增值税转型对企业财务的影响-以青岛金王集团公司为例

摘要加大投资和扩大规模具有一定的促进效应。AbstractThetransformationofChina'svalue-addedtaxwillhaveagreatimpactonChina'seconomy,societyandenterprises.ThispaperdeeplyanalyzestheimpactofChina'svalue-addedtaxreformonChina'seconomicdevelopment,expoundsthenecessityandpossibilityofimplementing"value-addedtaxtransformation",andfurtherdiscussesthepracticalsignificanceofChina'scurrentfinancialsystemreform;TakingQingdaoJinwangcompanyasanexample,thispaperexpoundsthesignificanceofimplementingvalue-addedtaxreforminChineseenterprises.Thishasacertainpromotingeffectonenterprisestoincreaseinvestmentandexpandscale.Keywords:ValueaddedtaxtransformationfinancialsystemQingdaoJinwangcompany第一章绪论定程度的影响。在某种意义上，生产性增值税已经成为影响我国经济发展的一个主要障碍。十六届三中全会，我国政府已经开始实行由生产型向消费型转变的税收制度。2004年，国家发改委出台了振兴东北地区和其他地区的“老工业基地”的政策，并对“三北”地区的增值税改革进行了探索；在2007年，对26个中；2009年1月，国家税务总局发布《增值税转型升级计划》，明确了在全国各地区、各行业实施“增值税转型”的具体措施。这是我国实行消费性增值税的一个重要信号。的作用。1.2研究内容金王公司为例，对我国增值税改革的效应进行了实证研究。2.1增值税制度增值税是对流通中各环节的增值进行征税的一种形式。这是法国于1954年首先推出的，之后在欧洲及其它地区20世纪70年代开始实施增值税。现在全球有130多个国家在征收增值税。从增值税在我国的推广和运用中可以看到，我国的增值税是随着商品经济的迅速发展而出现的。2.2增值税分类我国增值税主要有以下几种类型，减去纳税人当期销售的所有生产资料的价格后，再计算其法定增值额。，只能作为税基进行法定增值。收入。2.3我国增值税制度的建立和发展逐渐走向规范化。第一个时期（1979年至1984年）：引入和确立了一个增值税体系。一九七九年下半年开始推行增值税，并在部；1983年1月开始，在全国两大工业中推行了增值税试点；1984年10月，我国政府按照改革的要求，对增值税进行了分类，并对增值税进行了分类，并制定了相应的法律、法规。至此，我国正式确立了增值税的体系。年至1993年）：提高税收的计算方法和增加的税收。开始时，仅对生产部门征收增值税，对12种工业产品征税；此后，又进行了三次调整，最终将税收的范畴扩展至31个。年到现在）：全面实施增值税.1994年之前，我国的增值税出现了较大的重复征税现象，其税制和税制结构也不能很好地适应社会主义市场经济。这就要求必须建立新的规范化的增值税制度，为此进行了全。2.4增值税转型的可行性和必要性税收收入，超过90%的税收收入。近几GDP中的比重不断提高，税收已经远远超出了经济的增速。当企业收入超出革不仅要考虑到微观主体的需要，还要承担整个改革成本。热情。与此相比，消费性增值税的投资规模愈大，其税负的比率愈小，反之则愈高；对生产性增值税进行征收，因其税率低，导致其税负高。从税负的角度来看，消费税能降低企业的负担，激发企业的投资热情，推动经济的迅速发展[10]。(3)对全球增值税发展现状进行了分析。我国现有的增值税制度有130余项，其中以增值税和生产性增值税为税，降低对市场的影响。当前，随着我国经济的不断发展，我们可以通过改革增值税来达到与国际接轨的目的。我国的投资环境，增强我国企业的投资信息与能力。这会推动经济增长，进而提高税收。不断扩大，税员的素质也在不断地提升，管理的信息化水平也在不断地提升。我国现行的税收征管体制已基本建2.5增值税转型原理和意义税按扣除方式分为生产型、收入型和消140多个国家中，消费性增值税是主要的。增值税适用于销售、进口和提供加工、维修服务的单位和个人。1994年税制改革以后，生产性增值税在全国范围内正式实施。二是购买汽车、摩托车、游艇等，不能享受免税优惠；三是对进口设备实行增值税和退税率；同时，对3%的增值税税率进行了调整，以减轻公司的税负；五是取消设备出口退税、设备增值税等优惠政策。转型将直接影响到资金密集型产业、能源装备制造业、专业化企业等。主要是因为，他们拥有大量的设备和资产，可以一次性减免，避免了重复征税的问题，降低了税务负担，提高了科研经费，提高了企业的自主创新能力，提高了产品的竞争优势。业的设备更新，又能加速行业的升级，又能促进整个国家的经济发展和产业结构的优化。3.1青岛金王集团简介石油贸易等。其中，以新型原料蜡烛和手工艺为核心的产业。设，使其在蜡烛制造方面的优势日益凸显，并逐渐成长为亚洲第一、世界一流的新型蜡烛产品生产商。式的快速发展。岛金王有限公司2010年财务数据作为研究对象，如表1（部分数据），对公司2010年财务数据的影响进行了分析。表1.