促进河北省高端装备制造业发展的财税政策研究

摘要国际大环境风云突变，经济形势、政策形势存在诸多的不确定性，中美贸易关系在这样的大环境之下，展现出发展不明朗的信号，经济贸易冲突加重，然而对于我国的高端装备制造业而言，很多核心技术、关键技术，仍然需要依赖国外进口，这也进一步阻碍了我国的发展，核心技术的受制于人使得我国在国外的竞争能力不强。高端装备制造业一直以来都是河北省的重点发展布局对象，这也促进了河北轻工业重工业的进一步发展，河北制造业的发展规模产业布局，逐渐向周边地区辐射，展现了高活力高生命力，对河北省经济的发展、制造业的发展起到了无可替代的作用，但是，现阶段河北的高端装备制造业仍然存在诸多问题，核心技术、核心材料依赖进口是一方面，其次，产品种类，产品分布比较少，相比较国外的发展，存在不足之处，同时，加重河北省高端装备制造业发展困难的原因还在于科技型企业自身的特点，资产变现比较慢，研发时间长，加剧了该行业的发展困境。关键词：高端装备制造业；财政直接投入；政府采购；税收优惠政策ABSTRACTThe

international

environment

is

suddenly

changing,

and

there

are

many

uncertainties

in

the

economic

and

policy

situation.

Sino-US

trade

relations

are

in

such

an

environment.

It

shows

the

signal

of

uncertain

development

and

the

aggravation

of

economic

and

trade

conflicts.

However,

for

China's

high-end

equipment

manufacturing

industry,

many

core

technologies

and

key

technologies

still

need

to

rely

on

foreign

imports,

which

further

hinders

the

development

of

our

country.

The

control

of

core

technology

makes

our

competitiveness

abroad

is

not

strong.

High-end

equipment

manufacturing

industry

has

been

the

key

development

and

layout

object

of

Hebei

Province

since

then,

which

has

also

promoted

the

further

development

of

Hebei

light

industry

heavy

industry,

and

the

development

scale

industrial

layout

of

Hebei

manufacturing

industry

has

gradually

turned

to.

Radiation

in

the

surrounding

areas

shows

high

vitality

and

vitality,

and

plays

an

irreplaceable

role

in

the

economic

and

manufacturing

development

of

Hebei

Province.

however,

there

are

still

many

problems

in

the

high-end

equipment

manufacturing

industry

in

Hebei

at

the

present

stage.

Core

technology

and

core

materials

rely

on

import

is

one

aspect.

Secondly,

the

product

types

and

product

distribution

are

relatively

small,

compared

with

the

development

of

foreign

countries,

there

are

shortcomings.

The

reason

for

aggravating

the

development

difficulty

of

high-end

equipment

manufacturing

industry

in

Hebei

Province

lies

in

the

characteristics

of

science

and

technology

enterprises

themselves.

The

slow

realization

of

assets

and

the

long

time

of

research

and

development

aggravate

the

development

predicament

of

the

industry.Keywords:High-endequipmentmanufacturingindustryFiscaldirectinvestmentGovernmentprocurementTaxpreferentialpolicies

