政府与非营利组织会计（第三版）课件：财政总预算会计的收入

财政总预算会计的收入1第一节

一般公共预算本级收入2一、一般公共预算本级收入的概念和分类（一）税收收入（1）增值税。（2）消费税。（3）企业所得税。（4）企业所得税退税。（5）个人所得税。（6）资源税。3（7）城市维护建设税。（8）房产税。（9）印花税。（10）城镇土地使用税。（11）土地增值税。（12）车船税。（13）船舶吨税。（14）车辆购置税。（15）关税。4（16）耕地占用税。（17）契税。（18）烟叶税。（19）其他税收收入。5（二）非税收入（1）专项收入。（2）行政事业性收费收入。（3）罚没收入。（4）国有资本经营收入。（5）国有资源（资产）有偿使用收入。（6）捐赠收入。（7）政府住房基金收入。（8）其他收入。6二、一般公共预算本级收入管理的基本要求（一）税收收入管理的基本要求1.依法征收2.加强发票管理3.加强税收收入收缴信息联网管理4.正确处理税收收入预算数与实收数之间的关系7（二）非税收入管理的基本要求1.依法收取2.加强财政票据管理3.收支两条线管理4.正确处理非税收收入预算数与实收数之间的关系8三、一般公共预算本级收入的收缴方式和程序（一）直接缴库直接缴库是指缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定，直接将应缴预算收入缴入财政国库存款账户的收缴方式。（二）集中汇缴集中汇缴是指由征收机关按照有关法律法规的规定，将所收取的应缴预算收入汇总缴入财政国库存款账户的收缴方式。9四、一般公共预算本级收入的划分和报解（一）一般公共预算本级收入的划分（1）中央财政固定收入。包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方财政固定收入。包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。（3）中央财政与地方财政共享收入。包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。10（二）一般公共预算本级收入的报解一般公共预算本级收入在缴库和划分之后，中国人民银行国库就需要对一般公共预算本级收入进行报解。各级政府及其财政部门、税收部门、非税收入执收单位、人民银行国库等政府财政收入的管理部门，应当明确职责分工，各施其职，依据相关的法律法规共同完成一般公共预算本级收入的收取、划分和报解工作，使一般公共预算本级收入及时、足额、准确无误地划入各级政府财政国库存款账户。11五、一般公共预算本级收入的列报基础一般公共预算本级收入的列报基础也称一般公共预算本级收入的列报口径，是指财政总预算会计确认和报告一般公共预算本级收入的基本依据或基本原则。根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人民银行国库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报一般公共预算本级收入。即一般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认。12预算收入日报表的参考格式可如表5-1所示。13六、公共财政预算收入的核算（一）收到税收收入1415（二）收到专项收入、行政事业性收费收入和罚没收入1617（三）收到国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入和政府住房基金收入1819（四）发生退税和国有企业计划亏损补贴20（五）收到跨地区经营总机构或分支机构预缴所得税21（六）一般公共预算本级收入的年终结转第二节

政府性基金预算本级收入22一、政府性基金预算本级收入的概念和分类政府性基金收入是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳入政府性基金预算、具有特定用途的财政资金。政府性基金预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收入。23现行政府性基金预算收入的项级科目包括：（1）农网还贷资金收入。（2）铁路建设基金收入。（3）民航发展基金收入。（4）海南省高等级公路车辆通行附加费收入。（5）港口建设费收入。（6）新型墙体材料专项基金收入。（7）旅游发展基金收入。（8）国家电影事业发展专项资金收入。24（9）新增建设用地土地有偿使用费收入。（10）南水北调工程基金收入。（11）城市公用事业附加收入。（12）国有土地收益基金收入。（13）农业土地开发资金收入。（14）国有土地使用权出让收入。（15）大中型水库移民后期扶持基金收入。等等。25二、政府性基金预算本级收入管理的基本要求（1）政府性基金实行中央一级审批制度，遵循统一领导、分级管理的原则。（2）各级财政部门是政府性基金管理的职能部门。（3）国务院所属部门、地方各级人民政府及其所属部门申请征收政府性基金，必须以法律、行政法规和中共中央、国务院文件为依据。26（4）征收政府性基金的申请文件应当包括政府性基金项目名称、征收目的和依据、征收机构、征收对象、征收范围、征收标准、征收方式、资金用途、使用票据、使用单位、执行期限等，并说明有关理由。（5）政府性基金收支纳入政府性基金预算管理。政府性基金预算编制遵循“以收定支、专款专用、收支平衡、结余结转下年安排使用”的原则。27三、政府性基金预算本级收入的核算28第三节

