会计从业资格考试会计基础分录练习题(全)带答案

会计基础分录题练习

一、资金筹集业务的账务处理

一、所有者权益筹资业务

1.接受投资人投入货币资金100000元，存入银行。

借：银行存款100000

贷：实收资本100000

2.接受投资人投入材料一批，价值50000元，增值税额8500元，材料入库。

借：原材料50000

应交税费-应交增值税(进项税额)8500

贷：实收资本58500

3.接受投资人投入非生产用机器一台，双方确认价值200000元，对方提供增值税发票注明，

增值税额34000元，已交付使用。

借：固定资产234000

贷：实收资本234000

4.接受投资人投入一项非专利技术，评估价值为150000元。

借：无形资产150000

贷：实收资本150000

5.甲公司由A和B于2009年组建，成立时注册资本金为100万元，2010甲公司注册资本金

扩大为150万元，这时吸收C加入，C以货币资金52万元作为入股资金，占注册资本金的

30%,作接受C投资的账务处理。

借：银行存款520000

贷：实收资本-C450000

资本公积-资本溢价70000

6.以存款120000元返还投资人乙的到期投资。

借：实收资本120000

贷：银行存款120000

二、负债筹资业务

1.(1)1月1日，从银行取得5个月的借款，120000元，年利率3%,借款存入银行.