目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 7第2章财税政策支持高端装备制造业发展的理论分析 92.1高端装备制造业概述 92.1.1高端装备制造业的概念 92.1.2高端装备制造业的分类 92.2财税政策手段及效用分析 92.2.1财政投入及效用分析 92.2.2政府采购及效用分析 10第3章河北省高端装备制造业发展现状及SWOT分析 113.1河北省高端装备制造业概况 113.3河北省高端装备制造业SWOT分析 113.3.1河北省高端装备制造业优势分析(S) 113.3.2河北省高端装备制造业劣势分析（W) 123.3.3河北省高端装备制造业发展面临的机会（O) 123.3.4河北省高端装备制造业发展面临的挑战（T) 13第4章现行支持高端装备制造业发展的财税政策存在的主要问题 144.1财政资金投入总量不足 144.2财政投入方式不科学 154.3税收优惠政策力度小 154.4科研人员享受的税收优惠项目少 16第5章优化促进高端装备制造业发展的财税政策建议 175.1加大财政资金投入 175.2提高财政资金使用效益 175.3加大税收优惠力度，鼓励高端装备制造业发展 175.4增加科研人员税收优惠项目，强化产学研合作 18参考文献 19致谢 20河北大学学士学位论文绪论装备制造业是展现国家综合国力的基本核心与要素，装备制造业拥有自己的特点，具备一定的技术先进性以及带动性等。是决定整个产业是否可以实现转型升级的核心要素，对于创新的要求也是比较高的，现阶段，美国德国等欧美发达国家不断加强工业创新创造，实施新时代的工业化战略布局，以美国为例，特朗普为了吸引资本注入装备制造业，在政策上给予了大量的支持，明显的做法为降低税率，从而提升装备制造业在国际方面的竞争能力。在这样的国际大背景之下，我国提出了“中国制造2025”的战略布局。新时代需要新的发展，新发展需要新的布局统领，为此河北省深刻落实国家的指示和批示，坚持走高质量发展之路，坚持转型升级，坚持优化结构，河北省政府先后做出了一系列的发展计划，推动了高端装备制造业的发展，但是，尽管我国政府比较重视，相比较国外仍然存在一定的差距。现阶段，河北省的问题在于，产量已经达到了一定的规模，但是在质量方面还有待提升，因此，河北省如果可以在重点领域、核心领域取得突破，就可以实现转型升级。第2章财税政策支持高端装备制造业发展的理论分析2.1高端装备制造业概述2.1.1高端装备制造业的概念迄今为止，对于高端装备制造业具体的内涵以及相关的定义，学术界并没有给出针对性的回答，这是一个依赖创新的技术性行业，所产生的价值巨大，社会效益巨大，决定着整个产业链的综合竞争能力。2.1.2高端装备制造业的分类高端装备制造业的范围随科技发展不断变化，现阶段，河北省高端装备业重点发展智能装备、节能与新能源和智能网联汽车、先进轨道交通装备、先进通用航空装备、先进工程与专用装备五大领域。2.2财税政策手段及效用分析2.2.1财政投入及效用分析财政投入的优点为，是发展的风向标，可以调整产业布局和结构，从上到下支持国家的发展计划，政府的财政支持，可以减缓企业的压力，降低企业的经营成本，从而引导高端装备产业进一步发展。其二，政府的财政投入具备见效快的特点，可以立竿见影的对企业产生作用，在短时间内助力高端装备制造业的发展。其三，政府先行投资，可以带动社会资本向高端装备制造业流入，从而发挥财政的撬动作用，放大财政投入的溢出效应，增强对企业的资本支持。其四，财政政策的补贴一般在整个生产链的制造环节，这极大的降低了企业的成本，建立财政专项资金支持，重点投放至重点项目以及难点项目，提升企业创新发展的积极性，财政支持将成为高端装备制造业转型升级重要的后援力量。2.2.2政府采购及效用分析政府采购的优点为，其一，可以增加市场的总量需求，通过财政资金的注入助力企业的发展，政府优先购买高端装备制造业，有利于提振该行业的发展信心，从而提升后续的研发积极性，产生良好的带动效应。其二，有利于转变政府传统的支持企业发展观。政府采购政策支持向市场释放积极的信号，有利于促进买方市场的购买，从而调节市场机制的运行。其三，可以节约政府的资金投入，政府采用招标的方式进行采购，一方面可以倒逼企业转型升级，另一方面可以使得政府的财政资金得到最大程度的利用。其四，减少政府承担购买的风险。财政直接投入相比较政府采购，降低了资金投入风险，同时，也最大程度的保障了高端装备产品的市场需求。第3章河北省高端装备制造业发展现状及SWOT分析3.1河北省高端装备制造业概况河北省具备一定的高端装备制造的生产基础，现阶段规模以上的生产企业已经达到了五千多家，可以生产的产品类目齐全，品类众多。