司增资款应缴纳印花税()元。A.1250B.2500C.3000D.3500正确答案：B参考解析：甲公司增资款应缴纳印花税＝1000×0.25‰×10000＝2500（元）。[单选题]32.税务师代理甲公司印花税纳税申报时，发现2022年9月甲公司与乙公司签订货物运输合同，合同注明：运输费用30万元、货物价值30万元、装卸费2万元，甲公司应缴纳印花税()元。A.75B.90C.150D.300正确答案：B参考解析：甲公司应缴纳印花税＝30×0.03%×10000＝90（元）。[单选题]33.根据印花税法的相关规定，下列关于证券交易印花税征收管理的表述中，符合规定的是()。A.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人B.证券交易印花税按次解缴C.证券交易印花税扣缴义务人应当自每次终了之日起7日内申报解缴税款以及银行结算的利息D.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的次日正确答案：A参考解析：选项B：证券交易印花税按周解缴。选项C：应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息。选项D：证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。[单选题]34.根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，需报()。A.全国人民代表大会常务委员会批准B.全国人民代表大会常务委员会备案C.全国人民代表大会批准D.全国人民代表大会备案正确答案：B参考解析：国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，需报全国人民代表大会常务委员会备案。[单选题]35.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，按规定无须缴纳我国企业所得税的是()。A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入法国某公司股票后取得的法国公司分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于法国的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入正确答案：B参考解析：股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地。[单选题]36.某企业2019年6月1日向银行贷款1000万元，专门用于建造某生产车间，当日开工建设，并且满足资本化条件。该借款期限为3年，年利率为6%，该车间于2020年11月30日交付使用（达到预定可使用状态）。下列表述错误的是()。A.2019年利息支出为35万元B.2020年可以直接税前扣除的利息支出为5万元C.2020年全年利息均不得在税前直接扣除D.2019年的利息支出均不得在税前直接扣除正确答案：C参考解析：2020年12月的利息费用可以在税前直接扣除。[单选题]37.甲电器公司为母公司，其子公司为A公司，当年甲公司发生广告费1000万元，甲公司当年营业收入为8000万元，根据签订的广告费分摊协议，甲公司将其中500万元分摊给A公司。A公司当年取得的营业收入为3000万元，其自身发生的广告费为800万元，则A公司当年可以税前扣除的广告费合计为()万元。A.450B.500C.950D.1300正确答案：C参考解析：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。所以A公司当年可以税前扣除的广告费=3000×15%+500=950（万元）。[单选题]38.某企业2020年8月3日进入清算期，资产的计税基础为3000万元，交易价格为3300万元，负债的计税基础为1100万元，清偿金额为1090万元，发生清算费用30万元。2019年汇算清缴后的未弥补亏损为100万元（2019年以前没有尚未弥补亏损），2020年1月1日至2020年8月2日的亏损为20万元，则清算期应缴纳的企业所得税为()万元。A.47.5B.77.5C.40D.70正确答案：C参考解析：清算期应缴纳的企业所得税=[（3300-3000）+（1100-1090）-30-100-20]×25%=40（万元）。[单选题]39.2020年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2020年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得转让收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为600万元。下列关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。A.A企业取得投资资产转让所得500万元B.A企业应确认投资的股息所得180万元C.A企业应确认的应纳税所得额为320万元D.A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税正确答案：A参考解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=1000-500=500（万元），该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=500×25%=125（万元）。[单选题]40.2019年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股权。2020年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2020年6月，B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说法，正确的是()。A.A居民企业应确认股息收入225万元B.A居民企业转让股权时可以扣除转增股本增加的225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元正确答案：D参考解析：根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。