取得：

借：银行存款120000

贷：短期借款120000

(2)1月末，对上述借款计提利息。

月利息额：120000*3%/12月=300元

按月计提利息：

借：财务费用300

贷：应付利息300

2月末同上

(3)3月末，以存款支付第一季度利息，(已计提2个月)。

季度计提和支付利息：

借：财务费用300

应付利息600

贷：银行存款900

(4)计提4月利息。

按月计提利息：

借：财务费用300

贷：应付利息300

(5)5月末以存款归还上述借款和后2个月利息。

借：短期借款120000

财务费用300

应付利息300

贷：银行存款120600

2.以存款支付借款利息500元。

借：财务费用500

贷：银行存款500

3.以存款支付本季度借款利息1200元(已计提800元)。

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1200

4.(1)2009年1月1日，从银行取得三年期借款300000元，借款用于建造工程，工程于

20n年1月达到预定可使用状态，利率3%,到期一次还本付息，(按年计息)。

借：银行存款300000

贷：长期借款一本金300000

(2)2009年末计提借款利息。

年利息额：300000*3%=9000

借：在建工程9000

贷：长期借款一应计利息9000

(3)2010年末计提利息。

借：在建工程9000

贷：长期借款一应计利息9000

(4)2011年末计提利息。

借：财务费用9000

贷：长期借款一应计利息9000

(5)2012年1月1日还本付息。

借：长期借款一本金300000

一应计利息27000

贷：银行存款327000

二、固定资产业务的账务处理

1.购入设备一台，价款300000元，增值税51000元，运杂费6000元，存款支付，交付使用。

借：固定资产-设备306000

应交税费-应交增值税(进项税额)51000

贷：银行存款357000

2.购大楼，价款10000000元，税1700000元，存款支付。

借：固定资产-大楼11700000

贷：银行存款11700000

3.购卡车一辆，价款200000元，税34000元，签发商业汇票，金额234000元，期限5个月。

借：固定资产-卡车200000

应交税费-应交增值税(进项税额)34000

贷：应付票据234000

4.5个月后，支付票据款。

借：应付票据234000

贷：银行存款234000

5.(1)购机器，价款500000元，税85000元，运杂费6000元，款项暂欠，交付安装。

借：在建工程-机器506000

应交税费-应交增值税(进项税额)85000

贷：应付账款591000

(2)以现金900元，支付安装费用。

借：在建工程900

贷：库存现金900

(3)机器安装完毕，支付使用，结转其安装成本。

借：固定资产-机器506900

贷：在建工程-机器506900

6.一台机器，原值400000元，净残值率2%,预计使用15年。

要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。

年折旧额=400000*(1-2%)/15年=26133.33

借：制造费用26133.33

贷：累计折旧26133.33

7.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租

1000元。

借：制造费用7000

管理费用2000

其他业务成本1000

贷：累计折旧10000

8.对外出售一台不需用设备，原值270000元，已折旧90000元，开出增值税专用发票注明

价款200000元，增值税额34000元，款收回存入账户，以存款支付清理费用2000元。(做

全过程账务处理)。

(1)将净值转入清理

借：固定资产清理180000

累计折旧90000

贷：固定资产270000

(2)取得出售价款

借：银行存款234000

贷：固定资产清理200000

应交税费-应交增值税(销项税额)34000

(3)支付清理费

借：固定资产清理2000

贷：银行存款2000

(4)结转清理净损益

借：固定资产清理18000

贷：营业外收入18000

9.对外出售一厂房，原值1000000元，已折旧500000元，取得出售价款700000元，营业

税率5%,以存款支付清理费用5000元。(做全过程账务处理)。

(1)将净值转入清理

借：固定资清理500000

累计折旧500000

贷：固定资产1000000

(2)取得出售价款

借：银行存款700000

贷：固定资产清理700000

(3)计算营业税

借：固定资产清理35000

贷：应交税费-营业税35000

(3)支付清理费

借：固定资产清理5000

贷：银行存款5000

(4)结转清理净损益

借：固定资产清理160000

贷：营业外收入160000

10.因火灾造成一台机器毁损，原值100000元，已折旧30000元，以存款支付清理费用3000

元，取得变价收入1000元，应由保险公司赔偿30000元。(做全过程账务处理)。

(1)将净值转入清理

借：固定资产清理70000

累计折旧30000

贷：固定资产100000

(2)支付清理费

借：固定资产清理3000

贷：银行存款3000

(3)取得变价收入

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

(4)向保险公司索赔

借：其他应收款30000

贷:固定资产清理30000

(5)结转清理净损益

借：营业外支出42000

贷：固定资产清理42000

11.一台机器报废，原值100000元，已折旧90000元，以存款支付清理费用1000元，残料

入库1000元。(做全过程账务处理)。

(1)将净值转入清理

借：固定资产清理10000

累计折旧90000

贷：固定资产100000

(2)支付清理费

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

(3)收回残料

借：原材料1000

贷：固定资产清理1000

(4)结转清理净损益

借：营业外支出10000

贷：固定资产清理10000

12.财产清查发现账外机器一台，重置成本60000元，估计6成新。

借：固定资产36000(60000*60%=36000)