河北省高端装备制造业主要涉及一些先进的科技领域，比如智能家居、新能源汽车、轨道建设等方面，在航空航天、交通运输、智能装备等方面均取得了良好的成绩，形成了中航工业华北公司等优秀的科技类企业，这些企业已经形成了一定的生产规模，和产业体系。3.2河北省高端装备制造业地区分布和产品情况河北省高端装备制造业产品品类比较全面，比如说在高速动车、航空航天等方面均取得了可喜的成绩。同时河北省人民政府也加快了对于该行业的重视程度，接连出台了诸多政策，助力该行业的发展，构建成熟的产业链、技术链，培育优势高端装备制造企业，吸引优秀人才展开建设，形成产业集群。现阶段河北省主要在汽车零部件的生产以及在先进交通轨道的生产方面展现了优势，在智能家居、智能机器人方面，农业型机器人发展良好，一个全新的、全面的制造性产业园正在加速建设和形成。3.3河北省高端装备制造业SWOT分析3.3.1河北省高端装备制造业优势分析(S)截至2020河北省的高端装备制造业得到了长足的发展，已经形成了一定规模的产业集群，同时，政府也已经认识到了高端装备制造业的发展对于企业领域的带动作用，因此积极引导，放宽发展政策，培育龙头企业，发挥带动效应，该行业在相关主体的共同努力之下得到质的进步。邯郸、唐山、张家口等地都是现金的高端装备制造聚集地。新能源的发展导致了新能源汽车的进一步发展，到现阶段为止，在河北省的新能源汽车生产企业已经有三十多家，并且在核心技术掌握、产品品类方面，已经初具成效。对于机器人产业而言，唐山市也得到了一定程度的发展，在唐山市已经聚集了很多别具特色的机器人小镇，很多机器人生产企业纷纷加入，起到了“筑巢引凤”的作用。自主研发能力在逐渐增强，河北省产生了很多国家级试点单位，这意味着可以得到更多政策上的支持，方便企业展开目标性创研，已经成功研发了CRH3等系列，高性能高发展的列车，我国因此成为世界上掌握高时速列车运行的国家之一，现阶段，河北省自主研发的产业中关于动车可编组动车申请已经超过了近八十项。3.3.2河北省高端装备制造业劣势分析（W)河北省高端装备制造业与中国发达城市相比还有一定的差距，比如说：江苏省、广东省这两个大省。其产业规模也比较小，市场竞争力因此也受到了局限。在产品的层次方面，高端装备的自主研发能力不强，对于重点技术和核心技术缺乏自产力，相关的产业链条不完善，配套装备缺乏。细分来看，其一，企业对于高端装备制造的技术研发投入不高，以2020年的财政报告来看，研发费用在整个企业管理费用中的占比比较低，仅是高端装备制造业的三分之一，占主营业务的收入不足5%。其二，创新创造能力不足，自主研发的产品较少，产品品类以及质量均存在不同程度的问题，其次，由于高端装备自身的特点，社会性转化需要一定的时间。其三，企业并未紧密联系市场需求，生产产品和市场脱节，因为政府程序性的问题，研发机构和企业并未实现融合发展。3.3.3河北省高端装备制造业发展面临的机会（O)经济发展从高速增长转变为中高速增长，这是我国经济建设进入新时期的总体要求，经济发展也更加注重在质量方面的提升，社会供给侧结构发生变化，向着智能、高端、节约的方向发展，整个产业布局发生了一定程度上的变化。“一带一路”建设为高端装备的出口带来了新的发展机遇，交通轨道的出口是河北省出口的主体力量，现阶段已经占到出口总量的一半以上。同时，国家政府也注意到了智能科技的发展，李克强总理在2020年的政府工作报告中系统性的分析了该方面的具体实施措施，致力于推动制造业的进一步转型升级，这是中国高端装备制造业的发展机遇，伴随着，中国“一带一路”的建设，京津冀的协同发展策略发挥了积极的作用，增强了市场资金的流动和配置。3.3.4河北省高端装备制造业发展面临的挑战（T)发达国家工业基础雄厚，核心技术和部件大部分可以自主研发制造，具有先发优势，中国很难超越。“一带一路”沿线国家对我国高端装备产品设定了较高的准入门槛。国外对我国高端装备行业发展警惕性很高，技术封锁严重，不仅对我国高端装备的未来发展构成激烈竞争，而且还将对已经形成优势的产品造成市场空间挤压，使得“走出去”面临很多的压力和阻力。同时，中美贸易的进一步升级也阻碍了该行业的发展，美国向中国伸出了制裁的魔爪，希望通过制约中国的出口，从而阻止中国的快速发展，比如：美国制约了中国华为公司核心芯片的进口，同时，向一些发展中国家实施压力，严禁技术转让，限制技术性交流，这很有可以愈演愈烈，进一步限制我国高端制造企业的发展，这是因为，现阶段，我国关于高端装备制造业的核心技术发展还不够成熟，关键性的技术还依靠国外，所以美国实施的这一限制性政策，将会对我国产生重大的影响。因此，在未来，高端装备制造业想要获得新的发展，只有不断优化升级，布局属于中国人自己的技术，才能获得新的发展，打破受制于人的局面。

