初级审计师考试审计理论与实务(习题卷3)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共138题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。[2008年初级真题]A)同时在两家社会审计组织执业B)以个人名义承接审计业务C)对自己的能力进行广告宣传D)接受继续教育以提高专业胜任能力[单选题]2.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案?资料4?中，审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是：（）A)期末在产品虚增100万元B)期末在产品虚减100万元C)期末存货虚增160万元D)期末存货虚减160万元[单选题]3.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施不包括（）。A)定期核对检查B)严格职责分工C)控制坐支规模D)严格财产实物控制[单选题]4.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)各类业务记录于正确的会计期间D)记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠[单选题]5.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（）。A)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理D)复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期[单选题]6.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A)公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B)缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C)项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D)项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大[单选题]7.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（）。A)审计组成员B)审计机关负责人C)审计组组长D)审计机关[单选题]8.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。A)重新操作B)功能测试C)业务程序测试D)经验估计法[单选题]9.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()。A)采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B)企业内部建立分级采购批准制度C)签发支票要经过被授权人的签字批准D)由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对[单选题]10.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（）。A)抽查法B)全部审计法C)局部审计法D)详查法[单选题]11.下列各项中，符合授权审计要求的是()。A)审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B)审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C)审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D)审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计[单选题]12.下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A)《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B)中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C)国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成D)内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系[单选题]13.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制--整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A)经济发展B)商业和运营环境的变化C)国家政策D)国际形势[单选题]14.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A)受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B)根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C)母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D)母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司[单选题]15.内部审计机构或者内部审计人员在执行内部审计工作时违反规定涉嫌犯罪的，应受到的处理：A)批评教育B)行政处分C)移送司法机关依法追究刑事责任D)以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任[单选题]16.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）A)注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助B)会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权C)会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务D)注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效[单选题]17.下列关于结账控制的表述中，不正确的是：A)期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量B)控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限C)控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性D)结账控制要做到账证、账账、账实相符[单选题]18.被审计单位?销售费用明细账?记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A)生产车间领用的产品包装费B)为购货单位垫付的运杂费C)管理部门人员工资D)常设销售机构经费[单选题]19.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为（）。A)审计策划B)审计方案C)审计项目计划D)定期审计项目[单选题]20.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：A)非标准审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)审计组的审计报告[单选题]21.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。A)固有风险B)控制风险C)抽样风险D)审计风险[单选题]22.年末甲企业某项固定资产出现减值迹象，该固定资产账面原值为4000万元，累计折旧为1600万元;估计该资产未来现金流量的现值为2200万元，公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。假定其他资产未发生减值。甲企业应计提的固定资产减值准备金额为：A)200万元B)300万元C)1800万元D)1900万元[单选题]23.（2017年）下列各项中，符合审计独立性要求的是：A)某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B)李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C)某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D)某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计[单选题]24.（2017年）根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A)审计B)审计机关C)审计组组长D)审计机关负责人[单选题]25.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定，组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（）。A)全国人民代表大会B)审计署C)财政部D)全国人民代表大会常务委员会[单选题]26.我国审计机关在国家机构中实行（）。A)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C)隶属于政府并向议会或政府报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作[单选题]27.审计人员在对薪酬业务循环审计时，其审计目标不包括：()A)证实薪酬业务的真实性和完整性B)证实薪酬业务的合法性C)证实管理费用的完整性D)证实账务处理和报表披露的正确性[单选题]28.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]根据?资料3?和?资料4?中的情况，该公司2007年末B产品的实际数量是（）。A)80件B)200件C)320件D)480件[单选题]29.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指：A)社会审计具体目标B)国家审计目标C)内部审计总目标D)内部审计具体目标[单选题]30.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：A)经济性B)效率性C)环保性D)合法性[单选题]31.