贷：以前年度损溢调整36000

13.发现盘亏一台设备，原值180000元，已计提折旧100000元，原因待查。

借：待处理财产损溢80000

累计折旧100000

贷：固定资产180000

14.经批准对上述盘亏设备予以转销。

借：营业外支出80000

贷：待处理财产损溢80000

三、材料采购业务的账务处理

一、原材料按实际成本计价的核算

L从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000,税额5100,对方代垫运费

600,上述款项以存款支付，材料未入库。

借：在途物资-C材料30600

应交税费-应交增值税(进项税额)5100

贷：银行存款35700

2.收到C材料，验收入库。

借：原材料-C材料30600

贷：在途物资-C材料30600

3.从乙企业购入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值税率17%,

发生运杂费2400元，上述款项签发商业汇票，金额201300元，期限6个月，入库。

2400/(500+700)*500=1000元

2400/(500+700)*700=1400元

借：原材料-A材料101000

-B材料71400

应交税费-应交增值税(进项税额)28900

贷：应付票据201300

4.若6个月兑付票据款。

借：应付票据201300

贷：银行存款201300

5.月末收到一批B材料，结算凭证未到，估价50000元。

借：原材料-B材料50000

贷:应付账款50000

6.下月初红字冲张。

借：应付账款50000

贷:原材料-B材料50000

7.收到B材料结算凭证价款60000,税10200,运费1000,存款支付。

借：原材料-B材料61000

应交税费-应交增值税（进项税额）10200

贷：银行存款71200

8.以存款2000元支付D材料运费。

借：在途物资-D材料2000

贷：银行存款2000

9.以存款50000元预付购A材料款。

借：预付账款-A材料50000

贷：银行存款50000

10.收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。

借：原材料-A材料50300

应交税费-应交增值税（进项税额）8500

贷：预付账款58800

11.以存款支付A材料剩余款项。

借：预付账款8800

贷：银行存款8800

12.以存款80000预付C材料货款。

借：预付账款-C材料80000

贷：银行存款80000

13.收到C材料，买价60000,税10200元，余款尚未收回。

借：原材料-C材料60000

应交税费-应交增值税（进项税额）10200

贷:预付账款-C材料70200

14.以存款50000元预付D材料货款。

借：预付账款-D材料50000

贷：银行存款50000

15.收回D材料，买价40000元，税6800元，同时收回余款。

借：原材料-D材料40000

应交税费-应交增值税（进项税额）6800

银行存款3200

贷:预付账款50000

16.以存款70000元预付甲材料款。

借：预付账款-甲材料70000

贷：银行存款70000

17.收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。

借：原材料-甲材料70000

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款70000

银行存款11900

18.A材料期初结余2000千克，每千克10元。

6日，发出1600千克。

10H,购入4500千克，每千克10.4元。

130,发出1000千克。

190,发出1500千克。

26日购入1000千克，每千克10.2元。

要求.分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。

先进先出法：

发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）

结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）

加权平均法：

全月一次平均单价=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）=77000/7500

=10.27

发出材料的实际成本=（1600+1000+1500）*10.27=42107（元）

结存材料实际成本=77000-42107=34893（元）

（二）原材料按计划成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000,税额5100,对方代垫运费

600,上述款项以存款支付，材料未入库。

借：材料采购-c材料30600

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35700

2.收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。

借：原材料-C材料31000

贷：材料采购-C材料30600

材料成本差异400

3.从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%,对方代垫运费400元，上述款

项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。

借：材料采购-A材料20400

应交税费-应交增值税（进项税额）3400

贷：应付票据23800

借：原材料-A材料23000

贷:材料采购20400

材料成本差异2600

4.从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入

库，签发并承兑商业汇票一张，金额11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500

兀。

借：材料采购-A材料10200

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据11700

借：原材料-A材料10500

贷：材料采购10200

材料成本差异300

5.6个月后以存款支付票据款。

借：应付票据11700

贷：银行存款11700

6.从外地购入一批甲材料买价20000元，增值税3400元，发生运杂费600元，允许抵扣增

值税11%,款项以存款支付，材料尚未到达。

借：材料采购-A材料20534

应交税费-应交增值税（进项税额）3466

贷：银行存款24000

7.上述甲材料到达入库，计划成本为20200元。

借：原材料-A材料20200

材料成本差异334

贷：材料采购20534

8.A材料期初结余计划价100000,差异额为借方1000,本期购入计划价500000,差异额为

借方5000,发出250000（车间和厂部各用一半）.