第4章现行支持高端装备制造业发展的财税政策存在的主要问题4.1财政资金投入总量不足高端装备制造业所蕴藏的技含量比较高，该行业的发展取决于科技的进步，但是众所周知科技的进步在前期的研发阶段是需要大量的财政支持的，只有充足的资金投入，才能促进新技术的诞生。但是，现阶段河北省对于高端装备制造业的资金投入所涉及的领域比较少。由图4-1可知，和相比其他省份来说，河北省财政科技支出较少，2020年支出69.08亿元，财政总支出为6639.18亿元，财政科技投入占整个财政支出的比重偏低。图4-12020主要省份地方财政技术支出高端装备制造业一个比较明显的特征就是技术的先进性，在该行业研发经费是否充足，直接决定了后续的发展。通过表4-1，可以知道，河北省对于R&D的支出，相对于其他发达身份而言是有一定差距的，与江苏省、广东省R&D经费的投入相差4倍之多，不仅是低于这两个发达城市，同时也低于全国的平均水平。政府的财政支出与江苏省、广东省、山东省的差距也比较大，这也足以说明河北省对于高端装备制造业的投入不足。单位：万元资金来源河北省江苏省广东省山东省辽宁省全国平均政府资金55771315311421865963107590510863271013164R&D经费内部支出383427420268734203514401566090437271655057016占比14.557.559.176.8729.1520.03河北省财政科技投入的资金是有一定限度，但是总的来说呈现出一种“点射”状态，同时，由于一些程序性原因和机构原因，河北省的财政投入效益不高。2020年河北省对于新兴行业专项投入为7950万元，在这基础上对于高端装备制造业方面的投入就比较少，对于难点项目，重点项目的投入不足。4.2财政投入方式不科学促进河北省高端装备深入发展的主要资金支持是政府部门的直接财政投入，财政投入已经占据了高端装备制造行业资金投入量的很大一部分比例，这给政府造成了较重的财政负担，同时，财政资金的使用情况和使用效果并不尽如人意。对于市场的自我调节能力和调控能力产生影响，这样的发展背景限制了应用型研究的发展。财政贴息是一个很好的政策手段，可以吸引社会资本的投入，从而减少政府的财政压力，政府作为背书，银行所承担的风险比较小，可以更好的盘活社会资源。但是，目前河北省存在这样一个问题，河北省所实施的贴息政策作用对象主要集中在中小企业，覆盖的范围不广，贴息政策的效果并未全面发挥。4.3税收优惠政策力度小现在发布的税收优惠政策不足以满足高端装备制造业的发展，高端装备制造业是时下比较重视的重点发展行业，但是，现阶段的税收优惠还是以普适为主，并没有对高端装备制造业，展现出额外的帮扶，所以，高端装备制造业仍然面临着诸多问题，政策倾向不明显，税收优惠力度不足，企业生产压力大，这些都阻碍了高端装备制造业的发展。现行的政府税收优惠主要针对的是高新技术型企业，但是这类企业往往生产门槛比较高，对于一些初创型的企业，并未体会到政府的税收优惠。个人独资企业、国有企业、合伙企业等不同的生产经营主体，所适用的税率是不同的，这也展现了河北省在税收方面的区别对待，同时相比较一些发达的城市，整体的税收优惠还有提升和优化的空间。4.4科研人员享受的税收优惠项目少现有的税收政策对于企业中科研人员的补助和优惠不足，高新技术性人员一般处在一个公司的较高薪资水平，但是，国家却并没有给予区别于一般员工的不同税收优惠，所以企业在该方面所承担的负担比较重，人员工资占据了企业利润的很大一部分比例，企业可投入到研发方面的资本就变的比较少了。依据现行政策，收入减免政策仅仅适用于退休的人员以及退休后的在录用人员，适用的范围比较窄，严重影响了企业创新发展的积极性，不利于企业的长远发展，同时，如果企业因此而压缩高科技技能型人才的工资，很可能导致优秀人才的外流，给公司造成不同程度上的损失。