[单选题]41.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金正确答案：B参考解析：选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除，另有规定除外。[单选题]42.根据个人所得税股票期权（不可公开交易）的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.行权后的股票转让净所得应按“财产转让所得”税目的征免规定缴纳个人所得税C.行权日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目的征免规定缴纳个人所得税D.行权日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税正确答案：B参考解析：选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项CD：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。[单选题]43.刘先生从2021年10月1日起出租位于某市区两居室住房用于居住，每月租金所得为6000元，租期1年。刘先生已按规定缴纳了相关税费。则刘先生上述所得2021年应缴纳的个人所得税合计为()元。A.1382.4B.1440C.2880D.1360.18正确答案：A参考解析：自2021年4月1日起，个人出租住房，月租金收入不超过15万元的，免征增值税，同时免征城建税、教育费附加、地方教育附加；房产税=6000×4%=240（元）；个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税；个人所得税=（6000-240）×（1-20%）×10%×3=1382.4（元）。[单选题]44.某公司代个人持有限售股，2020年7月9日将其出售取得售价4000万元，该公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值，则此项业务需要缴纳企业所得税为()万元。A.850B.1000C.15D.0正确答案：A参考解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费。应纳企业所得税=4000×（1-15%）×25%=850（万元）。[单选题]45.某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为()。A.2020年8月1日至2020年12月31日B.2020年8月11日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日正确答案：B参考解析：纳税人年度中间开业的，税款所属期间填报实际生产经营之日至当年12月31日。[单选题]46.2020年6月1日，甲公司将其持有的乙公司10%股权全部出售，取得处置价款2000万元。甲公司取得该股权时的计税基础为1200万元。出售当日乙公司未分配利润和盈余公积合计为3000万元，其中归属于甲公司的留存收益为300万元。则甲公司应确认的股权转让所得为()万元。A.800B.500C.1200D.300正确答案：A参考解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得=2000-1200=800（万元）。[单选题]47.甲公司在2019年11月购入三年期国债，支付购买价款500万元（不含增值税，下同），国债年利率为5%，到期一次性还本付息。2020年7月，甲公司将该国债出售，甲公司共持有国债的天数为242天。甲公司出售时取得全部款项530万元。则此项交易应计入2020年的应纳税所得额的金额为()万元。A.0B.30C.16.58D.13.42正确答案：D参考解析：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入（免税），按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=500×（5%/365）×242=16.58（万元）。应计入应纳税所得额的金额=530-500-16.58=13.42（万元）。[单选题]48.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是()。A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除正确答案：C参考解析：暂无解析。[单选题]49.某公司2020年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元，签订了借款合同。不考虑其他纳税调整项目，已知，金融企业同期同类贷款年利率为5%，则该公司2020年度的应纳税所得额为()万元。A.21B.26C.30D.33正确答案：B参考解析：向银行借款的利息支出可以据实在税前扣除，不需要纳税调整；可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（万元）；超过标准=3.5-2.5=1（万元）。该公司2020年的应纳税所得额=25+1=26（万元）。[单选题]50.下列各项中，能作为广宣费税前扣除限额计算依据的是()。A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售仍具有使用价值的固定资产的收入正确答案：A参考解析：选项B，记入营业外收入。选项CD，记入资产处置损益。所以，均不属于销售（营业）收入。[单选题]51.某机械制造企业向中介服务公司支付的手续费和佣金支出，应按所签订服务协议或合同确认的收入金额的()计算在企业所得税税前扣除的限额。A.5%B.10%C.15%D.20%正确答案：A参考解析：除保险、电信、证券等企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。[单选题]52.下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.