【“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响浅析7500字（论文）】

“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响浅析摘要随着我国经济的不断发展，社会主义市场经济的体制也在不断完善。增值税和营业税作为两个最大的流转税税种，二者分立并行的局面已经不再适合现在的经济发展水平。“营改增”方案的发布与全面实施,对服务业企业的生存与发展带来了重大影响。服务业作为我国国民经济的支柱性产业，对其进行“营改增”改革，一方面能够完善我国的增值税税制，是深化我国财税体制改革的要求。另一方面，减轻企业税负，提升服务业市场竞争力。就目前“营改增”的施行情况看，“营改增”对服务业企业尚存在着许多不足。服务业企业应积极从自身情况出发，完善企业的经营制度、合理进行税务筹划、改进会计核算，加强企业会计人员的业务培训、完善企业发票管理，严禁虚开增值税专用发票以及适当扩大企业的可抵扣范围。关键词：“营改增”；服务业企业；税负目录TOC\o"1-3"\h\u4一、引言 17061二、服务业企业“营改增“概述 122953（一）营业税 122084（二）增值税 216479（三）“营改增”相关概述 25368三、服务业营改増的必要性及意义 31634（一）服务业“营改增”的必要性 311447（二）服务业企业“营改增”的意义 312654四、营改增对服务业企业财务管理产生的影响 417877（一）服务行业定价的影响 417387（二）企业财务分析的影响 428406（三）企业会计核算的影响 514434（四）发票与内部管理影响 53366五、服务业企业应对“营改增”的策略建议 52474（一）完善企业经营制度 514815（二）改进企业会计核算 613679（三）优化企业税务筹划 626086（四）完善企业发票管理 721502五、总结 74200参考文献 9一、引言究其源头，开始征收增值税是从1954年的法国开始的，由于在当时增值税的征收可以使传统的销售税中存在的重复征税问题可以得到有效地解决，因此开始迅速地在世界各国中开始征收增值税。到目前为止，大约已经有超过160多个国家和地区开始征收增值税了，而这项税目所征收的范围基本上涵盖了所有的货物和经济劳务。到了2009年之后，我国进一步改革增值税制度，从而由原本的生产型增值税开始转变为现在的消费型增值税，之后便开始进行“营改增”改革实验工作，时至今日，“营改增”已经取得了不少的硕果，相信随着“营改增”的不断推进，我国的经济将会再上一个台阶。“增值税”的作用相信是有目共睹的，在各个行业中发挥了很大的作用，因此本文将选取服务业为切入点进行研究。“增值税”对服务业的积极作用是显而易见的。第一个服务业“营改增”能够缓解双重征税问题，完善增值税信用链条，减轻企业税负。其次，服务业营业税改征增值税”所带来的对企业发展影响的企业，加快设备更新，提高企业的服务外包业务，促进企业技术创新服务。最后，服务业营业税改征增值税”也给我带来了中国经济的整体服务业转型，优化经济结构，以第三产业的快速发展，带动企业经营规模扩大；服务业，加快发展新兴产业。但改革以来，仍存在许多问题，如中央和地方服务业利益冲突，增加企业税负，提高征管难度。根据现代增值税取代营业税服务业服务业的发展现状，重点对服务业营业税改征增值税的存在，在发展的过程中存在的问题，并提出了相应的解决措施，一方面，服务业，提高服务业的整体经济实力，也促进了服务业的快速发展和提高中国的综合竞争力的重要意义，对推动下一轮税制改革的进一步推动和促进产业结构优化，另一方面。也具有重要的现实意义。二、服务业企业“营改增“概述（一）营业税根据2008年颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税它以营业额全额为计税依据，实行普遍征收，收入归地方所有。营业税按照不同的应税行为共设置了九个税目，并且分为三档税率：交通运输业、邮电业、建筑业、文化体育业4类税目的税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产4类税目税率为5%；娱乐业税率为5%至20%的浮动税率。