单元五.存货(项目三(下))

单元五存货的核算存货的认知11取得及发出存货的计价2原材料的核算3周转材料的核算4委托加工物资的核算51存货的清查6存货的期末计量7新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4原材料按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

3.4.2原材料发出按计划成本计价的会计处理

新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理原材料收入原始凭证（P101）

（1）收料单（2）委托加工物资收料单（3）材料交库单（4）收料凭证汇总表按计划成本收入项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示原材料收入按计划成本计价

原材料收入：（1）账户设置（2）典型业务及账务处理3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示原材料收入的账户设置

财务部门：（1）总账及明细账材料仓库：（2）材料卡片账3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示资产类账户，核算企业计划成本计价下外购材料的采购成本按种类开设明细账材料采购（1）外购材料的买价和采购费用（实际成本）（1）外购材料验收入库的计划成本期末余额：在途材料的实际成本（2）外购材料验收入库时实际成本大于计划成本的超支差（2）外购材料验收入库时实际成本小于计划成本的节约差项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示资产类账户，核算企业库存材料的计划成本原材料验收入库原材料的计划成本发出材料的计划成本期末余额：期末结存材料的计划成本按大类开设二级账、按种类开设三级账计划成本项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示资产类账户，核算企业计划成本计价下各种材料实际成本与计划成本之间的差异按种类开设明细账材料成本差异（1）入库材料实际成本大于计划成本的超支差（1）入库材料实际成本小于计划成本的节约差期末余额：库存材料应负担的超支差期末余额：库存材料应负担的节约差计划成本项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示材料成本差异（1）入库材料实际成本大于计划成本的超支差（1）入库材料实际成本小于计划成本的节约差期末余额：库存材料应负担的超支差期末余额：库存材料应负担的节约差原材料验收入库原材料的计划成本发出材料的计划成本期末余额：期末结存材料的计划成本材料采购（1）外购材料的买价和采购费用（实际成本）（1）外购材料验收入库的计划成本期末余额：在途材料的实际成本（2）外购材料验收入库时实际成本大于计划成本的超支差（2）外购材料验收入库时实际成本小于计划成本的节约差项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示负债类账户，核算企业应交纳的增值税应交税费——应交增值税销项税额进项税额余额：应交未交的增值税项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示负债类账户，用以核算和监督企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应付账款应付给供应单位的款项归还给供应单位的款项期末余额：尚未偿还的款项按债权人的名称开设明细账。项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示预付账款资产类账户，用以核算和监督企业因购买商品、接受劳务等预付给供货单位的款项。（1）因购买商品或接受劳务等预付给供应单位的款项（1）收到货物或接受劳务时实际结算的款项期末余额：已预付尚未结算的货款或多付尚未退回的货款按债务人的不同开设明细账。期末余额：尚未补付的款项（应付账款）（2）实际结算金额大于预付金额时补付的款项（2）实际结算金额小于预付金额时退回的款项项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示负债类账户，用以核算企业以商业汇票结算，因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的商业汇票款。应付票据应付给供应单位而未付的商业汇票款已经支付的商业汇票款期末余额：尚未支付的商业汇票款按商业汇票种类或债权人的名称开设明细账。项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示应收票据资产类账户，用以核算和监督企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、并经过承兑的商业汇票的票面金额。取得商业汇票的票面金额商业汇票贴现、转让、到期收回或退票的票面金额期末余额：企业持有商业汇票的票面金额按承兑人或债务人的不同开设明细账。项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示成本类账户，核算企业自制材料的成本按加工材料的种类开设明细账计划成本生产成本（1）自制材料的（实际成本）（1）自制材料验收入库的计划成本期末余额：未完工自制材料的实际成本（2）自制材料验收入库时实际成本大于计划成本的超支差（2）自制材料验收入库时实际成本小于计划成本的节约差项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示材料成本差异（1）入库材料实际成本大于计划成本的超支差（1）入库材料实际成本小于计划成本的节约差期末余额：库存材料应负担的超支差期末余额：库存材料应负担的节约差原材料验收入库原材料的计划成本发出材料的计划成本期末余额：期末结存材料的计划成本生产成本（1）自制材料的（实际成本）（1）自制材料验收入库的计划成本期末余额：未完工自制材料的实际成本（2）自制材料验收入库时实际成本大于计划成本的超支差（2）自制材料验收入库时实际成本小于计划成本的节约差项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示原材料收入的典型业务及账务处理

*（1）外购*（2）自制（3）接受投资（4）接受捐赠（5）委托加工……3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示外购材料的典型业务及账务处理

（1）钱货两清（现购）（2）先付款后收料（3）预付货款形式采购（4）先收料后付款（赊购）（5）购入材料的短缺和毁损3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示钱货两清（现购）会计分录

（1）月中货款付清同时收料时，只做一笔：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示钱货两清（现购）会计分录

（2）月中收料时原材料明细账只登记数量不登记金额，暂时不做会计分录。3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示钱货两清（现购）会计分录

