2022初级会计师（经济法）练习二十一　税务行政复议、税收法律责任

税务行政复议、税收法律责任

知识点：税务行政复议（☆☆☆）

【判断题】（2020年）纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。

（）

『正确答案』X

『答案解析』申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须先提出行政复议申请，对行政复议结果不服的，可

向人民法院提起行政诉讼（先议后诉）。

【单选题】（2020年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税人对税务机关作出的征税行

为不服时的救济措施的表述中，正确的是（）。

A.只能向复议机关申请行政复议，不能向人民法院提起行政诉讼

B.应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼

C.可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼

D.可以向复议机关申请行政复议，但对行政复议决定不服的，不能再向人民法院提起行政诉讼

『正确答案』B

『答案解析』对征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民

法院提起行政诉讼（先议后诉）。

【单选题】纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。A.

税务机关对其确认征税对象

B.税务机关对其作出税收保全措施

C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

D.税务机关责令其提供纳税担保

『正确答案』C

『答案解析』根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，

换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机

关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时,

一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。

【多选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，

可以申请行政复议的有（）。

A.罚款

B.确认适用税率

C.加收滞纳金

D.制定具体贯彻落实税收法规的规定

『正确答案』ABC

『答案解析』（1）选项A,属于税务机关作出的行政处罚行为，纳税人不服时，可以申请行政复议；（2）

选项BC,属于税务机关作出的征税行为，纳税人不服时，可以申请行政复议；（3）选项D,不属于具体

行政行为，不得申请行政复议。

【单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列行政行为中，申请人

不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.征收税款行为

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B.税收保全行为

C.发票管理行为

D.行政处罚行为

『正确答案』A

『答案解析』选项A,属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可

以向人民法院提起行政诉讼。

【单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，

应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.代开发票

B.资格认定

C.税款征收

I）.税收保全

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD,不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提

起行政诉讼；选项C,属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可

以向人民法院提起行政诉讼。

【单选题】下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人

民法院提起行政诉讼的是（）。

A.税收保全措施

B.税收强制执行措施

C.税务机关的行政审批行为

D.纳税人对纳税期限有异议的

『正确答案』D

『答案解析」申请人对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、

抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等行政行为，征收税款、

加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，

应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

【判断题】（2021年）对国家税务总局作出的行政行为不服提起行政复议，复议机关是国务院。（）

『正确答案』X

『答案解析』对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

【单选题】（2019年）甲公司对M省N市税务局稽查局作出的行政行为不服，拟申请行政复议。下列各

项中，符合复议管辖规定的是（）。

A.甲公司应向N市税务局申请行政复议

B.甲公司应向M省税务局申请行政复议

C.甲公司应向N市税务局稽查局申请行政复议

D.甲公司应向M省税务局稽查局申请行政复议

『正确答案』A

『答案解析』对税务所（分局）、各级税务局的稽查局作出的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政

复议。M省N市税务局稽查局所属的税务局为N市税务局。

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【单选题】下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其中一个税务机关申请行政复议

B.对国家税务总局的行政复议决定不服的，只能向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决

C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级

税务机关申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

『正确答案』C

『答案解析』选项A,对两个以上税务机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向共同上一级税务机关

申请行政复议；选项B,对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政

复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终

裁决；选项D,对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

【单选题】申请人在知道税务机关作出行政行为之日起一定期限内提出行政复议申请。该期限是（）。

A.30日

B.60日

C.90日

D.20日

『正确答案』B

『答案解析』申请人在知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或被申

请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。

【判断题】申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以直接申请行政复议。

（）

『正确答案』X

『答案解析J申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再

申请行政复议。

【多选题】某纺织企业对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，拟申请行政复议，根

据税收征收管理法律制度的规定，下列表述不正确的有（）。

A.应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

B.可以向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C.该纺织企业在申请行政复议前应当先缴纳罚款和加处罚款

D.若该纺织企业对已处罚款和加处罚款都不服，应一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

『正确答案』BD

『答案解析』（1）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务

机关申请行政复议。因此选项A正确：选项B错误，当选。（2）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款

加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。因此选项C正确。（3）对已处

罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此选

项D错误，当选。

【单选题】对必经复议的行政行为，复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复

的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起一定期限内，向人民法院提起诉讼。该期

限是（）.

A.10日

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B.15日

C.30日

D.600

『正确答案』B

『答案解析』对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的行政

行为，复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定

书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

【单选题】下列关于行政复议受理的表述中，不正确的是（）。

A.复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理

B.对于不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人

C.对不属于本机关受理的行政复议申请可以决定受理

D.行政复议机关收到行政复议申请以后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理

『正确答案』C

『答案解析』对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出，不可以直接

受理。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议期间行政行为可以停止执行的情形包括（）。

A.申请人认为需要停止执行的

B.行政复议机关认为需要停止执行的

C.被申请人认为需要停止执行的

D.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

『正确答案』BCD

『答案解析』行政复议期间行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人

认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机

关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。

【判断题】行政复议原则上采用书面审查的办法，应当由2名以上行政复议工作人员参加。（）

『正确答案』V

【判断题】行政复议期间被申请人改变原行政行为的，不影响行政复议案件的审理。（）

『正确答案』V

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，正确的有（）。

A.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原行政行为相

同或者基本相同的行政行为

B.复议机关以原行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原行政

行为相同或者基本相同的行政行为

C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为

该行政行为没有证据、依据，决定撤销该行政行为

D.行政复议书一经送达，即发生法律效力

『正确答案』ACD

『答案解析』复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原行政

行为相同或者基本相同的行政行为；但复议机关以原行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新

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作出行政行为的，不受前述限制，所以B选项是不正确的。

知识点：税收法律责任（☆）

【多选题】根据我国《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为，

税务机关采取的下列措施中，正确的有（）。

A.向扣缴义务人追缴税款

B.向纳税人追缴税款

C.对扣缴义务人处以罚款

D.对纳税人处以罚款

『正确答案』BC

『答案解析』扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应

扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【判断题】纳税人未按照《征管法》等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送且危害后果轻微，

在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。