营业税的特征在于：以营业额全额作为计税依据；按行业划分设置税目税率；征税范围广、税源稳定，税额不受成本、费用高低的影响。营业税的优势在于其计算方式简便、征收的成本较低，然而流转过程中的重复征税问题是营业税最大的弊端所在。（二）增值税增值税是以增值额为计税依据，其征税对象是在流转环节中除缴纳营业税税目以外的所有纳税人。增值税目前已经成为中国最主要的税种之一，税收收入占全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税自20世纪70年代末引进我国以来，已有36年的历史。增值税在我国的发展历程实际上就是一部改革开放和市场经济的发展史PS1。引入至今，增值税大体上经历了四次发展。从引进初期的程序繁杂到1993年的分税制改革，从2009年的增值税转型到2012年的:“营改增”，增值税在不断的改革中对经济发挥着巨大的促进作用。增值税的特征在于：由于只对增值额征税，对于同一商品而言，无论流转环节的多少，只要增值额相同，税负就相同，因此增值税最大限度的保持了税收中性，不会影响商品的价格结构和产品结构；由于纳税人会同时支付货款和税款，因此增值税会随着商品流通，由上游行业一层层转嫁，并最终从消费者处得到补偿，即消费者成为了最终的税负承担者；增值税实行税款抵扣制度，在计算增值税的过程中会扣除商品在上一环节中己缴纳的税款，因此有效地避免了重复征税。（三）“营改增”相关概述“营改增”简单来说其实就是取消营业税，并将这部分税务改为增值税进行征收。我们可以看到，“营业税改征增值税”是国家为了调整经济结构和相关的改革，主要目的是由于各行业之间的重大分歧，因为对税制要素的税收规定有不同的产业减少更好，以税收政策更公平；同时。主营业务税当税是完全的税收政策，因为一个进程不能抵税，因此存在重复征税的严重问题，从产业分工来看，专业分工细致的行业营业税重复征收的问题更严重的重，所以这将阻碍整个行业的实施专业分工，不享有企业的经济发展，但增值税理论上可以解决这个问题；主要是因为增值税发票作为集合中的主要依据，因此，他们可以使一个国家可以对产业链的把握当前实现更好，在为了减少偷税漏税问题。因此，营业税改征增值税对指导我国经济发展和进一步完善税制具有很大的作用。三、服务业营改増的必要性及意义（一）服务业“营改增”的必要性随着科学技术的不断发展和经济结构的升级，服务业的不断调整，服务业由于资源消耗低，环境污染少，高附加值的服务业已经成为衡量一个国家经济发展水平的重要指标。中国的“第十二五年”合规服务计划中明确指出，无论是在应对全球科技服务业竞争日益激烈的竞争，对中国经济发展的保护，或为我国产业结构调整的服务业，促进经济增长方式转变和服务业的优化升级要大力发展服务业。中国的服务业发展是在改革开放后取得了比较快的了，但还是在低端的地位在全球产业链中的第三产业服务业的发展很大程度上得益于制造业的发展，服务业并没有形成真正的产业优势和良发展模式。中国的服务业逐步细化。精细分工的生产服务业，专业和行业类别，主要是为了满足现代人对经济服务业的需求；产业融合。总体上，服务业企业主要包括金融、通信、娱乐、文化、体育等各种多样化的特点。如今服务业的发展主要依靠信息技术的发展，数字和信息技术，提高服务业的经营能力的主要支持，为服务业的发展提供了主要动力的知识经济的发展（二）服务业企业“营改增”的意义我们可以看到，“营业税改征增值税”是国家为了调整经济结构和相关的改革，主要目的是为各行业之间的重大分歧，因为对税制要素的税收规定有不同的产业减少更好，以税收政策更公平；同时。主营业务税当税是完全的税收政策，因为一个进程不能抵税，因此存在重复征税的一个严重的问题，从产业分工来看，专业分工细致的行业营业税重复征收的问题更严重的重，所以这将阻碍整个行业的实施专业分工，不享有企业的经济发展，但增值税理论上可以解决这个问题；主要是因为增值税增值税发票作为集合中的主要依据，因此，他们可以使一个国家可以对产业链的把握当前实现更好，在为了减少偷税漏税问题。因此，营业税改征增值税对指导我国经济发展和进一步完善税制具有十大作用。总的来说，增值税替代营业税的发展对物流业仍然起着促进作用。首先，营业税改征增值税对中国物流业市场竞争秩序起到一定的控制作用；其次，营业税改征增值税可以有效地解决重复征税问题，可以使服务行业的市场规模道路的拓展在国内外迅速提高服务水平。