资产负债表（单位：万元；部分数据）项目期初数据期末数据固定资产10663611002992工艺品制造8478496510无形资产26002580蜡烛收入资产35783465非流动资产合计11588241107049资产合计161652816797843.2增值税转型对企业投资的影响2010年度总资产1784373万元，增加了76600万元，其中，改造项目59672万元，购置设备投资16928万元，在消费型增值税制度下，公司投资费用下降额计算公式为：(59672+16928)/(1+17％)*17％=11129万元,11129万元，同时降低了对应的增值税11129万元。假设手工制品的收入税是10%，那么它的降低金额是：11129*10％=1112.9万元1112.9万元。公司固定资产改扩建投资以及新增设备所含的增值税进项税税额份别为8670万元和2460万元，计算公司分别为：59672／(1+17％)*17％；16928／(1+17％)*17％；10年以内进行折旧摊销，而固定资产改扩建投资的增值税进项税税额在5年以内进行折旧摊销，那么每年折旧摊销中的增值税进项税税额分别为246万元和1734万元，其计算公式分别为：〔16928／(1+17％)*17％〕/10〔59672／(1+17％)*17％〕/5由于增值服务转换后，根据增值税的规定，新设备、固定资产改扩建等的增值税进项税额可以抵扣，所以公司折旧和摊销费用是1980万元，即（246+1734)，表明公司年成本下降1980万元；五年内，公司每年会从折旧、摊销等方面扣除246万元，即每年减少246万元。根据消费税，公司在2010年的固定资产投资中，可以减少生产成本11130万元，即（8670+2460）。上述信息如有更改，将于本公司财务报表内予以公告。通过分析，得出我国实行增值税后，我国企业的投资成本明显降低，而实行消费税，对扩大投资规模起着非常重要的作用。3.3增值税转型对企业利润的影响青岛金王的营业额为4029083万元，按照生产性附加税的规定，当年实现净利润12357万，净利润0.31%，即按照消费性增值税制度，净利润143370,000元，也就是（12357+1980)，净利率是0.36%（14337/4029083）。在实施消费税后，公司的净利润增长了1980万元，净利润增长了0.05%。固定资产投资后头5年内，公司的年度利润增长为1633万元，其计算公式如下：（按25%计算）(1980+198)*(1-25％)202.95万元，计算公式为：(246+24.6)*(1-25％)。对于公司在2010年的全部固定资产投资，其经营利润净增量为8431万元，计算公式为：(11130+111.30)*(1-25％)，这对企业的财务结构和规模的发展都是有益的；同时，收益数据的变动也会对企业的会计处理产生一定的影响，从而在财务报表中体现出来。3.4增值税转型对企业财务报告的影响3.4.1对企业资产负债表的影响（一般为每一会计终了）的财政情况（即资产、负）的主要财务报告。固定资产是一种重要的资产，其价值的变化会对公司的内部结构产生影响，从而使固定资产的原值、税金、折旧等项目发生变化。应该作为销售收入的商品的进项税额计算。因而，在青岛金王公司的资产负债表中，其固定资产的价格也会随之下降。(2)固定资产的贬值有所减少。我国实行增值税转型后，因不纳税而使固定资产的价值下降，从而使其贬值速率减慢。公司把节省下来的资金用于投资和改进产品。青岛金王因固定资产下降而导致资产负债表下降。从而降低增值税和各种税收。降低公司的所得税，是提高青岛金王公司利润的一个关键因素。3.4.2对企业利润表的影响响。大促进了青岛金王企业的生产，增加了科研经费，加速了技术改造和技术水平的提升。外，其他的固定资产都会降低。3.4.3对企业现金流量表的影响现金流量表反映了在某一会计年度内，各科目对现金流量的影响。资金流量要大得多。现金流、提高固定资产的投资、提高企业的现金流。入。在短期内，资本的流入将会随着资本的注入和资本的筹集而增长；从长远来看，由于资金周期和资金成本的压力，将会使青岛金王公司的资金流动减少，进而加大青岛金王公司的债务负担。3.5增值税转型对企业财务决策的影响3.5.1对企业投资的影响械设备的购置成本则转为非税项。因此，要实现增值税的减免，就要充分发挥现有厂房的作用，加大机械设备投增值税将导致企业的投资规模增大，从而影响到企业的投资结构，界收益率时，企业就会作出投资决定，不投入则放弃。消费性增值税的推行，使青岛金王企业的投资回报率大幅提高，企业获得更多的投资机遇。业的投资。因此，新的固定资产投资总额将会增长，公司的投资也会随之增长。3.5.2对企业筹资的影响总的来说，增值税的改革将会刺激投资、刺激青岛金王公司的投资、扩大公司的投资，进而提高对资金的需资本更加容易；在融资的内在条件上通过减少股东权益来扩大公司的资金。3.5.3对企业收益及其分配的影响对企业及其分配的影响主要有两方面：业的留存收益、减少企业利润、提高资本。巨大的现金流量，而如果债务和利息相对较低，则公司的投资将会获得巨大的回报。第四章应对增值税转型的对策到增值税转型所带来的税收优惠。4.1加快设备更新4.2提高资本有机构成设备投资大，资本有机构成高的企风险。4.3准备好相关抵扣资料例如海关进口、出口退税等）；固定资产采购合同，协议，固定资产购买日的证明；固定资产的会计理的真实性、有效性和合规性。4.4充分利用增值税转型政策优惠1.以购置机器设备为主地享受增值税改革带来的利益，购置机器和装备已成为首要问题。2.在增值税纳税人身份上一般宜选择小规模纳税人6.14%降至5.16%；有些数4.26%下降到3.71%。一般纳税人的税负，不管是5.16%，还是3.71%，均超过3%。所以，一般而言，如果有可能的话，青岛金王企业在纳税人的地位上，选择小型纳税人的税收负担会比较轻。税人。具体的平衡值如下：两类纳税人增值率平衡点表一般纳税人税率(%)小规模纳税人征收率(%)增值率平衡点(%)17317.6513323.083.在发生兼营行为时一般宜选择不分别核算第六条，纳税人同时从事非应税服务，应当单独核算商品、应税