企业财务管理体制的基本框架与实践

企业财务管理体制的基本框架与实践

企业财务管理体制的确立《企业财务管理规则》第二章将财务管理体系分为六个部分，明确了建立企业财务管理体系的基本原则和要求，建立了重要的企业财务监督制度，并确定了投资者和管理者在公司财务管理体系中的定位和职责。一、企业财务管理体制企业财务管理体制,是协调企业利益相关主体之间财务关系的基本规则和制度安排,是构建企业财务管理制度的基础和框架。《通则》中的财务管理体制,分为宏观和微观两个层面:一是微观财务管理体制,即企业内部财务管理体制,它是规定企业内部财务关系的基本规则和制度安排,主要由投资者和经营者通过企业章程、内部财务制度等正式或非正式的契约确立。二是宏观财务管理体制,它是协调财政部门与企业之间财务关系的基本规则和制度安排,主要由国家以法律法规、规章、规范性文件等形式予以确立,旨在对企业符合市场需求的行为予以引导和扶持。国家与企业的利润分配和资金投入关系的变化,是贯穿我国企业宏观财务管理体制演变的两条主线。企业微观财务管理体制的演变与宏观财务管理体制有着密不可分的关系,宏观财务管理体制决定着微观财务管理体制的模式,并为其提供有效的体制保障。二、建立企业财务管理制度的基本原则(一)资本的所有权是明确的(二)财务关系是明确的(三)符合法人治理结构的要求三、以资本为纽带、以股权控制为主的企业集团企业集团的内部财务管理体制,指集团内部母子公司之间财务关系的基本规则和制度安排。按母公司集权程度或者母子公司财务关系的紧密程度,可以将企业集团财务管理体制划分集权型、分权型和混合型。实践经验表明,组建企业集团必须以资本为纽带、以股权控制为主,才能实现集团各企业资源的有效整合。集团财务级次的确定是财务管理体制的重要内容。在《公司法》取消了累计对外投资总额不得超过净资产50%的限定,对外投资风险加大的情况下,企业应能逐级实现对下属企业的有效控制,不会因为“鞭长莫及”出现下属企业利用投资转移资产、增加企业财务风险等问题。国务院办公厅转发的《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》(国办发97号)明确提出,除特大型企业集团外,企业集团财务级次一般应限定在三个层次以内。四、企业财务监督制度(一)金融预算制度的内容(二)关于劳工大会金融决策的作用(三)财务决策的回避制度五、企业财务管理财务风险是指在各项财务活动中,企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离,从而蒙受损失的可能性。企业财务风险主要有:筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险。控制财务风险,是企业财务管理的重要内容,也是《通则》规定的企业财务管理基本任务之一。企业财务风险管理原则主要有以下两项:1.风险与收益均衡原则。一是收益相同或接近的项目,应选择风险最低的;风险相同或接近的项目,应选择收益最高的。二是收益和风险不同的若干项目,收益最高的项目不一定最好,因为其风险往往也最高,应当以企业能承受相应风险为前提,再按前一要求选择项目。2.不相容职务分离原则。加强企业内部控制,特别是强调不相容职务相分离,能够在制度设计上有效避免决策和执行“一言堂”、“一支笔”等现象及其引发的财务风险。企业应当通过适当的财务风险管理体制,建立财务风险管理的组织系统、信息系统、预警系统和监控系统,对可能发生的财务风险采取规避、预防、分散和转移等风险管理策略,既要控制财务风险发生的可能性,又要控制财务风险发生后的影响。六、以现金管理为核心的全面预算管理财务预算能够反映企业的经营活动对企业价值的影响,它同时具有资源统筹配置、规划、沟通和协调、营运控制和绩效评估等功能,是保证企业财务目标得以实施的有效管理手段。对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务活动,应当根据企业发展战略和财务规划,以现金流为核心,实施全面预算管理,增强预算的约束力。这样能够在决策时考虑更多的因素,使决策更加符合企业战略需要。根据财政部印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》(财企102号),完整的财务预算管理制度,应当包括财务预算管理的组织机构、预算形式、编制流程、执行与控制、预算调整、分析与考核等内容。企业在设计财务预算管理制度时,可以结合自身特点,注重整合财务预算制度与财务决策、财务风险控制、业绩考核、激励制度。七、投资者的财务管理责任和履行方式(一)投资者的财务管理责任1.决定行政问题的权利2.决策权是关于重大财务问题的3.财务监督和管理4.财务评估的权利5.