我们站在投资者的角度来看，营业税改征增值税能够减轻税收负担，而且也减少了大量的成本，提高企业的经营利润，扩大企业的投资规模；然后我们站在消费者的角度，与增值税取代营业税价格的商品可以减少劳动税的数额，有利于促进消费，从而促进物流业扩大市场规模。四、营改增对服务业企业财务管理产生的影响依照营改增在服务业企业推行以来的现实状况，我们总结出，该政策对行业企业财务管理产生的作用影响，旨在制定出更有针对性的应对策略。（一）服务行业定价的影响营改增税制之下，将明显影响服务行业的定价机制。这是由于，服务行业价格受到较多因素的作用影响，同时服务行业定价机制通常比较灵活。例如，普通服务行业企业纳税人，提供了一项服务并获得十万元，该服务项目如果按照以往的营业税率则是百分之五，也就是说抵扣的营业税为五千元，那么此纳税人获得的纯收入便是九万伍仟元。而实施营改增税制之后，纳税人提供相同的服务项目，增值税税率则变成百分之六，该服务企业如果要达成相同的纯收入额，便会通过增加服务价格的方式才能实现。当然，服务企业最终是否会通过该方法实现纯收入的保值，还受到其发展现实状况的影响，这同企业管理过程中的业务分配水平、内部定价机制对策以及服务企业在整体行业市场之中的核心竞争力均存在紧密联系。（二）企业财务分析的影响伴随新会计准则的颁布与实施，加之营改增的全面推行，服务业企业整体会计核算体系会产生较大改变，牵涉到众多会计科目，因此会计核算管理的要求自然会有所提升。营改增税制会令服务业企业整体财务系统产生明显变化。例如，以往会计准则之下，营业税之中的含税收入属于损益表核算主营业务收入的范畴中，实施营改增税制后，税后收入原本不包括增值税，改革后则属于主营业务收入的一项核算项目。该类状况之下，如果企业现实税负同纯收入之间的变化不明显，而主营业务获得收入的缩量还可能形成企业利润增长的现象。（三）企业会计核算的影响针对规范管理核算的咨询服务行业企业来说，以往体制之下，他们一般会基于权责发生制的准则选择明确营业收入的具体方式，例如依照工作进度进行分批次的收入确认，无论获得的收入有否完成入账、有否出具营业税发票，均会依照明确的总收入量确定营业税基数。营改增税制下，计算营业税的方式产生了变化，以往依照具体的收入额百分比进行计算，而新税制下，增值税则会依据销项税额以及进项税额之差进行计算。其中销项税额即企业为服务对象提供咨询服务获得收入过程中形成的税款，进项税额同服务业企业从事的运营活动密切相关，即企业从事内部采购或是享受供应商服务过程中形成的增值税。一般来说，服务业企业享受物业服务，运输、编译设计服务过程中均会形成增值税，开具发票会明确税额的抵扣标准。（四）发票与内部管理影响营改增税制之下，服务业企业管理发票的环节也会受到影响。这是因为增值税税款囊括的范畴广泛，税务部通常稽查该项工作之时会比较严格。增值税的来源一般涵盖两环节，即企业服务阶段中的销项税款以及运营阶段中的采购与获取供应商服务时形成的进项税额，该项属于增值税计算的内容。恰恰由于增值税涉及较多因素，因此管理环节会更为严格。我国刑法规定，伪造发票、不规范使用发票的行为均属不合法，需要严格杜绝并接受相应惩罚。五、服务业企业应对“营改增”的策略建议（一）完善企业经营制度“营改增”给服务业企业生产经营带来更多机会与有利条件的同时，也给企业的经营管理提出了新的难度与挑战。把握时代潮流，在不断变化的环境中求进步是当今服务业企业的立足之本，企业应该根据政策的变化不断调整完善自身的管理制度。“营改增”以后，企业应该重新测算税制变化、成本变动、产品利润等情况，然后根据新的变动重新制定产品的价格与业务种类，以求达到最好的利润状态。此外，应该加大对财务人员培训操作，提高整体素质，以此来适应新的政策给财务管理带来的难度。服务业企业内部经营管理应该更加具有灵活性，加强各个部门之间的沟通协调，培养严谨的工作态度，适应政策的变化。企业业务活动应该更加弹性化，扩大外包服务，将自身的弱势业务购买外包服务，托给外包服务公司来管理，而外包服务的增值税进项税额有些部分又可以进行抵扣，既能够降低企业的税负，又能够集中有限资源和资金来提高企业的核心竞争力。（二）改进企业会计核算加强服务业对会计人才的培训。对于服务业的会计人员来说营改增是不熟悉的，面对增值税专业发票的管理、应纳税额的计算等问题，这就需要会计人员在职业能力上要有很大的提高。