行政机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物正确答案：B参考解析：银行对逾期贷款加收的罚息，允许扣除。[单选题]53.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息正确答案：D参考解析：暂无解析。[单选题]54.企业在2021年5月新购进的设备、器具，单位价值不超过()万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧税前扣除。A.600B.500C.80D.1000正确答案：B参考解析：暂无解析。[单选题]55.2020年6月1日，甲公司以吸收合并方式合并乙公司，合并日乙公司净资产的账面价值为5000万元（与计税基础一致），市场公允价值为6000万元。乙公司在合并日尚有未弥补的亏损为530万元（尚在税法规定的补亏期内）。当年年末国家发行的最长期限国债利率为5%。假定此项业务符合特殊性税务处理规定且采用特殊性税务处理方式，则2020年甲公司可以弥补乙公司的亏损为()万元。A.300B.530C.0D.250正确答案：A参考解析：被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=6000×5%=300（万元）。[单选题]56.甲公司为境内居民企业（适用25%的企业所得税税率），2020年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为()万元。A.0B.400C.275D.137.5正确答案：D参考解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=2000-400=1600（万元），其中500万元免税，应缴纳的企业所得税=1100×25%×50%=137.5（万元）。[单选题]57.甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2020年度取得境内应纳税所得额为1000万元，A国应纳税所得额为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税为()万元。A.250B.300C.362.5D.260正确答案：D参考解析：境外所得的抵免限额=200×25%=50（万元），实际缴纳企业所得税40万元，此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税=（1000+200）×25%-40=260（万元）。[单选题]58.甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2019年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2020年度境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税为()万元。A.310B.267C.270D.257正确答案：B参考解析：甲公司2020年度境内外所得总额=1000+200+40=1240（万元），境内外总应纳所得税额=1240×25%=310（万元），2020年度境外所得抵免限额=310×（200+40）÷1240=60（万元），境外实际缴纳企业所得税40万元，上年来源于A国未扣除余额为3万元。由于甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，所以本年允许扣除境外已纳税额合计43万元。甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税=310-43=267（万元）。[单选题]59.某企业无法准确核算收入，但成本费用核算较为准确，其主管税务机关采用核定方式征收企业所得税，已知应税所得率为10%。2020年度该企业发生成本费用合计为1800万元。则该企业应缴纳的企业所得税为()万元。A.45B.50C.35D.25正确答案：B参考解析：该企业应缴纳的企业所得税=1800÷（1-10%）×10%×25%=50（万元）。[单选题]60.甲公司投资乙公司2000万元，占其注册资本的30%。乙公司2020年度向甲公司借款5000万元，支付1年期利息300万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款年利率为5%，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为()万元。A.50B.60C.100D.120正确答案：C参考解析：应调整的利息=300-2000×2×5%=100（万元）。[单选题]61.德国人马克在中国境内无住所，2020年7月5日来华工作，2021年3月20日离华。则下列各项说法正确的是()。A.2020年马克属于我国居民个人B.2021年马克属于我国居民个人C.2020年和2021年马克均属于我国非居民个人D.2020年马克属于我国居民个人，2021年马克属于我国非居民个人正确答案：C参考解析：德国人马克在2020年和2021年均未在我国居住累计满183天，所以2020年和2021年均为我国非居民个人。[单选题]62.下列情形中，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。A.个体工商户业主的工资B.不变更企业形式，承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的承包费C.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费正确答案：B参考解析：选项A，属于经营所得。选项CD，属于劳务报酬所得。[单选题]63.下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是()。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金正确答案：B参考解析：不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴需要征收个人所得税。（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。[单选题]64.