任命或推荐财务部门(二)要履行职责，必须执行责任(三)投资者的管理授权八、企业的财务管理职责经营者凭借企业法人财产的经营权行使财务管理职责,包括企业经理、厂长以及实际负责经营管理的其他领导成员。经营者财务管理权限的明确界定,在企业内部控制中起着基础性的作用。分配权限时,投资者既要赋予经营者充分的自主经营权,又要对经营者的权力有适当的制衡。在企业正常经营情况下,经营者直接掌握企业财务的控制权。围绕企业价值最大化的财务目标,经营者的财务管理职责表现在以下四个方面:一是遵守国家有关企业财务管理的规章制度,拟订企业内部财务管理制度;二是执行投资者的重大决策,实施财务控制;三是保障债权人合法权益;四是保障职工合法权益。执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的政策规定,依法缴纳社会保险费、住房公积金等。根据《公司法》和《全民所有制工业企业法》的规定,公司中的董事会和全民所有制企业的厂长及其管理委员会(现实中大多为厂长办公会或经理办公会)相似,都同时承担了投资者和经营者的财务管理职责。九、企业财务决策中的权利和责任,应根据《公司法》第1条的规定,《民法通则》第20条第1款与旧《通则》相比,新《通则》第二章是全新的内容,着力从财务管理体制、财务运行机制、财务管理制度上解决企业财务管理的问题:(一)适应经济管理体制改革、企业投资主体多元化以及企业发展集团化的形势,规定建立企业财务管理体制的基本原则和要求。(二)规定企业建立财务决策制度、财务风险管理制度和财务预算管理制度,促进企业健全财务运行机制,实现科学管理。(三)适应建立现代企业制度的需要,规定投资者、经营者的财务管理职责,促进企业完善内部治理结构。我国《公司法》确立的公司治理结构模式与德日类似,即“股东会(权力机构)——董事会(决策机构)——经理(执行机构)”三个层次,外加监事会(监督机构)。由于公司制企业是现代企业的典型,也是我国企业改革、发展的方向,因此,《通则》中设计的财务管理体制,主要以《公司法》确立的法人治理结构为蓝本。同时,为了增加制度的灵活性和适应性,《通则》以财务管理主体为主线,明确投资者和经营者各自的财务管理职责,至于其通过何种机构行使职权,则由企业根据自身的组织形式及实际管理需要进一步自行确定。指企业与财政部门的财务隶属关系,应当是清楚的。各级人民政府及其部门、机构出资的企业与财政部门的财务关系,在《通则》第七条做出了明确规定。其他企业,一般按属地原则确定财务关系。企业产权是投资者通过向企业注入资本以及资本增值获得的企业所有权,在账面上体现为企业的所有者权益。企业产权明晰,就是要明确所有者权益的归属。这样,投资者才可能“以本求利,将本负亏”。投资者、经营者在财务决策过程中,对个人利益与企业利益有冲突的关联交易事项,应当予以回避。《通则》建立财务决策回避制度,是有效贯彻《公司法》的要求。《全民所有制工业企业法》、《公司法》、《关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见》(国办发60号)等法律文件规定了一系列应通过职工(代表)大会审议或者听取职工意见的财务事项。让职工审议或者参与涉及切身利益财务事项的决策,是保护职工合法权益的有力手段。财务决策制度是为了保证企业决策者能够依据尽可能正确、完备的信息,采用尽可能科学、合理的决策方法进行决策,且所涉及的利益相关者能够在决策过程中充分、真实地表达其意志而做出的制度安排,主要内容包括决策准则、程序、权限和责任等。在一定条件下,投资者可以通过一定方式将某些财务管理职责授权给经营者,从而形成一种委托代理关系。但是,这种授权不应导致风险的转移,即原来由投资者承担的风险责任在授权后仍应由投资者承担。而且,投资者对经营者的授权应该是有限的,否则就会失去了对企业的实际控制。按照企业法人治理结构要求,投资者履行财务职责,应当按照《公司法》、《全民所有制工业企业法》及《中外合资经营企业法》等法律法规和企业章程,通过一定的企业内部机构进行,如通过股东(大)会、董事会进行表决,或通过厂长(经理)办公会、联合管理委员会作出决议。投资者主要是利用对若干重大事项的控制权,约束经营者财务行。为,以确保企业资本的安全和增值,最终实现投资者自身的利益:财务总监制度是在企业所有权与经营权相分离、财务管理体制级次增多的情况下,投资者(对国有企业而言,一般指政府及其部门)为了保障自身利益,按照一定程序向其全资或者控股的企业派出特定人员或机构,代表投资者进行财务监督而形成的制度,是企业法人治理结构的有机组成部分。投资者通过一定的考核制度和办法,对经营者财务业绩作出客观、正确的评价,为经营者的任免、职务调整和薪酬激励等提供依据。投资者一方面可通过监事会