要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本

（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本

（1）差异率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%

（2）发出材料应负担的差异额=250000*1%=2500（元）

（3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元）

（4）进行账务处理

借：制造费用125000

管理费用125000

贷：原材料250000

借：制造费用1250

管理费用1250

贷：材料成本差异2500

（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500（元）

（6）期末材料的实际成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）

9.生产产品领用材料的计划成本50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领

用材料的计划成本3000元，成本差异率为1%。

10.生产产品领用材料的计划成本80000元，材料成本差异额为借方500元。

11.销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节约200元。

12.本期期初甲材料结余的计划成本为100000元，结余材料成本差异为贷方3000元，本期

购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方12000元，本期发出材料的

计划成本为300000元。要求：（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额

（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实

际成本（6）编制发出材料的会计分录。

13.本期期初甲材料结余的计划成本为90000元，结余材料成本差异为超支2000元，本期购

入材料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本

为400000元。要求：（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计

算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）

编制发出材料的会计分录。

（注）后几道题先不给答案，自己做

四、生产业务的账务处理

1.（1）分配本月工资，工人60000,车间管理人员60000,行政人员20000,其中含有垫付

的职工家属医药费1000,并扣除应向房管上交的房租2000和应上交的个人所得税1000。

借：生产成本60000

制造费用60000

管理费用20000

贷:应付职工薪酬140000

(2)从银行提现金发放工资。

借：库存现金136000

贷：银行存款136000

借：应付职工薪酬136000

贷：库存现金136000

(3)做代扣款项的分录。

借：应付职工薪酬-4000

贷：其他应收款1000

其他应付款2000

应交税费-个人所得税1000

2.以存款支付社会保险金5000元。

借：应付职工薪酬-社保5000

贷：银行存款5000

3.以存款支付工会经15000元。

借：应付职工薪酬-经费15000

贷：银行存款150000

4.分配本月工资，当月应付工资总额为600000元，其中，生产人员工资520000,车间管理

人员10000,行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门的职工

房租2500元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。

要求：

(1)编制从银行提取现金的分录。

借：库存现金593900

贷：银行存款593900

(2)编制发放工资的分录。

借：应付职工薪酬593900

贷:库存现金593900

(3)编制代扣款项的分录。

借：应付职工薪酬6100

贷：其他应收款2000

其他应付款2500

应交税费-应交个人所得税1600

(4)编制有关工资费用结转生产成本的分录。

借：生产成本520000

贷：应付职工薪酬520000

(5)编制有关工资费用结转制造费用的分录。

借：制造费用10000

贷：应付职工薪酬10000

(6)编制有关工资费用结转管理费用的分录。

借：管理费用70000

贷：应付职工薪酬70000

5.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租

1000元。

借：制造费用7000

管理费用2000

其他业务成本1000

贷：累计折旧10000

6.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用20000元，对外出租

1000元。

借:制造费用7000

管理费用20000

其他业务成本1000

贷：累计折旧28000

7.生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品领用乙材料30000元，生产A.B产品共同领

用材料40000元，(A产品生产工时6000小时，B产品生产工时2000小时)按工时分配材料。

材料费用分配率=40000/(6000+2000)=5

A产品应负担的材料费=6000*5=30000

B产品应负担的材料费=2000*5=10000

借：生产成本-A材料90000

-B材料40000

原材料130000

8.车间一般耗用甲材料2000元，行政部门领用乙材料1000元。

借：制造费用2000

管理费用1000

贷：原材料3000

9.以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用1900元，厂部耗用1100元。

借：制造费用1900

管理费用1100

贷：银行存款3000

10.以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产负担1500元，厂部财产负担2500元。

借：制造费用1500

管理费用2500

贷：银行存款4000

11.以存款支付各项费用，其中，广告50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。

借：销售费用50000

管理费用3000

制造费用1000

贷:银行存款54000

12.结转本月制造费用30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元，

按工资比例分配制造费用。

制造费用分配率=30000/(60000+90000)=0.2

A产品应负担的制造费用=60000*0.2=12000

B产品应负担的制造费用=90000*0.2=18000

借：生产成本-A产品12000

-B产品18000

贷：制造费用30000

13.结转本月制造费用2000元.