某学校退休教师取得的下列收入中，不需要计算缴纳个人所得税的是()。A.从出版社取得稿酬2000元B.咨询费收入1000元C.家教收入3000元D.退休工资4000元正确答案：D参考解析：按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。[单选题]65.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式出租取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得正确答案：A参考解析：暂无解析。[单选题]66.根据税法规定，个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除()、税金、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额确定应纳税所得额。A.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用正确答案：C参考解析：个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失、税金、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额确定应纳税所得额。[单选题]67.金先生从2020年1月1日起出租两居室住房，扣除相关税费后的每月租金所得6000元（未扣除税法规定的费用扣除标准），全年共计72000元。则金先生上述所得2020年应缴纳的个人所得税合计为()元。A.5760B.11520C.9120D.18240正确答案：A参考解析：出租自有两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。[单选题]68.个人取得的下列所得中，一定免予征收个人所得税的是()。A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D.退休教授张某受聘任职另一高校教授每月取得6000元工资正确答案：A参考解析：选项B，总裁特别奖金按工资、薪金所得缴纳个人所得税。选项C，股票持有期限不确定，无法判断是否免税。选项D，张某取得的退休工资免税，再任职取得的工资按工资、薪金所得缴纳个人所得税。[单选题]69.张某是一名保险营销员，2020年取得不含税销售佣金22.5万元（当年无其他收入）。不考虑附加税费、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除的情况下，2020年张某全年佣金应缴纳个人所得税()元。A.10980B.9480C.8355D.4980正确答案：D参考解析：保险营销员综合所得应纳税额=[225000×（1-20%）×（1-25%）-60000]×10%-2520=4980（元）。[单选题]70.李某就职于境内某公司，每月按国家规定缴纳“三险一金”3000元，2020年每月取得工资13000元（未扣三险一金）。当年12月取得全年一次性奖金114000元（选择不并入综合所得，单独计税）。李某有一个4周岁的女儿，未就读幼儿园。2018年购入首套住房，2020年每月支付银行住房贷款利息1500元。专项附加扣除均由李某按扣除标准的100%扣除，无其他扣除项目。则李某2020年全年应缴纳个人所得税为()元。A.12198B.12270C.13080D.12600正确答案：B参考解析：综合所得应纳税额=（13000×12-3000×12-60000-1000×12-1000×12）×3%=1080（元）。114000÷12=9500（元），税率10%，速算扣除数210元。全年一次性奖金应纳税额=114000×10%-210=11190（元）。则2020年应纳税额=1080+11190=12270（元）。[单选题]71.下列各项中，不符合房产税政策规定的是()。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未对完全建在地面以下的地下人防设施计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产余值计征房产税正确答案：B参考解析：暂无解析。[单选题]72.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是()。A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同正确答案：A参考解析：专利权转让合同属于产权转移书据，选项BCD属于技术合同。[单选题]73.下列关于印花税的说法，正确的是()。A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20元B.房地产企业签订的土地使用权出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客户签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税D.某运输企业签订的运输合同，在计算缴纳印花税时，以运输费金额作为计税依据正确答案：D参考解析：选项A，应缴纳的印花税=20000×12×3×1‰=720（元）；选项B，土地使用权出让合同应当按照产权转移书据缴纳印花税；选项C，电子合同也是印花税的征税范围，应缴纳印花税。[单选题]74.下列关于印花税的表述，正确的是()。A.证券交易印花税按月解缴B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率D.印花税纳税人中的立合同人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人正确答案：D参考解析：选项A：证券交易印花税按周解缴；选项B：总承包单位将部分项目分包给其他公司，应计算缴纳印花税，因为印花税是行为税；选项C：印花税的税率只有一种形式，即比例税率，没有定额税率、累进税率。[单选题]75.下列表述不符合房产税纳税义务发生时间的是()。A.出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税B.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税C.