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A)批准请购与采购部门相互独立B)应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C)验收部门与财会部门相互独立D)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立[单选题]32.下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A)签订审计业务约定书B)进行内部控制测试C)进行实质性测试D)确定重要性水平[单选题]33.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。A)社会审计是一种经济主体，而不是执法主体B)社会审计依靠客户并在市场中生存C)社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督D)社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标[单选题]34.下列情况中，适用于审计抽样的是：A)以检查总体完整性为目的B)单笔业务金额超过重要性水平C)可接受检查风险过低D)审计事项总体数量较大[单选题]35.是否达到目标，是指绩效审计?有效性?的（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性[单选题]36.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。[2009年初级真题]A)真实性B)所有权C)完整性D)计价正确性[单选题]37.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是A)资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B)管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D)审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大[单选题]38.以下发生的固定资产新增业务中，应当计入?营业外收入?科目的是()。A)自行建造的固定资产达到预定可使用状态B)投资者投入的固定资产C)盘盈的固定资产D)接受捐赠的固定资产[单选题]39.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A)分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B)清点收到的原材料，观察材料验收过程C)抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D)抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票[单选题]40.2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3．审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）?库存现金盘点表?由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。4．通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。5．审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料4?中，该公司4月16日现金日记账余额应是（）。A)2243.30元B)2843.30元C)7693.30元D)12543.30元[单选题]41.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。[2008年初级真题]A)审计决定书B)审计结果公告C)审计结果报告D)审计工作报告[单选题]42.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A)被审计单位的计划B)被审计单位的预算C)同行业的技术指标D)企业会计准则[单选题]43.（2013年）在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是（）。A)目标评价法B)目标成果法C)评分法D)标杆法[单选题]44.增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：A)办妥脱收手续的当天B)货物发出的当天C)合同约定的收款日期的当天D)将提货单交给买方的当天[单选题]45.（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）A)审计人员的素质B)审计方法的选用C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计机构对审计工作的管理[单选题]46.下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是：A)存在长期或大量银行未达账项B)财务专用章专人保管C)收到的现金及时解缴银行D)开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持[单选题]47.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是A)如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B)应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C)应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D)在标准不一致时，应由审计组自行决定[单选题]48.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A)审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B)某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C)在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D)助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核[单选题]49.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指的是（）。A)真实性B)完整性C)截止D)权利和义务[单选题]50.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）A)银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B)每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C)财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D)只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账[单选题]51.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A)220件B)320件C)120件D)520件[单选题]52.不符合中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行内部审计指引》的设置要求的是：A)商业银行可设立总审计师或首席审计官一名，总审计师由董事会负责聘任和解聘B)董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任C)商业银行应建立独立垂直的内部审计体系D)公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实施[单选题]53.与顺查法相比，逆查法的优点是：A)审计过程全面细致B)不容易遗漏错弊事项C)审计重点突出，工作效率高D)能够收集到较为完整的审计证据[单选题]54.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（）。A)借差20%B)借差30%C)贷差20%D)贷差30%[单选题]55.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A)评分法B)标杆法C)目标成果法D)目标评价[单选题]56.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：A)比较分析法要注意数据之间的可比性B)案例研究法的关键是案例选择具有代表性C)逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D)评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷[单选题]57.审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，体现的是：A)组织机构的独立B)业务工作上的独立C)经济来源上的独立D)人员上的独立[单选题]58.下列有关审计分类的表述中，正确的是()。A)全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B)绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C)就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D)与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标[单选题]59.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A)出纳员编制银行存款余额调节表B)出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C)出纳员签发支票D)出纳员登记应收账款明细账[单选题]60.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。A)效率性B)合规性C)经济性D)效果性[单选题]61.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。A)确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性B)对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性C)确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法D)检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定[单选题]62.