国有资本经营预算本级收入29一、国有资本经营预算本级收入的概念和分类国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益。主要包括：（1）利润收入。（2）股利、股息收入。（3）产权转让收入。（4）清算收入。（5）其他国有资本经营预算收入。30二、国有资本经营预算本级收入管理的基本要求（一）建立国有资本经营预算制度的意义建立国有资本经营预算制度，对增强政府的宏观调控能力，规范国家与国有企业的分配关系，深化国有企业改革，推进国有经济布局和结构的战略性调整，推动国有企业发展，具有重要意义。31（二）国有资本经营预算收入管理的基本要求（1）统筹兼顾，适度集中。（2）相对独立，相互衔接。32三、国有资本经营预算本级收入的核算3334一、财政专户管理资金收入（一）财政专户管理资金收入的概念和管理要求财政专户管理资金收入是指政府财政纳入财政专户管理的资金收入，目前主要是各种教育收费收入。目前反映教育部门教育收费的科目主要有普通高中学费、普通高中住宿费、中等职业学校学费、中等职业学校住宿费、高等学校学费、高等学校住宿费、考试考务费等。教育部门收取的各种教育收费属于教育行政事业性收费收入，相应款项缴入财政专户，实行财政专户管理。第四节

财政专户管理资金收入和专用基金收入35其他相关部门的教育收费，分别在相应的行政事业性收费收入科目下开设教育收费明细科目。如公安行政事业性收费收入、法院行政事业性收费收入、财政行政事业性收费收入、审计行政事业性收费收入、税务行政事业性收费收入、海关行政事业性收费收入、体育行政事业性收费收入、卫生行政事业性收费收入等科目下分别开设教育收费明细科目，反映相应部门收取的缴入财政专户、实行专项管理的教育收费。36（二）财政专户管理资金收入的核算3738二、专用基金收入（一）专用基金收入的概念和管理要求专用基金是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金，目前主要是粮食风险基金。专用基金收入是财政部门取得的作为专用基金管理的资金收入。专用基金收入必须专款专用，不能随意改变用途。39（二）专用基金收入的核算40第五节

转移性收入41一、转移性收入的概念和分类（一）转移性收入的概念转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入。42（二）转移性收入的分类1.一般公共预算中的转移性收入分类（1）返还性收入。（2）一般性转移支付收入。（3）专项转移支付收入。（4）上解收入。（5）调入资金。（6）接受其他地区援助收入。432.政府性基金预算中的转移性收入分类（1）政府性基金转移收入。（2）调入资金。3.国有资本经营预算中的转移性收入分类国有资本经营预算转移支付收入。44二、转移性收入管理的基本要求（1）明确转移性收入的大类区分及其形成原因与特征。（2）合理确定政府间转移支付的种类及其比例要求。（3）预算管理。45三、转移性收入的核算46（一）补助收入补助收入是指上级财政按财政管理体制规定或因专项需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性收入、一般性转移支付补助收入、专项转移支付补助收入、政府性基金补助收入等。47484950（二）上解收入上解收入是指按财政体制规定由下级财政上缴给本级财政的收入，包括按财政管理体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的收入、按财政管理体制结算后由下级财政补缴给本级财政的收入和各种专项上解收入等。515253（三）地区间援助收入地区间援助收入是指受援方政府财政部门收到援助方政府财政部门转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入。地区间援助收入的使用主体为各级政府财政部门，其他部门不能使用。5455（四）调入资金调入资金是指不同性质资金之间的调入收入。例如，为平衡一般公共预算收支，从政府性基金预算调入一般公共预算的资金，对一般公共预算来说，形成一般公共预算调入资金。565758（五）动用预算稳定调节基金动用预算稳定调节基金是指政府财政为弥补短收年份预算资金的不足，调用的预算稳定调节基金。第六节

债务收入和债务转贷收入59一、债务收入（一）债务收入的概念和分类债务收入是指政府通过发行债券或借款等方式取得的资金收入。1.一般公共预算收入中的债务收入科目（1）中央政府债务收入。（2）地方政府债务收入。2.政府性基金预算收入中的债务收入科目设置专项债务收入科目。之下按政府性基金种类设置明细科目。60（二）债务收入的核算6162二、债务转贷收入（一）债务转贷收入的概念和分类债务转贷收入是指本级政府财政收到的上级政府财政转贷的债务收入。按照地方政府债券预算管理的相关办法，地方政府债券收入可以用于省级直接支出，也可以转贷市、县级政府使