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税D.自建的房屋用于生产经营，自建成之日的次月起计征房产税正确答案：C参考解析：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。[单选题]76.房产不在同一地方的纳税人，应()的税务机关缴纳房产税。A.向户口所在地B.向纳税人居住的房产所在地C.按房产的坐落地点，分别向房产所在地D.按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地正确答案：C参考解析：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。[单选题]77.下列不属于城镇土地使用税征税范围的是()。A.县城B.农村C.建制镇D.工矿区正确答案：B参考解析：城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。[单选题]78.城镇土地使用税的纳税人以()的土地面积作为计税依据。A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.出租正确答案：A参考解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。[单选题]79.2020年年初某工厂实际占地50000平方米，其中厂区内绿化用地400平方米，厂区内学校占地500平方米、托儿所占地200平方米，将600平方米土地无偿提供给公安局使用，该厂所在地城镇土地使用税年税额为每平方米2元，该厂当年应缴纳城镇土地使用税()元。A.97400B.96600C.97800D.98400正确答案：A参考解析：当年应缴纳的城镇土地使用税=（50000-500-200-600）×2=97400（元）。[单选题]80.下列关于所得来源地确定方法的表述中，不符合企业所得税法规定的是()。A.提供劳务所得按照劳务发生地确定B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定D.动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定正确答案：B参考解析：选项B：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。[单选题]81.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是()。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税B.经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税正确答案：C参考解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税；对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。[单选题]82.税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是()。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报正确答案：D参考解析：选项AB，属于符合条件的股息、红利等权益性投资收益，免税；选项C，属于国债利息收入，免税；选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。[单选题]83.下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是()。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除正确答案：C参考解析：选项C，企业缴纳的增值税和企业所得税，不得在企业所得税前扣除。[单选题]84.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是()。A.未足额提取折旧的固定资产改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出正确答案：C参考解析：暂无解析。[单选题]85.境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税()万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5正确答案：A参考解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2020年应纳企业所得税=[2000-（800-200）]×25%+（800-200-500）×50%×25%=362.5（万元）。[单选题]86.甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2020年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税()万元。A.75B.45C.35D.30正确答案：D参考解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额=100×15%=15（万元），境外已纳税额=100×20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国应纳企业所得税=200×15%=30（万元）。[单选题]87.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()。A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额正确答案：A参考解析：暂无解析。[多选题]1.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日减按0.5%征收率征收增值税，小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，下列说法符合规定的有()。