（3）月末将收料单填完整，并做按计划成本验收入库的会计分录：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示钱货两清（现购）会计分录

（4）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是超支差：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购（超支差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示钱货两清（现购）会计分录

（4）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是节约差：借：材料采购（节约差）贷：材料成本差异（节约差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（1）先付款，尚未收到材料（单到料未到即验单付款）时：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（2）若月中收料，原材料明细账只登记数量不登记金额，暂时不做会计分录；若月末收料，按计划成本做会计分录。3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（3）月末将收料单填完整，并做按计划成本验收入库的会计分录：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（4）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是超支差：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购（超支差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（4）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是节约差：借：材料采购（节约差）贷：材料成本差异（节约差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示预付货款形式采购会计分录

（1）按照合同规定预付订货款时：借：预付账款贷：银行存款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示预付货款形式采购会计分录

（2）后收到材料，先按实际成本结算货款：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示预付货款形式采购会计分录

（3）按照实际结算金额与预付金额之间的差额补付货款时：借：预付账款贷：银行存款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（4）月末将收料单填完整，并做按计划成本验收入库的会计分录：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（5）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是超支差：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购（超支差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先付款后收料会计分录

（5）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是节约差：借：材料采购（节约差）贷：材料成本差异（节约差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示先收料后付款（赊购）会计分录

（1）料到单到，尚未付款，按照凭证上实际应结算金额确定应付账款。（2）料到单未到，尚未付款，先按计划成本作为暂估价确定应付账款。如下月初凭证还未收到，先用红字冲销暂估价，后待收到凭证时，做钱货两清的会计分录。3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（1）料到单到，尚未付款，先按照凭证上实际应结算金额：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（实际应结算金额）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（2）若月中收料，原材料明细账只登记数量不登记金额，暂时不做会计分录；若月末收料，按计划成本做会计分录。3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（3）后支付货款时：借：应付账款（实际应结算金额）贷：银行存款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（4）月末将收料单填完整，并做按计划成本验收入库的会计分录：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（5）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是超支差：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购（超支差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（5）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是节约差：借：材料采购（节约差）贷：材料成本差异（节约差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单未到，尚未付款会计分录

（1）料到单未到，尚未付款，先按计划成本作为暂估价确定应付账款（先不计算增值税进项税额）：借：原材料（暂估价）贷：应付账款（暂估价）暂估价3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单未到，尚未付款会计分录

（2）如下月初凭证还未收到，先用红字冲销暂估价：借：原材料贷：应付账款暂估价暂估价暂估价3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单未到，尚未付款会计分录

（3）后待收到凭证时：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（4）月末将收料单填完整，并做按计划成本验收入库的会计分录：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（5）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是超支差：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购（超支差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示料到单到，尚未付款会计分录

（5）月末根据收料单编制收料凭证汇总表，结转收入材料的成本差异，如果是节约差：借：材料采购（节约差）贷：材料成本差异（节约差）3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

（1）定额内合理损耗（2）非定额内合理损耗（3）供货方少发货（4）非常损失3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

如果短缺为定额内合理损耗，收料总成本不变，提高实收材料单位成本，对短缺部分不单独做账务处理。计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

如果短缺为非定额内合理损耗，先计入待处理财产损溢：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际成本）贷：材料采购计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

后应向责任人、保险公司或运输部门索赔，同时对索赔货款对应的增值税计入进项税额转出：借：其他应收款（价税合计）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际成本）计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

如果短缺为供货方少发货，先计入待处理财产损溢：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际成本）贷：材料采购计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

后要对方开红字发票注销短缺，并收回相应货税款：借：银行存款（价税合计）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（成本）计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

如果短缺为非常损失，先计入待处理财产损溢：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际成本）贷：材料采购计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

后先向保险公司或责任人索赔，净损失计入营业外支出：借：其他应收款（价税合计）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际成本）计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示购入材料短缺毁损会计分录

索赔后的净损失再计入营业外支出：借：营业外支出（价税合计）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际成本）计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示自制材料的典型业务及账务处理

（1）材料自制成本的归集（2）自制材料完工验收入库计划成本资料省略3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理会计分录（1）月中，进行材料自制成本的归集：借：生产成本贷：原材料——A（计划成本）应付职工薪酬（实际成本）制造费用（实际成本）（2）月末，结转加工中领用A材料的成本差异：借：生产成本贷：材料成本差异（领用A材料应负担的差异）（3）月末，自制材料完工验收入库：借：原材料——B（计划成本）贷：生产成本（4）月末，结转完工入库B材料的成本差异：借：材料成本差异贷：生产成本或借：生产成本贷：材料成本差异项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习1资料：某企业是增值税的一般纳税人，对原材料按计划成本计价核算，2011年4月初“原材料－Ａ材料”科目的结存金额为4400元，结存数量为200公斤，计划单位成本为22元；“原材料－B材料”科目的结存金额为3000元，结存数量为150公斤，计划单位成本为20元；“材料成本差异”科目的借方余额为200元。本月份发生有关经济业务如下：1．4月3日，从外地甲公司购进Ａ材料1000公斤，收到银行转来该公司的结算凭证及所附的增值税专用发票和代垫费用单据，Ａ材料的单价为21.8元，货款为21800元，增值税为3706元，代垫运杂费500元。经审核无误承付款项，材料尚未收到。