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A)详细审计B)事前审计C)事中审计D)局部审计[单选题]63.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A)判断审计事项是非、优劣的准绳B)衡量审计质量的尺度C)控制审计工作质量的手段D)解除或者追究审计人员责任的事实依据[单选题]64.下列各项中，属于实物控制措施的是：A)业务批准与执行相分工B)实施内部审计制度C)仓库由专人负责保管D)定期与银行进行对账[单选题]65.（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。A)虚拟实体法是对测试数据法的改良B)测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D)嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况[单选题]66.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A)趋势分析法B)比率分析法C)金额验证法D)回归分析法[单选题]67.下列不属于审计证据质量特征的是（）。A)相关性B)充分性C)可靠性D)时效性[单选题]68.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A)作出账实不符结论B)核对账表C)函证债权人D)直接调整账项[单选题]69.（2016年）为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A)了解重大投资活动的决策过程B)确认合并财务报表的编制方法是否合规C)审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D)分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方[单选题]70.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）A)对库存现金实施监督盘点B)核对现金日记账和总账余额C)审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D)分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性[单选题]71.审查?货币资金?项目，应提请被审计单位不能列入?货币资金?的项目有（）。A)大额现金收入B)外币存款C)决算日前已付款项D)在途资金[单选题]72.A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是：A)借记?应付账款?，贷记?营业外收入?B)借记?坏账准备?，贷记?营业外收入?C)借记?应付账款?，贷记?资本公积?D)借记?坏账准备?，贷记?资本公积?[单选题]73.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）。A)生产经营期间发生的，应计入财务费用。B)清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C)与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D)筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益[单选题]74.2016年末新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号--在审计报告中沟通关键审计事项》要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（）。A)强调事项段和其他事项段B)与治理层的沟通C)关键审计事项部分D)注册会计师对其他信息的责任[单选题]75.（一）资料2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1．为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2．经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2016年入账；(2)编号为8513的发运单于2016年入账；(3)编号为8512的发运单于2017年入账；(4)编号为8486的发运单于2017年入账。3．在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4．审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板；(2)来料加工的电工钢；(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5．根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计组认为可能的原因是（）。A)领用原材料尚未入账B)购入原材料尚未入账C)原材料未入库即领用D)多结转了原材料成本[单选题]76.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：A)详查法即全面详细审查，相当于全部审计B)顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C)抽查法即抽取部分业务和资烊进行检查，相当于局部审计D)逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位[单选题]77.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.?资料4?中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应该为（）。A)200万元B)202万元C)234万元D)236万元[单选题]78.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。[2008年初级真题]A)定期审计和不定期审计B)国家审计、内部审计和社会审计C)授权审计和委托审计D)全部审计和局部审计[单选题]79.对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是（）。A)复核折旧计算B)验证资产计价正确性C)组织盘点D)编制固定资产及累计折旧分类汇总表[单选题]80.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A)详细审查货币资金支出，以获得必要信息B)扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C)扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D)询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息[单选题]81.效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是：A)目标评价法B)目标成果法C)评分法D)标杆法[单选题]82.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A)函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函B)函证的效果与审计人员无关C)消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证D)数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法[单选题]83.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。[2009年初级真题]A)对成本进行分析B)审查有关支出是否经过授权C)审查被审计单位是否制定了成本计划D)观察存货的盘点[单选题]84.审计报告的段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，该段落是指：A)强调事项段B)其他事项段C)审计意见段D)注册会计师的责任段[单选题]85.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A)毛利率B)本期期末应收账款占本期销售额的比例C)销售退回及折让占销售的比例D)各月主营业务收入的波动情况[单选题]86.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。[2011年中级真题]A)应收账款对账单B)应收账款明细表C)应收账款账龄分析表D)主要客户平均应收账款余额表[单选题]87.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。A)会计人员B)审计人员C)管理人员D)统计人员[单选题]88.银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安全、记录准确。A)采购员B)出纳员C)出纳员以外人员D)出纳员或记录员[单选题]89.被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：A)分析废品损失及材料耗用B)检查生产记录及成本预算C)营业收入明细账与原始凭证核对D)分析产品成本构成并与前期成本比较[单选题]90.（2013年）审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是（）A)审计人员未能发现重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)财务报表在审计后存在重大错报的可能性D)被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性[单选题]91.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。A)实际存在或发生的金额均已记录或列报B)各类业务记录于正确的会计期间C)记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D)记录的各类业务符合法律法规的规定[单选题]92.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A)财产的存在性B)往来账项C)财产的价值D)财产的完整性[单选题]93.（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A)检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B)检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C)索取供货方发票，以确定发票开出的日期D)检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况[单选题]94.