（不考虑其他税收优惠政策）A.减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”相应栏次B.减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次C.应减征的增值税应纳税额，按销售额的4.5%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”栏次D.应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”栏次E.填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》相应栏次时的销售额为“含税销售额÷（1＋0.5%）”正确答案：BDE参考解析：选项AB：减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。选项CD：按销售额的2.5%计算的减征额填写在“本期应纳税额减征额”栏次。选项E：纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/(1＋0.5％)。[多选题]2.税务师代理一般纳税人甲公司增值税纳税申报时，发现甲公司将2016年6月外购的外省B县的不动产对外转让，下列处理中符合规定的有()。A.甲公司向不动产所在地预缴税款为0B.甲公司向不动产所在地预缴税款＝（含税销售价款－购置原价或作价）÷(1＋5%)×5%C.甲公司向不动产所在地预缴税款＝含税销售价款÷（1＋5%）×5%D.甲公司向机构所在地申报纳税金额＝（含税销售价款－购置原价或作价）÷（1＋5%）×5%－预缴税款E.甲公司向机构所在地申报纳税金额＝含税销售价款÷（1＋9%）×9%－进项税额－预缴税款正确答案：BE参考解析：选项ABC：一般纳税人转让2016年5月1日后外购的不动产，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。选项DE：一般纳税人转让2016年5月1日后外购的不动产，应以取得的全部价款和价外费用，按照9%的税率计算销项税额，向机构所在地申报纳税。[多选题]3.税务师代理一般纳税人甲公司增值税纳税申报时，发现甲公司将2015年2月外购的外省B县的不动产对外出租，甲公司选择简易计税方法。下列处理中符合规定的有()。A.甲公司向不动产所在地预缴税款为0B.甲公司向不动产所在地预缴税款＝含税租金÷（1＋5%）×5%C.甲公司向不动产所在地预缴税款＝含税租金÷（1＋9%）×3%D.甲公司向机构所在地申报纳税金额＝含税租金÷（1＋5%）×5%－预缴税款E.甲公司向机构所在地申报纳税金额＝含税租金÷（1＋9%）×9%－进项税额－预缴税款正确答案：BD参考解析：由于出租的不动产是在2016年4月30日前取得的且属于异地出租，一般纳税人选择简易计税办法时，按5%征收率向不动产所在地预缴税款和向机构所在地申报纳税。[多选题]4.下列关于一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的增值税处理表述中，符合规定的有()。A.应向建筑服务发生地预缴增值税B.采用简易计税方法时，预缴增值税税额＝（含税销售价款－分包款）÷（1＋9%)×2%C.采用简易计税方法时，应申报缴纳增值税税额＝（含税销售价款－分包款）÷（1＋3％）×3%－预缴税款D.采用一般计税方法时，预缴增值税税额＝含税销售价款÷（1＋9%）×2%E.采用一般计税方法时，应申报缴纳增值税税额＝含税销售价款÷（1＋9%）×9%－进项税额－预缴税款正确答案：ACE参考解析：选项B：采用简易计税方法时，预缴增值税税额＝（含税销售价款－分包款）÷（1＋3%）×3%。选项D：采用一般计税方法时，预缴增值税税额＝（含税销售价款－分包款）÷（1＋9%）×2%。[多选题]5.税务师在代理增值税纳税申报时，下列关于包装物处理情形的表述中正确的有()。A.销售货物同时收取的包装物租金属于价外费用B.包装物押金属于价外费用C.白酒的包装物押金在逾期未退还包装物没收押金时计入销售额D.啤酒押金在收取时计入销售额E.包装物押金在作价税分离时采用所包装货物适用的税率正确答案：AE参考解析：选项B：由于押金将来可能会退还给购买方，因此包装物押金不属于价外费用。选项C：白酒的包装物押金在收取押金时，计入销售额。选项D：啤酒押金在逾期未退包装物没收押金时，计入销售额。[多选题]6.税务师代理消费税纳税申报时，下列关于不同方式下啤酒销售数量确定的表述中符合规定的有()。A.销售自产啤酒，按销售啤酒的数量作为销售数量B.自产自用啤酒，按移送使用数量作为销售数量C.委托加工啤酒，按委托加工的数量作为销售数量D.进口啤酒，按海关核定的啤酒进口征收数量作为销售数量E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产啤酒，应按移送数量作为销售数量正确答案：ABD参考解析：选项C：委托加工啤酒，按纳税人收回的啤酒数量作为销售数量。选项E：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产啤酒，应按门市部对外销售数量作为销售数量。[多选题]7.税务师代理消费税纳税申报时，发现的下列情形中应按同类应税消费品最高销售价格作为消费税计税依据的有()。A.以自产白酒换取生产设备B.以自产超豪华小汽车偿还借款C.以自产卷烟投资上游企业D.委托加工木制一次性筷子E.通过自设非独立核算门市部销售自产高档化妆品正确答案：ABC参考解析：选项ABC：纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税的计税依据。选项D：按受托方同类应税消费品的销售价格作为计税依据，没有同类应税消费品的销售价格时可采用组成计税价格。选项E：按门市部对外销售的市场价格作为计税依据。[多选题]8.下列应税消费品中，适用复合计征方式的有()。A.卷烟B.啤酒C.超豪华小汽车D.白酒E.钻石饰品正确答案：AD参考解析：选项B：适用从量定额征收方式。选项CE：适用从价定率征收方式。[多选题]9.下列应税消费品中，只在生产、委托加工、进口环节征收消费税的有()。A.金银首饰B.游艇C.超豪华小汽车D.白酒E.卷烟正确答案：BD参考解析：选项A：金银首饰应当在零售环节征收消费税。选项C：超豪华小汽车除了在生产、委托加工、进口环节征收消费税外，还应当在零售环节加征一道消费税。