服务业要顺应时代潮流快速有序地加强对会计人员进行职业培训，提高会计人员税务知识的掌握水平，会计人员自身应及时掌握新政策，各种相关业务要熟悉，提高账务处理能力。为了保证服务业生产经营活动的顺利进行，税收工作的核算和管理要加强，规避企业税务风险，不必要的成本降低，实现企业的持续健康发展。“营改增”的首要目的就是减轻相关行业企业的税负，为企业的发展提供良好的税制基础。服务业的管理者应紧跟改革步伐，升级企业的管理体系，同时对税改涉及的每一个部门和岗位都要组织培训和学习。此外，还应该健全企业的会计核算制度，组织财会人员学习“营改增”相关文件，了解税改的目的和意义，学习改征增值税后会计核算上较为特殊的部分，从内而外适应税改。另外企业在对外提供服务时也应规范服务方式，主动开具增值税专用发票，从根源上杜绝漏税现象。只有企业自身管理严谨，会计核算健全合理时，才能更好适应“营改增”的相关政策，真正达到减轻自身税负的目的。（三）优化企业税务筹划营改增系统将不可避免地打破原来的施工企业税收筹划系统。这一点无疑将对服务业税收筹划带来了新的空间。服务业可以以获得的真正、客观、完整、可靠的会计信息和增值税发票信息为基础，选择税收筹划的切入点，并结合企业的具体情况制定税收筹划的正确步骤，而且创造最符合企业税收筹划的方案。服务业如何通过合理手段降低企业的税收负担是服务业迫切需要解决的问题，因此，税收筹划工作需要我们关注，细心了解税务征收管理过程。增值税与营业税相比，有更多税收筹划空间，利用这一优势，税收管理水平要提高，税收筹划工作要认真做好。一般来说，小规模纳税人的经营规模都比较的小、资金结构上相对较为薄弱，因此这种力量弱小的本质将导致小企业在经营过程的各方面管理与业务处理上显得散乱、不规范。所以说全面实施营改增，对于小企业市场发展的将是一把双刃剑，不管是从企业的管理上看还是在税收的征纳方面都有很大的影响。对于服务业而言，想要要加强企业的财务人员以及市场人员对于增值税发票的认知就必须药进行相关知识的培训，以此来避免由于增值税发票问题而产生的各类问题，与此同时，财务人员自己也必须认识到自身的问题，保证自己的知识水平与目前现行的国家财务、税收制度是一致的，同时与国家新出台的相关财会规定要熟知和了解，为企业的发展提供更精准、更全面的财务信息。再者，这次改革也给企业的税收制度的革新带来新的机遇，以此制定出更加适合自己企业的纳税对策以及缴税的方式，以此避免产生部分资金不必要的流出。例如企业在进项税额以及销项税额等方面采取合理的规划与控制，严格按照《增值税暂行条例》中的相关规定对不同进项发票来源进行慎重的审核。服务业对发票的管理制度也必须遵守服务业自身的财务管理规定，针对纳税义务发生时间的相关规定，服务业也应当灵活的选择。（四）完善企业发票管理根据税法规定，必须拿到增值税专用发票才能够进行增值税进项税额抵扣工作，普通的发票则不能进行抵扣，并且小规模纳税人申请税务局代开的增值税专用发票的抵扣税率仅3%，也就是说所获得的增值税专用发票的抵扣税率对进项税额的抵扣幅度有着直接影响，增值税专用发票的难以获取阻碍了企业某些业务的开展，服务业企业应提高自身业务管理水平，提高增值税专用发票的获取率，实现悉数抵扣。另一方面，政府应加大对增值税专用发票的管理力度、推广电子化管理制度，不断提高增值税发票管理效率，同时，也应该给予物流行业一定的政策性扶持，对物流行业出现的新兴业务加以鼓励与促进，在增值税专用发票上合理地给予一定的解决措施，避免因为政策问题而造成了服务业企业的业务困扰，影响了物流业的综合性发展。五、总结随着社会的进步与经济水平的提升，我国的经济体制在逐步发展完善，税制改革是经济发展的重要举措，也与我们的生活息息相关。物流业作为国民经济发展中重要的经济体，“营改增”税制改革给其带来的影响将直接影响着经济与社会的发展。面对新政，服务业企业因自身发展情况受到了不同程度的影响，虽然短期内营改增对服务业企业的税负有一定的增加，但是从长远角度看，这次税改的效果还是值得期待的。同时就物流行业而言，其正处于快速发展时期，服务业企业应该把握住这次税改带来的机会，发挥自身优势，把企业做大做强。对于税改后税负增加的企业来说，可以通过强化企业内部管理、完善会计的核算方法、尽量获取增值税专用发票、合理选择抵扣增值税时机等方法达到减税的目的。另外对政府而言，也可以对试点期间税负增加的企业进行案例调研，分析可能存在