借：生产成本2000

贷：制造费用2000

14.本月发生制造费用34000元，结转分配制造费用，A产品分配20000元，B产品分配14000

兀。

借：生产成本-A产品20000

B产品14000

贷：制造费用34000

15.本月生产A产品和B产品全部完工，其生产成本分别为100000元和150000元。

借：库存商品-A产品100000

-B产品150000

贷：生产成本250000

16.结转完工入库的生产成本30000元。

借：库存商品30000

贷:生产成本30000

五、销售业务的账务处理

1.销售产品，售价80000元，税13600元，以存款500元代垫运费，向银行办妥托收手续，

该批产品的成本为70000元。

借：应收账款94100

贷：主营业务收入80000

应交税费-应交增值税（销项税额）13600

银行存款500

借：主营业务成本70000

贷：库存商品70000

2.销售一批不需用材料，售价20000元，税3400元，款收回存入银行，该批材料成本为15000

兀。

借：银行存款23400

贷：其他业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3400

借：其他业务成本15000

贷：原材料15000

3.销售一批原材料，原采购成本20000元，出售价30000元，税17%,款未收回。

借：应收账款35100

贷：其他业务收入30000

应交税费-应交增值税（销项税额）5100

借：其他业务成本20000

贷：原材料20000

4.销售一批产品，售价200000元，税34000,该商品成本为160000元.以存款1000元代垫

运费，向银行办妥托收手续。

借：应收账款235000

贷：主营业务收入200000

应交税费-应交增值税（销项税额）34000

银行存款1000

借：主营业务成本160000

贷：库存商品160000

5.向甲企业预收A产品货款50000元。

借：银行存款50000

贷：预收账款50000

6.向甲企业发出A产品，售价50000元，税8500元，以存款400元代垫运费，余款未收回。

借：预收账款58900

贷：主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500

银行存款400

7.收回甲企业购买A产品余款。

借：银行存款8900

贷：预收账款8900

8.收到乙企业预购C产品货款60000元。

借：银行存款60000

贷：预收账款60000

9.向乙企业发出C产品，售价50000元，税8500元。

借：预收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500

10.向乙企业退回产品余款，存款支付。

借：预收账款1500

贷：银行存款1500

11.收到丙企业预付的K产品货款80000元。

借：银行存款80000

贷:预收账款80000

12.向丙企业发出K产品，售价60000元，税11900元，同时以存款退回余款。

借：预收账款80000

贷：主营业务收入60000

应交税费-应交增值税（销项税额）11900

银行存款8100

13.收到丁企业预付K产品货款50000元。

借：银行存款50000

贷：预收账款50000

14.向丁企业发出K产品，售价50000元，税8500元，同时收到丁企业补付的货款。

借：预收账款50000

银行存款8500

贷:主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500

15.向丁企业销售产品，售价100000元，税17000元，以存款500元代垫运费，收到购货单

位签发并承兑的商业汇票一张，金额117500元，期限3个月，该批产品的成本为80000元。

借：应收票据117500

贷：主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

银行存款500

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

16.3个月后收到丁企业兑付的票据款.

借：银行存款117500

贷：应收票据117500

17.对外出租一台汽车，取得租金收入10000元，款收回。

借：银行存款1000。

贷：其他业务收入10000

18.对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为3000元。

借：其他业务成本3000

贷：累计折旧3000

六、期间费用的账务处理

1.以现金10元支付银行汇款手续费。

借：财务费用10

贷：库存现金10

2.采购员报销差旅费800。

借：管理费用800

贷：库存现金800

3.预付下年度报刊杂志费2400元.