选项E：卷烟除了在生产、委托加工、进口环节征收消费税外，还应当在批发环节加征一道消费税。[多选题]10.下列消费税纳税申报代理的流程中，属于最重要程序的有()。A.资料收集B.专业判断C.填制消费税及附加税费申报表及其附列资料D.计算当期消费税应纳税额E.代理消费税纳税申报手续正确答案：ABCE参考解析：消费税纳税申报代理的流程中，资料收集、专业判断、填制消费税及附加税费申报表及其附列资料和代理消费税纳税申报手续是最重要的程序。[多选题]11.税务师在代理企业所得税纳税申报时发现的下列支出中，属于按照税收规定比例扣除的职工教育经费进行税务处理的有()。A.航空企业的空中保卫员训练费用B.高新技术企业的研发人员培训费用C.技术先进型服务企业的职工教育经费D.符合条件的软件企业的职工培训费用E.核力发电企业的操纵员培养费用正确答案：BC参考解析：选项A：空中保卫员训练费用属于空勤训练费用，应作为航空企业运输成本全额在税前扣除。选项D：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。选项E：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。[多选题]12.企业采用自主研发发生的下列支出中，按规定应归集到研发费用中的有()。A.外聘研发人员的劳务费用B.专门从事研发活动管理人员的费用C.研发大楼的折旧费D.土地使用权的摊销金额E.知识产权的申请费和注册费正确答案：AE参考解析：选项B：由于研发活动管理人员不直接从事研发活动，因此不能归集到研发费用中。选项CD：研发大楼的折旧费和土地使用权的摊销金额不属于在研发活动中直接发生的费用，因此不能归集到研发费用中。[多选题]13.税务师代理个人所得税纳税申报时，居民个人取得的下列各项所得中，可以采用“累计预扣法”预扣预缴个人所得税的有()。A.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得B.个人因购物达到一定数量而获得抽奖机会的中奖所得C.保险经纪人的佣金收入D.取得特许权的经济赔偿收入E.证券经纪人的佣金收入正确答案：ACE参考解析：选项B：属于偶然所得，不属于居民个人的综合所得，无须预扣预缴。选项D：属于特许权使用费所得，虽然属于居民个人的综合所得，但在预扣预缴时不采用“累计预扣法”。[多选题]14.根据个人所得税的相关规定，可以在居民个人综合所得应纳税所得额中扣除的专项扣除有()。A.基本养老保险金B.大病医疗支出C.3岁以下婴幼儿照护支出D.符合国家规定的企业年金E.基本医疗保险金正确答案：AE参考解析：选项BC：属于专项附加扣除。选项D：属于依法确定的其他扣除。[多选题]15.下列关于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的表述中，不正确的有()。A.有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式B.申报时应当按规定向税务机关报送资料C.纳税人暂未获取婴幼儿《出生医学证明》或居民身份证，则暂时不能享受扣除D.担任3岁以下婴幼儿监护人的非亲生父母，也可以享受扣除E.婴幼儿子女不仅指婚生子女，还包括非婚生子女、养子女、继子女等受到纳税人监护的3岁以下婴幼儿正确答案：BC参考解析：选项B：与其他六项专项附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式，申报时不用向税务机关报送资料，留存备查即可。选项C：可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。[多选题]16.下列关于专项附加扣除的规定中，表述正确的有()。A.住房贷款利息支出，纳税人无须留存备查资料B.继续教育专项附加扣除中的学历继续教育，纳税人无须留存备查资料C.独生子女赡养老人支出，纳税人无须留存备查资料D.住房租金支出，纳税人无须留存备查资料E.子女教育支出，在国内接受教育的，纳税人无须留存备查资料正确答案：BCE参考解析：选项A：住房贷款利息支出，纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等备查。选项D：住房租金支出，纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。[多选题]17.某企业的财务人员向税务师咨询专项附加扣除项目的扣除标准，下列表述中符合规定的有()。A.职业资格继续教育的扣除标准是每年3600元B.直辖市的住房租金支出按实际发生额扣除C.独生子女的赡养老人支出按照每个老人每个月2000元标准定额扣除D.住房贷款利息支出扣除限期不得超过240个月E.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除正确答案：DE参考解析：选项A：职业资格继续教育支出，只能在取得证书的当年扣除3600元。选项B：直辖市、省会城市、计划单列市的住房租金支出，按照每月1500元的定额标准扣除。选项C：独生子女的赡养老人支出每月只能扣2000元，与老人的人数没有关系。[多选题]18.根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的有关规定，下列表述中正确的有()。A.纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除B.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除C.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可在婚后分别按扣除标准的100%扣除D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出E.未成年子女发生的医药费用支出可由其父母均摊扣除正确答案：BD参考解析：选项AE：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。选项C：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。[多选题]19.依据个人所得税的相关规定，下列情形中纳税人需要自行办理纳税申报的有()。