下列不属于财务报告的审计目标是（）A)评价企业的经营业绩B)揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据C)证实合并财务报表合并范围的正确性D)确认报表编制方法的合规性[单选题]95.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A)实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权B)从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C)对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D)复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性[单选题]96.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：A)信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同B)信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的C)信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分D)信息系统的内部控制是一般审计人员从事信息系统审计的切入点[单选题]97.下列有关审计职能的表述中，正确的是：A)经济评价是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能[单选题]98.以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是（）A)识别和评估重大错报风险B)初步业务活动C)制定总体审计策略D)制定具体审计计划[单选题]99.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A)接收和保管现金，并登记现金日记账B)接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C)保管空白支票和银行预留印鉴D)批准付款与签发支票[单选题]100.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。A)销售收款变动B)销售单价变动C)存货仓储费用变动D)存货成本项目发生变动[单选题]101.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：A)真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B)合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C)效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D)真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的[单选题]102.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A)请购单B)订购单C)验收单D)付款凭单[单选题]103.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：A)编制应收账款明细表B)计算并分析应收账款周转率C)编制应收账款账龄分析表D)抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证[单选题]104.（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A)保留意见的审计报告B)否定意见的审计报告C)无保留意见的审计报告D)带强调事项段的无保留意见的审计报告[单选题]105.2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.?资料3?中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序为（）。A)核对银行存款日记账和总账余额是否相符B)检查银行存款收付的截止期是否正确C)检查银行存款收付款凭证的管理情况D)函证银行存款余额[单选题]106.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。A)采购部门负责验收原材料B)计划部门负责制订生产计划C)存储部门负责对存货进行定期盘点D)生产车间负责产成品的检验[单选题]107.下列不属于审计结果报告目的的是：A)为了让人大常委了解预算执行的真实情况B)为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况C)为了针对发现的问题提出意见和建议D)供政府决策时参考[单选题]108.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A)检查重大违法行为B)编制审计工作方案C)编审审计报告D)检查审计整改情况[单选题]109.下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：A)应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄B)转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的C)贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同D)客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容[单选题]110.我国目前的审计机关由（）领导。A)全国人民代表大会B)中国注册会计师协会C)财政部门D)政府[单选题]111.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A)审计组组长B)审计机构C)审计机关负责人D)总审计师[单选题]112.以下针对审计的职能，说法不正确的是（）。A)注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能B)审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能C)最能体现审计经济评价职能的是效益审计D)国家审计的基本职能是经济评价[单选题]113.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。A)控制环境B)风险评估C)控制活动D)信息与沟通[单选题]114.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）。A)检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B)检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C)检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D)检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据[单选题]115.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是()。A)审计标准B)审计证据C)审计工作底稿D)审计准则[单选题]116.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.针对?资料4?，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整为（）。A)调增产成品10万元，调减营业成本10万元B)调减产成品10万元，调增营业成本10万元C)调增产成品5万元，调减营业成本5万元D)调减产成品5万元，调增营业成本5万元[单选题]117.下列有关审计独立性的表述中，不正确的是()A)独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独之处B)我国的《宪法》及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立性做出了规定C)审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立D)业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动[单选题]118.下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：A)审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导B)实行集中统一管理C)审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作D)审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作[单选题]119.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。A)国家审计与其他经济监督可以相互替代B)国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C)国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D)国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分[单选题]120.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是（）。A)进行内部控制测试成本较高B)内部控制设计存在重大缺陷C)内部控制设计合理且预期运行有效D)难以对内部控制的健全性和有效性作出评价[单选题]121.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的（）。A)控制环境B)风险评估C)控制活动D)信息与沟通[单选题]122.增殖税的应纳税额包括：A)向购买方收取的销项税额B)价外向购买方收取的包装费C)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D)承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费[单选题]123.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A)执行专项审计调查任务B)与有关部门共同办理检查事项C)配合有关部门查处案件D)承办不属于法定审计职责范围的事宜[单选题]124.