合同控税教你合理“避税”、合同控税解析

业务流程决定税收合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用正确签订合同，有助企业控制和降低税收成本企业交多少税，不是财务做账做出来的，而是公司做业务做出来的，是公司签合同签出来的要降低你的税负，要管控你的业务流程，管控你的业务环节，重点是管控怎么签合同。怎样通过合同控税呢？接下来以某园林绿化企业的合同进行分析，签订不同的合同，涉税成本不同。某企业承接了一项绿化养护工程，为一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后提供一年的树苗日常养护。此项目，绿化工程价款为750万元，养护劳务收入为100万元，其中养护劳务收入中提供的病虫害防治、植保劳务收入为50万元。请问应该如何签订合同使该企业需要缴纳的税负最低?先从了解一下该项目涉及到的不同法律。《国家税务总局关于印发营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]156号)规定，对绿化工程按照“建筑业-其他工程作业”项目征收营业税，税率为3%，但提供苗木养护劳务应属于服务业范畴，按照“服务业-其他服务业”项目征收营业税，税率为5%。《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函[2008]212号)规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。如果纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。将服务项目做不同的判定，需要缴纳的营业税也不同，有以下几种合同的签订技巧。第一种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元。第二种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入50万元，提供病虫害防治、植保劳务收入50万元。基于以上法律规定，第一种合同签订技巧：应纳营业税=750×3%+100×5%=27.5(万元)。第二种合同签订技巧：应纳营业税=750×3%+(100-50)×5%=25(万元)。这样对比，第二种合同签订技巧会比第一种合同签订技巧节约营业税2.5万元。合同之中蕴含着乾坤变化，无论是签订的时间、签订的流程，亦或是具体的业务对接的规定，甚至精细化到付款方式、价格条款、发票、国家政策解读等等，都对企业的经营管理和税负的高低有着重大的影响。企业在控制税收风险，防范税务稽查的策略是一定要做到合同与账务处理相匹配。合同控税的三大缘由1、合同与企业的账务处理相配，否则，要么做假账；要么做错账；2、合同与企业的税务处理相匹配，否则，要么多交税；要么少交税；3、合同与企业发票开具相匹配，否则，要么开假票，要么虚开发票；一、合同与企业的账务处理相匹配，否则，要么做假账；要么做错账；账务处理与合同相匹配的含义是：合同与账务处理相匹配。如果企业的账务处理与合同的约定不匹配，则账务处理要么出现错账，要么出现假账。企业在控制税收风险，防范税务稽查的策略是一定要做到合同与账务处理相匹配。案例分析：总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的税务处理和账务处理甲房地产企业与乙建筑总承包企业签订的建筑合同中约定开工保证金条款：甲在合同签订之后的2个工作日之内向建筑企业乙支付100万元开工保证金，该开工保证金将于以后冲减甲给乙的工程款。甲房地产企业与丙建筑总承包企业签订的建筑合同中约定履约保证金条款：丙在合同签订之后的7个工作日之内必须向甲支付100万元的履约保证金。请问以上保证金条款应如何进行账务和税务处理？根据合同保证金条款的约定来看，开工保证金是业主支付给建筑总承包方的预付款项，而履约保证金是建筑总承包企业支付给业主的保证金或押金。根据增值税纳税义务时间的规定，本案例中保证金的账务和税务处理如下：第一，甲在合同签订之后的2个工作日之内向建筑企业乙支付100万元开工保证金的账务和税务处理如下：甲的账务处理：借：预付账款（收到业主开工保证金/(1+10%）应交税费——应交增值税（进项税）(收到业主开工保证金/(1+10%)×10%贷：银行存款乙的账务处理：借：银行存款贷:预收账款(收到业主开工保证金/(1+10%)应交税费-------应交增值税(销项税)(收到业主开工保证金/(1+10%)×10%第二，甲房地产企业与丙建筑总承包企业签订的建筑合同中约定履约保证金条款：丙在合同签订之后的7个工作日之内必须向甲支付100万元的履约保证金的账务和税务处理