第5章优化促进高端装备制造业发展的财税政策建议5.1加大财政资金投入加大财政资金投入对于河北省高端装备制造业的发展是重要的，在今后的工作中政府应该将财政资源尽可能的向该方面倾斜，对于一些不重要的开支，采用能省则省的策略，提升财政资金的利用效率，优化财政结构，重视科学技术支出，以及高端装备的技术性支出。现阶段，高端装备制造业所产生出的设备大多数都处于一个推向市场的状态，因此，需要支持的方向有很多，政府应该成立专门的资金调配调度小组，将资金进行合理化的应用，设立专款专用的资金，充分保证高端装备制造业的研发需要以及市场化需要。其次，应该充分利用相航空航天项目的带动作用，向高端装备制造业进行重点投资，避免无效投资和重复投资的发生，将政府的每一笔钱都用在正确的地方，同时，政策好。落实也要到位，加强后续政策的落实计划，提升资金的利用率。为了加速高端装备制造业的发展，河北省应该将贴息政策落到实处，将优惠政策送到每个企业的手中，扩大贴息范围和适用主体，积极社会投资方向，发挥政府的撬动作用。对于一些初创企业、中小企业，高端装备制造业的资金需求比较大，缺乏社会信誉，可抵押的资产较少，所以对于这些企业而言从银行获得贷款的概率比较小，而政府的贴息政策变有效的解决了这一问题；对于一些大型企业而言，政府的这一政策也是有用的，可以节约企业的成本，释放积极的信号，促进企业将更多的资金投入到高端装备的研发领域，发挥大企业的效能集中作用。5.2提高财政资金使用效益高端装备制造业想要实现创新发展，主要还需要依靠基础技术的研发，鉴于这一需求政府应该加大对于基础技术的投入力度，其次，对专项资金进行专业性管理，增强对于绩效的使用关注度，以绩效的方式决定各个研发阶段的资金投入力度，贯穿资金设立、实施、监管等全链条。同时要追根溯源，手机专项资金的到账凭证、支付凭证等。设立科学的评价指标，对于绩效表现不好的企业进行惩罚，对于绩效展现良好的企业追加投资，以此提升资金的使用效益。再次，政府应该完善审批程序，以及后续的监管，防止企业弄虚作假行为，要求企业建立信息的披露制度，只有实质性的科研创新才有资格获得政府的补贴，谨防企业表面创新、操作创新来骗取政府的专项投资。此外，中小企业在智能制造方面也存在一定的发展优势和发展空间，由于这类企业的研发周期较长，市场化发展较慢，所以需要政府提供财政支持，比如说：贴息和担保。最后，建立电子化的采购系统，学习国外先进经验，细化网上管理信息，健全管理方式，促进所有环节的透明化、科学化推进，同时，也应该加强对于采购人员的监督，优化采购体系，加强对违规人员以及谎报虚假信息人员的惩处力度，高度重视产品的质量，对标国际先进水准，严格采购项目履约验收，切实把好产品和服务质量关。5.3加大税收优惠力度，鼓励高端装备制造业发展2020年政府工作报告提出，为了适应我国制造业的发展，国家将该行业的增值税已经下调了3个百分点，通过降低税收的手段来助力高端装备制造业的发展，提供切实的政策支持，同时，与时俱进，参考国外的先进经验，注意下调的幅度，既保证财政收入又助力制造型企业的发展，让企业和人民感受政府的善意，毫无疑问，增值税是我国的第一大税，应该对制造业的出口实施零税率政策，通过影响价格进而提升产品的国际竞争力。其一，降低高端装备制造型企业的所得税税率，通过立法的形式向民营企业释放积极的信号。其二，吸引社会资本，通过政府背书，引导银行放宽对此类企业的限制。其三，高端装备制造业是制造型企业，所以成本费用就是不可避免的支出，但是现阶段，产业链上游的高端装备制造业成本已经有了不同程度上的提升，企业的经济负担加重，不利于企业的发展，所以社会保障基金应该在这时候发挥作用。5.4增加科研人员税收优惠项目，强化产学研合作鼓励高端装备制造业与其他行业的联系比较紧密，需要与科研院所、重大项目建设基地产生相互联系，保证高端装备制造业在人才应用、人才输出方面的稳定性。同时，在市场开发等方面下功夫，产品的最终技术输出是市场，只有市场认可了才能促进企业的长远发展。因此在产品研发的初期，应该事先做好市场调研，从而推动技术产品和市场对接，研发更多的产品应用场景，以此得到市场的认可。同时，由于我国的而技术相比较国外还存在一定的不足之处，所以要积极吸引国外投资，放开对国外机构的包容程度，建立中外合作的国际化品牌，在产品性能、产品质量方面，对标国际标准，提升自我要求，只有高质量的产品，才有利于出口。同时，对待国外企业应该给予同本国企业一样的税收优惠，对于有实质性的创新研发企业给予专项补助和专项优惠政策，在人员工资、管理费用，生产成本等各个环节给予扣除。

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