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A)请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B)卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C)卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D)支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单[单选题]125.对信息系统本身的审计不包括（）。A)对计算机产生的电子数据的审计B)对信息系统内部控制的审计C)对信息系统组成部分的审计D)对信息系统生命周期的审计[单选题]126.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A)批准坏账与记账相互独立B)开具发票与记账相互独立C)收取货款与记账相互独立D)批准销售退回与记账相互独立[单选题]127.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A)检查编制资产负债表的各环节.各岗位责任的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的一贯性C)审阅资产负债表的编制格式D)审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性[单选题]128.下列关于货币资金业务内部控制的说法中，不正确的有（）。A)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。B)出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结C)出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致D)主管会计编制银行存款余额调节表及调节未达款项[单选题]129.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的()认定。A)发生B)完整性C)计价和分摊D)截止[单选题]130.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A)函证可以证实应收账款是否实际存在B)函证过程要由审计人员控制C)函证无回函时只能再次发函D)函证后应编制应收账款函证汇总分析表[单选题]131.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是（）。A)检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的合规性C)审阅资产负债表的格式D)审查资产负债表所列主要指标的可信性[单选题]132.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：A)应当在正式出具之前征求被审计单位意见B)应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C)应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D)应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果[单选题]133.绩效审计程序的首要环节是（）。A)后续跟踪B)审计实施C)审计准备D)审计立项[单选题]134.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（）。A)审计证据B)审计资料C)审计建议书D)审计约定书[单选题]135.下列情形中，不违背?不相容岗位相互分离?原则的是()。A)出纳人员兼任会计档案保管工作B)出纳人员保管签发支票所需全部印章C)出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D)出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作[单选题]136.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：A)检查不相容职责是否分离B)审查销售退回的合理性C)证实营业收入的真实性D)证实营业收入的完整性[单选题]137.某公司2018年1-4月份预计的销售收入(含增值税)分别为100万元、200万元、300万元和400万元，销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%。则2018年3月31日资产负债表?应收账款?项目金额和2018年3月的销售现金流入分别为：A)140万元和250万元B)130万元和260万元C)160万元和240万元D)140万元和230万元[单选题]138.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。A)相关内部控制设计有效，但是运行失效B)难以评价相关内部控制的有效性C)相关内部控制有效D)相关内部控制设计不健全第2部分：多项选择题，共122题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]139.（一）资料2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：A)当年折旧额的计算不准确B)本年新增大量固定资产C)当年报废的固定资产未在账面上注销D)当年存在闲置的固定资产[多选题]140.资料1：审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。?资料1?中，符合内部控制要求的有（）。A)①B)②C)③D)④[多选题]141.2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：资料1.审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。针对?资料1?，审计人员抽查的文件中，和销售与收款业务循环相关的有()。A)发运凭证B)客户订货单C)贷项通知单D)请购单[多选题]142.（一）资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3．2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对?累计折旧?账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有（）。A)提出采购申请与批准采购申请B)批准采购与执行采购C)物资验收与货款支付D)采购合同的签订与审核[多选题]143.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5.?资料5?中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序为（）。A)审查产成品计价方法的合理性B)审查是否按规定计提存货跌价准备C)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单D)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单[多选题]144.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（）：A)虚增固定资产B)高估当年利润C)虚减固定资产D)低估当年利润[多选题]145.2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4．审计人员对2009年营业收入进行分析时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]?资料1?中，违反内部控制要求的有（）。A)销售部门负责批准赊销信用B)仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C)出纳员负责记录主营业务收入明细账D)主管会计负责批准坏账的核销[多选题]146.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料2?中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有（）。A)抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B)审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证C)审核供应商对账单，追查应付账款明细表D)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查[多选题]147.2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）销售部门主管审批赊销信用。（2）销售部门负责收取货款。（3）发货部门在发运产品的同时开具销售发票。（4）负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。2．2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。3．2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购入的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。4．2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：同时5．审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：（1）没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。（2）销售部门人员工资40万元。（3）产品广告费100万元。（4）客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20%的销售折让。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，该公司违反内部控制要求的职责分工有（）。A)销售部门主管审批赊销信用B)销售部门负责收取货款C)发货部门在发运产品的同时开具销售发票D)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单[多选题]148.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?中客户甲回函与该企业的记录有差异，产生差异的原因可能有：A)购销双方登记入账的时间不同B)一方或双方记账错误C)存在弄虚作假或舞弊行为D)函证方式不恰当[多选题]149.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方