借：预付账款-报刊2400

贷：银行存款2400

4.下年各月摊销本月报刊杂志费200元。

借：管理费用200

贷：预付账款200

5.以存款3600元支付下年度财产保险费。

借：预付账款-财务保险3600

贷：银行存款3600

6.摊销应由本月负担的财产保险费300元（已预付）。

借：管理费用-财产保险300

贷：预付账款-财产保险300

7.以现金21000元支付工资，其中，销售人员1000元，业务部门人员20000元。

借：销售费用1000

管理费用20000

贷：库存现金21000

8.以现金30元支付手续费。

借：财务费用30

贷：库存现金30

9.以存款50元支付印花税。

借：管理费用50

贷：银行存款50

10.计算本期房产税1000元，车船使用税900元，土地使用税3000元，并以存款上交各项

税。

借：管理费用4900

贷：应交税费-房产税1000

-车船使用税900

-土地使用税3000

借：应交税费-房产税1000

-车船使用税900

-土地使用税3000

贷:银行存款4900

11.计提本月短期借款利息200元。

借：财务费用200

贷：应付利息200

12.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提300元）。

借：应付利息600

财务费用300

贷：银行存款900

13.计算本期城维税7000元，教育费附加3000元，资源税1000元。

借：营业税金及附加-城维税7000

-教育费附加3000

-资源税1000

贷：应交税费11000

14.计算本期消费税3000元，并上交。

借：营业税金及附加-消费税3000

贷：应交税费3000

借：应交税费3000

贷：银行存款3000

15.对无形资产进行本期摊销，摊销额为3000元，其中，本企业用无形资产为2500元，对

外提供使用权的无形资产为500元。

借：管理费用2500

其他业务成本500

贷：累计摊销3000

七、营业外收支的账务处理

1.以存款500元支付违约金。

借：营业外支出500

贷：银行存款500

2.收到A企业捐赠小轿车一辆，价值500000元，增值税发票列示增值税85000元。

借：固定资585000

贷：营业外收入585000

3.现金清查中发生溢余50元，原因不明，经批准予以转销（做批准前后账务处理）。

批准前：

借：库存现金50

贷：待处理财产损溢50

批准后：

借：待处理财产损溢50

贷:营业外收入50

4.以存款60000元向福利院捐赠.