A.取得综合所得且需要办理汇算清缴B.取得经营所得C.取得境外所得D.非居民个人在中国境内甲企业取得工资、薪金所得E.移居境外但未注销中国户籍正确答案：ABC参考解析：选项D：无须自行申报纳税，应由甲企业代扣代缴个人所得税。选项E：虽然移居境外，但没有注销中国户籍，因此不需要自行办理纳税申报。[多选题]20.某公司财务人员向税务师咨询纳税人自行办理申报个人所得税的期限要求，下列表述中符合规定的有()。A.居民个人取得境外所得，应当在取得所得的次月办理纳税申报B.居民个人取得经营所得，应当在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴C.居民个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款，税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内办理纳税申报E.非居民个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款，若非居民个人在次年6月30日前临时离境的，应当在离境前办理纳税申报正确答案：BCD参考解析：选项A：居民个人取得境外所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日自行办理纳税申报。选项E：临时离境，在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报即可；非临时离境时，应当在离境前办理纳税申报。[多选题]21.已依法预缴个人所得税的居民个人发生的下列情形中，无须办理2021年度汇算清缴的有()。A.不申请年度汇算退税B.已预缴税额和年度应纳税额一致C.年度汇算清缴综合所得收入全年为15万元需要补缴1500元的税额D.综合所得收入全年为9万元且汇算清缴时需要补税E.适用所得项目错误，造成纳税年度少申报综合所得的正确答案：ABD参考解析：纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理2021年度汇算清缴：①纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致（选项B）；②纳税人不申请年度汇算退税（选项A）；③纳税人年度汇算需补税且综合所得收入全年不超过12万元（选项D）；④纳税人年度汇算需补税且补税金额不超过400元。选项CE：需要办理汇算清缴。[多选题]22.房地产开发企业发生的下列情形中，应当进行土地增值税清算的有()。A.房地产开发项目全部竣工且完成销售B.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的90%C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.直接转让土地使用权E.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕正确答案：AD参考解析：选项BCE：属于税务机关可以要求进行土地增值税清算的情形。[多选题]23.下列关于契税征收管理的表述中，符合规定的有()。A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳B.契税纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天D.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税E.房屋权属登记前，权属转移合同被撤销，可以向税务机关申请退还已缴纳的契税正确答案：BE参考解析：选项A：契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳。选项C：契税纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。选项D：纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续“前”申报缴纳契税。[多选题]24.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有()。A.承受已装修房屋的，装修费不计入契税计税依据B.赠与房屋，应按公允价值计征契税C.房屋互换，互换价格不等的，以差额计征契税D.房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格E.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，按应补缴的土地出让价款计征契税正确答案：CDE参考解析：选项A：承受已装修房屋的，契税计税依据为包括装修费用在内的总价款。选项B：赠与房屋，应以税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格计征契税。[多选题]25.下列有关房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。A.购置存量房，自办理房屋权属变更登记手续之次月起计征房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税C.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税E.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税正确答案：BD参考解析：选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起计征房产税。选项E：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。[多选题]26.税务师代理城镇土地使用税纳税申报时，下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有()。A.通过拍卖方式取得建设用地（不属于新征用耕地），应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税B.以出让方式有偿取得土地使用权（合同未约定交付土