2．4月6日，从本地某企业购进B材料500公斤，单价20.5元，取得增值税专用发票，货款为10250元，增值税为1742.5元，价税均以转账支票付清，材料已验收入库。（差异：10250-10000=250）项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习13．4月10日企业从乙工厂购入B材料400公斤，单价21元，运杂费200元，增值税为1428元，均以票面额为10000元的银行汇票支付，取得增值税专用发票，剩余票款已存入银行，材料已验收入库。（差异：8600-8000=600）

4．4月12日从甲公司购进的Ａ材料验收入库，实收950公斤，短缺50公斤，原因待查。（差异：950×22.3-950×22=285）

5．4月16日，Ａ材料短缺原因已查明，系甲公司少发货，协商后甲公司已开出红字专用发票，退款已于今日收到。

6．4月18日，收回委托外单位加工的Ａ材料200公斤，“委托加工物资”科目已有余额为3740元，当日以转账支票支付加工费500元、增值税85元、运杂费115元，Ａ材料已验收入库。（差异：3740+615-4400=-45）

7．4月23日，生产车间自制B材料150公斤验收入库，生产成本为2700元。（差异：2700-3000=-300）

8．4月29日，从丙公司购进的Ａ材料200公斤已验收入库，但发票账单尚未收到。

项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习19．4月30日，结转本月入库A、B材料的计划成本和材料成本差异。【要求】1、根据上述经济业务编制会计分录。2、计算材料成本差异的发生额合计。3、计算材料成本差异率。项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习11、借：材料采购——A材料22300

应交税费——应交增值税（进行税额）3706

贷：银行存款260062、借：材料采购——B材料10250

应交税费——应交增值税（进行税额）1742.5

贷：银行存款11992.53、借：材料采购——B材料8600

应交税费——应交增值税（进行税额）1428

贷：其他货币资金——银行汇票存款10000

银行存款28

项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习14、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1115

贷：材料采购——A材料11155、借：银行存款1300.3

贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）185.3

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11156、借：委托加工物资——A材料615

应交税费——应交增值税（进行税额）85

贷：银行存款7007、暂不做账8、暂不做账

项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习19、本月入库A材料计划成本=（①950+⑥200+⑧200）×22=1350×22=29700

本月入库B材料计划成本=（②500+③400+⑦150）×20=1050×20=21000

其中包含第8题暂估价借：原材料——A材料29700——B材料21000

贷：材料采购——A材料20900（第4题）

——B材料10000+8000=18000（第2、3题）委托加工物资——A材料4400（第6题）生产成本——B材料3000（第7题）应付账款（暂估价）4400（第8题）项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习19、本月入库A材料计划成本=（①950+⑥200+⑧200）×22=1350×22=29700

包括第8题暂估价4400

本月入库B材料计划成本=（②500+③400+⑦150）×20=1050×20=21000

本月入库A材料实际成本=①950×22.3+⑥4355=25540

本月入库B材料实际成本=②10250+③8600+⑦2700=21550

本月入库A材料成本差异=25540（实际）-（29700-4400不考虑暂估价）=240

本月入库B材料成本差异=21550-21000=550

借：材料成本差异——原材料790

贷：材料采购——A材料21185-20900=285（第4题）

——B材料18850-18000=850（第2、3题）委托加工物资——A材料4355-4400=-45（第6题）生产成本——B材料2700-3000=-300（第7题）项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习2计算本月材料成本差异率：

本月材料成本差异率＝200＋790（4400+3000）＋（29700-4400+21000）不包含暂估价×100%≈1.84%项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习3资料：某公司增值税率为17%，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业平时结转材料成本差异，2011年6月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）6月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库（3）6月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）6月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率。项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习3（1）6月5日收到材料时:

借:原材料——甲材料10000

材料成本差异——原材料600

贷：材料采购——甲材料10600（2）6月15日从外地购入材料时:

借:材料采购——甲材料59000

应交税金一应交增值税(进项税额)10030

贷:银行存款69030（3）6月20日收到6月15日购入的材料时:

借:原材料——甲材料59600

贷:材料采购——甲材料59000

材料成本差异——原材料600项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.1原材料收入按计划成本计价的会计处理

课堂练习3（4）6月30日计算材料成本差异率：材料成本差异率=(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)≈-0.46％项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示3.4.2原材料发出按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示原材料发出原始凭证（P105-107）

（1）领料单（2）发料凭证汇总表按计划成本发出3.4.2原材料发出按计划成本计价的会计处理项目三原材料的核算3.4.2原材料