借：营业处支出60000

贷:银行存款60000

第九节利润形成与分配业务的账务处理

1.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他

业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000

元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营

业外支出40000元，将各损益类账户转入本年利润。

借：主营业务收入900000

其他业务收入100000

投资收益10000

营业外收入60000

贷：本年利涧1070000

借：本年利润820000

贷：主营业务成本600000

其他业务成本80000

营业税金及附加20000

销售费用30000

管理费用40000

财务费用10000

营业外支出40000

2.(1)本期实现利润总额为70000元，按25%计算所得税。

70000*25%=17500

借：所得税费用17500

贷：应交税费-应交所得税17500

(2)结转本期所得税17500元。

借：本年利润17500

贷：所得税费用17500

(3)上交本期所得税17500元。

借：应交税费-应交所得税17500

贷：银行存款17500

(4)结转净利润52500元。

借：本年利润52500

贷:利润分配-未分配利润52500

(5)计提法定盈余公积5250元。

借：利润分配-提取法定盈余公积5250

贷：盈余公积-法定盈余公积5250

(6)向投资者分配利润15000元。

借：利润分配-分配利润15000

贷：应付股利15000

(7)将利润分配各明细转入未分配利润。

借：利润分配-未分配利润20250

贷：利润分配-提取法定盈余公积5250

利润分配-分配利润15000

3.本期实现净利润为50000元，计提法定盈余公积金。

50000*10%=5000

借：利润分配-提取法定盈余公积5000

货：盈余公积-法定盈余公积5000

4.向投资者分配利润30000元。

借：利润分配-分配利润30000

贷:应付股利30000

5.以存款向投资人支付现金股利30000元。

借：应付股利30000

贷：银行存款30000

6.本期实现利润总额为100000元，计算并结转所得税。

本期所得税=100000*25%=25000

借：所得税费用25000

贷：应交税费-就交所得税25000

借：本年利润25000

贷：所得税费用25000

7.结转主营业务收入600000元。

借：主营业务收入600000

贷:本年利润600000

8.结转销售费用59000元。

借：本年利润59000

贷：销售费用59000

9.结转营业外收入36000元。

借：营业外收入36000

贷：本年利润36000

10.本期实现净利润为60000元，编制结转净利润、按10%计提法定盈余公积、并向投资者分

配利润20000元、将利润分配各明细转入未分配利润分录。

借：本年利润60000

贷：利润分配-未分配利润60000

60000*10%=6000

借：利润分配-提取法定盈余公积6000

贷：盈余公积-法定盈余公积6000

借：利润分配-分配利润20000

贷：应付股利20000

借：利润分配-未分配利润26000

贷：利润分配-提取法定盈余公积6000

利润分配-分配利润20000

11.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其

他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000

元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营

业外支出40000元，所得税率为25%。若期初未分配利润为贷方余额100000元，计算下列指

标：

①营业收入=900000+100000=1000000

②营业遍本=600000+80000=680000

③营业利润=1000000-680000-20000—30000-40000-10000+10000=230000

④利润总额=230000+60000-40000=250000

⑤所得税=250000*25%=62500

⑥备利润=250000-62500=187500

⑦可供企业当年分配的利润=100000+187500=287500

⑧计提盈余公积的基数：187500

⑨当年可供投资者分配的利润=100000+(187500-18750)=268750

⑩当年未分配利润=268750

12.将盈余公积30000元转增资本。

借：盈余公积30000

贷：实收资本30000

13.将资本公积20000元转增资本。

借：资本公积20000

贷：实收资本20000

八、现金盘亏盘盈业务

L现金清查中，发现盘亏60元。经查是过失人责任，经批准予以处理，做批准前后的账务处理。

批准前：

借：待处理财务产损溢60

贷：库存现金60

批准后：

借：其他应收款60

贷：待处理财产损溢60

2.现金盘盈100元，经批准予以转销，做批准前后的账务处理。

批准前：

借：库存现金10。

贷：待处理财产损溢100

批准后：

借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入100

3.现金盘亏150元，原因不明，经批准予以核销，做批准前后的账务处理。

批准前：

借：待处理财产损溢150

贷：库存现金150

批准后：

借：管理费用150

贷:待处理财产损溢150

九、材料盘存盘盈业务

L材料清查中发现盘亏A材料2000元，原因待查。

借:待处理财产损溢2000

贷：原材料一A材料2000

2.经查上述盘亏A材料原因不明，经批准予以转销。

借：管理费用2000

贷：待处理财产损溢2000

3.材料清查中发现盘盈B材料12000元，原因待查。

借:原材料一B材料12000

贷：待处理财产损溢12000

4.经查上述盘盈B材料系计量上的差错，经批准予以处理。

借：待处理财产损溢12000

贷：管理费用12000

5.材料清查中发现盘亏C材料5000元，原因待查。

借：待处理财产溢5000

贷:原材料一C材料5000

6.上述盘亏C材料其中1000元系过失人责任，其余属于非常损失，应由保险公司赔偿2000元。

借：其他应收款——过失人1000

——保险公司2000

营业外支出2000

贷：待处理财产损溢5000

十、交易性金融资产

1.从二级市场购入甲公司对外发行的A股票20000股，公允价值每股4.5元，另付手续费6000元，上述

款项均已存款支付。

借：交易性金融资产（成本）90000

投资收益6000

贷：银行存款96000

2.期末，A股票公允价值每股4.9元。

借：交易性金融资产一公允价值变动8000

贷：公允价值变动损益8000

3.甲公司宣告发放现金股利，每股0.5元

借:应收股利10000

贷：投资收益10000

4.收到甲公司发放的现金股利，存入银行。

借：银行存款10000

贷：应收股利10000

5.期末，A股票公允价值每股5.5元。

借:交易性金融资产一公允价值变动12000

贷：公允价值变动损益12000

6.将所持有的股票全部出售，每股售价5元。

借:银行存款（20000股*5=100000元）100000

投资收益1000

贷：交易性金融资产（成本）90000

交易性金融资产一公允价值变动20000（2题有借方8000元+4题有借方12000元）

借：公允价值变动损益20000

贷：投资收益20000

十一、坏账准备

1.2008年末，应收账款余额200万，计提比例1%,坏账准备有期初贷方余额6000元。

2008年末应计提的坏账=2000000*m-6000=14000（元）

借：资产减值损失14000

贷：坏账准备14000

2.2009年末应收账款余额190万。

2009年末应计提的坏账=1900000*1%-20000=-1000（元）

借：坏账准备1000

贷：资产减值损失1000

3.2010年10月发生坏账损失10000元。

借：坏账准备10000

贷：应收账款10000

4.2010年末应收账款余额210万。

2010年末应计提的坏账=2100000*1%+10000-19